2022-2023年山西省晉城市中級會計職稱中級會計實務學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

13

題

下列計價方法中，不符合歷史成本計量基礎的是（）。

A.發出存貨計價所使用的先進先出法

B.可供出售金融資產期末采用公允價值計價

C.固定資產計提折舊

D.發出存貨計價所使用的移動平均法

2.

第

2

題

甲公司2009年末“遞延所得稅資產”科目的借方余額為66萬元(均因計提存貨跌價準備而產生)，適用的所得稅稅率為33%。2010年初適用所得稅稅率改為25%(非預期稅率變動)。甲公司預計會持續盈利，以后各年能夠獲得足夠的應納稅所得額。．2009年末取得一項固定資產，2010年末，該固定資產的賬面價值為6000萬元，計稅基礎為6600萬元，2010年因銷售商品提供售后服務而確認預計負債100萬元，年末預計負債的賬面價值為100萬元，計稅基礎為0。假定2010年初的暫時性差異將在2010年以后才轉回，不考慮其他因素，則甲公司2010年末“遞延所得稅資產”科目為借方余額（）萬元。

3.某公司采用期望現金流量法估計未來現金流量，2015年A設備在不同的經營情況下產生的現金流量分別為：該公司經營好的可能性是40%，產生的現金流量為200萬元；經營一般的可能性是50%，產生的現金流量是160萬元；經營差的可能性是10%，產生的現金流量是80萬元。該公司A設備2015年預計的現金流量為（）萬元。

A.80B.160C.168D.200

4.2013年1月1日，A公司取得B公司80％的股權形成企業合并。2013年6月30日，B公司向A公司銷售100件甲產品和1件乙產品，甲產品的單價為2萬元，單位成本為1萬元；乙產品的單價為500萬元，成本為350萬元。A公司將購入的甲產品作為存貨管理，截止2013年底全部尚未售出，將購入的乙產品作為固定資產用于企業管理，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。2013年，B公司實現凈利潤2000萬元。不考慮其他因素，則2013年末A公司編制合并報表按權益法調整長期股權投資時，應確認的投資收益為（）萬元。

A.1600B.1412C.1400D.1616

5.新華公司采用資產負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。新華公司2011年實現利潤總額1500萬元，當年發生如下特殊調整事項：獲得國債利息收入20萬元;交易性金融資產公允價值下降20萬元;可供出售金融資產公允價值上升15萬元;超標的業務招待費10萬元;因債務擔保確認預計負債30萬元。則新華公司2011年度應交所得稅的金額為（）萬元。

A.385B.375C.381．25D.372．5

6.2011年3月31日，甲公司應付乙銀行一筆貸款500萬元到期，因發生財務困難，短期內無法支付，當日，甲公司與乙銀行簽訂債務重組協議，約定減免甲公司債務的20%，其余部分延期兩年支付，年利率為5%（等于實際利率）利息按年支付。金融機構已為該項貸款計提了50萬元壞賬準備，假定不考慮其他因素，乙銀行在該項債務重組業務中確認的債務重組損失為()萬元。

A．50

B．60

C．80

D．100

7.2018年12月31日，甲公司存在一項未決訴訟。經過專業律師的經驗判斷，甲公司該項訴訟很可能敗訴。如果敗訴需承擔訴訟費用3萬元，同時，甲公司賠償對方100萬元的概率為80%，賠償150萬元的概率為20%，但甲公司很可能從第三方收到補償款60萬元。則2018年12月31日，甲公司應就此項未決訴訟確認預計負債的金額為()萬元。

A.103B.100C.110D.113

8.甲公司2013年12月3日與乙公司簽訂產品銷售合同，合同約定：甲公司向乙公司銷售A產品200件，單位成本為500元，單位售價為650元(不含增值稅)，乙公司收到A產品后5個月內如發現質量問題有權退貨。甲公司于2013年12月10日發出A產品，并開具增值稅專用發票。根據歷史經驗，甲公司估計A產品的退貨率為20％。至2013年12月31日止，上述已銷售的A產品尚未發生退回。甲公司2013年度財務報告于2014年3月31日經董事會批準報出；至2014年3月31日止，2013年出售的A產品實際退貨率為15％。甲公司因銷售A產品對2013年度利潤總額的影響為（）元。A.19500B.25500C.24000D.30000

9.2018年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為1000萬元。2019年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司900萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積，2018年度財務報告批準報出日為2019年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2018年12月31日資產負債表“盈余公積”項目“期末余額”調整增加的金額為（）萬元。

A.7.5B.67.5C.10D.90

10.

第

1

題

下列各項計算利潤的公式中，正確的是（）。

A.主營收入-主營成本-營業稅費+公允價值變動收益+投資收益=營業利潤

B.主營業務利潤+其他業務利潤=營業利潤

C.營業利潤+營業外收入=利潤總額

D.利潤總額-所得稅費用=凈利潤

11.甲公司適用的所得稅稅率為25％，2013年12月8日向乙公司銷售w產品400萬件，單位售價為50元，單位成本為40元。合同約定，乙公司收到w產品后4個月內如發現質量問題有權退貨。根據歷史經驗估計，w產品的退貨率為20％。至2013年12月31日，上述已銷售產品尚未發生退回。甲公司2013年度財務報告批準報出前發生退貨50萬件。甲公司2013年12月31日資產負債表中應確認的遞延所得稅資產為()萬元。A.A.800B.300C.75D.200

12.對于以現金結算的股份支付，在可行權日之后，仍應按每個資產負債表日權益工具的公允價值重新計量負債，在確認應付職工薪酬的同時還應計入（）。

A.公允價值變動損益B.管理費用C.投資收益D.財務費用

13.某民間非營利組織2019年年初“限定性凈資產”科目的余額為500萬元。2019年年末有關科目貸方余額如下：“捐贈收入——限定性收入”1000萬元、“政府補助收入——限定性收入”200萬元，不考慮其他因素，2019年年末該民間非營利組織積存的限定性凈資產為（）萬元。

A.1200B.1500C.1700D.500

14.下列關于企業發行債券的相關會計處理中，表述不正確的是（）

A.無論是按面值發行，還是溢價發行或折價發行，均按債券面值記入“應付債券——面值”明細科目

B.溢價或折價是發行債券企業在債券存續期間內對利息費用的一種調整

C.如果債券的票面利率低于同期銀行存款利率，屬于溢價發行

D.公司債券的發行方式有三種：即面值發行、溢價發行、折價發行

15.乙公司和丙公司均為甲公司子公司。2012年6月1日，乙公司將其一件產品銷售給丙公司作為管理用固定資產使用，售價25萬元(不含增值稅)，銷售成本為13萬元。丙公司購人后立即投入使用并按4年的期限、采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。不考慮其他因素甲公司在編制2013年度合并財務報表時，應抵銷“固定資產”項目的金額是()萬元。A.A.1．5B.1．75C.7．5D.4．5

16.下列各項中，可以確認為無形資產的是（）。

A.客戶關系B.人力資源C.商譽D.專利權

17.下列有關暫時性差異的說法中，正確的是（）。

A.未作為資產確認的項目，其計稅基礎和賬面價值之間的差異不屬于暫時性差異

B.企業因合并取得的資產產生的暫時陛差異，不予確認

C.按照稅法規定可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減。視同暫時性差異處理

D.只要產生暫時l生差異，就應確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債

18.A公司自行研發一項管理用無形資產，2009年9月初至2010年4月底屬于研究階段，共發生有關支出500萬元，其中2009年發生支出200萬元，2010年1月至4月發生支出300萬元；2010年5月1日進入開發階段，在開發階段符合資本化條件前發生有關支出130萬元，符合資本化條件后發生有關支出540萬元，2010年11月，該無形資產達到預定用途，采用直線法攤銷，預計使用年限為10年。不考慮其他因素，則該事項對2010年度損益的影響金額是()萬元。

A.300B.430C.439D.630

19.甲公司2011年1月1日購入面值為100萬元，票面年利率為4%的A債券;取得時支付價款108萬元（含已到付息期但尚未領取的利息4萬元），另支付交易費用0．5萬元，甲公司將該項金融資產劃分為交易性金融資產。2011年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元;2011年12月31日，A債券的公允價值為106萬元（不含利息）;2012年1月5日，收到A債券2011年度的利息4萬元;2012年3月20日，甲公司出售A債券售價為110萬元。甲公司從購入到出售該項交易性金融資產應確認的累計損益為（）萬元。

A.12B.9．5C.16D.13．5

20.甲公司2013年3月在上年度財務報告批準報出后，發現2011年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產一直未計提折舊。該固定資產2011年應計提折舊120萬元，2012年應計提折舊180萬元。甲公司對此重大差錯采用追溯重述法進行會計處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2013年度所有者權益變動表“本年數”中“年初未分配利潤”項目應調減的金額為()萬元。

A.270B.81C.202.5D.121.5

二、多選題(20題)21.下列各項中。不會引起無形資產賬面價值發生增減變動的是（）。

A.為引入新技術發生廣告宣傳費

B.企業內部研究開發項目研究階段發生的支出

C.使用壽命不確定的無形資產發生減值

D.攤銷無形資產成本

22.下列各項中，屬于政府補助的有（）。

A.先征后返的稅款B.政府與企業之間的債務豁免C.增值稅即征即退D.增值稅直接減免

23.按照我國企業會計準則的規定，與股權投資相關費用的會計處理，下列說法中正確的有（）

A.非同一控制下企業合并發生的直接相關費用直接計入當期損益

B.與取得交易性金融資產有關的直接相關費用計入當期損益

C.與取得長期股權投資有關的直接相關費用均計入當期損益

D.與取得可供出售金融資產有關的直接相關費用計入當期損益

24.權益法核算下在確認應享有的被投資單位的凈利潤時，需要考慮下列哪些因素對被投資單位的凈利潤進行調整()。

A.取得投資時被投資單位固定資產的公允價值與賬面價值之間的差額

B.被投資單位有關長期資產以投資企業取得投資時的公允價值為基礎計算確定的減值準備金額對被投資單位凈利潤的影響

C.被投資單位采用的會計政策和會計期間是否與投資企業一致

D.投資企業與被投資單位之間的內部交易產生的未實現內部交易損益

25.關于銷售商品收入的確認和計量，下列說法中正確的有（）。

A.采用以舊換新方式銷售商品的，銷售的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理

B.對于訂貨銷售，應在收到款項時確認為收入

C.對視同買斷代銷方式，委托方一定在收到代銷清單時確認收入

D.對收取手續費代銷方式，委托方于收到代銷清單時確認收入

26.下列各項關于交易或事項發生的交易費用會計處理的表述中不正確的有()。

A．發行公司債券時支付的手續費直接計入當期損益

B．購買持有至到期債券時支付的手續費直接計入當期損益

C．現金購買母公司控制的另一子公司60%股權的發生的審計等相關費用直接計人當期損益

D．為購買股權發行普通股時支付的傭金及手續費直接計人當期損益

27.下列關于無形資產的處置和報廢的處理，說法不正確的有（）

A.無形資產對外出租取得的收入計入營業外收入

B.對外出租的無形資產計提的累計攤銷額計入管理費用

C.出售無形資產時應當將取得的價款與該無形資產賬面價值及應交稅費的差額計入“資產處置損益”科目

D.無形資產預期不能為企業帶來未來經濟利益的，應當將該無形資產的賬面價值予以轉銷，其賬面價值轉作當期損益（營業外支出）

28.

第

17

題

“材料成本差異”科目貸方核算的內容有（）。

A.入庫材料成本超支差異B.入庫材料成本節約差異C.結轉發出材料應負擔的超支差異D.結轉發出材料應負擔的節約差異

29.關于企業的職工薪酬，下列表述中正確的有（）。

A.企業將擁有的房屋等資產無償提供給職工使用的，應當根據受益對象，按照該住房每期應計提的折舊計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬

B.企業以其自產產品作為非貨幣性福利發放給職工的，應當根據受益對象，按照產品的公允價值和相關稅費，計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬

C.辭退福利應按照擬辭退職工的崗位性質，分別計入管理費用、制造費用、銷售費用

D.企業租賃住房等資產供職工無償使用的，應當根據受益對象，將每期應付的租金計入相關資產成本或當期損益，并確認應付職工薪酬

30.某上市公司財務報告批準報出日為次年4月30E1，該公司在資產負債表日后發生以下事項，其中屬于非調整事項的有()。

A.外匯匯率發生較大變動

B.新證據表明資產負債表日對某建造合同完工進度的估計存在重大誤差

C.發行債券以籌集生產經營用資金

D.企業在資產負債表日后發生嚴重火災，損失倉庫一棟

31.下列各項中，屬于會計估計變更的有（）。

A.投資性房地產由成本模式改為公允價值模式計量

B.降低壞賬準備的計提比例

C.無形資產攤銷年限由20年改為15年

D.固定資產的折舊方法由年數總和法改為雙倍余額遞減法

32.下列事項中，符合會計準則規定的會計政策變更的有()。

A.按照會計準則的要求采用新的會計政策

B.為提供更可靠、更相關的信息采用新的會計政策

C.對不重要的事項采用新的會計政策

D.對初次發生的事項采用新的會計政策

33.下列關于非貨幣性資產交換說法正確的有（）。

A.關聯方關系的存在可能導致發生的非貨幣性資產交換不具有商業實質

B.如果換出資產的公允價值能夠可靠計量，就應當以其公允價值和應支付的相關的稅費作為換入資產的成本

C.只要該項交換具有商業實質，就應當以公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本

D.如果換入資產與換出資產的預計未來現金流量、時間和風險有顯著不同，就可以認定其具有商業實質(不考慮關聯方影響)

34.甲公司于2013年4月2日與乙公司的控股股東丙公司簽訂股權轉讓協議。甲公司將一宗土地使用權支付給丙公司。換取丙公司持有的乙公司80％的股權。甲公司對價的土地使用權賬面成本為20000萬元，攤銷額為2000萬元，公允價值為24000萬元。購買日乙企業凈資產賬面價值為34000萬元，公允價值為35000萬元。此外甲公司為合并發生評估和審計等中介費用250萬元。甲公司與丙公司在交易前不存在任何關聯方關系。甲公司與乙公司采用的會計政策相同。則購買日甲公司正確的會計處理是（）。

A.甲公司購買目的合并成本為24000萬元

B.無形資產的處置損益為4000萬元

C.不確認無形資產的損益

D.合并報表確認商譽400萬元

35.下列屬于民間非營利組織收入來源的有()。

A.捐贈收入B.會費收入C.政府補助收入D.商品銷售收入

36.各單位必須按照國家統一會計制度的規定，定期編制財務會計報告。以公司、企業為例，財務會計報告分為()。

A.月度財務會計報告

B.季度財務會計報告

C.年度財務會計報告

D.半年度財務會計報告

37.資產減值測試中預計未來現金流量現值時，下列各項中屬于資產未來現金流量內容的有()。

A．資產持續使用過程中預計產生的現金流入

B．維持資產正常運轉預計發生的現金流出

C．資產使用壽命結束時處置資產預計產生的現金流人

D．為提高資產營運績效計劃對資產進行改良預計發生的現金流出

38.

第

21

題

關于債務重組準則中以非現金清償債務的，下列說法中錯誤的有（）。

A.債務人以非現金資產清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與轉讓的非現金資產公允價值之間的差額，確認為資本公積，計入所有者權益

B.債務人以非現金資產清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與轉讓的非現金資產公允價值之間的差額，確認為營業外支出，計人當期損益

C.債務人以非現金資產清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與轉讓的非現金資產公允價值之間的差額，計人當期損益

D.債務人轉讓的非現金資產公允價值與其賬面價值之間的差額，計人當期損益

39.以下關于非貨幣性資產交換的說法中，正確的有（）。

A.非貨幣性資產交換具有商業實質且公允價值能夠可靠計量的，無論是否發生補價，均應考慮確認資產處置損益

B.非貨幣性資產交換不具有商業實質或公允價值不能可靠計量的，相關稅費一般應計入換入資產成本

C.具有商業實質且換入資產的公允價值能夠可靠計量的多項非貨幣性資產交換，應當按照換入各項資產的公允價值占換入資產公允價值總額的比例，對換入資產的成本總額進行分配，確定各項換入資產的成本

D.不具有商業實質的多項非貨幣性資產交換，應當按照換入各項資產的原賬面價值占換入資產原賬面價值總額的比例，對換人資產的成本總額進行分配，確定各項換入資產的成本

40.

第

19

題

下列有關債務重組的會計處理方法，不正確的有（）。

A.以修改其他債務條件進行的債務重組涉及或有應付金額，將來應付金額一定大于將來應收金額

B.以非現金資產清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與轉讓的非現金資產賬面價值之間的差額，計入當期損益，不確認轉讓的非現金資產公允價值與其賬面價值之間的差額

C.將債務轉為資本的，債務人應當將債權人放棄債權而享有股份的面值總額確認為股本(或者實收資本)，股份的公允價值總額與股本(或者實收資本)之間的差額計入當期損益．重組債務的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額，計入當期損益

D.如果債權人受讓涉及多項非現金資產．應在計算確定的入賬價值范圍內。按公允價值的相對比例確定各項非現金資產的入賬價值

三、判斷題(20題)41.資產處置通常情況下，單位應當將被處置資產賬面價值轉銷計入資產處置費用，并按照“收支兩條線”將處置凈收益上繳財政。如按規定將資產處置凈收益納入單位預算管理的，應將凈收益計入當期收入（）

A.是B.否

42.產成品或商品的市場銷售價格不可以作為可變現凈值確定的確鑿證據。（）

A.是B.否

43.企業收到政府無償劃撥的公允價值不能可靠取得的非貨幣性長期資產，應當按照名義金額（1元）計量（）

A.是B.否

44.已達到預定可使用狀態但在年度內尚未辦理竣工決算手續的固定資產，應按估計價值暫估入賬，并計提折舊。（）

A.是B.否

45.企業在報告年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間取得確鑿證據表明某項資產在報告日已發生減值的，應作為非調整事項進行處理。（）

A.是B.否

46.對于重要前期差錯的調整結束后，還應調整發現年度財務報表的年初數和上年數。（）

A.正確B.錯誤

47.

第

36

題

應計折舊額是指應當提折舊的固定資產原價扣除其預計凈殘值后的余額，如果已對固定資產計提減值準備，則不考慮已計提的固定資產減值準備累計金額。（）

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.一般情況下，同一企業只能采用一種模式對所有的投資性房地產進行后續計量，不得同時采用兩種計量模式。（）

A.是B.否

50.事業單位的“固定資產凈值(原價一累計折舊)”的金額一定等于“非流動資產基金一固定資產”的金額。()A.是B.否

51.

第

27

題

事業單位的經營活動要遵循自我維持原則，在經營活動中取得的經營收入一般應當能夠彌補經營活動中發生的經營支出。（）

A.是B.否

52.企業出售無形資產，應將取得價款扣除該項無形資產的賬面價值及相關稅費后的差額，計入當期營業利潤。()

A.是B.否

53.可供出售外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額，應當計入當期損益。（）

A.是B.否

54.

第

35

題

資產支出包括為購建或者生產符合資本化條件的資產而以支付現金、轉移非現金資產或者賒購形式發生的支出。（）

A.是B.否

55.

第

30

題

購入的股權投資因其沒有固定的到期日，不符合持有至到期投資的條件，不能劃分為持有至到期投資。（）

A.是B.否

56.在會計期末，民間非營利組織應當將業務活動成本、管理費用、籌資費用和其他費用的期末余額均結轉至限定性凈資產。()

A.是B.否

57.企業不能將在初始確認時即被指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的非衍生金融資產劃分為持有至到期投資。（）

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.企業對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債，同時調整所得稅費用、其他綜合收益、資本公積或者商譽。（）

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.甲公司經股東大會批準，決定授予100名中層管理人員每人100份現金股票增值權，條件是從當日起必須在公司連續服務3年，自2012年12月31日起根據股價的增長幅度獲得現金，該增值權應在2014年12月31日之前行使完畢。

2010年，共有10名管理人員離職，甲公司預計3年中還將有8名激勵對象離職；2011年又有10名管理人員離職，公司估計還將有6名管理人員離職；2012年又有4名管理人員離職，有40人行使份增值權取得了現金。2013年末，有30人行使股份增值權取得了現金。2013年末，有6人行使了股份增值權。

年份公允價值支付現金201092011122012141520131816201420

甲公司估計，該增值權在負債結算之前的每一個資產負債表日以及結算日的公允價值和可行權后的每份增值權現金支出額如下表所示（單位：元）。

要求：

編制股份支付授權日與等待期的相關會計分錄。

63.第

38

題

ABC高科技企業擁有A、B和C三個資產組，在2007年年末，這三個資產組的賬面價值分別為100萬元、150萬元和200萬元，沒有商譽。這三個資產組為三條生產線，預計剩余使用壽命分別為10年、20年和20年，采用直線法計提折舊。由于ABC公司的競爭對手通過技術創新推出了更高技術含量的產品，受到市場歡迎，從而對ABC公司產品產生了重大不利影響，為此，ABC公司于2007年年末對各資產組需要進行減值測試。

已知ABC公司的經營管理活動由總部負責，總部資產包括一棟辦公大樓和一個研發中心，其中辦公大樓的賬面價值為150萬元，研發中心的賬面價值為50萬元。辦公大樓的賬面價值可以在合理和一致的基礎上分攤至各資產組，但是研發中心的賬面價值難以在合理和一致的基礎上分攤至各相關資產組。對于辦公大樓的賬面價值，企業根據各資產組的賬面價值和剩余使用壽命加權平均計算的賬面價值分攤比例進行分攤。

ABC公司計算得到的資產組A的未來現金流量現值為199萬元，資產組8的未來現金流量現值為164萬元，資產組C的未來現金流量現值為271萬元，包括研發中心在內的最小資產組組合（ABC公司）的未來現金流量現值為720萬元。

假定各資產組的公允價值減去處置費用后的凈額難以確定。

要求：計算確定資產組A、B、C和總部資產是否發生了減值，如果發生了減值，則相應的減值損失金額為多少。

64.

65.（11）除上經濟業務外，登記本月發生的其他經濟業務形成的有關賬戶發生額如下：

賬戶名稱借方發生額（萬元）貸方發生額（萬元）其他業務成本80銷售費用40管理費用70財務費用20營業收入60營業外支出lOO

（12）12月31日，假定甲公司相關資產的賬面價值和計稅基礎資料如下表：

2008年12月初2008年12月末項目賬面價值計稅基礎賬面價值計稅基礎交易性金融資產400400480400可供出售金融資產170130O0存貨1340140016001720固定資產（差異因固定資產折舊不同所致）6000640057006200總計

要求：

（1）編制甲公司上述（1）至（10）項經濟業務相關的會計分錄。

（2）編制甲公司2008年12月份的利潤表。.

（3）根據資料（12）及其他相關資料，計算甲公司2008年12月份應交所得稅和應確認的遞延所得稅。（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，假定不考慮其他交易事項和納稅調整事項）

利潤表（簡表）

編制單位：甲公司2008年12月單位：萬元

項目本月數一、營業收入減：營業成本營業稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產減值損失加：公允價值變動收益（損失以“—”號填列）投資收益（損失以“—”號填列）二、營業利潤（虧損以“—”號填列）加：營業外收入減：營業外支出三、利潤總額（虧損總額以“—”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“—”號填列）

參考答案

1.B可供出售金融資產期末采用公允價值計價，不符合歷史成本計量基礎。

2.D2010年末“遞延所得稅資產”科目的借方余額=66/33%×25%+(6600-6000)×25%+100×25%=225(萬元)。

3.CA設備2015年預計的現金流量=200×40%+160×50%+80×10%=168（萬元）。

4.B抵銷未實現內部銷售損益后，B公司2013年凈利潤=2000-(200-100)-(500-350)+(500-350)/5/2=1765(萬元)；按權益法調整長期股權投資時應確認的投資收益=1765×80％=1412(萬元)。

5.A新華公司2011年度應交所得稅的金額=（1500-20+20+10+30）×25%=385（萬元）。注：可供出售金融資產公允價值上升計入資本公積，既不影響利潤總額也不影響企業的應納稅所得額，所以不必納稅調整。

6.A【答案】A

【解析】修改其他債務條件的，債權人應當將修改其他債務條件后債權的公允價值400萬元作為重組后債權的人賬價值。重組債權的賬面價值450萬元（500萬元-50萬元）與重組后債權的入賬價值400萬元之間的差額，計入當期損益（債務重組損失50萬元）。

7.A企業清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償的，補償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產單獨確認，確認的補償金額不應超過所確認預計負債的賬面價值;因此甲公司因該項未決訴訟應確認的預計負債金額=100+3=103(萬元)。

8.C【答案】C

【解析】日后事項期間發生的退貨率15％小于原估計的退貨率20％，且退貨期未滿，實際發生的退貨應沖減原確認的預計負債，不影響報告年度已確認的營業收入和營業成本。甲公司因銷售A產品對2013年度利潤總額的影響=200×(650-500)×(1-20％)=24000(元)。

9.A該事項對甲公司2018年12月31日資產負債表中“盈余公積”項目“期末余額”調整增加的金額=（1000-900）×（1-25%）×10%=7.5（萬元）。

10.D新準則下利潤表的內容和格式發生了很大的變化，上式中只有凈利潤的計算是正確的。

11.C【答案】C

【解析】2013年12月31日應確認預計負債=400×(50-40)×20％=800(萬元)，日后事項期間沖減預計負債=50×(50-40)=500(萬元)，調整后預計負債賬面價值為300萬元，計稅基礎=300-300=0，應確認遞延所得稅資產=300×25％=75(萬元)。

12.A以現金結算的股份支付在可行日后的負債公允價值變動應計入公允價值變動損益。

13.C500＋(1000＋200)＝1700(萬元)。

14.C選項ABD表述正確，選項C表述錯誤，如果債券的票面利率低于同期銀行存款利率，可按低于債券面值的價格發行，稱為折價發行。

綜上，本題應選C。

15.C【答案】C

【解析】固定資產項目應抵銷的金額=(25-13)-(25-13)÷4×1．5=7．5(萬元)。

16.D選項A和B，客戶關系、人力資源等，由于企業無法控制其帶來的未來經濟利益，不符合無形資產的定義，不應將其確認為無形資產;選項C，商譽由于不具有可辨認性，所以不應確認為無形資產。

17.C【解析】選項A，不超過當年銷售(營業)收入l5％的廣告費，不形成資產負債表中的資產，但因按稅法規定可以確定其計稅基礎，兩者之間的差異形成暫時性差異；選項B，企業因合并取得的資產產生的暫時性差異，應予以確認，調整商譽或計入損益的金額；選項D，暫時性差異不一定確認相關的遞延所得稅。如企業合并以外的其他交易或事項既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，產生相關應納稅暫時性差異肘，不確認遞延所得稅負債。

18.C解析：該項無形資產對A公司2010年度損益的影響金額=300+130+540/10×2/12=439(萬元)。

19.B甲公司該項交易性金融資產的初始入賬金額=108-4=104（萬元），持有該項交易性金融資產應確認的累計損益=-0．5+（106-104）+4+（110-106）=9．5（萬元）。

20.C2013年度所有者權益變動表“本年數”中的“年初未分配利潤”項目應調減的金額=(120+180)×(1-25%)×(1-10%)=202.5(萬元)。

21.AB暫無解析，請參考用戶分享筆記

22.AC政府補助是指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產。政府補助主要形式包括政府對企業的無償撥款、稅收返還、財政貼息，以及無償給予非貨幣性資產等。通常情況下，直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產直接轉移的經濟資源，不適用政府補助準則。

23.AB選項A說法正確，無論是同一控制下還是非同一控制下企業合并發生的直接相關費用都計入當期損益；

選項B說法正確，取得交易性金融資產有關的直接相關費用計入投資收益；

選項C說法錯誤，企業合并方式取得的長期股權投資發生的直接相關費用計入管理費用，企業合并以外的方式取得的長期股權投資發生的直接相關費用計入初始投資成本；

選項D說法錯誤，取得可供出售金融資產有關的直接相關費用應計入其初始投資成本。

綜上，本題應選AB。

24.ABCD

25.AD【答案】AD。解析：對于訂貨銷售，應在發出商品時確認收入，在此之前預收的貨款應確認為負債；對視同買斷代銷方式，委托方可能在發出商品時確認收入，也可能在收到代銷清單時確認收入。

26.ABD【答案】ABD

【解析】選項A，應該計人負債的入賬價值；選項B，應該計入資產的入賬價值；選項D應該沖減“資本公積——股本溢價”，不足沖減的，沖減留存收益。

27.AB選項A說法錯誤，無形資產對外出租取得的收入計入其他業務收入；

選項B說法錯誤，對外出租無形資產計提的累計攤銷額計入其他業務成本；

選項CD說法均正確。

綜上，本題應選AB。

①未劃歸為持有待售類別而出售、轉讓的，通過“固定資產清理”科目歸集所發生的損益，其產生的利益或損失轉入“資產處置損益”科目，計入資產處置損益科目；

②固定資產因報廢毀損等原因而終止確認的，通過“固定資產清理”科目歸集所發生的損益，其產生的利得或損失計入營業外收入或營業外支出科目；

③將無形資產因出售產生的處置損益由記入“營業外收支”改為記入“資產處置損益”；

④如果無形資產預期不能為企業帶來未來經濟利益，則不再符合無形資產的定義，應將其報廢并予以轉銷，其賬面價值轉入當期損益（營業外支出）

28.BC入庫材料成本超支差異是在借方核算的，

本科目期末借方余額，反映企業庫存材料等的實際成本大于計劃成本的差異。貸方余額反映企業庫存材料等的實際成本小于計劃成本的差異。

【該題針對“外購存貨的初始計量”,“存貨的初始計量”知識點進行考核】

29.ABD選項C，辭退福利統一列支于管理費用，與辭退職工原所在崗位無關。

30.ACD選項A，屬于外匯匯率變動產生的日后事項，與報告年度無關，因此屬于非調整事項；選項B為日后期間發現的前期重要差錯，屬于調整事項；選項C，屬于非調整事項中的股票和債券發行；選項D，屬于自然災害造成的損失，與報告年度無關，因此是非調整事項。

31.BCD選項A屬于會計政策變更。

32.AB【答案】AB

【解析】以下兩種情形不屬于《企業會計準則》所定義的會計政策變更：(1)當期發生的交易或事項與以前相比具有本質差別，而采用新的會計政策；(2)對初次發生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策。因此，選項C和D不屬于會計政策變更。

33.AD非貨幣性資產交換同時滿足下列條件的，應當以公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，公允價值與換出資產賬面價值的差額計入當期損益：(1)該項交換具有商業實質；(2)換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠的計量。但有確鑿證據表明換入資產的公允價值更加可靠的可以按換入資產的公允價值為基礎確定入賬價值。換入資產的未來現金流量在風險、時間和金額方面與換出資產顯著不同，視其具有商業實質。

34.AD暫無解析，請參考用戶分享筆記

35.ABCD

36.ABCD《企業財務會計報告條例》規定會計期間分為年度、半年度、季度和月度

37.ABC【答案】ABC

【解析】在預計資產未來現金流量時，應當以資產的當前狀況為基礎，不應當包括與將來可能會發生的．尚未作出承諾的重組事項或者與資產改良有關的預計未來現金流量。企業未來發生的現金流出如果是為了維持資產正常運轉或者資產正常產出水平而必要的支出或者屬于資產維護支出，應當在預計資產未來現金流量時將其考慮在內。

38.AB債務人以非現金資產清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與轉讓的非現金資產公允價值之間的差額，計入當期損益；轉讓的非現金資產公允價值與其賬面價值之間的差額，計入當期損益。

39.ACD為換入資產發生的相關稅費計入換入資產的成本，為換出資產發生的相關稅費不計入換入資產的成本，例如，換出固定資產發生的營業稅計人營業外支出。

40.ABCD【解析】A選項，以修改其他債務條件進行的債務重組涉及或有應付金額，該或有應付金額符合《企業會計準則第13號——或有事項》中有關預計負債確認條件的，債務人應將該或有應付金額確認為預計負債。而債權人不應確認或有應收金額。將來應付金額與將來應收金額相等。B選項，以非現金資產清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與轉讓的非現金資產公允價值之間的差額，計入當期營業外收入。轉讓的非現金資產公允價值與其賬面價值之間的差額，計入當期損益。C選項，將債務轉為資本的，債務人應當將債權人放棄債權而享有股份的面值總額確認為股本(或者實收資本)，股份的公允價值總額與股本(或者實收資本)之間的差額確認為資本公積。重組債務的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額，計入當期損益。D選項，以多項非現金資產清償債務的，債權人應當對受讓的非現金資產按其公允價值入賬，不需要按公允價值的相對比例確定各非現金資產的入賬價值。

41.N

42.N外來原始憑證、生產成本資料、生產成本賬簿記錄等、產成品或商品的市場銷售價格、與產成品或商品市場銷售價格類似商品的市場銷售價格、銷售方提供的有關資料等均可作為確定可變現凈值的確鑿證據。

因此，本題表述錯誤。

43.N

44.Y已達到預定可使用狀態的固定資產，如果在年度內尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值暫估入賬，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續后，再按照實際成本調整原來的暫估價值，但不需追溯調整原已計提的折舊額。

45.N企業在報告年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間取得確鑿證據表明某項資產在報告日已發生減值的，應作為調整事項進行處理。

46.Y

47.N應計折舊額是指應當計提折舊的固定資產原價扣除其預計凈殘值后的余額，如果已對固定資產計提減值準備，還應當扣除已計提的固定資產減值準備累計金額。

48.Y如果融資租賃資產占企業資產總額比例等于或低于30％的，在租賃開始日，企業也可按最低租賃付款額，作為固定資產的入賬價值。但是如果融資租賃資產占企業資產總額比例30％以上的，融資租入的固定資產，應按租賃開始日租賃資產的原賬面價值與最低租賃付款額的現值兩者中較低者，作為入賬價值。

49.Y投資性房地產的后續計量有成本和公允價值兩種模式，通常應當采用成本模式計量，滿足特定條件時也可以采用公允價值模式計量。但是，同一企業只能采用一種模式對所有投資性房地產進行后續計量，不得同時采用兩種計量模式。

50.N一般情況下，兩者的金額應該相等，但有融資租入固定資產的情況下，在尚未付清租賃費時，兩者金額不相等。

51.Y

52.N企業出售無形資產的凈損益應計入營業外收支，不影響營業利潤。

53.Y【答案】√。解析：可供出售外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額，應當計入當期損益。采用實際利率法計算的可供出售金融資產的利息收入，應當計入當期損益；可供出售權益工具投資的現金股利，應當在被投資單位宣告發放股利時計入當期損益。

54.N資產支出包括為購建或者生產符合資本化條件的資產而以支付現金、轉移非現金資產或者承擔帶息債務形式發生的支出。

55.Y

56.N在會計期末，民間非營利組織應當將業務活動成本、管理費用、籌資費用和其他費用的期末余額均結轉至非限定性凈資產。

57.Y

58.Y

59.N有些情況下，雖然資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同，產生了應納稅暫時性差異，但出于各方面考慮，會計準則規定不確認相關的遞延所得稅負債，如既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額的交易或事項、商譽的初始確認等。

因此，本題表述錯誤。

60.N

61.

62.(1)2010年1月1日，授予日不做處理。

(2)2010年12月31日，應確認的負債(應付職工薪酬)余額=(100－10－8)×100×9×1／3=24600(元)。

借：管理費用24600

貸：應付職工薪酬——股份支付24600

(3)2011年12月31日，應確認的負債余額=(100—10—10—6)×100×12×2／3=59200(元)，應確認的當期費用=59200-24600=34600(元)。

借：管理費用34600

貸：應付職工薪酬——股份支付34600

(4)2012年12月31日。應支付的現金=40×100×15=60000(元)。

借：應付職工薪酬——股份支付60000

貸：銀行存款60000

應確認的負債余額=(100－10－10－4－40)×100×14=50400(元)，應確認的當期費用=50400+60000－59200=51200(元)。

借：管理費用51200

貸：應付職工薪酬——股份支付51200

(5)2013年12月31日，應支付的現金=30×100×16=48000(元)。

2月31日，應支付的現金=30×100×16=48000(元)。

借：應付職工薪酬——股份支付48000

貸：銀行存款48000

應確認的負債余額=(100-10-10-4-40-30)×100×18=10800(元)。

可行權日之后負債公允價值的變動計入的當期損益=10800+48000-50400=8400(元)。

借：公允價值變動損益8400

貸：應付職工薪酬——股份支付8400

(6)2014年12月31日，應支付的現金=6×100×20=12000(元)。

借：應付職工薪酬——股份支付l2000

貸：銀行存款12000

應確認的負債余額=0(元)。可行權日之后負債公允價值的變動計入的當期損益=0+12000—10800=1200(元)。

借：公允價值變動損益1200

貸：應付職工薪酬——股份支付1200

63.在對各資產組進行減值測試時，首先應當認定與其相關的總部資產。由于ABC公司的經營管理活動由總部負責，因此相關的總部資產包括辦公大樓和研發中心，考慮到辦公大樓的賬面價值可以在合理和一致的基礎上分攤至各資產組，但是研發中心的賬面價值難以在合理和一致的基礎上分攤至各相關資產組。因此，對于辦公大樓的賬面價值，企業應當首先根據各資產組的賬面價值和剩余使用年限加權平均計算的賬面價值分攤比例進行分攤，具體如下：

單位：萬元

項目資產組A資產組B資產組C總計各資產組賬面價值100150200450各資產組剩余使用壽命102020按使用壽命計算的權重122加權計算后的賬面價值100300400800辦公大樓分攤比例(各資產組加權計算后的賬面價值/

各資產組加權平均計算后的賬面價值合計)12.5%37.5%50%100%辦公大樓賬面價值分攤到各資產組的金額195675150包括分攤的辦公大樓賬面價值的各資產組賬面價值119206275600企業隨后應當確定各資產組的可收回金額，并將其與賬面價值(包括已分攤的辦公大樓的賬面價值部分)相比較，以確定相應的減值損失?？紤]到研發中心的賬面價值難以按照合理和一致的基礎分攤至資產組，因此確定由A、B、C三個資產組組成最小資產組組合(在本例中即為整個企業)，通過計算該資產組組合的可收回金額，并將其與賬面價值(包括已分攤的辦公大樓和研發中心的賬面價值部分)相比較，以確定相應的減值損失。由于各資產組和資產組組合的公允價值減去處置費用后的凈額難以確定，企業根據它們的預計未來現金流量的現值來計算其可收回金額。

由于資產組A、B、C的可收回金額分別為199萬元、164萬元和271萬元，而相應的賬面價值(包括分攤的辦公大樓賬面價值)分別為119萬元、206萬元和275萬元，資產組B和C的可收回金額均低于其賬面價值，應當分別確認42萬元和4萬元減值損失，并將該減值損失在辦公大樓和資產組之間進行分攤。根據分攤結果，因資產組B發生減值損失42萬元而導致辦公大樓減值11.42萬元(42×56/206)，導致資產組8中所包括資產發生減值30.58萬元(42×150/206)；因資產組C發生減值損失4萬元而導致辦公大樓減值1.o9萬元(4×75/275)，導致資產