2021-2022年遼寧省本溪市中級會計職稱中級會計實務(wù)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2011年8月1日．甲建筑公司與客戶簽訂承建一棟廠房的合同．合同規(guī)定2013年10月30日完工．合同總金額為1800萬元，預(yù)計合同總成本為1200萬元．2011年12月31日，累計發(fā)生成本90萬元，預(yù)計完成合同還需發(fā)生成本1110萬元．2012年12月31日．累計發(fā)生成本500萬元，預(yù)計完成合同還需發(fā)生成本700萬元．2013年10月30日工程完工．累計發(fā)生成本1150萬元．假定甲建筑公司采用完工百分比法確認(rèn)合同收入，采用累計成本占預(yù)計合同總成本的比例確定完工進(jìn)度，不考慮其他因素．甲建筑公司2012年度應(yīng)確認(rèn)的合同收入為（）萬元．

A.135B.750C.615D.1050

2.長江公司2012年11月10日取得乙公司30％的股份，對乙公司具有重大影響。2013年11月20日，乙公司向長江公司銷售一批產(chǎn)品，實際成本為260萬元，銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，款項已收存銀行。長江公司將該批產(chǎn)品確認(rèn)為原材料，至年末該批原材料尚未被領(lǐng)用。乙公司2013年度實現(xiàn)的凈利潤為600萬元。長江公司在個別財務(wù)報表中確認(rèn)的投資收益為()萬元。

A.168B.192C.219D.180

3.長江公司2011年1月12日取得一項無形資產(chǎn)，取得成本為300萬元，確認(rèn)為使用壽命不確定的無形資產(chǎn);稅法規(guī)定對于該項無形資產(chǎn)按20年、采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為0。2011年12月31日該項無形資產(chǎn)的可收回金額為280萬元，則2011年12月31日該無形資產(chǎn)形成的暫時性差異為（）。

A.0B.應(yīng)納稅暫時性差異20萬元C.可抵扣暫時性差異5萬元D.可抵扣暫時性差異20萬元

4.企業(yè)銷售貨物發(fā)生的銷售折讓應(yīng)計入的會計科目為（）。

A.財務(wù)費用B.管理費用C.銷售費用D.沖減主營業(yè)務(wù)收入

5.資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是（）。

A.對聯(lián)營企業(yè)追加投資進(jìn)而達(dá)到控制

B.發(fā)生的上期銷售的商品在當(dāng)期退回

C.外匯匯率發(fā)生重大變化

D.以存貨500萬元歸還報告年度形成的負(fù)債800萬元

6.

第

10

題

當(dāng)企業(yè)無法可靠估計資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額時，企業(yè)確定的該資產(chǎn)可收回金額應(yīng)當(dāng)為（）。

A.該資產(chǎn)現(xiàn)有賬面余額B.該資產(chǎn)現(xiàn)有賬面價值C.該資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量D.該資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

7.甲公司發(fā)現(xiàn)其持有的由乙公司簽發(fā)的銷售金額為50萬元的轉(zhuǎn)帳支票為空頭支票，甲公司可以向乙公司要求賠償?shù)慕痤~為()元

A.20000

B.25000

C.1000

D.10000

8.某企業(yè)出售一項10年前取得的專利權(quán)，該專利取得時的成本為40萬元，按20年攤銷，出售時取得收入80萬元，營業(yè)稅稅率為5％。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加，則出售該項專利時影響當(dāng)期的損益為()萬元。

A.42B.56C.30D.32

9.乙公司和丙公司均為甲公司子公司。2012年6月1日，乙公司將其一件產(chǎn)品銷售給丙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，售價25萬元(不含增值稅)，銷售成本為13萬元。丙公司購人后立即投入使用并按4年的期限、采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。不考慮其他因素甲公司在編制2013年度合并財務(wù)報表時，應(yīng)抵銷“固定資產(chǎn)”項目的金額是()萬元。A.A.1．5B.1．75C.7．5D.4．5

10.乙公司是一家煤礦企業(yè)，按照國家規(guī)定依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費，提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸8元。2010年6月1日，乙公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”科目余額為1400萬元。2010年6月份按照原煤實際產(chǎn)量計提安全生產(chǎn)費60萬元，以銀行存款支付安全生產(chǎn)檢查費6萬元，同時6月份購入一批需要安裝的用于改造和完善抽采等的安全防護(hù)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為600萬元，增值稅稅額為102萬元，立即投入安裝。安裝過程中支付安裝人員薪酬2萬元、其他支出1萬元，2010年6月30日安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。乙公司2010年6月末“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的科目余額為（）萬元。

A.1454B.749C.854D.851

11.

第

8

題

事業(yè)單位的下列各項中，不會引起專用基金發(fā)生增減變化的是（）。

A.支付公費醫(yī)療費B.支付固定資產(chǎn)清理費用C.興建職工集體福利設(shè)施D.單位為職工代繳的住房公積金

12.

第

10

題

20×8年3月，甲企業(yè)與乙企業(yè)的一項廠房經(jīng)營租賃合同即將到期，該廠房按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，原價為3000萬元，已計提折舊1600萬元。為了提高廠房的租金收入，甲企業(yè)決定在租賃期滿后對廠房進(jìn)行改擴(kuò)建。并與丙企業(yè)簽訂了經(jīng)營租賃合同，約定自改擴(kuò)建完工時將廠房出租給丙企業(yè)。3月15日，與乙企業(yè)的租賃合同到期，廠房隨即進(jìn)入改擴(kuò)建。4月15日，廠房改擴(kuò)建工程完工，甲企業(yè)共發(fā)生支出150萬元，均以銀行存款支付，20×8年3月15日投資性房地產(chǎn)的賬面余額為（）萬元。

13.下列有關(guān)非同一控制下控股合并的處理方法中，不正確的是（）

A.應(yīng)在購買日按照應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額確認(rèn)長期股權(quán)投資初始投資成本

B.以非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價的，資產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額計入當(dāng)期損益

C.企業(yè)合并成本中不包含本投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.發(fā)生的評估、審計和律師費用，計入管理費用

14.甲公司2013年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，合同約定：甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位成本為500元，單位售價為650元(不含增值稅)，乙公司收到A產(chǎn)品后5個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2013年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20％。至2013年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2013年度財務(wù)報告于2014年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)報出；至2014年3月31日止，2013年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為15％。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2013年度利潤總額的影響為（）元。A.19500B.25500C.24000D.30000

15.長期股權(quán)投資的成本法的適用范圍是（）

A.投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)實施控制的長期股權(quán)投資

B.投資企業(yè)對被投資企業(yè)不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資

C.投資企業(yè)對被投資企業(yè)具有共同控制的長期股權(quán)投資

D.投資企業(yè)對被投資企業(yè)具有重大影響的長期股權(quán)投資

16.甲公司2011年8月20日取得一項交易性金融資產(chǎn)，其初始入賬金額為120萬元，2011年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值為123萬元．則2011年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.120B.123C.108D.0

17.2014年7月10日，A公司出售一項商標(biāo)權(quán)，開出的增值稅專用發(fā)票注明的不含稅售價為900萬元，增值稅稅率為6％。該商標(biāo)權(quán)系2012年7月1日購人，原值為1000萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提攤銷。不考慮其他因素，則A公司因出售該商標(biāo)權(quán)對當(dāng)期損益的影響金額為()萬元。

A.154B.54C.100D.46

18.2014年10月，A公司與B公司簽訂一份不可撤銷的合同，約定在2015年3月以每件3萬元的價格向B公司銷售W產(chǎn)品100件；B公司應(yīng)預(yù)付定金20萬元，若A公司違約，需要雙倍返還定金。2014年12月31日，A公司已經(jīng)生產(chǎn)出W產(chǎn)品，每件成本3．4萬元，每件市場價格為3．3萬元。不考慮其他因素，則A公司因該事項對利潤總額的影響金額為()萬元。

A.30B.20C.40D.10

19.

第

13

題

甲事業(yè)單位在20×5年末一些項目余額如下：“事業(yè)基金”賬戶的貸方余額為2000000元，“經(jīng)營結(jié)余”賬戶的借方余額為80000元。該事業(yè)單位20×6年的有關(guān)資料如下：收到財政補(bǔ)助收入300000元，向所屬單位撥出經(jīng)費180000元；取得事業(yè)收入600000元，發(fā)生事業(yè)支出650000元；取得經(jīng)營收入800000元，發(fā)生經(jīng)營支出620000元；收到撥入?？?00000元，發(fā)生專款支出350000元，該項目在20×6年底尚未完工；該單位按規(guī)定從結(jié)余中提取了專用基金28000元。如不考慮有關(guān)稅金，該事業(yè)單位在20×6年末的事業(yè)基金余額為（）元。

A.2142000B.2100000C.2292000D.2262000

20.對于企業(yè)租出并按出租協(xié)議向承租人提供相關(guān)輔助服務(wù)的建筑物，下列說法中正確的是（）。

A.所提供的相關(guān)輔助服務(wù)在整個協(xié)議中不重大的，該建筑物應(yīng)視為企業(yè)的經(jīng)營場所，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為自用房地產(chǎn)

B.所提供的相關(guān)輔助服務(wù)在整個協(xié)議中重大的，應(yīng)將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

C.所提供的相關(guān)輔助服務(wù)在整個協(xié)議中無論是否重大，均不將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

D.所提供的相關(guān)輔助服務(wù)在整個協(xié)議中不重大的，應(yīng)將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于會計職業(yè)道德表達(dá)中，正確的有()

A會計職業(yè)道德是規(guī)范會計行為的基礎(chǔ)

B會計職業(yè)道德是會計目標(biāo)的重要保證

C會計職業(yè)道德是會計法律制度的重要補(bǔ)充

D會計職業(yè)道德是提高會計人員素質(zhì)的重要措施

22.下列項目中，能同時引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益減少的業(yè)務(wù)有（）。

A.用銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費B.計提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊C.財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈D.出租無形資產(chǎn)的攤銷

23.預(yù)計負(fù)債計量需要考慮的其他因素包括()。

A.風(fēng)險和不確定性B.貨幣時間價值C.未來事項D.資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計負(fù)債賬面價值的復(fù)核

24.下列交易或事項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.存貨期末計價由按成本計價改為按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價

B.投資性房地產(chǎn)由成本模式計量改為公允價值模式計量

C.固定資產(chǎn)由按直線法計提折舊改為按年數(shù)總和法計提折舊

D.壞賬準(zhǔn)備的計提比例由應(yīng)收賬款余額的5％改為10％

25.下列選項中關(guān)于共同經(jīng)營的判斷，表述正確的有()。A.A.共同經(jīng)營，是指合營方享有某項安排相關(guān)資產(chǎn)且承擔(dān)某項安排相關(guān)負(fù)債的合營安排

B.B.合營企業(yè)，是指合營方僅對某項安排的凈資產(chǎn)享有權(quán)利的合營安排

C.C.未通過單獨主體達(dá)成的合營安排，應(yīng)當(dāng)劃分為共同經(jīng)營

D.D.通過單獨主體達(dá)成的合營安排，通常應(yīng)當(dāng)劃分為合營企業(yè)

26.第

18

題

現(xiàn)金流量表中的“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目包括（）。

A.支付給車間管理人員的工資B.支付的在建工程人員的工資C.支付的生產(chǎn)工人的工資D.支付的行政管理人員的工資

27.對于房地產(chǎn)銷售的處理，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)自行建造或通過分包商建造房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)房地產(chǎn)建造協(xié)議條款和實際情況，判斷收入確認(rèn)應(yīng)適用的會計準(zhǔn)則

B.如果房地產(chǎn)購買方在建造工程開始前能夠規(guī)定房地產(chǎn)設(shè)計的主要結(jié)構(gòu)要素，企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循建造合同收入的原則確認(rèn)收入

C.如果房地產(chǎn)購買方在建造工程開始前能夠在建造過程中決定主要結(jié)構(gòu)變動，企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循建造合同收入的原則確認(rèn)收入

D.如果房地產(chǎn)購買方影響房地產(chǎn)設(shè)計的能力有限，企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循有關(guān)銷售商品收入的原則確認(rèn)收入

28.按我國會計準(zhǔn)則規(guī)定，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入包括（）。

A.商品銷售收入B.處置無形資產(chǎn)取得的收益C.轉(zhuǎn)讓軟件的使用權(quán)取得的收入D.利息收入

29.

第

23

題

下列事項中，不屬于債務(wù)重組的有（）。

30.下列關(guān)于企業(yè)合并過程中發(fā)生的審計、法律等直接相關(guān)費用的處理中正確的有()。

A.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用直接計入管理費用

B.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用計入長期股權(quán)投資的初始投資成本

C.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用直接計入管理費用

D.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用計入長期股權(quán)投資的初始投資成本

31.下列關(guān)于合并財務(wù)報表的敘述中，正確的有（）。

A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

B.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表

C.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

D.母公司在報告期內(nèi)處置子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

32.

第

16

題

下列各項中，應(yīng)采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量的有（）。

33.

第

23

題

下列有關(guān)借款費用資本化的說法中，正確的有（）。

34.甲公司為乙公司的母公司，占乙公司有表決權(quán)股份的80%。2018年12月1日乙公司將一批產(chǎn)品出售給甲公司，該批產(chǎn)品的售價為1000萬元，銷售成本為750萬元，至年末甲公司對外出售該批存貨的20%。不考慮其他相關(guān)因素，則甲公司在編制合并報表時，下列說法中正確的有()。

A.應(yīng)抵銷“存貨”200萬元

B.應(yīng)抵銷“少數(shù)股東損益”40萬元

C.應(yīng)抵銷“營業(yè)收入”1000萬元

D.應(yīng)抵銷“營業(yè)成本”750萬元

35.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，正確的會計處理方法有（）

A.企業(yè)在持有以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益

B.支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目

C.企業(yè)劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的股票、債券、基金，以及不作為有效套期工具的衍生工具，應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值和相關(guān)的交易費用作為初始確認(rèn)金額

D.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)公允價值變動計入當(dāng)期損益

36.下列對或有資產(chǎn)的各項表述中，正確的有（）。

A.或有資產(chǎn)是指過去的交易或者事項形成的潛在資產(chǎn)

B.或有資產(chǎn)的存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實

C.或有資產(chǎn)應(yīng)在報表中予以確認(rèn)

D.或有資產(chǎn)很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)予以披露

37.

第

22

題

下列項目中，不符合會計信息質(zhì)量可比性要求的有（）。

38.下列關(guān)于企業(yè)或有事項會計處理的表述中，正確的有（）。

A.因或有事項承擔(dān)的義務(wù)，符合負(fù)債定義且滿足負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

B.因或有事項承擔(dān)的潛在義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

C.因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，不應(yīng)單獨確認(rèn)為一項資產(chǎn)

D.因或有事項預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額很可能收到的，應(yīng)單獨確認(rèn)為一項資產(chǎn)

39.下列說法中正確的有（）。

A.房地產(chǎn)租金就是讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的使用費收入

B.因出租房地產(chǎn)而取得租金，企業(yè)需要交納營業(yè)稅

C.房地產(chǎn)企業(yè)依法取得的、用于開發(fā)，待增值后出售的土地使用權(quán)，屬于投資性房地產(chǎn)

D.計劃用于出租但尚未出租的土地使用權(quán)，在取得該土地使用權(quán)時計入投資性房地產(chǎn)

40.某上市公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為次年4月30E1，該公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生以下事項，其中屬于非調(diào)整事項的有()。

A.外匯匯率發(fā)生較大變動

B.新證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對某建造合同完工進(jìn)度的估計存在重大誤差

C.發(fā)行債券以籌集生產(chǎn)經(jīng)營用資金

D.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生嚴(yán)重火災(zāi)，損失倉庫一棟

三、判斷題(20題)41.合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利在到期時因續(xù)約等延續(xù)、且有證據(jù)表明企業(yè)續(xù)約不需要付出大額成本的，續(xù)約期應(yīng)當(dāng)包括在使用壽命中。()

A.是B.否

42.

第

28

題

非同一控制下的控股合并中，購買方付出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額，應(yīng)計入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

43.換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價值均能可靠計量時，采用換入資產(chǎn)公允價值優(yōu)先原則。()

A.是B.否

44.

第

38

題

采用出包方式自行建造固定資產(chǎn)工程時，預(yù)付承包單位的工程價款應(yīng)通過“預(yù)付賬款”科目核算。（）

A.是B.否

45.未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。（）

A.是B.否

46.投資者投入的存貨，應(yīng)按投資合同或協(xié)議確定的價值作為實際成本。（）

A.是B.否

47.對于罰款、滯納金，在尚未支付之前按照會計規(guī)定確認(rèn)為費用，同時作為負(fù)債反映。稅法規(guī)定，罰款和滯納金不允許稅前扣除，所以形成可抵扣暫時性差異。（）

A.是B.否

48.資產(chǎn)組賬面價值的確定基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)與其可收回金額的確定方式相一致，通常不考慮已確認(rèn)負(fù)債的賬面價值，但如不考慮該負(fù)債金額就無法確認(rèn)資產(chǎn)組可收回金額的除外。（）

A.是B.否

49.附注不屬于合并財務(wù)報表的重要組成部分，企業(yè)可以自行選擇編制或不編制。（）

A.是B.否

50.只要有一般借款就應(yīng)該計算加權(quán)平均資本化率。（）

A.是B.否

51.同一控制下企業(yè)合并長期股權(quán)投資的初始投資成本與實際付出對價的賬面價值之間的差額，作為處置資產(chǎn)處理，計入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

52.企業(yè)代被擔(dān)保企業(yè)清償債務(wù)屬于或有事項。（）

A.是B.否

53.

第

32

題

采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入資本公積（公允價值變動損益）。（）

A.是B.否

54.

第

30

題

對以舊換新銷售業(yè)務(wù)，銷售的商品應(yīng)按新舊商品市場價格的差額確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

55.企業(yè)購建的符合借款費用資本化條件的固定資產(chǎn)各部分分別完工，每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供單獨使用，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動實質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費用資本化。()

A.是B.否

56.處置持有至到期投資時，應(yīng)將實際收到的金額與其賬面價值的差額計入營業(yè)外收支。（）

A.是B.否

57.在合并利潤表中，“歸屬于母公司所有者的凈利潤”與“少數(shù)股東損益”之和等于合并凈利潤。（）

A.是B.否

58.權(quán)益法下，長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應(yīng)計入資本公積。（）

A.是B.否

59.企業(yè)如果回購其職工已可行權(quán)的權(quán)益工具，應(yīng)當(dāng)借記所有者權(quán)益，回購支付的金額高于該權(quán)益工具在回購目公允價值的部分，計入資本公積。（）

A.是B.否

60.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財務(wù)報表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期資本公積（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，決定從乙公司租入一臺專用生產(chǎn)設(shè)備。2012年12月11日雙方簽訂租賃合同，主要條款包括：租賃期自2012年12月31日起至2016年12月31日止共4年；甲公司每年年末向乙公司支付租金170萬元；租賃期滿，甲公司可行使租賃設(shè)備優(yōu)先上購買權(quán)，購買價為50萬元。該設(shè)備租賃開始日的公允價值為610萬元，合同規(guī)定的年利率為8％。租賃期開始日，甲公司支付租賃設(shè)備相關(guān)的直接費用5萬元，另支付設(shè)備安裝調(diào)試費5萬元。甲公司該租入設(shè)備于2013年1月20日調(diào)試完畢并投入使用。甲公司采用實際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費用，采用年限平均法計提固定資產(chǎn)折舊，甲公司預(yù)計該設(shè)備自2012年12月31日尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為零。2013年12月31日，甲公司支付第一筆租金。假定甲公司租賃期滿時將行使優(yōu)先購買選擇權(quán)。已知：(P／A，8％，4)=3.3121；(P／F，8％，4)=0．7350。要求：

計算甲公司建造該設(shè)備的成本。

62.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。相關(guān)資料如下：（1）2012年1月1日，甲公司因執(zhí)行集團(tuán)并購計劃以銀行存款6100萬元，自乙公司購入W公司80%的股份。甲公司和乙公司均為A公司的全資子公司。W公司2012年1月1日股東權(quán)益總額為8000萬元，其中股本為2000萬元、資本公積為3000萬元、盈余公積為1200萬元、未分配利潤為1800萬元。W公司2012年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為8600萬元。（2）W公司2012年實現(xiàn)凈利潤300萬元，提取法定盈余公積30萬元。當(dāng)年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價值上升確認(rèn)資本公積80萬元。2012年W公司從甲公司購進(jìn)A商品200件，購買價格為每件2萬元。甲公司A商品每件成本為1.6萬元。2012年W公司對外銷售A商品150件，每件銷售價格為2.2萬元；年末結(jié)存A商品50件，貨款已支付。（3）W公司2013年實現(xiàn)凈利潤400萬元，提取法定盈余公積40萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元。2013年W公司出售2012年購入的可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出已確認(rèn)的資本公積80萬元，因其他可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認(rèn)資本公積100萬元。2013年W公司對外銷售年初結(jié)存A商品30件，每件銷售價格為1.8萬元。2013年12月31日，W公司年末存貨中包括2012年從甲公司購進(jìn)的A商品20件。（4）其他資料：①甲公司、W公司的會計政策和會計期間一致。②不考慮所得稅等其他因素的影響。③不考慮現(xiàn)金流量表項目的抵銷。④答案中的金額單位用萬元表示要求：（1）說明合并類型，并編制甲公司個別財務(wù)報表中購入W公司80%股權(quán)的會計分錄；（2）計算甲公司2012年年末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，并編制合并工作底稿中與該內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄；（3）計算甲公司2012年度合并財務(wù)報表中，抵銷前長期股權(quán)投資和W公司未分配利潤的金額，并編制合并財務(wù)報表對W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄；（4）計算甲公司2013年度內(nèi)部交易未實現(xiàn)利潤，并編制合并財務(wù)報表與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄；（5）計算甲公司2013年度合并財務(wù)報表中，抵銷前長期股權(quán)投資、W公司未分配利潤的金額，并編制合并財務(wù)報表時W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。

63.

64.計算甲公司20×1年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費用和所得稅費用總額。

65.甲上市公司(以下簡稱“甲公司”)為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補(bǔ)，2012年1月合并了乙公司。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價格均為不含增值稅的公允價值。有關(guān)情況如下：(1)2012年1月1日，甲公司通過發(fā)行2000萬股普通股(每股面值1元，市價為4.2元)取得了乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日開始對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。①合并前，甲、乙公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。②2012年1月1日，乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為9000萬元(見乙公司所有者權(quán)益簡表)。③乙公司2012年實現(xiàn)凈利潤900萬元，除實現(xiàn)凈利潤外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項，當(dāng)年度也未向投資者分配利潤。2012年12月31日所有者權(quán)益總額為9900萬元(見乙公司所有者權(quán)益簡表)。乙公司所有者權(quán)益簡表(2)2012年甲、乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易或事項如下：①2月15日，甲公司以每件4萬元的價格自乙公司購入200件A商品，款項于6月30日支付，乙公司A商品的成本為每件2.8萬元。至2012年12月31日，該批商品已售出80％，銷售價格為每件4.3萬元。②4月1日，乙公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期到期一次還本付息的公司債券600萬元。當(dāng)日甲公司購入乙公司發(fā)行的債券，實際支付價款600萬元，取得后作為持有至到期投資核算(假定甲公司及乙公司均未發(fā)生與該債券相關(guān)的交易費用)，實際利率與票面利率相等，甲公司采用票面利率來計算確認(rèn)2012年利息收入23萬元，計人持有至到期投資賬面價值。乙公司將與該債券相關(guān)的利息支出23萬元計人財務(wù)費用。③6月29日，乙公司出售一件產(chǎn)品給甲公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，該產(chǎn)品在乙公司的成本為600萬元，銷售給甲公司的售價為720萬元，甲公司取得該固定資產(chǎn)后，預(yù)計使用年限為10年，按照年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0，假定稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法及凈殘值與會計規(guī)定相同。至2012年12月31日，甲公司尚未支付該購入設(shè)備款，乙公司對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備36萬元。④1月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，自當(dāng)日起有償使用乙公司的某塊場地，使用期1年，使用費用為60萬元，款項于當(dāng)日支付，乙公司不提供任何后續(xù)服務(wù)。甲公司將該使用費作為管理費用核算。乙公司將該使用費收入全部作為其他業(yè)務(wù)收入。⑤甲公司于2012年12月26日與乙公司簽訂商品購銷合同，并于當(dāng)日支付合同預(yù)付款180萬元。至2012年12月31日，乙公司尚未供貨。(3)其他有關(guān)資料：①不考慮甲公司發(fā)行股票過程中的交易費用。②甲、乙公司均按照凈利潤的10％提取法定盈余公積。③本題中涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。④編制合并財務(wù)報表時，對于抵銷內(nèi)部交易相關(guān)的遞延所得稅，不要求進(jìn)行調(diào)整。要求：(1)判斷上述企業(yè)合并的類型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)，并說明原因。(2)確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制確認(rèn)長期股權(quán)投資的會計分錄。(3)確定個別報表中甲公司對乙公司長期股權(quán)投資在2012年12月31日的賬面價值。(4)編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財務(wù)報表對長期投權(quán)投資的調(diào)整分錄。(5)編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財務(wù)報表的抵銷分錄。(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄；答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案

1.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

2.A長江公司個別財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[600-(300-260)1×30%=168(萬元)。

3.C2011年12月31日該項無形資產(chǎn)的賬面價值為計提減值準(zhǔn)備后的金額即280萬元，計稅基礎(chǔ)=300-300/20=285（萬元），資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，故形成的可抵扣暫時性差異=285-280=5（萬元）。

4.D企業(yè)銷售貨物發(fā)生的銷售折讓應(yīng)在發(fā)生時直接沖減當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入。

5.B選項ACD都屬于日后非調(diào)整事項。

6.D企業(yè)無法可靠估計資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額。

7.B對于簽發(fā)空頭支票的，持票人可以要求出票人按票面金額2%給予賠償金，因此乙公司要求的賠償金=500000×2%=10000元

8.B出售該項專利時影響當(dāng)期的損益=80-[40-(40+20×10)]-80×5％=56(萬元)。

9.C【答案】C

【解析】固定資產(chǎn)項目應(yīng)抵銷的金額=(25-13)-(25-13)÷4×1．5=7．5(萬元)。

10.D6月末“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的科目余額=1400+60-6-600-2-1=851（萬元）。

11.D事業(yè)單位專用基金是指按規(guī)定提取的具有專門用途的資金，主要包括職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金和住房基金。支付公費醫(yī)療費會影響專用基金中的醫(yī)療基金變化；支付固定資產(chǎn)清理費會影響單位專用基金中的修購基金變化；興建職工集體福利設(shè)施會影響專用基金中的職工福利基金變化；單位為職工代繳的住房公積屬于代扣代繳，不影響單位專用基金的變化。

12.A

13.A選項A處理方法錯誤，非同一控制下的控股合并，購買方應(yīng)當(dāng)按照確定的企業(yè)合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，其中，企業(yè)的合并成本包括購買方為進(jìn)行企業(yè)合并支付的現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)、發(fā)行或承擔(dān)的債務(wù)、發(fā)行的權(quán)益性證券等在購買日的公允價值；

選項BCD處理方法均正確。只是需要強(qiáng)調(diào)的是，對于以控股合并形成的長期股權(quán)投資，其發(fā)生的評估費、審計費和律師費等交易費用，應(yīng)計入當(dāng)期損益（即管理費用），這里是非同一控制下的以控股合并形成的長期股權(quán)投資。

綜上，本題應(yīng)選A。

14.C【答案】C

【解析】日后事項期間發(fā)生的退貨率15％小于原估計的退貨率20％，且退貨期未滿，實際發(fā)生的退貨應(yīng)沖減原確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，不影響報告年度已確認(rèn)的營業(yè)收入和營業(yè)成本。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2013年度利潤總額的影響=200×(650-500)×(1-20％)=24000(元)。

15.A選項A適用；選項B不適用，其不屬于長期股權(quán)投資的范圍，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算；

選項CD均不適用，適用權(quán)益法。

綜上，本題應(yīng)選A。

16.A對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)在某一會計期末的計稅基礎(chǔ)為其取得成本，所以本題2011年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為120萬元。注：稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)在持有期間確認(rèn)的公允價值變動損益不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。

17.CA公司的分錄為：借：銀行存款954累計攤銷200(1000／10×2)貸：無形資產(chǎn)——商標(biāo)權(quán)1000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)54(900×6％)營業(yè)外收入100

18.A執(zhí)行合同的損失=(3．43)×100=40(萬元)，不執(zhí)行合同的損失=20+(3．4-3．3)×100=30(萬元)，所以應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，會計分錄為：借：營業(yè)外支出20貸：預(yù)計負(fù)債20借：資產(chǎn)減值損失10貸：存貨跌價準(zhǔn)備lOE(3．4--3．3)×100-]

19.A事業(yè)基金余額＝事業(yè)基金期初余額+本期事業(yè)結(jié)余十經(jīng)營結(jié)余專用基金＝2000000＋(3000004-600000—180000—650000)十(800000—620000—80000)一28000＝2142000(元)

20.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

21.ABC解析：會計職業(yè)道德的作用主要體現(xiàn)在以下的三點：(1)會計職業(yè)道德是規(guī)范會計行為的基礎(chǔ)；(2)會計職業(yè)道德是實現(xiàn)會計目標(biāo)的重要保證；(3)會計職業(yè)道德是對會計法律制度的重要補(bǔ)充，是其他會計法律制度所不能替代的。

22.ABD【答案】ABD

【解析】選項A、B和D使資產(chǎn)減少、費用增加，費用增加使所有者權(quán)益減少。

23.ABCD

24.AB會計政策變更是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改為另一會計政策的行為。選項C、D為會計估計變更。

25.ABCD

26.ACD支付的在建工程人員的工資應(yīng)在“購建固定資產(chǎn)、無形和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目中反映。

27.ABCD

28.CD選項A屬于商品銷售收入，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，選項B是企業(yè)的非日?；顒?，這里轉(zhuǎn)讓的是無形資產(chǎn)的所有權(quán)，應(yīng)將其收益作為營業(yè)外收支處理，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。

29.ABC根據(jù)債務(wù)重組準(zhǔn)則規(guī)定，債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。選項ABC都沒有體現(xiàn)債權(quán)人讓步，所以不屬于債務(wù)重組。

30.AC企業(yè)合并方式取得的長期股權(quán)投資，無論是同一控制下企業(yè)合并還是非同一控制下企業(yè)合并，為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用以及其他相關(guān)費用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期管理費用。

31.ABD因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù);因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，不應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。

32.AD

33.BC外幣一般借款的匯兌差額均應(yīng)該費用化，選項A不正確；為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而承擔(dān)債務(wù)的，只有該債務(wù)屬于帶息債務(wù)時才屬于資產(chǎn)支出，選項D不準(zhǔn)確。

34.ABC甲公司應(yīng)編制的合并抵銷分錄：

借：營業(yè)收入1000

貸：營業(yè)成本1000

借：營業(yè)成本200[(1000-750)×(1-20%)]

貸：存貨200

借：少數(shù)股東權(quán)益40(200×20%)

貸：少數(shù)股東損益40故選項D錯誤。

35.ABD選項ABD處理正確；選項C處理錯誤，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

36.ABD選項C，或有資產(chǎn)不符合資產(chǎn)的確認(rèn)條件，因而不能在會計報表中予以確認(rèn)。

37.BD

38.ABC選項D，因或有事項預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額基本確定收到的，應(yīng)單獨確認(rèn)為一項資產(chǎn)。

39.AB選項C，從事房地產(chǎn)經(jīng)營開發(fā)的企業(yè)依法取得的、用于開發(fā)后出售的土地使用權(quán)，屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的存貨，即使房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)決定待增值后再轉(zhuǎn)讓其開發(fā)的土地，也不得將其確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。選項D，投資性房地產(chǎn)主要包括：已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物，所以D不正確。

40.ACD選項A，屬于外匯匯率變動產(chǎn)生的日后事項，與報告年度無關(guān)，因此屬于非調(diào)整事項；選項B為日后期間發(fā)現(xiàn)的前期重要差錯，屬于調(diào)整事項；選項C，屬于非調(diào)整事項中的股票和債券發(fā)行；選項D，屬于自然災(zāi)害造成的損失，與報告年度無關(guān)，因此是非調(diào)整事項。

41.Y

42.Y

43.N換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價值均能可靠計量時，采用換出資產(chǎn)公允價值優(yōu)先原則。

44.Y按規(guī)定預(yù)付的工程價款通過“預(yù)付賬款”科目核算，借記“預(yù)付賬款”，貸記“銀行存款”等，按工程進(jìn)度結(jié)算的工程價款，借記“在建工程”，貸記“預(yù)付賬款”等科目。

【該題針對“自建固定資產(chǎn)的核算”知識點進(jìn)行考核】

45.Y【答案】√

46.N如果投資合同或協(xié)議約定的價值不公允，則不應(yīng)按合同或協(xié)議確定的價值作為實際成本，應(yīng)按公允價值處理。

47.N對于罰款、滯納金，在尚未支付之前按照會計規(guī)定確認(rèn)為費用，同時作為負(fù)債反映。稅法規(guī)定，罰款和滯納金不允許稅前扣除，其計稅基礎(chǔ)為賬面價值減去未來期間計稅時可予稅前扣除的金額0之間的差額，即計稅基礎(chǔ)等于賬面價值，不產(chǎn)生暫時性差異。

48.Y

49.N附注是合并財務(wù)報表不可或缺的組成部分，與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表具有同等的重要性，也需要編制。

50.N存在兩筆或兩筆以上一般借款，且工程占用了一般借款的情況下，才需計算加權(quán)平均資本化率。

51.N同一控制下企業(yè)合并，長期股權(quán)投資初始投資成本與實際付出對價賬面價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。

52.N事項的結(jié)果已經(jīng)確定，不屬于或有事項。

53.N采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益）。

【該題針對“投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換1”知識點進(jìn)行考核】

54.N采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售收入，換入的舊貨物作為購進(jìn)存貨處理。

55.Y

56.N處置持有至到期投資時，應(yīng)將實際收到的金額與其賬面價值的差額計入投資收益。

57.Y合并利潤表中，合并凈利潤=歸屬于母公司所有者的凈利潤+少數(shù)股東損益。

58.N權(quán)益法下，長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額應(yīng)計入營業(yè)外收入，同時調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值；長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，不作會計處理。

因此，本題表述錯誤。

59.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

60.Y在這種情況下，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。

61.甲公司建造該設(shè)備的成本=7320+1200+1920+1140+600+360=12540(萬元)。員工培訓(xùn)費應(yīng)計入當(dāng)期損益。甲公司建造該設(shè)備的成本=7320+1200+1920+1140+600+360=12540(萬元)。員工培訓(xùn)費應(yīng)計入當(dāng)期損益。

62.（1）合并類型：該項企業(yè)合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。甲公司個別財務(wù)報表中取得股權(quán)投資的會計分錄如下：借：長期股權(quán)資6400（8000×80%）貸：銀行存款6100資本公積——股本溢價300（2）2012年度合并財務(wù)報表中，內(nèi)部交易未實現(xiàn)利潤=50×（2-1.6）=20（萬元）借：營業(yè)收入400（200×2）貸：營業(yè)成本400借：營業(yè)成本20貸：存貨20（3）W公司調(diào)整后的凈利潤=300-20=280（萬元）應(yīng)調(diào)整增加的投資收益=280×80%=224（萬元）應(yīng)調(diào)整增加的資本公積=80×80%=64（萬元）甲公司2012年度合并財務(wù)報表中，抵銷前長期股權(quán)投資的賬面價值=6400+224+64=6688（萬元）甲公司2012年度合并財務(wù)報表中，抵銷前W公司未分配利潤的金額=1800+280-30=2050（萬元）①調(diào)整分錄借：長期股權(quán)投資224貸：投資收益224借：長期股權(quán)投資64貸：資本公積64②抵銷分錄借：股本2000資本公積——年初3000——本年80盈余公積——年初1200——本年30未分配利潤——年末2050貸：長期股權(quán)投資6688少數(shù)股東權(quán)益1672［（2000+3080+1230+2050）×20%］借：投資收益224少數(shù)股東損益56（280×20%）未分配利潤——年初1800貸：提取盈余公積30未分配利潤——年末2050（4）甲公司2013年年末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部交易利潤=20×（2-1.6）=8（萬元）。借：未分配利潤——年初20貸：營業(yè)成本20借：營業(yè)成本8貸：存貨8（5）W公司調(diào)整后的凈利潤=400+（20-8）=412（萬元）應(yīng)調(diào)整增加的投資收益=412×80%-100×80%=249.6（萬元）應(yīng)調(diào)整增加的資本公積=（100-80）×80%=16（萬元）甲公司2013年度合并財務(wù)報表中，抵銷前長期股權(quán)投資的金額=6688+249.6+16=6953.6（萬元）甲公司2013年度合并財務(wù)報表中，抵銷前W公司未分配利潤的金額=2050+412-40-100=2322（萬元）①調(diào)整分錄借：長期股權(quán)投資224貸：未分配利潤——年初224借：長期股權(quán)投資64貸：資本公積64借：長期股權(quán)投資329.6[（400+12）×80%]貸：投資收益329.6借：投資收益80（100×80%）貸：長期股權(quán)投資80借：長期股權(quán)投資16［（100-80）×80%］貸：資本公積16②抵銷分錄借：股本2000資本公積——年初3080——本年20盈余公積——年初1230——本年40未分配利潤——年末2322貸：長期股權(quán)投資6953.6少數(shù)股東權(quán)益1738.4［（2000+3100+1270+2322）×20%］借：投資收益329.6少數(shù)股東損益82.4（412×20%）未分配利潤——年初2050貸：提取盈余公積40對所有者（或股東）的分配100未分配利潤——年末2322

63.(1)編制甲公司2007年經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄如下：

①借：原材料200000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)34000

貸：應(yīng)付票據(jù)234000

②借：應(yīng)收賬款58500

貸：主營業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)8500

借：主營業(yè)務(wù)成本40000

貸：庫存商品40000

③借：銀行存款30420

貸：其他業(yè)務(wù)收入26000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)4420

借：其他業(yè)務(wù)成本18000

貸：原材料18000

④借：固定資產(chǎn)清理126000

累計折舊24000

貸：固定資產(chǎn)150000

借：銀行存款180000

貸：固定資產(chǎn)清理180000

借：固定資產(chǎn)清理54000

貸：營業(yè)外收入——非流動資產(chǎn)處置利得54000

⑤借：管理費用292.50

貸：壞賬準(zhǔn)備292.50

⑥借：應(yīng)付票據(jù)20000

貸：銀行存款20000

⑦借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅2300

貸：銀行存款2300

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