2021-2022年山西省呂梁市注冊會計會計知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.2×18年12月1日，京華公司以賬面價值為350萬元的廠房和150萬元的專利權，換入遼東公司賬面價值為300萬元在建房屋和100萬元的長期股權投資，不涉及補價。上述資產的公允價值均無法取得。不考慮其他因素，京華公司換入在建房屋的入賬價值為（）萬元

A.280B.300C.350D.375

2.甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一條生產線，下列各項應計入該生產線成本的是（）。

A.生產線已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦妥竣工決算期間發(fā)生的借款費用

B.生產線建設過程中領用的外購原材料相關的增值稅進項稅額

C.生產線達到預定可使用狀態(tài)前進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用

D.生產線建造期間發(fā)生火災造成的凈損失

3.第

12

題

A公司于2008年1月2日從證券市場上購入B公司于2007年1月1日發(fā)行的債券，該債券三年期、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2010年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付價款為1011.67萬元，另支付相關費用20萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實際利率為6%。2008年12月31日，A公司應確認的投資收益為（）萬元。

A.58.90B.50C.49.08D.60.70

4.2012年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權，這些人員從2012年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務4年，即可按照當時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權應在2015年12月31日之前行使完畢。2012年12月31日“應付職工薪酬”科目期末余額為l00000元。2013年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權公允價值為50元，至2013年年末有20名管理人員離開B公司，B公司估計還將有9名管理人員離開；則2013年12月31日“應付職工薪酬”貸方發(fā)生額為（）元。

A.77500B.100000C.150000D.177500

5.下列關于重新計算每股收益的表述中，正確的是（）

A.資產負債表日后期間派發(fā)股票股利的，無需重新計算各列報期間的每股收益

B.重新計算是因為相關事項既不影響企業(yè)所擁有或控制的經濟資源，也不改變企業(yè)的盈利能力，意味著同樣的損益由擴大或者縮小的股份規(guī)模來享有

C.企業(yè)向特定對象以低于當前市價的價格發(fā)行股票的，也應按照配股原則，考慮送股因素，進行重新計算

D.企業(yè)對以前年度損益進行追溯調整的，無需重新計算各列報期間的每股收益

6.甲公司20×9年度因出售辦公樓而應確認的損益金額是()。A.160萬元B.400萬元C.1460萬元D.1700萬元

7.甲公司采用出包方式交付承建商建設一條生產線。生產線建設工程于20×8年1月1日開工，至20×8年12月31日尚未完工。專門為該生產線建設籌集資金的情況如下：

(1)20×8年1月1日，按每張98元的價格折價發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券30萬張。該債券每張而值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，利息于每年末支付。在扣除手續(xù)費20.25萬元后，發(fā)行債券所得資金2919.75萬元已存入銀行。20×8年度未使用債券資金的銀行存款利息收入為50萬元。

(2)20×8年7月1日，以每股5.2元的價格增發(fā)本公司普通股3000萬股，每股面值l元。在扣除傭金600萬元后，增發(fā)股票所得資金15000萬元已存入銀行。

已知：(P/A，6%，3)=2.6730；(P/S，6%，3)=0.8396。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

甲公司發(fā)生的下列有關支出中，不屬于借款費用的是()。A.A.公司債券利息B.發(fā)行股票的傭金C.公司債券折價的攤銷D.發(fā)行公司債券的手續(xù)費

8.企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產，實際收到的金額為100萬元，投資性房地產的賬面余額為80萬元，其中成本為70萬元，公允價值變動為10萬元。該項投資性房地產是由自用房地產轉換的，轉換日公允價值大于賬面價值的差額為10萬元。假定不考慮相關稅費，處置該項投資性房地產增加的利潤總額為（）萬元。

A.30B.20C.40D.10

9.

第

12

題

某項融資租賃，起租日為2008年12月31同，最低租賃付款額現(xiàn)值為700萬元，承租人另發(fā)生安裝費20萬元，設備于2009年6月20日達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，承租人擔保余值為60萬元，未擔保余值為30萬元，租賃期為6年，設備尚可使用年限為8年。承租人對租入的設備采用年限平均法計提折舊。該設備在2009年應計提的折舊額為（）萬元。

10.

第

20

題

2009年度，一般借款利息費用資本化金額是（）萬元。

A.12.25B.12.6C.10.5D.43.2

11.甲公司記賬本位幣為人民幣，按月計算匯兌差額。2X16年12月出口商品一批．售價為100萬美元，款項已收到，當日即期匯率為1美元=6．30元人民幣；當月進口貨物一批，價款為50萬美元，款項已支付，當日即期匯率為1美元=6．28元人民幣，資產負債表日的即期匯率為1美元=6．27元人民幣；假定2X16年12月1日甲公司美元銀行存款余額為0，當月沒有發(fā)生其他業(yè)務，不考慮增值稅等其他因素影響。2X16年12月匯率變動對現(xiàn)金的影響額為()萬元。

A.2．5B.-2．5C.316D.313．5

12.甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議，甲公司將一項存貨出售給乙公司，該存貨的賬面價值為80萬元，公允價值為120萬元，以100萬元的價格出售給乙公司，同時協(xié)議中約定了甲公司以低于市場價格的租金將該存貨租回（假設甲公司的售價與公允價值的差額可以得到補償），租賃性質為經營租賃，租期3年，則該銷售業(yè)務確認的遞延收益金額為（）萬元

A.0B.20C.30D.10

13.企業(yè)從事期貨業(yè)務，其期末持倉合約產生的浮動盈虧，應()。

A.確認為當期損益B.增減期貨保證金C.不確認為損益，但在表外披露D.強制平倉盈虧處理

14.第

2

題

下列選項中，屬于甲與乙存在關聯(lián)方關系的是（）。

A.甲、乙兩企業(yè)同受某一行業(yè)主管部門管轄

B.甲與乙生產的產品銷售市場相同

C.甲與乙同受某一法人代表領導

D.甲企業(yè)持有乙企業(yè)10%股份

15.下列各項交易和事項的會計處理，不能體現(xiàn)謹慎性原則的是()。

A.在物價下跌時，發(fā)出存貨采用先進先出法進行計量

B.對外購的管理用設備采用雙倍余額遞減法計提折舊

C.對購入時準備隨時變現(xiàn)的金融資產期末公允價值嚴重下跌時計提減值準備

D.以托收承付方式銷售商品，商品已經發(fā)出且辦妥托收手續(xù)，但是風險和報酬實質上未轉移，因此未確認收入

16.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。因甲公司無法償還到期債務，經協(xié)商，乙公司同意甲公司以庫存商品償還其所欠全部債務。債務重組日，重組債務的賬面價值為1000萬元;用于償債商品的賬面價值為600萬元，公允價值為700萬元，增值稅額為119萬元。不考慮其他因素，該債務重組對甲公司利潤總額的影響金額為（）。A.A.100萬元B.181萬元C.281萬元D.300萬元

17.2014年5月甲公司因發(fā)生財務困難無法償付所欠乙公司貨款500萬元(含增值稅)，經與乙公司協(xié)商，雙方同意進行債務重組。債務重組內容為：甲公司以公允價值為200萬元、賬面價值為100萬元的庫存商品和其自身發(fā)行的100萬股普通股償還債務，甲公司普通股每股面值1元，市價2.2元。甲、乙公司適用的增值稅稅率均為17%。則該項債務重組對甲公司2014年利潤總額的影響為（）。

A.46萬元B.146萬元C.80萬元D.180萬元

18.甲公司2012年3月在上年度財務報告批準對外報出后，發(fā)現(xiàn)2010年4月購入并開始使用的一臺管理用固定資產一直未計提折舊。該固定資產2010年應計提折舊120萬元，2011年應計提折舊180萬元。甲公司對此重大差錯采用追溯重述法進行會計處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2012年度所有者權益變動表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤”項目應調減的金額為（）萬元。

A.270B.81C.202．5D.121．5

19.甲公司2018年4月在上年度財務報告批準對外報出后，發(fā)現(xiàn)2016年4月購入并開始使用的一臺管理用固定資產一直未計提折舊。該固定資產2016年應計提折舊120萬元，2017年應計提折舊180萬元。甲公司對此重大差錯采用追溯重述法進行會計處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算。上述業(yè)務對甲公司未分配利潤科目影響金額為（）萬元

A.－270B.－81C.－202.5D.－121.5

20.A公司對發(fā)出的存貨采用移動加權平均法進行核算。A公司2007年3月1日結存B材料1000公斤，每公斤實際成本為10元；3月5日和3月20日分別購入B材料9000公斤和6000公斤，每公斤實際成本分別為11元和12元；3月10日和3月25日分別發(fā)出該材料10500公斤和6000公斤。假定不考慮其他因素。A公司在3月份發(fā)出存貨的總成本為()。

A.17625元B.112875元C.70500元D.183375元

21.

第

5

題

2004年7月1日，某建筑公司與客戶簽訂一項固定造價合同，承建一幢辦公樓，預計2005年12月31日完工，合同總金額為12000萬元，預計總成本為10000萬元。截至2004年12月31日，該建筑公司實際發(fā)生合同成本3000萬元。假定該建造合同的結果能夠可靠地估計，2004年度對該項建造合同確認的收入為（）萬元。

A.3000B.3200C.3500D.3600

22.甲公司擁有乙公司80％的表決權股份，能夠控制乙公司的生產經營決策。20×1年9月甲公司以1000萬元將－臺設備銷售給乙公司，該設備在甲公司的賬面原價為1000萬元，已提折舊200萬元，已使用2年，預計尚可使用8年。設備采用直線法計提折舊，凈殘值為0。乙公司購入設備后，當日提供給管理部門使用，預計尚可使用年限為8年、凈殘值為0，按直線法計提折舊(同稅法規(guī)定)。至20×1年12月31日，乙公司尚未對外銷售該設備。假定涉及的設備未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25％，且在未來期間預計不會發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的固定資產以歷史成本作為計稅基礎。則該固定資產抵消業(yè)務對甲公司20×1年度合并凈利潤的影響金額是（）。

A.－200萬元B.－193．75萬元C.－145．31萬元D.145．31萬元

23.乙公司2013年度財務報表折算為母公司記賬本位幣時的外幣報表折算差額為（）萬元人民幣。

A.490B.500C.-490D.-500

24.甲公司為上市公司（一般納稅人），2017年因擴建生產線而購買了大量機器設備，為此支付了可抵扣的增值稅進項稅額15000萬元，其中13000萬元未能在當年實現(xiàn)抵扣，而需要留待以后年度繼續(xù)抵扣。甲公司預計2018年度將實現(xiàn)銷售收入1.5億元（不含稅）。則甲公司在編制2017年度財務報表時，應作為非流動資產項目列示的金額為（）

A.13000萬元B.10600萬元C.2550萬元D.0

25.拖拉機廠電工張某，自恃技術熟練，在檢修電路時不按規(guī)定操作，造成電路著火，部分設備被燒毀，損失十多萬元，張某的行為構成（）。

A.失火罪B.玩忽職守罪C.破壞集體生產罪D.重大責任事故罪

26.2x20年12月1日，甲公司與客戶乙公司簽訂合同，在一年內以固定單價10萬元向乙公司交付120件標準配件，單位成本為7萬元。甲公司以往的習慣做法表明，在該商品出現(xiàn)瑕疵時，將根據(jù)商品的具體瑕疵情況給予客戶價格折讓，企業(yè)綜合考慮相關因素后認為會向客戶提供一定的價格折讓。合同開始日，甲公司估計將提供12萬元價格折讓。2x20年12月15日，甲公司向乙公司交付60件配件，假定乙公司已取得60件配件的控制權。2x20年12月17日，乙公司發(fā)現(xiàn)配件存在質量瑕疵，需要返工，甲公司返工處理后，乙公司對返工后的配件表示滿意，至2x20年12月31日，甲公司尚未收到上述款項。2x20年12月31日，為了維系客戶關系，甲公司按以往的習慣做法主動提出對合同中120件配件給予每件0.2萬元的價格折讓，共計24萬元，該折讓符合甲公司以往的習慣做法。甲公司與乙公司達成協(xié)議，通過調整剩余60件配件價格的形式提供價格折讓，即將待交付的60件配件的單價調整為9.6萬元。不考慮其他因素，甲公司2x20年應確認的收入為（）萬元。

A.594B.582C.600D.588

27.根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

20×1年6月28日甲公司以每股10元的價格(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元)購進某股票20萬股確認為交易性金融資產，6月30日該股票價格下跌到每股9元：7月2日如數(shù)收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，12月31日該股票每股公允價值為11元，20×2年1月20日以每股12元的價格將該股票全部出售，支付相關稅費1萬元。

20×1年持有該股票對當期利潤的影響金額為（）萬元。

A.20B.40C.28D.32

28.下列各項中，不會引起營業(yè)利潤增減變動的是()。

A.對應收賬款計提壞賬準備B.對存貨資產計提跌價準備C.支付違反銷售合同的補償款D.對固定資產計提減值準備

29.和平均年限法相比，采用雙倍余額遞減法對固定資產計提折舊將使（）。

A.計提折舊的初期，企業(yè)利潤減少，固定資產凈值減少

B.計提折舊的初期，企業(yè)利潤減少，固定資產原值減少

C.計提折舊的后期，企業(yè)利潤減少，固定資產凈值減少

D.計提折舊的后期，企業(yè)利潤減少，固定資產原值減少

30.

第

13

題

下列職工薪酬中，不應當根據(jù)職工提供服務的受益對象計入成本費用的是（）。

二、多選題(15題)31.關于初始直接費用處理，下列說法中正確的有()。

A.承租人融資租賃業(yè)務發(fā)生的初始直接費用應計入租入資產的價值

B.承租人融資租賃業(yè)務發(fā)生的初始直接費用應計入管理費用

C.承租人經營租賃業(yè)務發(fā)生的初始直接費用，通常計入當期損益

D.出租人經營租賃業(yè)務發(fā)生的初始直接費用，通常計入當期損益

32.2013年，A公司發(fā)生以下交易或事項：

(1)某地區(qū)政府為鼓勵投資，給予A公司500萬元的補助款用于建造生產線。到年末，該生產線尚未建造完工，補助款項已經撥付；

(2)A公司收到政府先征后返的所得稅600萬元；

(3)A公司收到當?shù)卣耐顿Y款2000萬元；

(4)政府同意免征A公司增值稅金額50萬元。在2013年年末，關于上述事項的處理，下列說法中正確的有（）。

A.事項1應該在取得時直接計人營業(yè)外收入

B.事項2屬于與收益相關的政府補助

C.事項3直接計入實收資本或資本公積

D.事項4應計人營業(yè)外收入50萬元

33.承租人在計算最低租賃付款額的現(xiàn)值時，可以選用的折現(xiàn)率有（）。

A.出租人的租賃內含利率B.租賃合同規(guī)定的利率C.同期銀行貸款利率D.同期銀行存款利率E.國庫券的利率

34.關于無形資產處置，下列說法中錯誤的有()。

A.企業(yè)出售無形資產，應當將取得的價款與該無形資產賬面價值的差額計入當期損益

B.企業(yè)出售無形資產，應當將取得的價款與該無形資產賬面余額的差額計入當期損益

C.無形資產預期不能為企業(yè)帶來經濟利益的，應當將該無形資產的賬面價值予以轉銷

D.無形資產預期不能為企業(yè)帶來經濟利益的，也應按原預定方法和使用壽命攤銷

E.企業(yè)出售無形資產，應當將取得的價款與該無形資產賬面價值的差額計入資本公積

35.關于金融資產的計量，下列說法中正確的有（）。

A.交易性金融資產應當按照取得時的公允價值和相關的交易費用作為初始確認的金額

B.其他債權投資應當按照取得金融資產的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認的金額

C.其他權益工具投資應當按照取得時公允價值作為初始確認的金額，相關的交易費用在發(fā)生時計入當期損益

D.債權投資在持有期間應當按照攤余成本和實際利率計算利息收入，計入投資收益

36.第

21

題

下列經濟業(yè)務或事項不正確的會計處理方法有（）。

A.以公允價值為300萬元交易性金融資產換入乙公司公允價值為400萬元的一臺設備，并支付補價100萬元，因為100÷（100＋300）＝25%，所以判斷為非貨幣性資產交換

B.在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，即使披露全部或部分信息預期對企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)也應當披露全部信息

C.行政劃撥土地使用權、天然起源的天然林屬于政府補助的無償劃撥非貨幣性資產

D.采用成本模式計量或采用公允價值模式計量的投資性房地產取得的租金收入，均記入“其他業(yè)務收入”科目

E.可供出售權益工具持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應享有的份額，借記“應收股利”科目，貸記“可供出售金融資產”科目

37.企業(yè)以回購股份形式獎勵本企業(yè)職工的,屬于權益結算的股份支付，其會計處理正確的有（）A.企業(yè)回購股份時，應當按照回購股份的全部支出作為庫存股處理，記入“庫存股”賬戶，同時進行備査登記

B.企業(yè)回購股份時,應當按照回購股份的全部支出沖減股本

C.企業(yè)應當在等待期內每個資產負債表日按照權益工具在授予日的公允價值，將取得的職工服務計入成本費用，同時増加資本公積（其他資本公積）

D.企業(yè)應當在等待期內每個資產負債表日按照當日權益工具的公允價值，將取得的職工服務計入成本費用，同時增加應付職工薪酬

38.下列關于政府補助的說法正確的有（）

A.政府減征、免征部分企業(yè)的稅額屬于政府補助

B.增值稅出口退稅屬于政府補助

C.企業(yè)收到的稅收返還屬于政府補助

D.增值稅即征即退屬于政府補助

39.與收益相關的政府補助的確認，下列說法中正確的有（）。

A.用于補償企業(yè)以后期間的費用或損失的，取得時確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間，計入當期營業(yè)外收入

B.用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入當期營業(yè)外收入

C.用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的，取得時應當調整期初留存收益

D.用于補償企業(yè)以后期間的費用或損失的，應當計入當期營業(yè)外收入

E.在其補償?shù)南嚓P費用或損失發(fā)生的期間計入當期損益

40.下列項目中，屬于投資性房地產的有（）。

A.已出租的建筑物

B.已出租的土地使用權

C.持有并準備增值后轉讓的土地使用權

D.按照國家有關規(guī)定認定的閑置土地

E.自用的建筑物

41.甲公司2012年1月1日支付現(xiàn)金1800萬元購入乙公司80%股權，能夠對乙公司的財務和經營政策實施控制(甲公司和乙公司原股東無關聯(lián)方關系)。除乙公司外，甲公司無其他子公司，合并當日乙公司可辨認凈資產公允價值為2000萬元。2012年度，乙公司按照購買日可辨認凈資產公允價值為基礎計算實現(xiàn)的凈利潤為400萬元，無其他所有者權益變動。2013年度，乙公司按購買13可辨認凈資產公允價值為基礎計算的凈虧損為2000萬元，無其他所有者權益變動。2013年年末，甲公司個別財務報表中所有者權益總額為8000萬元。合并報表列示的下列項目中，正確的有（）。

A.2012年1月1日應確認合并商譽200萬元

B.2012年12月31日少數(shù)股東權益為480萬元

C.2013年12月31日少數(shù)股東權益為。

D.2013年12月31日股東權益總額為6800萬元

42.在下列業(yè)務的會計核算中，體現(xiàn)了實質重于形式要求的是()。A.售后租回B.合并會汁報表C.受托加工物資D.融資租賃E.售后回購

43.下列跡象中，表明企業(yè)資產可能發(fā)生減值的有（）

A.資產市價的下跌幅度明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌

B.企業(yè)經營所處的經濟、技術或法律等環(huán)境以及資產所處的市場在當期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產生不利影響

C.資產已經或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置

D.有證據(jù)表明資產已經陳舊過時或者其實體已經損壞

44.適用《企業(yè)會計準則第8號——資產減值》準則計算減值金額的資產包括()。

A.存貨B.固定資產C.生產性生物資產D.商譽

45.甲公司(非投資性主體)為乙公司、丙公司的母公司。乙公司為投資性主體，擁有兩家全資子公司，兩家子公司均不為乙公司的投資活動提供相關服務，丙公司為股權投資基金，擁有兩家聯(lián)營企業(yè)，丙公司對其擁有的兩家聯(lián)營企業(yè)按照公允價值考核和評價管理層業(yè)績。不考慮其他因素，下列關于甲公司、乙公司和丙公司對其所持股權投資的會計處理中，正確的有()。

A.乙公司不應編制合并財務報表

B.丙公司在個別財務報表中對其擁有的兩家聯(lián)營企業(yè)的投資應按照公允價值計量，公允價值變動計入當期損益

C.乙公司在個別財務報表中對其擁有的兩家子公司應按照公允價值計量，公允價值變動計入當期損益

D.甲公司在編制合并財務報表時，應將通過乙公司間接控制的兩家子公司按公允價值計量，公允價值變動計入當期損益

三、判斷題(3題)46.下列各項屬于離職后福利的有（）

A.因解除與職工的勞動關系給予的補償B.職工繳納的養(yǎng)老保險C.失業(yè)保險D.醫(yī)療保險

47.下列項目中，屬于潛在普通股的有（）

A.公司庫存股B.可轉換公司債券C.企業(yè)承諾將回購其股份的合同D.股份期權

48.10.合并會計報表是將企業(yè)集團作為一個會計主體反映企業(yè)集團整體財務情況，在合并會計；賺附注中不需要披露作為關聯(lián)方交易，企業(yè)集團成員企業(yè)之間的內部交易。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.根據(jù)資料(1)、(2)，分析、判斷2013年下半年甲公司購買C公司股權是否構成企業(yè)合并?并簡要說明理由。

50.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

東方公司為股份有限公司(系上市公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，銷售價格中均不含增值稅稅額；所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%（假定不考慮增值稅和所得稅以外的其他相關稅費，且除下列各項外，無其他納稅調整事項）。2013年的財務報告于2014年4月30日批準對外報出。該公司2013年和2014年度發(fā)生的一些交易或事項及其會計處理如下：

（1）2013年11月25日，東方公司與W公司就改D電子設備簽訂補充合同。合同規(guī)定：東方公司向W企業(yè)銷售D電子設備10萬臺，每臺銷售價格為10萬元，每臺銷售成本為8萬元。

11月28日，東方公司又與W企業(yè)就改D電子設備簽訂補充合同。改補充合同規(guī)定東方公司應在2014年4月30日以每臺12萬元的價格，將D電子設備購回。

東方公司已與2013年12月1日發(fā)出D電子設備并向W企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，當日收到銷售價款。東方公司的會計處理于下：

借：銀行存款117

貸：主營業(yè)務收入100

應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)17

借：主營業(yè)務成本80

貸：庫存商品80

假定此項業(yè)務按會計準則規(guī)定的會計處理與稅法規(guī)定相同。

(2)2013年3月10日，東方公司與某傳媒公司簽訂合同，由該傳媒公司負責東方公司新產品半年的廣告宣傳業(yè)務。合同約定的廣告費為300萬元，東方公司已于2013年3月20日將其一次性支付給了該傳媒公司。該廣告于2013年5月1日見諸于媒體。

東方公司預計該廣告將在2年內持續(xù)發(fā)揮宣傳效應，由此將支付的300萬元廣告費計人長期待攤費用，并于廣告開始見諸于媒體的當月起按2年分月平均攤銷。

假定此項業(yè)務按會計準則規(guī)定的會計處理與稅法規(guī)定相同，該廣告費沒有超過稅前扣除標準。

(3)2013年10月日，東方公司與丁企業(yè)簽訂一項電子設備的設計合同，合同總價款為400萬元。東方公司自2013年11月1日起開始該電子設備的設計工作，至2013年12月31日已完成設計工作量的40%，發(fā)生設計費用100萬元；按當時的進度估計，2014年3月30日將全部完工，預計將再發(fā)生費用150萬元。丁企業(yè)按合同已于12月1日一次性支付全部設計費用400萬元。

東方公司在2013年將收到的400萬元全部確認為收入，并將已發(fā)生的設計費用結轉為成本。假定此項業(yè)務按會計準則規(guī)定的會計處理與稅法規(guī)定相同。

(4)東方公司自2011年起設立專門機構研究和開發(fā)某一種新產品。2011年度和2012年度分別發(fā)生研究開發(fā)費用100萬元和200萬元，均計入“研發(fā)支出”科目。新產品于2013年1月1日研制成功并與當月正式投產，東方公司預計該產品可在市場上銷售5年，因此該項研發(fā)開發(fā)費用自2013年月起分5年平均分期攤入管理費用。2011年研究開發(fā)費用100萬元中有40萬元屬于研究費用，60萬元屬于開發(fā)費用并符合無形資產的確認條件；2012年的研發(fā)費用都符合無形資產的確認條件。東方公司按300萬元確認無形資產成本，并于2013年1月開始攤銷。

（5）2014年3月5日，東方公司董事會提議發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元，2013年年報對外報出前，東方公司尚未召開股東大會審議董事會提出的議案。

對董事會提議發(fā)放的現(xiàn)金股利，東方公司在2013年年報中未做會計處理。

（6）2013年1月1日東方公司取得西方公司有表決權股份的10%，對西方公司不具有重大影晌，該股權在活躍市場中沒有報價，公允價值不能可靠計量。2014年2月1日，東方公司對西方公司追加投資，占西方公司的股權比例提高到30%，由此東方公司能夠對西方公司的財務和經營政策施加重大影響。假定東方公司擬長期持有對西方公司的投資，稅法規(guī)定從居民納稅人處取得的股利免稅。

對西方公司增加投資后，東方公司該股權投資由成本法改按權益法核算，并追溯調整了2013年年報相關項目的金額，此項投資使2013年利潤表中的投資收益增加了200萬元。

(7)東方公司2013年2月1日向北方公司投出一棟辦公樓，從而持有北方公司5%的股份。投出時該辦公樓的原價為2000萬元，已提折舊200萬元，已提減值準備50萬元，雙方協(xié)商價為1900萬元(同公允價值)。不考慮其他相關稅費。東方公司的會計處理如下：

借：固定資產清理1750

累計折舊200

固定資產減值準備50

貸：固定資產2000

借：長期股權投資－北方公司1900

貸：固定資產清理1750

資本公積150

(8)東方公司2011年12月10日購人一臺設備投入行政管理部門使用，該設備原價為1000萬元，預計使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。2013年12月31日該設備的公允價值減去處置費用后的凈額為750萬元，持有該設備的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為780萬元。該設備2013年12月31日前未計提減值準備。假定稅法規(guī)定資產計提的減值準備在實際發(fā)生時允許稅前扣除。東方公司2013年12月31目對該設備計提減值準備的會計處理如下：借：資產減值損失50貸：固定資產減值準備50

(9)東方公司銷售一批商品給戊公司，價款600萬元(含增值稅)。按雙方協(xié)議規(guī)定，款項應于2013年3月20日之前付清。由于連年虧損，資金周轉發(fā)生困難，戊公司不能在規(guī)定的時間內償付東方公司。經協(xié)商，于2013年3月20日進行債務重組。重組協(xié)議如下：戊公司用一批產品抵償所欠東方公司的債務，該批產品的成本為300萬元，發(fā)票上注明的售價為400萬元(與公允價值相等)，增值稅稅額為68萬元。假定東方公司為該項債權計提了50萬元壞賬準備。

東方公司債務重組日的會計處理如下：

借：庫存商品482

應交稅費－應交增值稅(進項稅額)68

壞賬準備50

貸：應收賬款600

(10)2013年1月10日，東方公司取得一項使用壽命不確定的無形資產，其成本為400萬元，該無形資產2013年12月31日的可收回金額為420萬元。東方公司對該項無形資產按10年采用直線法攤銷，2013年攤銷了40萬元。假定稅法規(guī)定該無形資產按10年采用直線法攤銷，且凈殘值為0。

要求：

根據(jù)會計準則規(guī)定，說明東方公司上述交易和事項的會計處理哪些是正確的，哪些是不正確的[只需注明上述資料的序號即可，如事項(1)處理正確，或事項(1)處理不正確]。

51.（6）不存在其他納稅調整事項。

要求：（1）對上述交易或事項是否計提減值準備進行判斷；對于需要計提減值準備的交易或事項，進行相應的資產減值處理。

（2）計算上述交易或事項應確認的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債借方或貸方金額，并進行相應的會計處理。

52.宏遠公司為上市公司，2012年發(fā)生如下投資業(yè)務。(1)2012年1月1日，取得A公司當日發(fā)行的5年期債券30萬份，每份的面值為100元，實際購買價款為3120萬元，另支付相關稅費10萬元。該項債券為分期付息到期一次還本的債券，于每年的1月10日支付上一年的利息，年利率為5％，宏遠公司打算長期持有該項債券直至到期。2012年12月31日，該項債券的公允價值為3200萬元。(2)2012年2月1日，取得8公司發(fā)行在外的普通股股票100萬股，占8公司股權的5％，對B公司的經營不具有控制、共同控制或重大影響，該項股權在活躍市場上有公開報價，但是宏遠公司沒有近期出售該項股票的意圖。宏遠公司共支付價款1200萬元，取得股權日B公司可辨認凈資產公允價值為2000萬元。2012年12月31日，該項投資的公允價值為1500萬元。(3)2012年6月1日，購入C公司發(fā)行在外的股票500萬股，每股價款為2元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0．2元)，購入的該項股票準備隨時變現(xiàn)。2012年12月31日，該項股票市價發(fā)生嚴重下跌，金額為每股0．9元。(4)2012年7月1日，從母公司M公司手中取得D公司20％的股權，支付對價500萬元(假定均為銀行存款)，至此累計持有D公司60％的股權，能夠控制D公司的經營決策，取得控制權日D公司所有者權益相對于最終控制方而言的賬面價值為4200萬元。原40％的股權為2011年1月1日取得，支付對價800萬元，投資日D公司可辨認凈資產公允價值為2200萬元，2011年實現(xiàn)凈利潤1600萬元，2012年上半年實現(xiàn)凈利潤900萬元，除此之外無其他變動。假定不考慮其他因素。要求：(1)根據(jù)資料(1)(2)(3)，判斷這三項投資應劃分的資產類型，說明理由，并計算初始投資成本。(2)根據(jù)資料(1)(2)(3)，判斷這三項投資期末是否確認公允價值變動，如需確認，那么計算公允價值變動以及因此而影響損益的金額，并編制相關分錄；如不需要確認，請說明理由。(3)根據(jù)資料(4)，判斷該項交易的具體合并類型，并計算追加投資后宏遠公司對D公司的長期股權投資的金額。

53.根據(jù)資料(3)，計算股權激勵計劃的取消對甲公司20x9年度合并財務報表的影響，并簡述相應的會計處理。(2010年)

五、3.計算及會計處理題(5題)54.

分別計算甲公司各項資產、負債的賬面價值與其計稅基礎之間產生的應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異及合計金額，并填入上表相關項目中；

55.甲公司系藥品制造企業(yè)，其為增值稅一般納稅人。甲公司于20×2年1月31日經董事會會議通過，決定研制一項新型藥品，該藥物目前國內尚無同類產品，預計需要3年時間才能完成。甲公司為研制新型藥品發(fā)生了如下交易或事項：

(1)20×2年2月20日從國外購入相關研究資料，實際支付的金額為100萬美元，美元兌人民幣的即期匯率為1:7.8。

(2)20×2年2月30日，向主管部門申請國家級科研項目研發(fā)補貼500萬元。主管部門經研究批準了該項申請，并于20×5年4月4日撥入300萬元，其余200萬元待項目研發(fā)完成并經權威機構認證通過后再予撥付，如果項目不能達到預定目標，或者權威機構認證未予通過，則余款200萬元不再撥付。

(3)20×1年3月10日日購入為研發(fā)新藥品所需的實驗器材，以銀行存款支付。該實驗器材作為固定資產管理，其原價為1200萬元，預計使用年限為10年，按照直線法計提折舊，預計凈殘值為零。

(4)為研發(fā)該藥品自20×2年2月1日起至20×2年6月30日止，已發(fā)生人員工資300萬元，其他費用600萬元以銀行存款支付。

(5)經研究，甲公司認為繼續(xù)開發(fā)該新藥品具有技術上可行性，為此，于20×2年7月1日起，開始進行開發(fā)活動。至20×2年11月31日，已投入原材料3000萬元，相關的增值稅額為510萬元；支付相關人員工資300萬元。

(6)20×3年1月1日，甲公司經進一步研發(fā)證明其繼續(xù)開發(fā)該項藥品具有技術上的可靠性，有可靠的財務等資源支持其完成該項開發(fā)，研發(fā)成功的可能性很大，一旦研發(fā)成功將給公司帶來極大的效益，且開發(fā)階段的支出能夠可靠計量，即符合資本化條件。甲公司于20×3年度為進一步研發(fā)新藥品，發(fā)生的材料、增值稅額、工資、其他費用分別為8000萬元、1360萬元、800萬元、1200萬元(以銀行存款支付)。

該藥品于20×4年度發(fā)生開發(fā)費用5000萬元，其中，人員工資3000萬元，其他費用2000萬元以銀行存款支付。該項無形資產預計可使用10年，按直線法攤銷，預計凈殘值為零。20×5年1月6日，該項開發(fā)活動達到預定可使用狀態(tài)。

(7)甲公司于20×5年3月31日收到主管部門撥付的剩余補貼款項。

(8)因市場上又出現(xiàn)新的與甲公司新產品類似的藥品，導致甲公司研制的上述新藥品的銷量銳減，為此，甲公司于20×8年12月31日對該項無形資產進行減值測試，預計其公允價值為8200萬元，預計銷售費用為200萬元，預計尚可使用4年，預計凈殘值為零。

假定不考慮所得稅影響和其他相關因素。

要求：

(1)按年編制甲公司20×2年至20×5年與研發(fā)活動相關的會計分錄、計算甲公司應予資本化計入無形資產的研發(fā)成本；

(2)計算甲公司20×8年12月31日的可收回金額，并計算應計提的減值準備、編制相關的會計分錄；

(3)計算甲公司該項無形資產于20×9年度應攤銷金額。

56.A公司、B公司、C公司均為上市公司。

(1)A公司董事會于2002年12月3日作出決議,用本公司一幢非生產用房屋交換B公司生產的一批機床(A公司將其作為固定資產使用);A公司換出房屋的賬面原始價值為200萬元,累計折舊為60萬元,公允價值為160萬元;B公司換出機床的賬面價值為170萬元,公允價值為155萬元。雙方協(xié)商同意B公司支付給A公司5萬元現(xiàn)金。2003年2月上旬,有關資產交換協(xié)議分別得到雙方的股東大會批準;2003年2月下旬,雙方辦理了有關資產的轉讓手續(xù)和現(xiàn)金的收付。

(2)A公司于2003年5月用一套經營用設備和一批自制產成品(應稅消費品)交換C公司的一項非專利技術。設備的賬面原始價值為20萬元,累計折舊為4萬元,公允價值為15萬元;產成品的賬面價值為12萬元,公允價值為10萬元;非專利技術的賬面價值為28萬元,公允價值為25萬元。C公司將換入資產分別作為固定資產和原材料管理。

(3)假設計稅價格等于公允價值,產品的增值稅稅率為17%,消費稅稅率為10%,與房屋交換有關的營業(yè)稅稅率為5%。其他稅費略。

要求:

(1)說明A公司應在哪一年進行與B公司的非貨幣性交易的會計處理。

(2)計算A公司非貨幣性交易損益(標明是損失還是收益,以“萬元”為單位,以下同)。

(3)分別編制A、B雙方進行非貨幣性交易的有關會計分錄。

(4)分別編制A、C雙方進行非貨幣性交易的有關會計分錄。

57.

編制2012年12月31日調整該無形資產減值準備的會計分錄；

58.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)適用的所得稅稅率為33%,所得稅采用應付稅款法核算,假定不考慮納稅調整事項。該公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積,按照凈利潤的10%提取法定公益金。甲公司20×2年度財務會計報告于20×3年2月18日批準對外報出。甲公司發(fā)生的有關事項如下:

(1)20×2年12月1日,甲公司因其產品質量問題對李某造成人身傷害,被李某提起訴訟,要求賠償200萬元。至12月31日,法院尚未作出判決。甲公司預計該項訴訟很可能敗訴,賠償金額估計在100萬元~150萬元之間,并且還需要支付訴訟費用2萬元。考慮到公司已就該產品質量向保險公司投保,公司基本確定可從保險公司獲得賠償50萬元,但尚未獲得相關賠償證明。

(2)20×3年2月15日,法院判決甲公司向李某賠償115萬元,并負擔訴訟費用2萬元,甲公司和李某均不再上訴。

(3)20×3年2月21日,甲公司從保險公司獲得產品質量賠償款50萬元,并于當日用銀行存款支付了對李某的賠償款和訴訟費用。

要求:

編制甲公司20×2年12月31日、20×3年2月15日和20×3年2月21日與訴訟事項有關的會計分錄。

參考答案

1.D本題不涉及收付貨幣性資產，屬于非貨幣性資產交換。由于換入資產、換出資產的公允價值均不能可靠計量，京華公司和遼東公司均應當以換出資產賬面價值總額作為換入資產的成本，各項換入資產的成本，應當按照各自換入資產的賬面價值占換入資產賬面價值總額的比例分配后確定，故京華公司換入在建房屋的入賬價值＝（350＋150）×300/（300＋100）＝375（萬元）。

綜上，本題應選D。

2.C選項A，應計入當期損益；選項B，應作為進項稅額抵扣；選項C,應計入在建工程并影響生產線的成本；選項D,計入營業(yè)外支出。

3.A

4.A“應付職工薪酬”貸方發(fā)生額=(100-20-9)×100×50×2／4-100000=77500(元)。

5.B選項A表述錯誤，資產負債表日后期間派發(fā)股票股利的，應當以調整后的股數(shù)重新計算各列報期間的每股收益；

選項B表述正確，重新計算是因為相關事項既不影響企業(yè)所擁有或控制的經濟資源，也不改變企業(yè)的盈利能力，意味著同樣的損益由擴大或者縮小的股份規(guī)模來享有；

選項C表述錯誤，企業(yè)向特定對象以低于市價發(fā)行股票的，往往是企業(yè)處于某種戰(zhàn)略考慮或其他動機，或者特定對象除認購股份以外還需以其他形式予以補償，因此可以視為不存在送股因素，視同發(fā)行新股處理，不考慮送股因素；

選項D表述錯誤，企業(yè)對以前年度損益進行追溯調整的，應當重新計算各列報期間的每股收益。

綜上，本題應選B。

企業(yè)派發(fā)股票股利、公積金轉增資本、拆股或并股等，會增加或減少其發(fā)行在外普通股或潛在普通股的數(shù)量，但并不影響所有者權益金額，這既不影響企業(yè)所擁有或控制的經濟資源，也不改變企業(yè)的盈利能力，即意味著同樣的損益現(xiàn)在要由擴大或縮小了的股份規(guī)模來享有或分擔。因此，為了保持會計指標的前后期可比性，企業(yè)應當在相關報批手續(xù)全部完成后，按調整后的股數(shù)重新計算各列報期間的每股收益。上述變化發(fā)生于資產負債表日至財務報告批準報出日之間的，應當以調整后的股數(shù)重新計算各列報期間的每股收益。

6.C因出售辦公樓應確認的損益金額為2800-2640+2400-(3200-2100)=1460(萬元)。本題要注意將轉換日公允價值大于賬而價值計入資本公積的金額結轉到當期損益。

7.B發(fā)行權益性證券支付的傭金等應計入資本公積，不屬于借款費用的范疇。

8.A【解析】處置時編制會計分錄：借：銀行存款100貸：其他業(yè)務收入100借：其他業(yè)務成本80貸：投資性房地產——成本70——公允價值變動10借：公允價值變動損益10貸：其他業(yè)務成本10借：資本公積——其他資本公積10貸：其他業(yè)務成本10所以，處置該項投資性房地產增加的利潤總額=100-80-10+10+10=30(萬元)。

9.A該設備在2009年應計提的折舊額=(700+20－60)÷66×6=60(萬元)。

10.B累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數(shù)=100X6/12+500×3/12=175（萬元）；一般借款資本化率=（4500X6%X8/12+4500X8%）/（4500X8/12+4500）=7.2%；一般借款利息費用資本化金額=175×7.2%=12.6（萬元）。

11.B2X16年12月匯率變動對現(xiàn)金的影響額=(100-50)X6．27-(100X6．30-50X6．28)=-2．5(萬元)。

12.B企業(yè)售后租回交易認定為經營租賃的，應當分別情況處理：

如有確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按照公允價值達成的，售價與資產賬面價值（無論是售價高于資產賬面價值還是售價低于資產賬面價值）的差額應當計入當期損益；

如果售后租回交易不是按照公允價值達成的，則應分別以下情況處理：（1）如果售價高于公允價值，售價高出公允價值的部分應予以遞延，并在預計的使用期限內攤銷；同時，公允價值與賬面價值的差額應當計入當期損益；（2）如果售價低于公允價值，則所有損失應立即確認（計入當期損益），但該損失將由低于市價的未來租賃付款額補償?shù)?，則應將其遞延，并按租金支付比例分攤于預計的資產使用期限內；

本題中甲公司以100萬元的價格將存貨出售給乙公司低于公允價值為120萬元，該交易不是按公允價值達成的且售價低于公允價值；同時甲、乙公司約定了甲公司以低于市場價格的租金將該存貨租回，故該損失（低于公允價值的20萬元）將由低于市價的未來租賃付款額得到補償，應將存貨的賬面價值與售價的差額20萬元確認為遞延收益，并按租金支付比例進行分攤。

綜上，本題應選B。

13.C解析：期末持倉合約產生的浮動盈虧不做會計處理，在報表附注中披露。

14.C按照《企業(yè)會計制度》規(guī)定，A、B、D選項不存在關聯(lián)方關系。

15.C選項C，準備隨時變現(xiàn)的金融資產，應該劃分為交易性金融資產，交易性金融資產公允價值不管下跌程度如何，都不應確認減值損失，而應確認公允價值變動損失，因此此處的處理有誤，不體現(xiàn)謹慎性原則。

16.C該項重組業(yè)務的會計分錄為：

借：應付賬款1000

貸：主營業(yè)務收入700

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)119

營業(yè)收入——債務重組利得181

借：主營業(yè)務成本600

貸：庫存商品600

該債務重組對甲公司利潤總額的影響金額=(700—600)+(1000—700—119)=281(萬元)

17.B選項A.反向購買發(fā)生在非同－控制下的企業(yè)之間；選項C，發(fā)生反向購買當期其每股收益分母是：(1)自當期期初至購買日發(fā)行在外普通股股數(shù)應假定為該合并中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)，(2)自購買日至期末發(fā)行在外的普通股為法律上母公司實際發(fā)行在外的普通股；選項D.反向購買會產生新的商譽。

18.C2012年度所有者權益變動表“本年數(shù)”中的“年初未分配利潤”項目應調減的金額=(120+180)×(1-25%)X(1-10%)=202.5(萬元)。

19.C企業(yè)當期發(fā)現(xiàn)前期差錯的，對于重要的前期差錯應當采用追溯重述法調整，在發(fā)現(xiàn)當期的財務報表中，調整前期比較數(shù)據(jù)；本題中，甲公司發(fā)現(xiàn)前期未提折舊，應當采用追溯重述法調整。

甲公司因該項重大差錯對利潤總額的影響金額為－300萬元（120＋180），對未分配利潤影響的金額＝－（120＋180）×（1－25%）×（1－10%）＝－202.5（萬元）。

綜上，本題應選C。

20.D采用移動加權平均法計算存貨的發(fā)出成本如下：購入第一批存貨后的平均單位成本一(3000×10+9000×11)-(3000+9000)=10．75(元)第一批發(fā)出存貨的成本=10500×10．75=112875(元)當時結存的存貨成本一1500×10.75=16125(元)購入第二批存貨后的平均單位成本=(161254．6000×12)÷(15004-6000)=11．75(元)第二批發(fā)出存貨的成本=6000×11．75=70500(元)當時結存的存貨成本=1500>(11．75=17625(元)本月發(fā)出存貨成本合計=1128754-70500=183375(元)

21.D2004年度對該項建造合同確認的收入=12000×（3000/10000）×100%=3600（萬元）。

22.C該固定資產抵消業(yè)務對甲公司20X1年度合并凈利潤的影響金額＝－200+6．25+48．44＝－145．31(萬元)，具體抵消分錄如下：借：營業(yè)外收入200貸：固定資產－原價200借：固定資產－累計折舊6．25貸：管理費用6．25借：遞延所得稅資產48．44貸：所得稅費用48．44

23.C乙公司2013年度財務報表折算為母公司記賬本位幣的外幣報表折算差額=(4800+200)×6.3-(4800×6.4+200×6.35)=-490(萬元人民幣)。

24.B甲公司2017年在“應交稅費——應交增值稅（待抵扣進項稅額）”金額是13000萬元，2018年預計實現(xiàn)銷售收入是15000萬元，預計銷項稅額＝15000×16%＝2400（萬元），那么預計能夠在2018年度用于抵扣的待抵扣進項稅額2400萬元應轉到“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”，則應分類為流動資產，列示為“其他流動資產”；但其余的10600萬元（13000－2400）因其經濟利益不能在一年內實現(xiàn)，應分類為非流動資產，列示為“其他非流動資產”。

綜上，本題應選B。

同學們，在考試的時候增值稅稅率通常都會給出，本題增值稅稅率為16%。

25.D玩忽職守罪的主體是國家機關工作人員，排徐B項；破壞集體生產罪的主觀方面是故意，而不是過失，排除C項；失火罪是在日常生活中違反生活規(guī)則造成嚴重后果，排除A項；重大責任事故罪是在生產作業(yè)活動中違反規(guī)章制度造成嚴重后果。故選D。

26.D合同開始日，因甲公司估計將提供12萬元價格折讓，所以交易價格=120x10-12=1188(萬元)。2x20年12月15日應確認銷售收人=1188/120x60=594(萬元)，甲公司將給予乙公司一定的價格折讓，而后續(xù)實際給予的折扣與初始預計的折扣差異屬于相關不確定性消除而發(fā)生的可變對價的變化，應作為合同可變對價的后續(xù)變動進行會計處理。因甲公司給予的價格折讓與整個合同相關，應當分攤至合同中的各項履約義務，其中，已交付的60件配件的履約義務已經完成，其控制權已經轉移，因此，甲公司在交易價格發(fā)生變動的當期，將價格折讓增加額12萬元(24-12)，沖減當期收人6萬元(12x60/120)。甲公司已轉讓商品2x20年應確認收人=594-6=588(萬元)。

27.C20×1年持有該股票對當期利潤的影響金額=(11—10+0．4)×20=28(萬元)。

28.C解析：根據(jù)現(xiàn)行制度規(guī)定，對應收賬款計提壞賬準備、對存貨資計提跌價準備、對固定資產計提減值準備，均計入資產減值損失，故影響營業(yè)利潤的增減。而支付違反銷售合同的補償款，則作為營業(yè)外支出。

29.A和平均年限法相比，采用雙倍余額遞減法對固定資產計提折舊，將使計提初期的折舊費用加大，企業(yè)利潤減少，固定資產凈值減少。

30.A企業(yè)應當在職工為其提供服務的會計期間，將應付的職工薪酬確認為負債，除因解除與職工的勞動關系給予的補償外，應當根據(jù)職工提供服務的受益對象進行分配。

31.ACD承租人融資租賃業(yè)務發(fā)生的初始直接費用應計入租入資產的價值，選項B錯誤。

32.BC選項A，事項(1)屬于與資產相關的政府補助，在資產達到預定可使用狀態(tài)前應計入遞延收益；選項D。事項(4)屬于稅收優(yōu)惠，體現(xiàn)了政府導向，政府并未直接向企業(yè)無償提供資產，不屬于政府補助，不應直接計人當期損益。

33.ABC承租人在計算最低租賃付款額的現(xiàn)值時，如果知悉出租人的租賃內含利率，應當采用出租人的租賃內含利率作為折現(xiàn)率；否則，應當采用租賃合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率。如果出租人的租賃內含利率和租賃合同規(guī)定的利率均無法知悉，應當采用同期銀行貸款利率作為折現(xiàn)率。

34.BDE企業(yè)出售無形資產，應"-3將取得的價款與該無形資產賬面價值的差額計入當期損益。無形資產預期不能為企業(yè)帶來經濟利益的，應當將該無形資產的賬面價值予以轉銷。

35.BD本題考查的知識點是金融資產的核算。選項A，相關的交易費用應計入投資收益；選項C，相關的交易費用應計入初始確認金額。

36.ABEA選項，認定涉及少量貨幣性資產的交換為非貨幣性資產交換，通常以補價占整個資產交換金額的比例低于25%作為參考，高于25%（含25%）的，視為以貨幣性資產取得非貨幣性資產，適用其他相關準則，所以判斷為貨幣性資產交換。B選項，在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預期對企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)應當披露該未決訴訟、未決仲裁的性質，以及沒有披露這些信息的事實和原因。E選項，可供出售權益工具持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應享有的份額，借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目。

37.AC選項A正確，選項B錯誤，回購股份時不沖減股本，應借計庫存股，貸計收到的銀行存款，同時進行備查登記；

選項C正確，選項D錯誤，權益結算的股份支付，企業(yè)應當在等待期內每個資產負債表日按照授予日的權益工具的公允價值，將取得的職工服務計入成本費用，同時増加資本公積（其他資本公積）。

綜上，本題應選AC。

38.CD選項A錯誤，選項C正確，政府補助的主要形式包括無償撥款、稅收返還、財政貼息，以及無償給與非貨幣性資產等。通常情況下，直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅款等不涉及資產直接轉移的經濟資源，不適用政府補助準則。

選項B錯誤，根據(jù)稅法規(guī)定，在對出口貨物取得的收入免征增值稅的同時，退付出口貨物前道環(huán)節(jié)發(fā)生的進項稅額，增值稅出口退稅實際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進項稅，所以不屬于政府補助。

選項D正確，增值稅即征即退屬于政府補助。

綜上，本題應選CD。

39.ABE【正確答案】：ABE

【答案解析】：與收益相關的政府補助應當在其補償?shù)南嚓P費用或損失發(fā)生的期間計入當期損益，即：用于補償企業(yè)以后期間費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間計入當期營業(yè)外收入；用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入當期營業(yè)外收入。

【該題針對“與收益相關的政府補助”知識點進行考核】

40.ABC投資性房地產是指為賺取租金或資本增值、或者兩者兼有而持有的房地產。主要包括：已出租的建筑物、已出租的土地使用權和持有并準備增值后轉讓的土地使用權。按照國家有關規(guī)定認定的閑置土地，不屬于持有并準備增值后轉讓的土地使用權。

41.ABD2012年1月1日應確認合并商譽=1800-2000×80%=200(萬元)，選項A正確；2012年12月31日少數(shù)股東權益=2000X20%+400×20%：480(萬元)，選項B正確；2013年度少數(shù)股東損益=-2000×20%=-400(萬元)，少數(shù)股東權益=480-400=80(萬元)，選項c錯誤；2013年12月31日歸屬于母公司的股東權益=8000+f400-2000)×80%=6720(萬元)，2013年12月31日股東權益總額=6720+80=6800(萬元)，選項D正確。

42.ABDE

43.ABCD選項A、B、C、D均正確。企業(yè)存在下列跡象的，表明資產可能發(fā)生減值：

（1）資產的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌（選項A）

（2）企業(yè)經營所處的經濟、技術或法律等環(huán)境以及資產所處的市場在當期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產生不利影響（選項B）

（3）市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經提高，從而影響企業(yè)計算資產預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導致資產可收回金額大幅度降低

（4）有證據(jù)表明資產已經陳舊過時或者其實體已經損壞（選項D）

（5）資產已經或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置（選項C）

（6）企業(yè)內部報告的證據(jù)表明資產的經濟績效已經低于或者將低于預期，如資產所創(chuàng)造的

的凈現(xiàn)金流量或者實現(xiàn)的營業(yè)利潤（或者虧損）遠遠低于（或者高于）預計金額等

（7）其他表明資產可能已經發(fā)生減值的跡象

綜上，本題應選ABCD。

44.BCD選項A，存貨的減值適用《企業(yè)會計準則第1號——存貨》。

45.ABCDAC兩項，母公司應當編制合并報表。如果母公司是投資性主體，且不存在為其投資活動提供相關服務的子公司，則不應當編制合并報表，該母公司按照相關規(guī)定以公允價值計量其對所有子公司的投資，且公允價值變動計入當期損益。D項，投資性主體的母公司本身不是投資性主體，則應當將其控制的全部主體，包括那些通過投資性主體間接控制的主體，納入合并報表范圍。

46.BC選項A不屬于，辭退福利是指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償，因此因解除與職工的勞動關系給予的補償屬于辭退福利；

選項B、C均屬于，離職后福利包括退休福利（如養(yǎng)老金和一次性的退休支付）及其他離職后福利（如離職后人壽保險和離職后醫(yī)療保障）。因此職工繳納的養(yǎng)老保險和失業(yè)保險屬于離職后福利；

選項D不屬于，醫(yī)療保險費、工傷保險費用和生育保險費等社會保險費，屬于短期職工薪酬。

綜上，本題應選BC。

47.BCD選項A不屬于，庫存股是已經回購的股份，不屬于潛在普通股；

選項B、C、D屬于，潛在普通股是指賦予其持有者在報告期或以后期間享有取得普通股權利的一種金融工具或其他合同，目前我國企業(yè)發(fā)行的潛在普通股主要有可轉換公司債券、認股權證、股份期權、企業(yè)承諾將回購其股份的合同等。

綜上，本題應選BCD。

48.Y

49.甲公司購買C公司股權不構成合并企業(yè)。

理由：不符合企業(yè)合并的定義。

或：該交易發(fā)生前后不形成報告主體的變化。

或：該交易發(fā)生前后不涉及控制權的轉移

或：該交易發(fā)生前甲公司和C公司已構成一個報告主體。

或：該交易發(fā)生前甲公司已控制C公司。

50.事項(5)處理正確；事項(1)、(2)、(3)、(4)、(6)、(7)、(8)、(9)和(10)處理不正確。

51.（1）判斷是否計提減值準備，并進行會計處理事項（1）

2007年12月31日甲公司計提壞賬準備前，A組應收賬款"壞賬準備"科目貸方余額=1600-200+40=1440（萬元）

2007年12月31日，甲公司A組應收賬款"壞賬準備"科目貸方余額=9600-8100=1500（萬元）

所以甲公司2007年12月31日A組應收賬款應計提壞賬準備：1500-1440=60（萬元）

借：資產減值損失60

貸：壞賬準備60

事項(2)

①A產品：有銷售合同部分：A產品可變現(xiàn)凈值=2000×（1.2-0.15）=2100（萬元），成本=2000×1=2000（萬元），這部分存貨不需計提跌價準備。

超過合同數(shù)量部分：A產品可變現(xiàn)凈值=1000×（1.1-0.15）：950（萬元），成本=1000×1=1000（萬元），這部分存貨需計提跌價準備50萬元。

A產品本期應計提存貨跌價準備=50一（45-30）=35（萬元）

②B配件：用B配件生產的A產品發(fā)生了減值，所以8配件應按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。

B配件可變現(xiàn)凈值=2800×（1.1-0.3-0.15）

=1820（萬元），成本為l960萬元，B配件應計提跌價準備=1960-1820=140（萬元）。

③C配件：D產品的可變現(xiàn)凈值=1200×（4-0.4）=4320（萬元），成本=3600+1200×0.8=4560（萬元），D產品發(fā)生減值，C配件應按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。C配件可變現(xiàn)凈值=1200×（4-0.8一o.4）=3360（萬元），成本3600萬元，應計提存貨跌價準備=3600-3360=240（萬元）。

會計分錄：

借：資產減值損失415

貸：存貨跌價準備一A產品35

一B配件l40

一C配件240

事項(3)

①×設備：2007年l2月31E1計提減值準備前×設備賬面價值=（600-260-68）一（600-260一68）÷（5×12-2×12-2）×12=176（萬元），可收回金額為l32萬元，2007年l2月31日應計提減值準備=176-132=44（萬元），計提減值準備后的賬面價值為l32萬元。

②Y設備：2007年l2月31日計提減值準備前Y設備賬面價值=1600-640=960（萬元），可收回金額為900萬元，2007年l2月31日應計提減值準備=960-900=60（萬元），計提減值準備后的賬面價值為900萬元。

③z設備：2007年l2月31日計提減值準備前2設備賬面價值=600-225=375（萬元），可收回金額為400萬元，2007年l2月31日不應計提減值準備，固定資產的賬面價值為375萬元。

會計分錄：

借：資產減值損失l04

貸：固定資產減值準備一×設備44

一Y設備60

事項(4)

（1）2007年12月31Et該專利技術的賬面凈值=360-360÷10×3/12=351（萬元），可收回金額為400萬元，不能計提減值準備。

（窯r2007年12月31日可收回金額為270萬元，計提減值準備前的賬面價值為280萬元，2007年應計提減值準備=280-270=10（萬元）

借：資產減值損失lO

貸：無形資產減值準備l0

事項(5)

不需計提減值準備。

事項(6)

借：資產減值損失30

貸：持有至到期投資減值準備30

(2)計算遞延所得稅資產或遞延所得稅負債金額并進行相應的會計處理。

事項(1)

2007年1月1日應收賬款的賬面價值=7600-1600=6000（萬元），計稅基礎為7600萬元，可抵扣暫時性差異的余額m-7600-6000=1600（萬元）。

2007年12月31日應收賬款的賬面價值=9600-1500=8100（萬元），計稅基礎為9600萬元，可抵扣暫時性差異的余額=9600-8100=1500（萬元）。

2007年轉回可抵扣暫時性差異=1600-1500=100（萬元），應確認的遞延所得稅資產發(fā)生額=1600×33%一l500×25%=153（萬元）（貸方），應確認的納稅調整減少額100萬元。

事項(2)

2007年1月1日，存貨跌價準備余額為45萬元，可抵扣暫時性差異余額為45萬元；21107年12月31日存貨跌價準備貸方余額=50+140+240=430（萬元），可抵扣暫時|生差異余額為430萬元。

應確認的遞延所得稅資產發(fā)生額=430×25%一45×33%=92.65（萬元）（借方），應確認的納稅調整增加額=430-45=385（萬元）。

事項(3)

①×設備2007年1月1日賬面價值=600-68-260=272（萬元），計稅基礎=600-600÷5×2/12-600÷5×2=340（萬元），可抵扣暫時性差異余額=340-272=68（萬元），遞延所得稅資產余額=68×33%=22.44（萬元）；2007年l2月31日賬面價值=132（萬元），計稅基礎=600-600÷5×2/12-600÷5×3=220（萬元），可抵扣暫時性差異余額=220-132=88（萬元），遞延所得稅資產余額：RR×25%：22（萬元）

2007年發(fā)生可抵扣暫時性差異=88-68=20（萬元），遞延所得稅資產發(fā)生額=22.44-22=0.44（萬元）（貸方）

②Y設備2007年1月1日賬面價值與計稅基礎相等，無暫時性差異和遞延所得稅余額；2007年12月31日賬面價值=900（萬元），計稅基礎=1600一；1600÷10×4=960（萬元），可抵扣暫時性差異余額=960-900=60（萬元），遞延所得稅資產余額=60×25%=15（萬元）。

2007年發(fā)生可抵扣暫時性差異=60-0=60（萬元），遞延所得稅資產發(fā)生額=15-0=15（萬元）（借方）

③z設備2007年期初和期末均無暫時性差異余額。

上述固定資產2007年應確認的遞延所得稅資產發(fā)生額=15-0.44=14.56（萬元）（借方）。2（I）7年應確認的納稅調整增加額=20+60=80（萬元）。

事項(4)

（1）2007年12月31日該專利技術的賬面凈值=360-360÷10×3/12=351（萬元），可收回金額為400萬元，不能計提減值準備，其賬面價值為351萬元；計稅基礎=360×150%一360×150%÷10×3/12=526.5（萬元）。由于該無形資產并非企業(yè)合并產生，確認時不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，因此賬面價值與計稅基礎之間的差額不應確認遞延所得稅資產。應調減應納稅所得額=140×50%+360÷10×3/12×50%=74.5（萬元）。

（2）2006年l2月31日，該無形資產的賬面價值=300-20=280（萬元），計稅基礎=300-300÷10：270（萬元），應確認遞延所得稅負債余額=（280-270）×33%=3.3（萬元）；2007年12月31日，該無形資產的賬面價值=280-10=270（萬元），計稅基礎=300-300÷10×2=240（萬元），應確認遞延所得稅負債余額=（270-240）

×25%：7.5（萬元）。2007年應確認的遞延所得稅負債=7.5-3.3=4.2（萬元）（貸方），2007年應調減應納稅所得額=300÷10一（280-270）=20（萬元）。

上述無形資產2007年應確認的遞延所得稅負債=4.2（萬元）。2007年應確認的納稅調整減少額=74.5+20=94.5（萬元）。

事項(5)

2007年12月31日，該可供出售金融資產的賬面價值為210萬元，計稅基礎為200萬元，應確認的遞延所得稅負債=(210—200)×25%=2.5(萬元)。此項2007年不需進行納稅調整。

事項(6)

2007年l2月31日應確認遞延所得稅資產=30×25%=7.5(萬元)。2007年應確認的納稅調整增加額=30萬元。

2007年遞延所得稅資產發(fā)生額

=153—92.65—14.56—7.5

=38.29(萬元)(貸方)

2007年遞延所得稅負債發(fā)生額

=4.2+2.5=6.7(萬元)(貸方)

2007年應交所得稅

=(5000—100+385+80—94.5+30)×33%

=1749.165(萬元)

2007年所得稅費用

=1749.165+38.29+(6.7—2.5)

=1791.655(萬元)

借：所得稅費用l791.655

資本公積一其他資本公積2.5

貸：應交稅費一應交所得稅l749.165

遞延所得稅負債6.7

遞延所得稅資產38.29

52.(1)資料(1)，應劃分為持有至到期投資；理由：宏遠公司打算長期持有該項債券直至到期。持有至到期投資的初始投資成本=3120+10=3130(萬元)資料(2)，應劃分為可供出售金融資產；理由：持有該項股權之后對8公司不具有控制、共同控制或者重大影響，但是該項股權在活躍市場上有公開報價，因此不屬于第四類長期股權投資，又因為宏遠公司沒有近期出售的意圖，因此劃分為可供出售金融資產?？晒┏鍪劢鹑谫Y產的初始投資成本=1200(萬元)資料(3)，應劃分為交易性金融資產；理由：購人的該項股票準備隨時變現(xiàn)。交易性金融資產的初始投資成本=500

×(2—0．2)=900(萬元)(2)資料(1)不需要確認公允價值變動；理由：持有至到期投資按