2021-2022年山東省煙臺市注冊會計會計知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

20×8年3月，甲公司以其持有的5000股丙公司股票交換乙公司生產(chǎn)的一臺辦公設備，并將換入辦公設備作為固定資產(chǎn)核算。甲公司所持有丙公司股票的成本為l8萬元，累計確認公允價值變動收益為5萬元，在交換日的公允價值為28萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款1．25萬元。乙公司用于交換的辦公設備的賬面余額為20萬元，未計提跌價準備，在交換let的公允價值為25萬元。乙公司換入丙公司股票后對丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，擬隨時處置丙公司股票以獲取差價。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

甲公司換入辦公設備的入賬價值是（）。查看材料

A.20．00萬元

B.24．25萬元

C.25．00萬元

D.29．25萬元

2.甲公司2017年實現(xiàn)凈利潤1000萬元，該公司2017年的下列交易或事項中，會影響其2017年年初未分配利潤的是（）

A.因客戶資信狀況改善將應收賬款壞賬準備計提比例由10％改為5％

B.發(fā)現(xiàn)2017年少計折舊費用20萬

C.為2016年售出的設備提供售后服務發(fā)生支出40萬元

D.發(fā)現(xiàn)2016年少計財務費用50萬元

3.

第

8

題

以下表述中不正確的是（）。

4.下列事項中，企業(yè)應認定為或有事項的是（）

A.未來可能發(fā)生的自然災害B.未來可能發(fā)生的經(jīng)營虧損C.環(huán)境污染整治D.以自有財產(chǎn)作抵押向銀行借款

5.甲、乙公司為丙公司控制下的兩家子公司。甲公司于2018年4月1日自丙公司處取得乙公司80％的股權(quán)，合并后乙公司仍維持獨立法人資格繼續(xù)經(jīng)營。為進行此項企業(yè)合并，甲公司按照面值發(fā)行了1000萬股本公司普通股（每股面值為1元）作為對價。合并當日乙公司相對于丙公司而言的所有者權(quán)益總額為4000萬元，甲公司應確認的“資本公積—股本溢價”貸方金額為（）萬元

A.3200B.2300C.2200D.3000

6.下列各句中，沒有語病的一句是（）。

A.2010中國上海世界博覽會是世界園藝博覽會歷屆占地面積最大、活動最豐富、演藝最精彩的一次盛會。

B.現(xiàn)在人們認識到，一方面極光與地球高空大氣和地磁場的大規(guī)模相互作用有關(guān)，另一方面又與太陽噴發(fā)出來的高速帶電粒子流(通常稱為太陽風)有關(guān)。

C.曾經(jīng)運作李鐵、孫繼海等球員轉(zhuǎn)會英超聯(lián)賽的著名經(jīng)紀人、成都謝菲聯(lián)俱樂部董事長許宏濤與假球有染的消息證嘮中國足球還有更多的黑幕即將揭開。

D.警方已經(jīng)組織力量對現(xiàn)場進行了仔細分析、勘察取證，基本確定犯罪嫌疑人系該公司內(nèi)部人員。

7.甲公司對外幣交易采用交易發(fā)生時的即期匯率折算，按季計算匯兌損益。2007年4月12日，甲公司收到一張期限為2個月的不帶息外幣應收票據(jù)，票面金額為200萬美元，當日即期匯率為1美元=7.8元人民幣。2007年6月12日，該公司收到票據(jù)款200萬美元，當日即期匯率為1美元=7.78元人民幣。2007年6月30日，即期匯率為1美元=7.77元人民幣。甲公司因該外幣應收票據(jù)在2007年第二季度產(chǎn)生的匯兌損失為()萬元人民幣。

A.2B.4C.6D.8

8.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

甲公司于2011年2月1日向乙公司發(fā)行以自身普通股為標的的看漲期權(quán)。根據(jù)該期權(quán)合同，如果乙公司行權(quán)（行權(quán)價為14元），乙公司有權(quán)以每股14元的價格從甲公司購入普通股10000股。其他有關(guān)資料如下。

（1）合同簽訂日：2011年2月1日。

（2）行權(quán)日（歐式期權(quán)）：2012年1月31日。

（3）2012年1月31日應支付的固定行權(quán)價格14元。

（4）期權(quán)合同中的普通股數(shù)量10000股。2011年12月31日期權(quán)的公允價值：21000元。

（7）2012年1月31日期權(quán)的公允價值：20000元。

（8）2012年1月31日每股市價：16元。

對于本題中甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)在不同結(jié)算方式下，正確的說法是（）。查看材料

A.如果期權(quán)將以普通股凈額結(jié)算，則該衍生金融工具應確認為權(quán)益工具

B.如果期權(quán)將以普通股凈額結(jié)算，則該衍生金融工具應確認為金融資產(chǎn)

C.如果期權(quán)將以現(xiàn)金凈額結(jié)算，則該衍生金融工具應確認為金融負債

D.如果期權(quán)將以現(xiàn)金換普通股方式結(jié)算，則該非衍生金融工具應確認為金融負債

9.第

19

題

國人公司涉及一起起訴。根據(jù)類似的經(jīng)驗以及公司所聘請律師的意見判斷，國人公司在該起訴中勝訴的可能性有40%，敗訴的可能性有60%。如果敗訴，將要賠償100萬元，另需承擔訴訟費2萬元。在這種情況下，國人公司應確認的負債金額應為（）萬元。

A.102B.60C.100D.40

10.下列經(jīng)濟業(yè)務中，甲公司應作為主要責任人的是（）A.甲公司經(jīng)營的商場中設立有飄蕾品牌服裝專柜，飄蕾品牌服裝經(jīng)銷商自行決定商品定價、銷售等情況，按年支付商場管理費用，甲公司無權(quán)干預飄蕾專柜的經(jīng)營活動

B.甲公司運營一購物網(wǎng)站，由零售商負責商品定價、發(fā)貨及售后服務等，甲公司僅收取一定手續(xù)費用

C.甲公司從東方航空公司購買折扣機票，對外銷售時，東方航空公司決定機票售價，未出售機票由東方航空公司收回

D.甲公司從南方航空公司購買折扣機票，對外銷售時，可自行決定售價，但未出售機票不能退回南方航空公司

11.

第

2

題

丙企業(yè)生產(chǎn)一種先進的模具產(chǎn)品，按照國家相關(guān)規(guī)定，該企業(yè)的這種產(chǎn)品適用增值稅先征后返政策，即先按規(guī)定征收增值稅，然后按實際繳納增值稅額返還70%。2009年1月，該企業(yè)實際繳納增值稅稅額100萬元。2009年2月，該企業(yè)實際收到返還的增值稅稅額70萬元。丙企業(yè)2009年2月份正確的做法是（）。

12.某股份有限公司為商品流通企業(yè),發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本,按單項存貨計提存貨跌價準備;存貨跌價準備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時結(jié)轉(zhuǎn)。該公司2002年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件,其實際成本為360萬元,已計提的存貨跌價準備為30萬元。2002年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進貨,甲產(chǎn)品當期售出400件。2002年12月31日,該公司對甲產(chǎn)品進行檢查時發(fā)現(xiàn),庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同,其市場銷售價格為每件0.26萬元,預計銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素的影響,該公司2002年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準備為()萬元。

A.6B.16C.26D.36

13.甲公司屬于礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，假定法律要求礦產(chǎn)的業(yè)主必須在完成開采后將該地區(qū)恢復原貌。恢復費用包括表土覆蓋層的復原，因為表土覆蓋層在礦山開發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層一旦移走，企業(yè)就應為其確認一項負債，其有關(guān)費用計入礦山成本，并在礦山使用壽命內(nèi)計提折舊。假定該公司為恢復費用確認的預計負債的賬面金額為1000萬元。2011年12月31日，該公司正在對礦山進行減值測試，礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。甲公司已經(jīng)收到愿意以4000萬元的價格購買該礦山的合同，這一價格已經(jīng)考慮了復原表土覆蓋層的成本。礦山預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為5500萬元，不包括應負擔的恢復費用；礦山的賬面價值為5600萬元。假定不考慮礦山的處置費用。該資產(chǎn)組2011年12月31日應計提減值準備（）。A.A.600萬元B.100萬元C.200萬元D.500萬元

14.下列交易或事項中，不應確認為營業(yè)外支出的是()。

A.對外捐贈支出B.債務重組損失C.計提的存貨跌價準備D.計提的在建工程減值準備

15.企業(yè)為建造固定資產(chǎn)準備的工程物資，如果建設期間發(fā)生工程物資盤虧、報廢及毀損，減去殘料價值以及保險公司、過失人等賠款后的凈損失，應當計入（）

A.管理費用B.在建工程C.資本公積D.營業(yè)外支出

16.某企業(yè)于2011年1月1日用銀行存款l000萬元購入國債作為持有至到期投資，該國債面值為l000萬元，票面利率為4％，實際利率也為4％，3年期，到期時一次還本付息。假定國債利息免交所得稅。2011年12月31日，該國債的計稅基礎為（）萬元。

A.1040B.1000C.0D.1120

17.20×1年甲公司與乙公司簽訂資產(chǎn)轉(zhuǎn)合讓同。合同約定，甲公司將其持有的一棟辦公樓以5000萬元的價格出售給乙公司，同時甲公司自20×1年1月1日至2008年12月31目期間租回該辦公樓繼續(xù)使用，每年租金800萬元，合同利率為5％，租賃期滿后乙公司收回辦公樓。當日該辦公樓賬面原值為6000萬元，已計提折舊760萬元，未計提減值準備，預計尚可使用年限為12年。同等辦公樓的市場售價為5500萬元，市場上租用同等辦公樓需每年支付租金700萬元。該辦公樓采用直線法計提折舊，預計凈殘值為00則甲公司20×1年因該辦公樓應確認的管理費用為()。[已知：(P／A，5％，8)26．4632，(P／F，5％，8)=0．6768]

A.700萬元B.800萬元C.862．5萬元D.676．32萬元

18.2013年計入管理費用的金額為（）元。

A.32000B.36000C.29200D.68000

19.關(guān)于會計基本假設與會計基礎，下列說法中不正確的是（）。

A.法律主體一定是會計主體，會計主體不一定是法律主體

B.在歷史成本計價的基礎上的資產(chǎn)折舊都是以持續(xù)經(jīng)營假設為基礎的

C.一般企業(yè)以收付實現(xiàn)制為基礎

D.貨幣計量假設為歷史成本計量奠定了基礎

20.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

甲公司20×8年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

（1）1月13，與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得乙公司持有的丙公司80％股權(quán)。購買日，甲公司所發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值為12000萬元，丙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為13000萬元，公允價值為16000萬元。購買13前，甲公司、乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購買日，丙公司有一項正在開發(fā)并符合資本化條件的生產(chǎn)工藝專有技術(shù)，已資本化金額為560萬元，公允價值為650萬元。甲公司取得丙公司80％股權(quán)后，丙公司繼續(xù)開發(fā)該項目，購買日至年末共發(fā)生開發(fā)支出1000萬元。該項目年末仍在開發(fā)中。

（2）2月5日，甲公司以1800萬元的價格從產(chǎn)權(quán)交易中心競價獲得一項專利權(quán)，另支付相關(guān)稅費90萬元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生宣傳廣告費用25萬元、展覽費15萬元。該專利權(quán)預計使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。

（3）7月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，自丁公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價款為5000萬元，款項分五次支付，其中合同簽訂之日支付購買價款的20％，其余款項分四次自次年起每年7月1日支付1000萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價款的現(xiàn)值為4546萬元，折現(xiàn)率為5％。該軟件預計使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。

下列各項關(guān)于甲公司對取得丙公司股權(quán)會計處理的表述中，正確的是（）。查看材料

A.取得丙公司股權(quán)作為同一控制下企業(yè)合并處理

B.對丙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本按12000萬元計量

C.在購買日合并財務報表中合并取得的無形資產(chǎn)按560萬元計量

D.合并成本大于購買日丙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值份額的差額確認為商譽

21.為了資產(chǎn)減值測試的目的，計算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時所使用的折現(xiàn)率是反映（）和資產(chǎn)特定風險的稅前利率。A.A.當前市場貨幣時間價值

B.預期市場貨幣時間價值

C.未來現(xiàn)金凈流入

D.資產(chǎn)的公允價值

22.

第

4

題

某一般納稅人企業(yè)，該公司2004年6月1日“材料成本差異”科目借方余額為6萬元，“原材料”科目余額為12000萬元；本月購入原材料一批，專用發(fā)票注明價款45000萬元，增值稅7650萬元，運費1500萬元（增值稅扣除率7%），該材料計劃成本為44700萬元；本月發(fā)出原材料計劃成本37500萬元。則該企業(yè)2004年6月末原材料結(jié)存實際成本為（）萬元。

A.20700B.19500C.19776D.20045.25

23.下列各項關(guān)于乙公司上述交易會計處理的表述中，正確的是（）。查看材料

A.換出辦公設備作為銷售處理并計繳增值稅

B.換入丙公司股票確認為可供出售金融資產(chǎn)

C.換入丙公司股票按照換出辦公設備的賬面價值計量

D.換出辦公設備按照賬面價值確認銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

24.甲公司2008年3月發(fā)生以下業(yè)務：(1)以其持有的公允價值60萬元的交易性金融資產(chǎn)為對價取得一項固定資產(chǎn)；(2)銷售產(chǎn)品取得銀行存款585萬元；(3)處置一項無形資產(chǎn)取得凈收益80萬元，處置時資產(chǎn)賬面價值為80萬元，款項已通過銀行收訖；(4)分配上一年度股票股利100萬元；(5)支付當期借款利息10萬元；(6)支付在建工程人員工資30萬元。假設不考慮其他因素，則甲公司2008年3月份投資活動現(xiàn)金流量為()。

A.70萬元B.130萬元C.100萬元D.150萬元

25.2X16年1月1日，甲公司將一棟公允價值為4400萬元的辦公樓以3600萬元的價格出售給乙公司，同時簽訂一份甲公司租回該辦公樓的經(jīng)營租賃合同，租賃期為5年，年租金為240萬元，于每年年末支付，期滿后乙公司收回辦公樓。當日，該辦公樓賬面價值為4200萬元,預計尚可使用年限為30年；市場上租用同等辦公樓的年租金為400萬元。不考慮其他因素，上述業(yè)務對甲公司2X16年度利潤總額的影響金額為()萬元。

A.-240B.-360C.-600D.-840

26.企業(yè)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，在重分類日該債券的套允價值為50萬元，賬面余額為48萬元。不考慮其他因素，則企業(yè)在重分類日應做的會計分錄為()。

A.借：可供出售金融資產(chǎn)50貸：持有至到期投資50

B.借：可供出售金融資產(chǎn)48

貸：持有至到期投資48

C.借：可供出售金融資產(chǎn)50

貸：持有至到期投資48

資本公積2

D.借：可供出售金融資產(chǎn)48

資本公積2

貸：持有至到期投資50

27.甲公司對外幣業(yè)務采用即期匯率的近似匯率折算，假定業(yè)務發(fā)生當月1日的市場匯率為即期匯率的近似匯率，按月計算匯兌損益。2012年1月1日，該公司從中國銀行貸款400萬美元用于廠房擴建，年利率為6%，每季末計提利息，年末支付當年利息，當日市場匯率為1美元=6.21元人民幣，3月31日市場匯率為1美元=6.26元人民幣，6月1日市場匯率為1美元=6.27元人民幣，6月30日市場匯率為1美元=6.29元人民幣。甲公司于2012年3月1日正式開工，并于當日支付工程物資款100萬美元，根據(jù)以上資料不考慮其他因素，可認定該外幣借款的匯兌差額在第二季度可資本化金額為()。

A.12.3萬元人民幣B.12.18萬元人民幣C.14.4萬元人民幣D.13.2萬元人民幣

28.甲公司為設備安裝企業(yè)。20×3年10月1日，甲公司接受一項設備安裝任務，安裝期為4個月，合同總收入480萬元。至20×3年12月31日，甲公司已預收合同價款350萬元，實際發(fā)生安裝費200萬元，預計還將發(fā)生安裝費100萬元。假定甲公司按實際發(fā)生的成本占預計總成本的比例確定勞務完工進度。甲公司20×3年該設備安裝業(yè)務應確認的收入是()。

A.320萬元B.350萬元C.450萬元D.480萬元

29.企業(yè)存放在銀行的信用卡存款，應通過（）科目進行核算。

A.其他貨幣資金B(yǎng).銀行存款C.在途貨幣資金D.庫存現(xiàn)金

30.關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點小規(guī)模納稅人差額征收的會計處理，下列說法中錯誤的是（）。

A.試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減“應交稅費一應交增值稅”科目

B.企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費一應交增值稅”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應忖賬款”等科目

C.對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費一應交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務成本”等科目

D.應在“應交稅費一應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額

二、多選題(15題)31.

第

29

題

下列表明企業(yè)保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風險和報酬的情況有（）。

A.企業(yè)采用不附追索權(quán)的方式出售金融資產(chǎn)

B.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時按固定價格將該金融資產(chǎn)回購

C.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂看跌期權(quán)合約

D.企業(yè)將信貸資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移，同時保證對金融資產(chǎn)買方可能發(fā)生的信用損失進行全額補償

32.下列關(guān)于存貨會計處理的表述中，正確的有()。

A.存貨采購過程中發(fā)生的入庫前挑選整理費用應計入管理費用

B.存貨跌價準備通常應當按照單個存貨項目計提，也可分類計提

C.債務重組業(yè)務用存貨抵債時不結(jié)轉(zhuǎn)已計提的相關(guān)存貨跌價準備

D.非正常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出

33.要求：根據(jù)資料，回答下列第下列各題。

甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅－般納稅人。適用的增值稅稅率為17%，其所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。甲公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積，根據(jù)2012年12月20日董事會決議，2013年會計處理做了以下變更：

(1)由于先進的技術(shù)被采用，從2013年1月1日將A生產(chǎn)線的使用年限由10年縮短至7年，變更前A生產(chǎn)線原值800萬元，預計凈殘值為零，已經(jīng)使用3年，采用年限平均法計提折舊，縮短其使用年限后，該生產(chǎn)線的預計凈殘值和折舊方法不變。假設原折舊方案與稅法－致。

(2)預計產(chǎn)品面臨轉(zhuǎn)型，從2013年1月1日將8生產(chǎn)線由年限平均法改為加速折舊法，并將使用年限縮短為6年，變更前B生產(chǎn)線原值1100萬元，預計凈殘值100萬元。預計使用10年，已經(jīng)使用2年。根據(jù)董事會決議，B生產(chǎn)線在剩余使用年限內(nèi)改用雙倍余額遞減法，假設B生產(chǎn)線原折舊方法、年限和凈殘值與稅法－致。

(3)從2013年1月1日將產(chǎn)品保修費用的計提比例由年銷售收入的2．5%改為年銷售收入的4%，提高的原因是公司產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)波動，原計提的產(chǎn)品保修費用與實際發(fā)生出現(xiàn)較大差異，假設甲公司規(guī)定期末預計保修費用的余額不得出現(xiàn)負值，2012年末預計保修費用的余額為0，甲公司2013年度實現(xiàn)的銷售收入為10000萬元；實際發(fā)生保修費用300萬元。按稅法規(guī)定，公司實際發(fā)生的保修費用可從當期應納稅所得額中扣除。

(4)2010年，甲公司將－棟寫字樓對外出租，采用成本模式進行后續(xù)計量。2013年1月1日，甲公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價值模式條件，甲企業(yè)決定采用公允價值模式對該寫字樓進行后續(xù)計量。當日，該寫字樓的原價為9000萬元，已計提折舊270萬元，賬面價值為8730萬元，公允價值為9500萬元。假設原折舊方案與稅法－致。

關(guān)于上述會計變更，下列說法中正確的有（）。

A.事項(1)屬于會計估計變更，應采用未來適用法處理

B.事項(2)屬于會計估計變更，應采用未來適用法處理

C.事項(3)屬于會計政策變更，應采用追溯調(diào)整法處理

D.事項(4)屬于會計政策變更，應采用追溯調(diào)整法處理

E.事項(1)屬于會計估計變更，應采用追溯調(diào)整法處理

34.下列項目中，屬于財政貼息的有()。A.A.財政將貼息資金直接撥付給受益企業(yè)

B.財政將貼息資金撥付給貸款銀行，由貸款很行以政策性優(yōu)惠利率向企業(yè)提供貸款，受益企業(yè)按照實際發(fā)生的利率計算和確認利息費用

C.政府資本性投入

D.撥付企業(yè)的糧食定額補貼

E.財政部門撥付給企業(yè)用于購建固定資產(chǎn)或進行技術(shù)改造的專項資金

35.第

22

題

L股份有限公司2003年度財務會計報告于2004年3月20日批準報出。公司發(fā)生的下列事項中，必須在其2003年度會計報表附注中披露的有（）。

A.2003年11月1日，從該公司董事持有51%股份的公司購貨800萬元

B.2004年1月20日，公司遭受水災造成存貨重大損失500萬元

C.2004年1月30日，發(fā)現(xiàn)上年應計入財務費用的借款利息0.10萬元誤計入在建工程

D.2004年2月1日，公司向一家網(wǎng)絡公司投資500萬元，從而持有該公司50%的股份

E.2004年2月2日，發(fā)現(xiàn)2002年12月購入即可使用但至今尚未使用的一項固定資產(chǎn)未計提過折舊，該項固定資產(chǎn)原價4000萬元，預計可使用10年

36.

第

28

題

下列各項中，會導致工業(yè)企業(yè)當期營業(yè)利潤減少的有（）。

A.出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

B.計提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊

C.辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費

D.出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

E.收到增值稅返還

37.對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，其賬面價值與計稅基礎產(chǎn)生的暫時性差異是否應確認相關(guān)的所得稅影響，下列有關(guān)說法正確的有（）。

A.如果企業(yè)擬長期持有該項投資，則因初始投資成本的調(diào)整產(chǎn)生的暫時性差異預計未來期間很可能轉(zhuǎn)回，應確認與其相關(guān)的所得稅影響

B.如果企業(yè)擬長期持有該項投資，因確認投資損益產(chǎn)生的暫時性差異，如果在未來期間逐期分回現(xiàn)金股利或利潤時免稅，那么不存在對未來期間的所得稅影響

C.因確認應享有被投資單位其他權(quán)益的變動而產(chǎn)生的暫時性差異，在長期持有的情況下．－般不確認相關(guān)的所得稅影響

D.如果企業(yè)擬長期持有該項投資，則不應確認因計提減值準備而產(chǎn)生的暫時性差異的所得稅影響

38.企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務中形成的資本公積，不需要在處置或者結(jié)算時結(jié)轉(zhuǎn)計入當期損益的有（）。

A.以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得40％的股權(quán)所確認的長期股權(quán)投資，初始確認時權(quán)益性證券賬面價值與公允價值的差額形成的資本公積

B.可供出售外幣股權(quán)投資資產(chǎn)負債表日因匯率變動產(chǎn)生的匯兌損益形成的資本公積

C.可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份公允價值確認的資本公積

D.以權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期資產(chǎn)負債表日確認的資本公積

39.第

32

題

在修改債務條件的債務重組會計處理中，以下提法正確的是（）。

A.債務人將來應付金額應包含或有支出，或有支出沒有發(fā)生時計入資本公積

B.債務人將來應付金額應包含或有支出，或有支出沒有發(fā)生時記入營業(yè)外支出

C.債權(quán)人將來應收金額應包含或有收益，沒有發(fā)生時計入營業(yè)外支出

D.債權(quán)人將來應收金額不應包含或有收益，收到時作財務費用

E.債權(quán)人將來應收金額不應包含或有收益，收到時沖減營業(yè)外支出

40.

第

26

題

對下列“應交稅金—應交增值稅”科目專欄正確的表述有（）。

A.當月繳納上月未交增值稅，登記在“已交稅金”專欄

B.當月繳納當月的增值稅，登記在“已交稅金”專欄

C.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，反映月份終了轉(zhuǎn)出的未交增值稅

D.“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，反映不應從銷項稅額抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額

41.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的會計處理中，正確的有（）

A.購入無形資產(chǎn)超過正常信用條件分期付款且具有融資性質(zhì)的，應按購買價款確定其取得成本

B.投資者投入的無形資產(chǎn)的成本，按照投資合同或約定的價值確認無形資產(chǎn)的取得成本

C.外購土地使用權(quán)及建筑物的價款難以在兩者之間進行合理分配時，應全部作為固定資產(chǎn)入賬

D.企業(yè)合并中形成的商譽不應確認為無形資產(chǎn)

42.下列A公司對資產(chǎn)負債表日后事項的會計處理中，正確的有()。

A.對于訴訟事項，應在2009年資產(chǎn)負債表中調(diào)整增加預計負債10萬元

B.對于債務擔保事項，應在2009年資產(chǎn)負債表中確認預計負債500萬元

C.對于銷售折讓10%，應在2009年利潤表中調(diào)整減少營業(yè)收入30萬元

D.對于借款展期事項，應在2009年資產(chǎn)負債表中將該借款自流動負債重分類為非流動負債

E.對于利潤分配預案，應在財務報表附注中披露擬分配的利潤

43.

甲、乙企業(yè)于2001年4月1日訂立一份標的額為100萬元的買賣合同，根據(jù)合同約定，甲企業(yè)于2001年4月10日交付貨物，乙企業(yè)采取分期付款支付方式，付款期限為4年。2002年4月10日，乙企業(yè)未按照合同約定支付第一期貨款25萬元，根據(jù)《中華人民共和國合同法》的規(guī)定，下列選項中，符合法律規(guī)定的是（）。

A.甲企業(yè)可以要求乙企業(yè)一并支付到期與未到期的全部貨款100萬元

B.甲企業(yè)可以解除合同

C.如解除合同，雙方應互相返還財產(chǎn)

D.如解除合同，甲企業(yè)可以要求乙企業(yè)支付貨物的使用費

44.下列公司中，不應納入甲公司合并范圍的有()。

A.甲公司持有A公司半數(shù)以下的表決權(quán)，每年按照固定金額分享利潤

B.甲公司持有B公司30％的表決權(quán)，根據(jù)甲公司與乙公司簽訂的期權(quán)合同，甲公司可以在目前及未來兩年內(nèi)以固定價格購買乙公司持有的B公司50％的表決權(quán)。根據(jù)該固定價格，上述期權(quán)在目前及預計未來兩年內(nèi)都是深度價外期權(quán)

C.甲公司持有C公司40％的普通股，C公司的相關(guān)活動通過股東會議上多數(shù)表決權(quán)主導，在股東會議上，每股普通股享有一票投票權(quán)。假設不存在其他因素，c公司的相關(guān)活動由持有C公司大多數(shù)投票權(quán)的一方主導

D.甲公司持有D公司48％的投票權(quán)，剩余投票權(quán)由數(shù)千位股東持有，但沒有股東持有超過1％的投票權(quán)，沒有任何股東與其他股東達成協(xié)議或能夠作出共同決策

45.下列各項關(guān)于稀釋每股收益的表述中，正確的有（）。

A.虧損企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價格低于當期普通股平均市場價格的認股權(quán)證具有稀釋性

B.虧損企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價格低于當期普通股平均市場價格的股票期權(quán)具有反稀釋性

C.盈利企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價格低于當期普通股平均市場價格的認股權(quán)證具有反稀釋性

D.虧損企業(yè)簽訂的回購價格高于當期普通股平均市場價格的股份回購合同具有反稀釋性

E.盈利企業(yè)簽訂的回購價格高于當期普通股平均市場價格的股份回購合同具有反稀釋性

三、判斷題(3題)46.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過股權(quán)投資是否對被投資企業(yè)的經(jīng)營活動有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

47.甲公司為一家上市企業(yè)，2018年發(fā)生了如下業(yè)務，（1）1月1日，甲公司取得乙公司轉(zhuǎn)讓的一項非專利技術(shù)；（2）3月7日，甲公司因非同一控制吸收合并丙公司形成的商譽；（3）5月1日，接收丁公司投入商標；（4）8月10日支付土地出讓金取得一塊土地的使用權(quán)用于建造一棟辦公樓。上述業(yè)務中，甲公司應確認為無形資產(chǎn)的有（）

A.取得的非專利技術(shù)B.合并丙公司形成的商譽C.?接收丁公司投入的商標D.取得用于建造辦公樓的土地使用權(quán)

48.10.合并會計報表是將企業(yè)集團作為一個會計主體反映企業(yè)集團整體財務情況，在合并會計；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲公司為上市公司，2013年財務人員在審查本期財務報表過程中注意到如下事項。(1)2012年甲公司與A公司共同投資設立乙公司，其中甲公司持股比例為51％，A公司持股比例為49％，乙公司于2012年7月1日正式開始運營，其董事會由11名成員組成，甲公司派出7名董事，A公司派出4名董事。根據(jù)雙方協(xié)議約定，乙公司日常經(jīng)營決策應當由董事會一致表決通過。2012年甲公司將其認定為子公司并納入合并報表。2013年甲公司認為其不能控制乙公司，遂將乙公司認定為共同控制企業(yè)，并將該事項作為會計估計處理。．(2)2013年12月31日甲公司以融資租賃方式租入一臺生產(chǎn)設備，該設備合同總價款為720萬元，租期為12年，每年租金為60萬元。租賃期開始日該租賃設備的公允價值為550萬元。2013年末甲公司按照合同總價款720萬元確認固定資產(chǎn)。租賃合同中規(guī)定的年利率為5N。[已知：(P／A，5％，12)=8．8633](3)由于甲公司發(fā)生財務困難，其于2013年接受控股母公司代償債務1000萬元，甲公司針對該項交易確認營業(yè)外收入1000萬元．(4)由于近期股價低迷，甲公司將一項于2012年授予的股份支付取消，向參與該股份支付的職工支付補償款1500萬元。該股份支付協(xié)議約定，若甲公司股價連續(xù)3年增長10％，則相關(guān)員工可按照授予的股票期權(quán)以每股5元的價格購買1股甲公司股票，甲公司共計向企業(yè)20名中層以上管理干部每人授予4萬份股票期權(quán)，每份期權(quán)在授予日的公允價值為18元，截至2012年年末累計確認成本費用480萬元，20名管理人員均未離職，預計未來也不會有管理人員離職。甲公司針對該事項在2013年末未作處理。要求：(1)根據(jù)資料(1)判斷甲公司的會計處理是否正確，并說明理由。(2)根據(jù)資料(2)至資料(4)判斷甲公司的會計處理是否正確，若不正確，請編制相應的更正分錄。

50.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，為提高市場占有率及實現(xiàn)多元化經(jīng)營，甲公司從2010年開始進行了一系列投資和資本運作。有關(guān)資料如下：

(1)甲公司于2010年1月1日，以900萬元銀行存款取得乙公司20％的普通股份，對乙公司有重大影響，甲公司采用權(quán)益法核算此項投資。2010年1月1日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為4000萬元，與所有者權(quán)益賬面價值相同。其中，實收資本2500萬元，資本公積(均為資本溢價)500萬元，盈余公積100萬元，未分配利潤900萬元。2010年3月l2日，乙公司股東大會宣告分派2009年現(xiàn)金股利200萬元。2010年乙公司實現(xiàn)凈利潤1100萬元，提取盈余公積110萬元，未發(fā)生其他計入所有者權(quán)益的交易或事項。

(2)2011年1月1日，甲公司基于對乙公司發(fā)展前景的信心，以銀行存款3800萬元增持乙公司60％的股份，至此甲公司持有乙公司80％的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤Ｙ徺I日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為5500萬元，所有者權(quán)益賬面價值為4900萬元，差額由乙公司辦公大樓產(chǎn)生，其賬面價值為850萬元，公允價值為l450萬元，剩余使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。

(3)2011年乙公司實現(xiàn)凈利潤680萬元。

(4)2012年1月1日，甲公司又出資l356萬元自乙公司的其他股東處取得乙公司18％的股權(quán)，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為8200萬元。(5)其他有關(guān)資料如下：

①甲公司與乙公司以及乙公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，合并前甲公司與乙公司未發(fā)生任何內(nèi)部交易。甲公司與乙公司采用的會計政策及會計期間相同。

②甲公司擬長期持有乙公司股權(quán)，沒有計劃出售。按照權(quán)益法對乙公司凈利潤進行調(diào)整時，不考慮所得稅影響。

③假定甲公司持有的長期股權(quán)投資未發(fā)生減值，相關(guān)交易或事項均為公允交易，且均具有重要性。

④甲公司和乙公司均按凈利潤的l0％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：(答案中的金額單位用萬元表示)

(1)根據(jù)資料(1)，計算2010年12月31日按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的賬面價值，并編制相關(guān)會計分錄。

(2)根據(jù)資料(1)和(2)，判斷該項交易是否形成企業(yè)合并，說明判斷依據(jù)。若形成企業(yè)合并，則分析甲公司在2011年1月1日合并財務報表中如何計量對乙公司的原有股權(quán)，并計算其對合并財務報表損益項目的影響金額。

(3)計算應在甲公司2011年1月1日合并財務報表中應列示的商譽金額，并編制相關(guān)調(diào)整和抵銷分錄。

(4)根據(jù)資料(4)，判斷甲公司進一步購買乙公司l8％股權(quán)的交易性質(zhì)，說明判斷依據(jù)；并計算該項交易對合并財務報表中股東權(quán)益的影響金額，編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的抵銷分錄。

51.根據(jù)資料(2)，分析、判斷2013年下半年甲公司收購G公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并?并簡要說明理由。

52.第

37

題

甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，產(chǎn)品價格為不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債甲公司2007年度財務報告于2008年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出。甲公司2007年度所得稅匯算清繳于2008年3月30日完成，直至2008年3月30日，甲公司2007年度的所得稅費用尚未計算，利潤尚未進行分配。甲公司2007年12月31N編制的2007年年度"利潤表"有關(guān)項目的"本年累計數(shù)"欄有關(guān)金額如F：

利潤表

編制單位：甲公司2007年度單位．萬元

與上述"利潤表"相關(guān)的部分交易或事項及其會計處理如下：

（1）甲公司自2007年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機器設備的折舊年限由原來的12年變更為15年，對此項變更采用未來適用法，對上述變更，甲公司無法做出合理解釋，但指出該項變更已經(jīng)董事會表決通過，并已在相關(guān)媒體進行了公告。經(jīng)復核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預期數(shù)與原先的估計沒有重大差異。該設備原價為1800萬元，采用年限平均法計提折舊，無殘值，該設備已使用3年，已提折舊450萬元，未計提減值準備。假定按稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設備采用年限平均法計提折舊，無殘值，預計使用年限為12年。用當年該設備生產(chǎn)的產(chǎn)品80%已對外銷售，20%形成期末庫存商品。

（2）2007年11月1日，甲公司與A公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：A公司購入甲公司100件某產(chǎn)品，每件銷售價格為15萬元。甲公司已于當日收到A公司貨款并交付銀行辦理收款。該產(chǎn)品已于當日發(fā)出，每件銷售成本為12萬元，未計提跌價準備。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2008年3月31日按每件18萬元的價格購回全部該產(chǎn)品。甲公司將此項交易額1500萬元確認為2007年度的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本，并計入利潤表有關(guān)項目。假定按稅法規(guī)定，因商品售后回購業(yè)務而計提的利息費用，不允許稅前扣除。

（3）2007年，甲公司著手研究開發(fā)一項新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費、材料費、工資和福利費等共計200萬元，其中費用化支出135萬元。至2007年末該技術(shù)尚未達到預定用途。甲公司上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的支出200萬元，2007年末在"研發(fā)支出一費用化支出"科目余額135萬元、"研發(fā)支出一資本化支出"科目余額65萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)支出可稅前加計扣除，即一般可按當期實際發(fā)生的研究開發(fā)支出的150%加計扣除。

（4）甲公司2007年1月1日開始對公司辦公樓進行裝修，裝修過程中發(fā)生材料、人工等費用共計270萬元。裝修工程于2007年6月20日完成并投入使用，預計下次裝修的時間為2014年6月。裝修支出符合資本化條件，該辦公樓的預計尚可使用年限為6年，預計可收回金額為300萬元。甲公司對自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計提折舊（不考慮凈殘值）。甲公司將上述該辦公樓的裝修支出于發(fā)生時記人"在建工程"科目，并于投入使用時轉(zhuǎn)入管理費用。假定就辦公樓裝修費用可在計算應納稅所得額時抵扣的金額，與會計制度規(guī)定的裝修費用計入當期費用的金額相同。

（5）2007年12月19日，甲公司與B公司簽訂了一項產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價格為1500萬元；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負責；合同簽訂日，B公司預付貨款的40%，余款待安裝調(diào)試完成并驗收合格后結(jié)清。甲公司銷售給B公司產(chǎn)品的銷售價格與銷售給其他客戶的價格相同。2007年12月31日，甲公司將產(chǎn)品運抵B公司，該批產(chǎn)品的實際成本為1200萬元。至2007年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對于上述交易，甲公司在2007年確認了銷售收入1500萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本1200萬元。假定按稅法規(guī)定此項業(yè)務甲公司2007年應確認銷售收入1500萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1200萬元。

（6）2007年10月1日與C公司簽訂了定制合同，為其生產(chǎn)制造一臺大型設備。不含稅合同收入1000萬元，2個月交貨。2007年12月1日生產(chǎn)完工并經(jīng)C公司驗收合格，C公司支付了800萬元款項。甲公司按合同規(guī)定確認了對C公司銷售收入計1000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了成本為800萬元。由于C公司的原因，該產(chǎn)品尚存放于甲公司，甲公司已開具增值稅發(fā)票，余款尚未收到。假定：

（1）除上述6個交易或事項外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項。

（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費。

（3）各項交易或事項均具有重大影響。

要求：

（1）判斷甲公司上述6個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由。

（2）對甲公司上述6個交易或事項的會計處理不正確的進行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過"以前年度損益調(diào)整"科目調(diào)整）。

（3）計算甲公可2007年應交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。

（4）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄。

（5）根據(jù)上述調(diào)整，重新計算2007年度"利潤表"相關(guān)項目的金額。

53.編制該集團2013年內(nèi)部債權(quán)債務、內(nèi)部商品銷售和內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.甲股份有限公司2007年至2013年與無形資產(chǎn)業(yè)務有關(guān)的資料如下：

(1)2007年12月1日，以銀行存款600萬元購入一項無形資產(chǎn)(不考慮相關(guān)稅費)，該無形資產(chǎn)的預計使用年限為10年。

(2)2011年12月31日，預計該無形資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為248.5萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為240萬元。該無形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預計使用年限不變。

(3)2012年12月31日，該無形資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為220萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為210萬元。該無形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預計使用年限不變。

(4)2013年5月1日，將該無形資產(chǎn)對外出售，取得價款200萬元并存入銀行(不考慮相關(guān)稅費)。

要求：

(1)編制購入該無形資產(chǎn)的會計分錄。

(2)計算2011年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面凈值。

(3)編制2011年12月31日該無形資產(chǎn)計提減值準備的會計分錄。

(4)計算2012年12月31日該無形資產(chǎn)的賬畫凈值。

(5)編制2012年12月31日調(diào)整該無形資產(chǎn)減值準備的會計分錄。

(6)計算2013年4月30日該無形資產(chǎn)的賬面凈值。

(7)計算該無形資產(chǎn)出售形成的凈損益。

(8)編制該無形資產(chǎn)出售的會計分錄。

(假定無形資產(chǎn)賬面凈值：無形資產(chǎn)原值—累計攤銷)

55.

填列中科公司2008年4月30日外幣賬戶發(fā)生的匯兌差額(請將匯兌差額金額填入給定的表格中；匯兌收益以“+”表示，匯兌損失以“-”表示)，并編制匯兌差額相關(guān)的會計分錄。

56.甲企業(yè)和乙企業(yè)均為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，甲企業(yè)因變更主營業(yè)務，與乙企業(yè)進行資產(chǎn)置換。有關(guān)資料如下：

(1)2003年3月1日，甲、乙企業(yè)簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：甲企業(yè)將其建造的某項待售房產(chǎn)與乙企業(yè)持有的長期股權(quán)投資進行交換。甲企業(yè)換出房產(chǎn)的賬面價值為5600萬元，公允價值為7000萬元，乙企業(yè)換出的長期股權(quán)投資的賬面價值為5000萬元，公允價值為6000萬元，乙企業(yè)另以現(xiàn)金向甲企業(yè)支付1000萬元作為補價。假定甲、乙企業(yè)換出的資產(chǎn)均未計提減值準備。雙方均判斷該項交易導致現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與換出資產(chǎn)存在明顯差異。假定不考慮甲、乙企業(yè)置換資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)稅費。

(2)2003年5月10日，乙企業(yè)通過銀行轉(zhuǎn)賬向甲企業(yè)支付補償款1000萬元。

(3)甲、乙企業(yè)換出資產(chǎn)的相關(guān)所有權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)于2003年6月30日全部辦理完畢。假定甲企業(yè)換入的長期股權(quán)投資按成本法核算，乙企業(yè)換人的房產(chǎn)作為存貨核算。

要求：

(1)確認交易性質(zhì)和換入資產(chǎn)計價是礎。

(2)編制甲企業(yè)與該資產(chǎn)置換相關(guān)的會計分錄。

(3)編制乙企業(yè)與該資產(chǎn)置換相關(guān)的會計分錄。

57.甲公司系2001年成立，并開始執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，甲公司對所得稅采用債務法核算，適用的所得稅稅率為33%，可抵減時間性差異預計能夠在三年內(nèi)轉(zhuǎn)回。每年按凈利潤的10%和5%分別計提法定盈余公積和法定公益金。(7)計算2004年度的所得稅費用和應交的所得稅，并編制有關(guān)會計分錄。

58.甲公司為股份有限公司，20×7年1月1日，該公司根據(jù)公司計劃并經(jīng)相關(guān)方面批準，決定授予其300名管理人員每人1000股的本公司股份期權(quán)，所附條款為雇員必須在未來三年內(nèi)在本公司工作。甲公司估計三年中雇員的離職率為10%，第一年離職人數(shù)20人，于第一年末重新估計離職率為15%；第二年又有離職人數(shù)22人，甲公司預計離職率仍為15%；第三年離職人數(shù)為15人，共計離職人數(shù)為57人。

每一股份期權(quán)的公允價值為10元；行權(quán)價為每股20元。

假定三年后剩余人員全部行權(quán)；不考慮所得稅的影響。

要求：(1)計算甲公司因授予管理人員股份期權(quán)而應在每年確認的費用，并填入下表。

(2)編制各年度與股份期權(quán)相關(guān)的會計分錄。

參考答案

1.C甲公司換入辦公設備的入賬價值=換出資產(chǎn)的公允價值+支付的補價一可抵扣增值稅進項稅額=28+1．25—25X17％=25(萬元)。

2.D選項A不符合題意，改變壞賬準備的計提比例，屬于會計估計變更，應按未來適用法進行會計處理，不需調(diào)整會計報表的相關(guān)數(shù)字，不影響2017年年初未分配利潤的金額；

選項B不符合題意，發(fā)現(xiàn)2017年少計折舊費用20萬元，屬于本期發(fā)現(xiàn)本期重要差錯，應調(diào)整2017年期末數(shù)，不影響2017年年初未分配利潤金額；

選項C不符合題意，屬于2017年支出，2016年計提的預計負債，不影響2017年年初未分配利潤；

選項D符合題意，發(fā)現(xiàn)2016年少計財務費用50萬元，屬于前期重大差錯，會影響2017年年初未分配利潤。

綜上，本題應選D。

3.C合并成本大于享有被合并方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的差確認為合并商譽。

4.C選項A、B不符合題意，或有事項是指過去的交易或事項形成的，未來可能發(fā)生的自然災害、經(jīng)營虧損不屬于企業(yè)會計準則規(guī)范的或有事項；

選項C符合題意，或有事項是指過去的交易或者事項形成的，其結(jié)果須由某些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項，或有事項主要包括：未決訴訟或未決仲裁、債務擔保、產(chǎn)品質(zhì)量保證（含產(chǎn)品安全保證）、虧損合同、重組義務、承諾、環(huán)境污染整治等；

選項D不符合題意，以自有財產(chǎn)作抵押向銀行借款屬于企業(yè)的正常事項，不屬于或有事項。

綜上，本題應選C。

5.C同一控制下的企業(yè)合并中，合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，應按合并日取得被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財務報表中的賬面價值的份額確認長期股權(quán)投資，按發(fā)行權(quán)益性證券的面值總額作為股本，長期股權(quán)投資初始投資成本與所發(fā)行權(quán)益性證券面值總額之間的差額調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。

本題中甲公司確認的“資本公積—股本溢價”的貸方金額＝長期股權(quán)投資初始投資成本4000×80％－發(fā)行股票的面值總額1000＝2200（萬元）。

綜上，本題應選C。

借：長期股權(quán)投資3200（4000×80％）

貸：股本1000

資本公積——股本溢價2200

6.CA項語序不當，“歷屆”應移至“世界園藝博覽會”前；B項語序不當，“極光”應放在“一方面”之前；D項語序不當，應改為“勘查取證、仔細分析”。故選C。

7.B甲公司因該外幣應收票據(jù)在2007年第二季度產(chǎn)生的匯兌損失＝200×（7.8－7.78）＝4（萬元人民幣）。

8.C如果期權(quán)將以普通股凈額結(jié)算，則該衍生金融工具應確認為金融負債；如果期權(quán)將以現(xiàn)金換普通股方式結(jié)算，則該衍生金融工具應確認為權(quán)益工具。

9.A敗訴的可能性有60%，說明是很可能敗訴，或有事項涉及單個項目時，最佳估計數(shù)按最可能發(fā)生金額確定。即100+2=102（萬元）。

10.D選項A、B不符合題意，企業(yè)為代理人時，應當按照預期有權(quán)收取的傭金或手續(xù)費的金額確認收入，該金額應當按照已收或應收對價總額扣除應支付給其他相關(guān)方的價款后的凈額，或者按照既定的傭金金額或比例等確定；甲公司經(jīng)營的商場只按期收取飄蕾品牌相應的管理費用，無法控制該品牌自主的經(jīng)營活動和商品，故應為代理人；甲公司經(jīng)營的購物網(wǎng)站對售出的商品無控制權(quán)，只對零售商收取一定的手續(xù)費，故應為代理人；

選項C不符合題意，選項D符合題意，當存在第三方參與企業(yè)向客戶提供商品時，企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓特定商品之前能夠控制該商品，從而應當作為主要責任人的情形包括：

（1）企業(yè)自該第三方取得商品或其他資產(chǎn)控制權(quán)后，再轉(zhuǎn)讓給客戶；

（2）企業(yè)能夠主導該第三方代表本企業(yè)向客戶提供服務；

（3）企業(yè)自該第三方取得商品控制權(quán)后，通過提供重大的服務將該商品與其他商品整合成合同約定的某組合產(chǎn)出轉(zhuǎn)讓給客戶；

甲公司從東方航空公司購買折扣機票在轉(zhuǎn)讓前沒有控制該商品，故應為代理人；而從南方航空公司購買折扣機票在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前能夠控制該商品，故該企業(yè)為主要責任人。

綜上，本題應選D。

11.B應確認營業(yè)外收入70萬元。

12.B2002年末計提存貨跌價準備前“存貨跌價準備”帳戶的余額=30-30/1200×400=20萬元，2002年末“存貨跌價準備”貸方余額=（1200-400）×360/1200-（1200－400）×（0.26-0.005）=36萬元，2002年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準備＝36-20=16萬元。

13.B預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值在考慮應負擔的恢復費用后的價值=5500－1000=4500（萬元），大于該資產(chǎn)組的公允價值減去處置費用后的凈額4000萬元，所以該資產(chǎn)組的可收回金額為4500萬元，資產(chǎn)組的賬面價值=5600－1000=4600（萬元），所以該資產(chǎn)組計提的減值準備=4600－4500=100（萬元）。

14.C解析：計提存貨跌價準備產(chǎn)生的損失計入管理費用。對外捐贈支出計入營業(yè)外支出，債務重組損失計入營業(yè)外支出，計提在建工程減值準備產(chǎn)生的損失也計入營業(yè)外支出。

15.B建設期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損，減去殘料價值以及保險公司、過失人等賠款后的凈損失，計入所建工程項目的成本即“在建工程”科目。

綜上，本題應選B。

16.A因國債持有至到期時利息免稅，所以持有至到期投資的計稅基礎即為其賬面價值，該國債的計稅基礎=1000+1000×4％=1040(萬元)。

17.D甲公司針對該項租賃應付租金的現(xiàn)值=800×6．4632=5170．56(萬元)，5170．56／5500—942，符合融資租賃的判定標準，屬于售后租回形成融資租賃，售價與賬面價值之差應確認為遞延收益，并采用與資產(chǎn)計提折舊相同的折舊率的比例對未實現(xiàn)售后租回損益進行分攤。故：甲公司20×1年因該辦公樓應確認的管理費用55170．56／8+(6000～760—5000)／8=676．32(萬元)。

18.B2013年應確認的管理費用=100×100x(1-15%)x12X2/3-100×100x(1-20%)×12×1/3=36000(元)。

19.C目前，我國的行政單位會計采用收付實現(xiàn)制，事業(yè)單位會計除經(jīng)營業(yè)務可以采用權(quán)責發(fā)生制外，其他大部分業(yè)務采用收付實現(xiàn)制。一般企業(yè)以權(quán)責發(fā)生制為基礎。

20.B選項A，甲公司和乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所以取的丙公司的股權(quán)作為非同一控制下的企業(yè)合并處理；選項B，非同一控制下的企業(yè)合并．應該按照合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本；選項C，非同一控制下的企業(yè)合并，所以購買日合并財務報表中合并取得的無形資產(chǎn)按公允價值650萬元計量；選項D，商譽是指長期股權(quán)投資初始投資成本大于享有的被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，所以此選項是不正確的。

21.D資產(chǎn)減值損失科目核算企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失。

22.C(1)原材料借方余額=12000+44700-37500=19200(萬元)；(2)材料成本差異率=〔6+(45000+1500×93%-44700)〕/(12000+44700)=1701/56700=+3%；(3)原材料結(jié)存實際成本=19200×(1+3%)=19776(萬元).

23.A選項B錯誤，換入丙公司股票應確認為交易性金融資產(chǎn)；選項C錯誤，本題非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且公允價值能夠可靠計量，故應該以公允價值作為計量基礎；選項D錯誤，換出生產(chǎn)的辦公設備(存貨)按照公允價值確認銷售收入并按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

24.B甲公司20×8年3月份投資活動現(xiàn)金流量=(80+80)一30=130(萬元)

25.B此項交易屬于售后租回交易形成的經(jīng)營租賃，售價低于公允價值且售價低于賬面價值，但該損失能夠得到補償，所以售價與賬面價值之間的差額計入遞延收益，并在租賃期內(nèi)攤銷。上述業(yè)務對甲公司2X16年度利潤總額的影響金額=-240-(4200-3600)／5=-360(萬元)。

26.C將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應在重分類日按其公允價值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”，按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”。已計提減值準備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備

27.A第二季度可資本化的匯兌差額=400×(6.29-6.26)+400×6%×1/4×(6.29-6.26)+400×6%×1/4×(6.29-6.27)=12.3(萬元)

28.A至20×3年12月31日完工進度=200/(200+100)=2/3，甲公司20×3年該設備安裝業(yè)務應確認的收入=480×2/3=320(萬元)。

29.A“其他貨幣資金”核算的內(nèi)容包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款和存出投資款等。

30.D按規(guī)定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減“應交稅費－應交增值稅”科目，不在“應交稅費－應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄，選項D錯誤。

31.BDA：企業(yè)采用附追索權(quán)的方式出售金融資產(chǎn)；C項：企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂看跌期權(quán)合約，但從合約條款判斷，該期權(quán)是一項重大價內(nèi)期權(quán)。

32.BD選項A應計入存貨成本；選項C應將存貨跌價準備結(jié)轉(zhuǎn)計入主營業(yè)務成本或其他業(yè)務成本。

33.ABD|會計估計變更應采用未來適用法處理；事項(1)、(2)和(3)均屬于會計估計變更，應采用未來適用法處理。

34.AB解析：財政貼息主要有兩種方式：①財政將貼息資金直接撥付給受益企業(yè)；②財政將貼息資金撥付給貸款銀行，由貸款銀行以政策性優(yōu)惠利率向企業(yè)提供貸款，受益企業(yè)按照實際發(fā)生的利率汁算和確認利息費用。

35.ABD選項A是屬于2003年當年度所發(fā)生的重大的關(guān)聯(lián)方交易，應在當年度的會計報表中披露。選項B、D是屬于資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項，也應在報告年度，即2003年度的會計報表中披露。選項C是屬于資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)的報告年度非重大會計差錯，應作為報告年度當年度事項直接調(diào)整后，不必再進行披露。選項E屬于發(fā)現(xiàn)報告年度以前年度的重大會計差錯，應作為調(diào)整事項進行調(diào)整，之后不用再在報告年度報表中披露。

36.BCD

37.BC選項A，如果企業(yè)擬長期持有該項投資，則因初始投資成本的調(diào)整產(chǎn)生的暫時性差異預計未來期間不會轉(zhuǎn)回，對未來期間所得稅沒有影響；選項D，不論長期股權(quán)投資是否仍舊長期持有，減值損失對應的所得稅影響都應確認。

38.ACD選項A，記入“資本公積－股本溢價”，處置長期股權(quán)投資時不需要結(jié)轉(zhuǎn)；選項C，形成資本公積－其他資本公積，但是結(jié)算時轉(zhuǎn)入“資本公積－資本(股本)溢價”，不結(jié)轉(zhuǎn)計入當期損益；選項D，以權(quán)益結(jié)算的股份支付行權(quán)時，企業(yè)轉(zhuǎn)銷交付職工的庫存股和等待期內(nèi)累積計人資本公積－其他資本公積的金額，差額調(diào)整資本公積－股本溢價，不會計人當期損益。

39.AD在重組日,如果存在或有支出，則或有支出應包含在未來應付金額中；在或有支出實際發(fā)生時，作為減少債務的賬面價值處理；如果或有支出未發(fā)生，在結(jié)清債務時再轉(zhuǎn)入資本公積。如果修改后的債務條款中涉及或有收益的,或有收益不包括在債權(quán)人的將來應收金額中,在沖減壞賬準備和確定債務重組損失時,

40.BCDA：當月繳納上月未交增值稅，不登記在“已交稅金”專欄，而通過“應交稅金—未交增值稅”科目核算，借記“應交稅金－－未交增值稅”，貸記“銀行存款”。所以，選項A的表述不正確。

B：當月繳納當月的增值稅，登記在“已交稅金”專欄，借記“應交稅金－－應交增值稅（已交稅金）”，貸記“銀行存款”。所以，選項B的表述是正確的。

C：“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，反映月份終了轉(zhuǎn)出的未交增值稅，借記“應交稅金－－應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”，貸記“應交稅金－－未交增值稅”。所以，選項C的表述是正確的。

D：該表述正確。比如在建工程領(lǐng)用原材料：

借：在建工程

貸：原材料

應交稅金－－應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

41.CD選項A會計處理錯誤，如果購入的無形資產(chǎn)超過正常信用條件分期付款且具有融資性質(zhì)的，應按所取得無形資產(chǎn)購買價款的現(xiàn)值計量其成本，現(xiàn)值與應付價款之間的差額作為未確認融資費用，在付款期內(nèi)按照實際利率確認為利息費用；

選項B會計處理錯誤，投資者投入的無形資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價值確認無形資產(chǎn)的取得成本，如果投資合同或協(xié)議約定價值不公允的，應按無形資產(chǎn)的公允價值作為無形資產(chǎn)初始成本入賬；

選項C會計處理正確，如果外購土地使用權(quán)及建筑物的價款難以在兩者之間進行合理分配時，應全部作為固定資產(chǎn)入賬；

選項D會計處理正確，商譽具有不可辨認性，企業(yè)合并中形成的商譽，計入“商譽”科目，不確認為無形資產(chǎn)。

綜上，本題應選CD。

42.ABCE解析：D選項，對于借款展期事項，2009年資產(chǎn)負債表中不需要將該借款自流動負債重分類為非流動負債，將其在附注中予以披露即可。

43.ABCD分期付款的買受人未支付到期價款的金額達到全部價款五分之一的，出賣人可以要求買受人一并支付到期與未到期的全部價款或解除合同。出賣人解除合同的，雙方互相返還財產(chǎn)，出賣人可以向買受人要求支付該標的物的使用費。

44.ABC選項A，投資方自被投資方享有的收益是固定的，表明甲公司對A公司不具有控制，甲公司對A公司的投資實質(zhì)屬于一項債權(quán)，故A公司不納入甲公司合并范圍；選項B，甲公司目前擁有購買8公司表決權(quán)的可行使期權(quán)，一旦行權(quán)將使甲公司擁有B公司80％的表決權(quán)。但由于這些期權(quán)在目前及預計未來兩年內(nèi)都為深度價外期權(quán)，即買方甲公司極小可能會到期行權(quán)，無法從該期權(quán)的行使中獲利，因此該期權(quán)并不構(gòu)成實質(zhì)性權(quán)利，甲公司不擁有對B公司的權(quán)力，故B公司不能納入合并范圍；選項C，甲公司僅持有C公司的少數(shù)投票權(quán)，不擁有對C公司的權(quán)力，故C公司不能納入合并范圍；選項D，與其他方持有的表決權(quán)比例相比，甲公司擁有充分決定性的投票權(quán)，滿足權(quán)力的標準，即甲公司確定48％的權(quán)益足以使其擁有對D公司的控制權(quán)，D公司應納入合并范圍。

45.BD稀釋性潛在普通股，是指假設當期轉(zhuǎn)換為普通股會減少每股收益的潛在普通股，對于虧損企業(yè)而言，稀釋性潛在普通股假設當期轉(zhuǎn)換為普通股，將會增加每股虧損金額。

對于企業(yè)承諾將回購其股份的合同中規(guī)定的回購價格高于當期普通股平均市場價格時，對于盈利企業(yè)的具有稀釋性，對于虧損企業(yè)具有反稀釋性。認股權(quán)證和估分期權(quán)等的行權(quán)價格低于當期普通股平均時長價格時，對盈利企業(yè)具有稀釋性，對虧損企業(yè)具有反稀釋性。

46.Y

47.ACD選項A符合題意，從乙公司取得的非專利技術(shù)屬于無形資產(chǎn)的內(nèi)容，確認為本企業(yè)的無形資產(chǎn)；

選項B不符合題意，商譽不具有可辨認性，不滿足無形資產(chǎn)的定義，不應確認為無形資產(chǎn)；

選項C符合題意，接收丁公司投入的商標符合無形資產(chǎn)的定義，確認為無形資產(chǎn)；

選項D符合題意，以繳納土地出讓金方式外購的土地使用權(quán)，作為無形資產(chǎn)核算。

綜上，本題應選ACD。

48.Y

49.(1)甲公司的會計處理不正確；理由：甲公司與A公司設立的乙公司，應當認定為共同控制，不應納入合并范圍，甲公司2012年將乙公司作為子公司納入合并范圍的會計處理不正確，故應當作為前期差錯更正，而非會計估計變更。(2)資料(2)中甲公司會計處理不正確，對于融資租入固定資產(chǎn)應當按照租賃期開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者孰低計量，租賃期開始日租賃資產(chǎn)的公允價值為550萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值=60×8．8633=531．80(萬元)，故甲公司針對該融資租入資產(chǎn)應確認的金額為531．80萬元，相關(guān)更正分錄為：借：未確認融資費用188．20貸：固定資產(chǎn)188．20資料(3)中甲公司的會計處理不正確，對于甲公司接受母公司代償債務實質(zhì)上屬于母公司對其形成的一項資本性投入，應當計入資本公積，更正分錄為：借：營業(yè)外收入1000貸：資本公積1000資料(4)中甲公司的會計處理不正確，對于取消股份支付的，應當做加速可行權(quán)處理，即將應在未來期間確認的成本費用全部在本期予以確認，故更正分錄為：借：管理費用960貸：資本公積(4×

18×20×2／2-480)960借：資本公積1440管理費用60貸：銀行存款1500

50.(1)2010年12月31日甲公司持有的對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價值：900—40+220=1080(萬元)。相關(guān)會計分錄為：2010年1月1日初始投資：

借：長期股權(quán)投資900

貸：銀行存款900

3月12日：

借：應收股利(200×20％)40

貸：長期股權(quán)投資40

12月31日乙公司實現(xiàn)凈利潤：

借：長期股權(quán)投資(1100×20％)220

貸：投資收益220

(2)2010年和2011年甲公司兩次購買乙公司股權(quán)，形成對乙公司的控制，所以該項交易屬于多次交易分步實現(xiàn)企業(yè)合并的業(yè)務。在合并財務報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，應當按照該股權(quán)在購買日的公允價值進行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當期投資收益。所以在合并財務報表中，甲公司對乙公司的股權(quán)重新計量后的價值=5500×20％=1100(萬元)，與原賬面價值1080萬元的差額20萬元，應計入合并當期的投資收益。

(3)應在購買日合并財務報表中列示的商譽金額=3800—5500×60％=500(萬元)。

①將乙公司辦公大樓的賬面價值調(diào)整為公允價值：

借：固定資產(chǎn)600

貸：資本公積600

②編制購買日合并財務報表時，對長期股權(quán)投資的抵銷分錄為：

借：實收資本2500

資本公積(500+600)1100

盈余公積(100+1100×10％)210

未分配利潤(900+1100×90％一200)1690

商譽500

貸：長期股權(quán)投資(1080+20+3800)4900

少數(shù)股東權(quán)益ll00

(4)甲公司進一步購買乙公司18％股權(quán)的交易性質(zhì)，屬于母公司購買子公司少數(shù)股權(quán)的交易。因為甲公司通過多次購買乙公司的股權(quán)達到企業(yè)合并后，自乙公司的少數(shù)股東處取得了乙公司l8％的股權(quán)。經(jīng)調(diào)整后的乙公司2011年實現(xiàn)的凈利潤=680一(1450—850)／20=65(3(萬元)，乙公司對母公司的價值(以購買目乙公司凈資產(chǎn)公允價值持續(xù)計算的金額)=5500+650=6150(萬元)，新取得的少數(shù)股權(quán)投資成本l356萬元與應享有乙公司對母公司的價值1107萬元(=6150×18％)之間的差額249萬元應調(diào)整資本公積，也就是對合并財務報表中股東權(quán)益的影響金額。應編制的抵銷分錄為：

借：實收資本2500

資本公積(1100+249)1349

盈余公積(210+680×10％)278

未分配利潤[1690+680×90％一(1450—850)／20]2272

商譽500

貸：長期股權(quán)投資(4900+1356+520)6776

少數(shù)股東權(quán)益(6150×2％)123

51.甲公司收購G公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并。

理由：甲公司與G公司在合并前后同受S公司控制。

52.（1）判斷甲公司上述6個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由。

事項（1）：不正確。理由是，固定資產(chǎn)使用壽命的預期數(shù)與原先的估計沒有重大差異，不應改變固定資產(chǎn)的預計使用年限。

事項（2）：不正確。理由是，此項屬于售后回購業(yè)務，不應確認收入的實現(xiàn)。

事項（3）：不正確。理由是，按會計準則規(guī)定，企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記"研發(fā)支出一費用化支出"科目，滿足資本化條件的，借記tt研發(fā)支出一資本化支出"科目；期末，企業(yè)應將該科目歸集的費用化支出金額，借記tt管理費用"科目，貸記"研發(fā)支出一費用化支出"科目；研究開發(fā)項目達到預定用途形成無形資產(chǎn)的，應按"研發(fā)支出一資本化支出"的余額，借記''無形資產(chǎn)''科目，貸記t.研發(fā)支出一資本化支出"科目。

事項（4）：不正確。理由是，若固定資產(chǎn)裝修支出符合資本化條件，則應將其計入固定資產(chǎn)成本。

事項（5）：不正確。理由是，至2007年12月31日，商品所有權(quán)上的主要風險和報酬尚未轉(zhuǎn)移，不應確認收入。

事項（6）：正確。

（2）對甲公司上述6個交易或事項的會計處理不正確的進行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過"以前年度損益調(diào)整"科目調(diào)整）。

事項（1）2007年該設備實際計提折舊=（1800-450）÷（15-3）=112.5（萬元）2007年該設備應計提折IH=1800÷12=150（萬元）2007年該設備少計提折I~=150-112.5=37.5（萬元）

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2007年主營業(yè)務成本37.5×80%=30

庫存商品37．5×20%=7．5

貸：累計折舊37．5

事項（2）：

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)收入1500

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)成本1200

其他應付款300

105

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整財務費用（18-15）×100÷5×2=120

貸：其他應付款120

事項（3）：

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整管理費用135

貸：研發(fā)支出一費用化支出135

事項（4）：甲公司2007年發(fā)生的裝修費用270萬元，不應費用化。應將發(fā)生的裝修費用全部計入"固定資產(chǎn)一固定資產(chǎn)裝修"明細科目，并且該固定資產(chǎn)2007年應計提折IR=270÷6×6/12=22.5（萬元）。

借：固定資產(chǎn)一固定資產(chǎn)裝修270

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整管理費用270-22.5=247.5

累計折舊22.5

事項（5）：

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整主營業(yè)務收入1500

貸：預收賬款1500

借：發(fā)出商品1200

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整主營業(yè)務成本1200

事項（6）：正確。

（3）計算甲公司2007年應交所得稅，并編制與