發票規范與報銷管理課間第1頁/共32頁一、發票的取得（一）以下事項不需要正式發票即可稅前列支：工資、獎金；工會經費；單位內部發生的職工福利費，不含以實物資產發生的費用；銀行借款利息支出；經稅務機關審核批準的財產損失；支付違約金；罰款支出；支付農民的農作物損壞補償；自建、接受捐贈固定資產計提折舊；國家規定的其他允許無發票即可稅前扣除項目。（二）除上述情況，其他情況均需按照規定取得合法發票。第2頁/共32頁二、發票真偽的鑒別（一）發票防偽特征

1、國稅增值稅發票、普通發票的主要防偽特征（1）發票正上方都印有橢圓形的“全國統一發票監制章xx省國家稅務局監制”。（2）增值稅發票10位發票代碼和8位流水號是否與發票右上角機打代碼號和流水號相符，貨物金額與稅額合計是否與價稅合計大小寫相符，發票專用章上的號碼是否與銷售方納稅人識別號相符。第3頁/共32頁國稅增值稅發票是否一樣是否一樣第4頁/共32頁國稅局普通發票防偽特征第5頁/共32頁2、地稅發票的主要防偽特征（1）發票正上方印有橢圓形的“全國統一發票監制章xx省地方稅務局監制”。（2）由于各地地稅發票千差萬別，識別比較困難，持票人可以通過當地稅務機關發布的發票特征進行鑒別，也可以撥打納稅服務熱線12366，根據電話提示進行真偽查詢。或登錄點擊各地發票查詢網頁，輸入相關信息，以鑒別發票真偽。對于上述方式依然無法判斷真偽的發票，可以去向主管稅務機關申請發票真偽鑒定。第6頁/共32頁地稅定額票識別須知第7頁/共32頁地稅機打票使用說明及識別須知第8頁/共32頁（二）、虛假或無效發票的鑒別方法

虛假發票主要以定額發票、手寫發票居多。一般貿易公司、茶葉店、小商鋪提供虛假發票的情況較多。以下是一些識別虛假或無效發票的方法：第9頁/共32頁1、發票要素不全、錯誤或涂改的發票無效；發票要素包括：開票單位發票章、抬頭、開票日期、商品名稱、數量、單價、金額、規格、型號、大小寫（是否一致）、開票人、稅務監制章等。2、自帶復寫發票：定額及機打發票除外；如為剪貼式發票，注意剪貼金額是否正確，且必須保留所在位數字樣（如：發票為萬元版，所報金額為4000元，則發票剪切后應為萬、肆仟、佰、拾，而不是只有肆仟字樣），否則發票無效；第10頁/共32頁3、開票單位蓋章必須為發票專用章；加蓋的發票專用章不得壓到稅務監制章,如兩章有重合不予報銷;發票上的收款單位或收款人名稱必須與發票上的發票專用章相符；4、若為國（地）稅代開發票必須加蓋稅務局章；5、對于經營范圍與報銷內容可能不相符的發票需附開具單位營業執照復印件.如“XX貿易公司”開具廣告費用發票,則其營業執照經營范圍中要有該項內容；6、發票內容不能太籠統，如食品、辦公用品、勞保用品等(附有蓋有發票專用章的銷售貨物或提供應稅勞務清單的除外）第11頁/共32頁正面例子：要素填寫齊全，蓋章清晰裁剪發票第12頁/共32頁反面例子：要素填寫不全，章不清晰要素不全章不清楚第13頁/共32頁反面例子：要素填寫不全，品名過于籠統且無清單或小票。第14頁/共32頁反面例子：發票抬頭不是公司的全稱，而是地名。第15頁/共32頁反面例子：章不合規。

發票上必須加蓋發票專用章，加蓋其他類型章的發票無效,如“現金收訖”章。（行政事業單位收據等除外）第16頁/共32頁7、印章不清或根本沒有印章的發票無效。

產生這樣的問題原因之一是有的經營單位為了推卸責任保護自己，在出具假發票時，故意不將印章印清或拒絕蓋章，消費者事后無法再去索要真票。第17頁/共32頁8、同一次消費提供多家商家的發票，這種情況認定為假票。舉例：在XX店購買商品，提供兩張不同單位的發票，發票章不同。在xx酒店就餐，提供多家不同單位的10元、50元等不同面值的發票。

9、從發票的行業類別上識別有的商家在開具虛假發票時忽視了對行業類別的對照，造成發票的行業類別與經營行為產生矛盾。比如有的發票開具內容是“服裝”而使用的卻是建筑行業的發票；有的發票開具內容是“房屋維修”，而使用的卻是商品零售行業的發票，等等。第18頁/共32頁

10、刮涂層鑒別法：真發票密碼區和兌獎區涂層很容易就能用指甲或硬幣刮開，而虛假發票的涂層通常難以刮開，有時甚至會把紙刮破，字跡也不清楚；如右圖所示：難以刮開第19頁/共32頁關注發票細節問題：

（1）發票金額大小寫須一致，大寫金額的零必須為“零”不能以“0”或“X”等符號代替；大寫“貳”簡寫或寫錯都視同無效發票；（2）發票不得涂改，如有涂改在涂改處補蓋發票專用章，也視同無效發票;

（3）對于機打發票，若發票上體現本發票手寫無效等字樣，如有手寫修改處加蓋章同樣無效；（4）剪切式發票，如剪切不合規的不予報銷；自帶復寫發票，使用復印紙開具視為無效發票；復寫發票上字樣顏色必須相同，否則不予報銷。第20頁/共32頁三、發票的管理規定

1、填寫客戶名稱時必須寫全稱，不能簡寫。客戶名稱應與行政公章名稱一致。稅法規定：使用不合規定特別是沒有填開付款方全稱的發票，不得允許用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。

2、填寫開票日期，必須是經濟活動發生的實際日期，不能提前或推后，做到當天開取。

3、填寫貨物名稱或收入（收費）項目，應該是什么就填什么，有多少項填多少項，不能只寫大類或主要項目。第21頁/共32頁4、填寫規格、計量單位、數量、單價時，必須按實際或標準填寫。規格（型號）必須是銷售貨物地實際規格（型號）；規定必須實行標準計量單位就必須寫標準計量單位。

5、大小寫金額數字的填寫要規范。填寫時必須有大小寫金額，二者缺一不可。大寫金額有角分的，元以下不寫“整”字。阿拉伯數字不能連體寫，要一個一個地寫，在數字的前一位填寫人民幣小寫符號“￥”。大寫金額前應寫“人民幣”三個字，大寫金額數字應緊挨人民幣三個字書寫。

6、字體應該端正、清楚，一般應用正楷書寫，同時應注意不能隨意使用簡化漢字，也不能用別字代替，要嚴格按漢字標準書寫。復寫票據時，應用圓珠筆復寫。第22頁/共32頁7、不準“賣甲開乙”。所謂賣甲開乙，是付款人為了報銷國家不允許開支的款項，或者為了私己利益購私物以公款報銷而要求開票人違規開出的發票，前者是嚴重違反財經紀律的行為，后者是貪污行為。

8、不準使用無效票據。無效票據是指，因發票管理規定變動或其他原因，經稅務機關明令停止使用而作廢的；由于書寫錯誤或其他原因作廢的；未經稅務機關批準而擅自印刷的；應套印而未套印稅務機關監制章的等。

9、不準以收據、白條代替發票使用。第23頁/共32頁四、發票報銷規定（一）發票報銷的一般規定

1、取得的發票必須真實、有效、符合發票開具要求和管理規定。

2、對弄虛作假、嚴重違法的原始票據，財務人員在不予受理的同時，應當予以扣留，并及時向單位領導報告，請求查明原因，追究當事人責任。

3、對記載不準確、不完整的原始票據，財務人員有權退回，要求重新補齊。第24頁/共32頁

4、一次性購買大宗同類商品，在發票上不能逐一標明商品名稱的，在商品名稱欄可填寫“詳見清單”，但清單內容必須與原發票實物一致，并且清單必須加蓋與發票一致的“發票專用章”。

5、發票的基本聯為三聯，發票只能憑“發票聯”報銷。

6、不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。第25頁/共32頁

發票報銷注意的幾個細節問題：

發票報銷，必須先進行歸類整理。可以分為以下幾類：①辦公費：辦公用耗材費、辦公用品購置費、通信電話費、文明施工費、水電費等；②招待費：分填為餐費、煙、酒、茶等；③交通差旅費：分填為車費、出差住宿費、出差途中餐費等；④車輛使用費：分填為修理費、洗停車及過路費、油料費用等；第26頁/共32頁發票報銷的相關程序：經辦人取得原始票據，在票據背面簽字。相關部門人員驗收，并簽字確認。財務人員審核，并簽字確認。審核不符合規定的原始票據，將相關問題反饋給經辦人，要求其進行糾正。經辦人員將相關問題解決后提供合理合法附件齊全的原始票據。領導審批，并簽字確認(金額超過5000元的提交司務會議研究決定，是否予以支付)經過各方簽字確認后的票據移交財務室，由相關財務人員予以報銷。餐費、煙、酒、茶等招待費票據需經過書記簽字確認。第27頁/共32頁（二）其他規定1、工程項目從個體砂石料經營戶手中購買的砂石料，購貨方要提高索取發票意識，必須憑稅務部門開具的砂石料發票付款，未取得正式發票的，不得支付工程款。2、對支付給個人的勞務費，如果是單位員工，可以按工資的形式支付；如果不是，則需到稅務局代開發票（需帶上單位開具的便函和經辦人身份證），還要按規定代扣個人所得稅。第28頁/共32頁五、遺失發票的報銷處理

（一）付款方遺失手寫填開式發票報賬聯時，可由開票方提供存根聯復印件，并注明“此件由我方提供，與原件相符”等字樣，加蓋公章后就可作為原始憑證入賬；第29頁/共32頁（二）付款方遺失定額發票時

1、若收款方有匯款銀行、郵局憑證等旁證資料的，付款方可要求收款方開具相關證明（加蓋公章）代做原始憑證；

2、如果收款方確實沒有旁證資料，無法開具證明的，則由付款方當事人寫出詳細情況（包括遺失的原因、開具單位情況、發票內容等），由本單位負責人審核批準，經主管地方稅務機關同意后，才能代做原始憑證；

3、如果付款方遺失的是稅控機發票報賬聯，可由開票方提供存根聯復印件并注明“此件由我單位提供，與原件相符”等字樣，加蓋公章后作為原始憑證。第30頁/共32頁六、發票的有效期

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