本章主要內(nèi)容一、報表層次風(fēng)險的應(yīng)對二、認定層次風(fēng)險的應(yīng)對第八章

風(fēng)險應(yīng)對本章主要內(nèi)容一、報表層次風(fēng)險的應(yīng)對二、認定層次風(fēng)險的應(yīng)對第八章

風(fēng)險應(yīng)對一、財務(wù)報表層次風(fēng)險的應(yīng)對第八章

風(fēng)險應(yīng)對第八章

風(fēng)險應(yīng)對一、財務(wù)報表層次風(fēng)險的應(yīng)對《孫子兵法》第六篇為《虛實篇》增加審計程序不可預(yù)見性的方法（出其不意，攻其不備）1.對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險較小的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序；2.調(diào)整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預(yù)期；3.采取不同的審計抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同；4.選取不同的地點實施審計程序，或預(yù)先不告知被審計單位所選定的測試地點。第八章

風(fēng)險應(yīng)對一、財務(wù)報表層次風(fēng)險的應(yīng)對本章主要內(nèi)容一、報表層次風(fēng)險的應(yīng)對二、認定層次風(fēng)險的應(yīng)對第八章

風(fēng)險應(yīng)對第八章

風(fēng)險應(yīng)對二、認定層次風(fēng)險的應(yīng)對第八章

風(fēng)險應(yīng)對二、認定層次風(fēng)險的應(yīng)對

“進一步審計程序”針對的是注冊會計師在計劃審計工作中已實施的“風(fēng)險評估程序”所評估的認定層次的重大錯報風(fēng)險，包括控制測試和實質(zhì)性程序。第八章

風(fēng)險應(yīng)對二、認定層次風(fēng)險的應(yīng)對控制測試是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序。需要實施控制測試的情形（1）在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的。（2）僅通過實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。【提示】只有認為控制設(shè)計合理、能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正認定層次的重大錯報，注冊會計師才有必要對控制運行的有效性實施測試。第八章

風(fēng)險應(yīng)對（一）控制測試

1、測試控制的內(nèi)容注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制運行有效的證據(jù)：（1）控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的；（2）控制是否得到一貫執(zhí)行；（3）控制由誰執(zhí)行或以何種方式執(zhí)行。第八章

風(fēng)險應(yīng)對（一）控制測試2、控制測試的性質(zhì)、時間、范圍控制測試的性質(zhì)（控制測試的類型）（1）詢問注冊會計師可以向被審計單位適當(dāng)員工詢問，獲取與內(nèi)部控制運行情況相關(guān)的信息。然而，僅僅通過詢問不能為控制運行的有效性提供充分的證據(jù)，注冊會計師通常需要印證被詢問者的答復(fù)，必須和其他測試手段結(jié)合使用才能發(fā)揮作用。在詢問過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑。第八章

風(fēng)險應(yīng)對（一）控制測試

控制測試的性質(zhì)（控制測試的類型）（2）觀察觀察是測試不留下書面記錄的控制（如職責(zé)分離）的運行情況的有效方法。例如，觀察存貨盤點控制的執(zhí)行情況。觀察也可運用于實物控制，如查看倉庫門是否鎖好，或空白支票是否妥善保管。（3）檢查對運行情況留有書面證據(jù)的控制，檢查非常適用。例如，檢查銷售發(fā)票是否有復(fù)核人員簽字，檢查銷售發(fā)票是否附有客戶訂購單和出庫單等。（4）重新執(zhí)行第八章

風(fēng)險應(yīng)對（一）控制測試控制測試的性質(zhì)、時間、范圍（與重大錯報風(fēng)險評估的結(jié)果有關(guān)）第八章

風(fēng)險應(yīng)對（一）控制測試

實質(zhì)性程序是指用于發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序。實質(zhì)性程序包括下列兩類程序：1.對各類交易、賬戶余額和披露的細節(jié)測試；2.實質(zhì)性分析程序。實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間、范圍實質(zhì)性程序的性質(zhì)（實質(zhì)性程序的類型）（1）詢問（2）觀察（3）檢查（4）重新計算（5）函證（6）監(jiān)盤（7）分析程序第八章

風(fēng)險應(yīng)對（二）實質(zhì)性程序1、目的不同。控制測試的目的是評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行的有效性，與企業(yè)內(nèi)部管理活動有關(guān)；實質(zhì)性程序的目的是發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報，與錯報的金額、記賬時間等細節(jié)有關(guān)。2、類型不同。控制測試的