《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)》教案第一章概述第二章審計(jì)獨(dú)立性(一）教學(xué)目的與要求了解審計(jì)的基本概念，掌握審計(jì)獨(dú)立性的基本含義，了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的過(guò)程，掌握審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的動(dòng)因，掌握財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)，掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告的基本格式和內(nèi)容，了解不同審計(jì)意見(jiàn)的區(qū)別。（二）內(nèi)容提要1.審計(jì)的概念；2.審計(jì)存在的客觀基礎(chǔ)；3.審計(jì)的目標(biāo)；4.標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告；5.審計(jì)意見(jiàn)。（三）重點(diǎn)和難點(diǎn)本章重點(diǎn)：1.審計(jì)的本質(zhì)；2.審計(jì)存在的客觀基礎(chǔ)；3.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)。本章難點(diǎn)：1.對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的理解與判斷；2.對(duì)審計(jì)目標(biāo)中關(guān)于“公允性”的理解；（四）授課提示1．在講解審計(jì)概念時(shí)強(qiáng)調(diào)：審計(jì)是獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，不參與被審計(jì)單位的管理。2．在講授審計(jì)產(chǎn)生和存在的客觀基礎(chǔ)時(shí)強(qiáng)調(diào)受托責(zé)任理論。3．在講授財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)時(shí)，強(qiáng)調(diào)“公允性”的重要性和衡量標(biāo)準(zhǔn)。4．在講授西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生時(shí)，列舉英國(guó)南海公司材料說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的正式誕生。5．在講授標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容時(shí)，利用“審計(jì)了”、“合理保證”、“公允地”等專業(yè)術(shù)語(yǔ)，引到學(xué)生關(guān)注審計(jì)用語(yǔ)的嚴(yán)謹(jǐn)性，培養(yǎng)學(xué)生對(duì)學(xué)習(xí)認(rèn)真的態(tài)度。（五）授課設(shè)計(jì)1．時(shí)間設(shè)計(jì)本章計(jì)劃授課2學(xué)時(shí)。2．教學(xué)活動(dòng)設(shè)計(jì)（1）在第一節(jié)課中布置討論題---如何看待審計(jì)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要地位，要求學(xué)生寫(xiě)出書(shū)面發(fā)言提綱。并規(guī)定在本章內(nèi)容講解結(jié)束后利用30分鐘討論，到時(shí)隨機(jī)點(diǎn)名發(fā)言。討論過(guò)程中，要求同學(xué)相互點(diǎn)評(píng)，最后老師小結(jié)討論過(guò)程和結(jié)果。（2）請(qǐng)每位學(xué)生在報(bào)紙上收集一份上市公司審計(jì)報(bào)告（盡量避免同一上市公司），比較不同審計(jì)意見(jiàn)的區(qū)別，說(shuō)明審計(jì)獨(dú)立性的重要性。3．教學(xué)環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)（1）在具體講授課程內(nèi)容之前，以“你對(duì)審計(jì)的初步了解有多少”、“你所知道的審計(jì)是什么”等為內(nèi)容向多個(gè)學(xué)生提問(wèn)，抓住他們表述不完整或者錯(cuò)誤觀點(diǎn)導(dǎo)入課程內(nèi)容。（2）以“夫妻”店為例說(shuō)明審計(jì)存在的前提條件，加深對(duì)受托責(zé)任理論的理解。（3）在講授審計(jì)目標(biāo)之后，提問(wèn)：中美審計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)的表述有何不同？其原因何在？4．板書(shū)設(shè)計(jì)（1）在講解審計(jì)三方面關(guān)系人時(shí)要求學(xué)生板書(shū)三者之間的關(guān)系。（2）板書(shū)本章的有關(guān)重要名詞的英文對(duì)照、國(guó)內(nèi)外與審計(jì)相關(guān)的機(jī)構(gòu)名稱等。5．教學(xué)手段設(shè)計(jì)（1）以多媒體為主展示課程主要內(nèi)容。（2）主要通過(guò)老師講解、提問(wèn)、討論及真實(shí)審計(jì)報(bào)告展示等完成本章教學(xué)任務(wù)。(六)講稿內(nèi)容見(jiàn)審計(jì)課件(七)思考題1．如何理解審計(jì)的本質(zhì)？區(qū)分形式上和實(shí)質(zhì)上獨(dú)立性的意義何在？2．如何理解我國(guó)獨(dú)立審計(jì)的總目標(biāo)？3．區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任意義何在？為何二者不能相互替代？4．如何理解審計(jì)是一個(gè)國(guó)家的“經(jīng)濟(jì)警察”？5．為什么說(shuō)獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂？6．審計(jì)三方面關(guān)系人及其關(guān)系是什么？7．如何理解審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)？8．標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的基本要素有哪些？其各自的涵義是什么？9．審計(jì)意見(jiàn)的作用是什么？如何理解不同審計(jì)意見(jiàn)的含義？10．如何理解注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見(jiàn)和審定財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)系？第三章審計(jì)法律責(zé)任（一）教學(xué)目的和要求了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的相關(guān)概念及會(huì)計(jì)師事務(wù)所被控告的可能原因，了解美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的有關(guān)規(guī)定。掌握我國(guó)有關(guān)法律、法規(guī)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的規(guī)定以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的措施和對(duì)策。（二）內(nèi)容提要1.CPA法律責(zé)任的相關(guān)概念；2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因；3.美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任；4.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任；5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的措施。（三）重點(diǎn)和難點(diǎn)本章重點(diǎn)：1.被審計(jì)單位管理層的責(zé)任；2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任；3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因；4.我國(guó)有關(guān)法律法規(guī)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的具體規(guī)定；5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的對(duì)策。本章難點(diǎn)：1.被審計(jì)單位管理層責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的區(qū)別；2.經(jīng)營(yíng)失敗、審計(jì)失敗與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的區(qū)別；3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)行為應(yīng)負(fù)的審計(jì)責(zé)任；4.普通過(guò)失、重大過(guò)失與欺詐之間的區(qū)別。（四）授課提示1.明確“被審計(jì)單位管理層責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任相互不能減輕、替代或免除”這一觀點(diǎn)，同時(shí)強(qiáng)調(diào)此處的“管理層責(zé)任”只是指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，不包括經(jīng)管責(zé)任等其他責(zé)任。為加深學(xué)生印象，可鏈接到中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)網(wǎng)站，查閱《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則》中有關(guān)管理層責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的條文。2.說(shuō)明“經(jīng)營(yíng)失敗不等于審計(jì)失敗”這一觀點(diǎn)，同時(shí)提出“審計(jì)期望差距”和“深口袋責(zé)任概念”，說(shuō)明報(bào)表使用者在遭受損失后將注冊(cè)會(huì)計(jì)師告上法庭的主要原因。在此基礎(chǔ)上可以提問(wèn)：為什么注冊(cè)會(huì)計(jì)師要考慮被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)是否存在重大疑慮？3.說(shuō)明“違反法規(guī)行為”中的“法規(guī)”是指除會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度之外的法律法規(guī)，進(jìn)而比較美國(guó)和我國(guó)對(duì)違反法規(guī)行為的不同表述并說(shuō)明原因。此處可提問(wèn)：被審計(jì)單位的違反法規(guī)行為一定會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)嗎？4.用“重要性”和“內(nèi)部控制”這兩個(gè)概念說(shuō)明普通過(guò)失和重大過(guò)失之間的區(qū)別，在后面的內(nèi)容中還可以厄特馬斯案為例，說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師在習(xí)慣法下由于普通過(guò)失或重大過(guò)失對(duì)第三者承擔(dān)的不同責(zé)任。（五）授課設(shè)計(jì)1．時(shí)間設(shè)計(jì)本章為自學(xué)第四章注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系（一）教學(xué)目的和要求了解業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的性質(zhì)和作用，掌握業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系框架及主要內(nèi)容，掌握鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的內(nèi)容，了解質(zhì)量控制的定義和作用，掌握質(zhì)量控制準(zhǔn)則的內(nèi)容。了解職業(yè)道德的定義，掌握職業(yè)道德準(zhǔn)則的內(nèi)容。（二）內(nèi)容提要1．業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的性質(zhì)和作用；2．業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系及主要內(nèi)容；3．質(zhì)量控制準(zhǔn)則的內(nèi)容；4．職業(yè)道德準(zhǔn)則的內(nèi)容。（三）本章重點(diǎn)和難點(diǎn)本章重點(diǎn)：1.業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系框架及主要內(nèi)容；

2．質(zhì)量控制準(zhǔn)則的內(nèi)容；3．職業(yè)道德準(zhǔn)則的內(nèi)容。本章難點(diǎn)：1．鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的內(nèi)容；2．職業(yè)道德準(zhǔn)則的內(nèi)容。（四）授課提示1．在開(kāi)始介紹本章內(nèi)容之前，首先介紹注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系在注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)中的作用，區(qū)分職業(yè)規(guī)范和法律責(zé)任。在介紹審計(jì)準(zhǔn)則發(fā)展時(shí)，列舉羅賓斯藥材公司審計(jì)案例。2.在講授業(yè)務(wù)準(zhǔn)則中，可以提出以前準(zhǔn)則體系中的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，談及改進(jìn)的目的。3．在講授質(zhì)量控制準(zhǔn)則中，可以提出以前準(zhǔn)則體系中的質(zhì)量控制準(zhǔn)則，談及兩者的區(qū)別。4．在講授職業(yè)道德準(zhǔn)則中，可以引用具體思考題或問(wèn)題（如：影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的情形包括哪些？執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的CPA如與客戶存在可能損害獨(dú)立性的利害關(guān)系，應(yīng)當(dāng)向所在事務(wù)所聲明，并實(shí)行回避？）5．在講授職業(yè)道德準(zhǔn)則中關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力時(shí)，列舉了“第一滴血”的案例。（五）授課設(shè)計(jì)1．時(shí)間設(shè)計(jì)本章為自學(xué)。第五章審計(jì)計(jì)劃（一）教學(xué)目的與要求理解審計(jì)計(jì)劃的定義和作用，掌握審計(jì)計(jì)劃的編制與審核。理解重要性的定義、重要性的運(yùn)用，及重要性的評(píng)估，明確評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)對(duì)重要性的考慮。理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義，明確審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素及其相互關(guān)系。理解初步審計(jì)策略的組成要素，明確初步審計(jì)策略與業(yè)務(wù)循環(huán)的關(guān)系。（二）內(nèi)容提要1.審計(jì)計(jì)劃的定義、作用、編制與審核；2.重要性的定義、運(yùn)用及評(píng)估；3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素及其相互關(guān)系；4.初步審計(jì)策略。（三）重點(diǎn)和難點(diǎn)本章重點(diǎn)：1.審計(jì)計(jì)劃的定義和作用；2.重要性的定義與運(yùn)用；3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義、組成要素及其相互關(guān)系；4.初步審計(jì)策略的組成要素。本章難點(diǎn)：1.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境；2.重要性的評(píng)估，及評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)對(duì)重要性的考慮；3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性、審計(jì)證據(jù)的關(guān)系；4.初步審計(jì)策略方法，初步審計(jì)策略與業(yè)務(wù)循環(huán)的關(guān)系。(四)授課提示1.說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以同被審計(jì)單位的有關(guān)人員就總體審計(jì)計(jì)劃的要點(diǎn)和某些審計(jì)程序進(jìn)行討論，并使審計(jì)程序與被審計(jì)單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)，但獨(dú)立編制審計(jì)計(jì)劃仍是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。2.說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)對(duì)審計(jì)重要性的評(píng)估，來(lái)確定實(shí)質(zhì)性程序的可容忍誤差。賬戶層次的重要性水平就是實(shí)質(zhì)性程序的可容忍誤差。3．強(qiáng)調(diào)重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間是反向關(guān)系，即，重要性水平越低，應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多。重要性水平不同于重要的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)項(xiàng)目越重要，所需收集的審計(jì)證據(jù)越多。4.說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平可能不同于編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定的重要性水平。如果評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平大大低于編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新評(píng)估所執(zhí)行的審計(jì)程序是否充分。5.強(qiáng)調(diào)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的綜合評(píng)估，可作為檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估基礎(chǔ)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的水平越高，注冊(cè)會(huì)師就應(yīng)實(shí)施越詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性程序，并著重考慮其性質(zhì)。6.初步審計(jì)策略不是完成審計(jì)工作所需執(zhí)行的審計(jì)程序的詳細(xì)安排，而是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)方法做出的初步判斷。（五）授課設(shè)計(jì)

1.時(shí)間設(shè)計(jì)本章計(jì)劃授課1學(xué)時(shí)

2.教學(xué)活動(dòng)設(shè)計(jì)授課之前通過(guò)網(wǎng)絡(luò)教學(xué)輔助平臺(tái)將電子課件、相關(guān)閱讀資料等傳給學(xué)生，要求他們結(jié)合教材預(yù)習(xí)本章主要內(nèi)容。在講解本章具體內(nèi)容之前，要求學(xué)生預(yù)習(xí)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1201號(hào)——計(jì)劃審計(jì)工作》，以及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)——重要性》等資料，課后查閱相關(guān)資料，并在下次課提問(wèn)。（六）講稿內(nèi)容見(jiàn)審計(jì)課件（七）思考題1.試述審計(jì)計(jì)劃的作用。2.試述注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要性水平做出初步判斷時(shí)應(yīng)考慮的因素。3.什么是重要性?什么是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系如何?4.為什么評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平可能不同于編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定的重要性水平?如果評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平大大低于編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定的重要性水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理?5.為什么注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要關(guān)注小金額的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)?6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何匯總錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)?7.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系如何?8.試述檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)意見(jiàn)的類型之間的關(guān)系。第六章內(nèi)部控制及其評(píng)價(jià)（一）教學(xué)目的和要求了解內(nèi)部控制的概念、目標(biāo)和要素；理解內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的關(guān)系；掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制執(zhí)行的程序、記錄方法；掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試和評(píng)價(jià)；了解管理建議書(shū)的性質(zhì)和內(nèi)容。（二）內(nèi)容提要1．內(nèi)部控制概念與內(nèi)容；2．了解內(nèi)部控制；3．控制測(cè)試；4．控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)；5．管理建議書(shū)。（三）重點(diǎn)和難點(diǎn)本章重點(diǎn)：1．內(nèi)部控制的概念、目標(biāo)和要素；2．控制測(cè)試的概念、種類；3．控制測(cè)試的性質(zhì)、范圍和時(shí)間；4．控制風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)價(jià)為高水平和低水平的情形；5．控制風(fēng)險(xiǎn)再次評(píng)價(jià)過(guò)程及評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的影響；6．管理建議書(shū)的性質(zhì)、出具管理建議書(shū)的條件及其與審計(jì)意見(jiàn)的區(qū)別。本章難點(diǎn)：1．內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)系；2．控制測(cè)試的性質(zhì)、范圍和時(shí)間；3．控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的影響；4．管理建議書(shū)的性質(zhì)（四）授課提示1.講授時(shí)，運(yùn)用上市公司舞弊案中相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)分析，列舉分析要點(diǎn)，指出分析程序的作用與步驟；2．用圖示的方法，介紹重要性運(yùn)用步驟；3．用“礦泉水”質(zhì)量控制類比審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素的構(gòu)成。（五）授課設(shè)計(jì)1．時(shí)間設(shè)計(jì)本章共1學(xué)時(shí)，具體安排如下：2．教學(xué)活動(dòng)設(shè)計(jì)在課堂中，采用情景劇的形式進(jìn)行表演，直觀展示注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的過(guò)程。3．板書(shū)設(shè)計(jì)（1）展示內(nèi)部控制的測(cè)試與評(píng)價(jià)運(yùn)用步驟圖；（2）展示內(nèi)部控制的文字說(shuō)明書(shū)、問(wèn)卷表、流程圖。4．教學(xué)手段設(shè)計(jì)（1）以多媒體為主展示課程主要內(nèi)容。（2）主要通過(guò)老師講解、提問(wèn)、討論及真實(shí)審計(jì)報(bào)告展示等完成本章教學(xué)任務(wù)。（六）講稿內(nèi)容

見(jiàn)審計(jì)課件（七）思考題（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)某項(xiàng)認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，必須遵循哪些步驟？注意哪些事項(xiàng)？（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)注意哪幾點(diǎn)問(wèn)題？記錄的基本要求是什么？

（3）于2006年4月18日李亞朋接受了德華股份有限公司的審計(jì)委托，現(xiàn)正在進(jìn)行編制審計(jì)計(jì)劃前對(duì)德華股份有限公司內(nèi)部控制制度的研究與評(píng)價(jià)。要求：①李亞朋可以采用哪些程序?qū)Φ氯A股份有限公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了解?②李亞朋可以使用的控制測(cè)試程序有哪些?第七章、第八章自學(xué)第九章審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿（一）教學(xué)目的與要求了解并掌握審計(jì)證據(jù)的定義、特性、分類與收集方法，熟悉審計(jì)證據(jù)的整理與分析方法。理解審計(jì)工作底稿的含義與作用，掌握審計(jì)工作底稿的形成與復(fù)核要求。（二）內(nèi)容提要1.審計(jì)證據(jù)的涵義及審計(jì)證據(jù)的分類；2.審計(jì)證據(jù)的特性與收集；3.審計(jì)證據(jù)整理與分析；4.審計(jì)工作底稿的含義與作用；5.審計(jì)工作底稿的形成與復(fù)核。（三）重點(diǎn)和難點(diǎn)本章重點(diǎn)：1.審計(jì)證據(jù)的涵義與審計(jì)證據(jù)的特性；2.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性；3.獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)認(rèn)定的運(yùn)用；4.審計(jì)工作底稿的含義與作用。本章難點(diǎn)：1.審計(jì)證據(jù)的收集與評(píng)價(jià)；2.審計(jì)工作底稿的形成與復(fù)核。(四)授課提示1.將前面已經(jīng)學(xué)過(guò)的審計(jì)概論、注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理、職業(yè)規(guī)范體系、法律責(zé)任、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)范圍等內(nèi)容融匯貫通，指出要實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，就必須收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成任何審計(jì)結(jié)論與意見(jiàn)都必須以合理的證據(jù)作為基礎(chǔ)。2.說(shuō)明為了進(jìn)行有效率、有效益的審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常把需要足夠數(shù)量證據(jù)的范圍降低到最低限度，但并非審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多越好。3.強(qiáng)調(diào)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本效益原則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不一定要選取最有力的審計(jì)證據(jù)。但是對(duì)于重要的審計(jì)項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以審計(jì)成本的高低或獲取審計(jì)證據(jù)的難易程度作為減少必要審計(jì)程序的理由。如無(wú)法取得充分而適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則應(yīng)視情況發(fā)表保留意見(jiàn)或拒絕表示意見(jiàn)。4.指出因查閱者誤用而造成的后果，與擁有審計(jì)工作底稿的會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)關(guān)。（五）授課設(shè)計(jì)

1.時(shí)間設(shè)計(jì)本章計(jì)劃授課2學(xué)時(shí)2.教學(xué)活動(dòng)設(shè)計(jì)授課之前通過(guò)網(wǎng)絡(luò)教學(xué)輔助平臺(tái)將電子課件、相關(guān)閱讀資料等傳給學(xué)生，要求他們結(jié)合教材預(yù)習(xí)本章主要內(nèi)容。在講解本章具體內(nèi)容之前，要求學(xué)生預(yù)習(xí)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》，及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》等資料，課后查閱相關(guān)資料，并在下次授時(shí)課提問(wèn)。（六）講稿內(nèi)容

１.審計(jì)證據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論，形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有信息和其他信息。(1)審計(jì)證據(jù)的種類1）實(shí)物證據(jù)。是指是指通過(guò)實(shí)地觀察或盤(pán)點(diǎn)所取得的、用以確定某些實(shí)物資產(chǎn)是否確實(shí)存在的證據(jù)。2）書(shū)面證據(jù)。是注冊(cè)會(huì)計(jì)師所獲取的各種以書(shū)面文件為形式的一類證據(jù)。它包括與審計(jì)有關(guān)的各種原始憑證、會(huì)計(jì)記錄、各種會(huì)議記錄和文件、各種合同、通知書(shū)、報(bào)告書(shū)及函件等。書(shū)面證據(jù)按其來(lái)源可分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)。3)口頭證據(jù)。是被審計(jì)單位職員或其他有關(guān)人員對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的提問(wèn)做口頭答復(fù)所形成的一類證據(jù)。一般而言，口頭證據(jù)本身并不足以證明事情的真相，往往需要得到其他相應(yīng)證據(jù)的支持，但有利于發(fā)掘線索。4）環(huán)境證據(jù)。也稱狀況證據(jù)，是指對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實(shí)。主要包括：有關(guān)內(nèi)部控制情況、被審計(jì)單位管理人員的素質(zhì)，及各種管理?xiàng)l件和管理水平。（2）審計(jì)證據(jù)的特性1）審計(jì)證據(jù)的充分性。是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)。審計(jì)證據(jù)的數(shù)量應(yīng)能足以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為形成審計(jì)意見(jiàn)所需證據(jù)的最低數(shù)量要求。判斷證據(jù)是否充分，應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素：第一，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成。審計(jì)人員對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平與所需證據(jù)的數(shù)量成正向關(guān)系，即重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平越高，則所需收集的證據(jù)的數(shù)量就越多。第二，具體審計(jì)項(xiàng)目的重要程度。第三，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其業(yè)務(wù)助理人員的經(jīng)驗(yàn)。第四，審計(jì)過(guò)程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊。第五，審計(jì)證據(jù)的類型與獲取途徑。如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量較高，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就可減少；反之，審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就應(yīng)增加。（審計(jì)證據(jù)質(zhì)量與審計(jì)證據(jù)數(shù)量成反比）2）審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性。是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報(bào)（包括披露）的相關(guān)認(rèn)定，或是發(fā)現(xiàn)其中存在錯(cuò)報(bào)方面具有相關(guān)性和可靠性。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響其充分性。一般而言，審計(jì)證據(jù)的相關(guān)與可靠程度越高，則所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就可減少。如審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。第一，審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性。是指審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)控制測(cè)試獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)考慮的相關(guān)事項(xiàng)包括：內(nèi)部控制是否存在；內(nèi)部控制是否有效；內(nèi)部控制在審計(jì)期間是否得到一貫遵守。第二，審計(jì)證據(jù)的可靠性。指審計(jì)證據(jù)應(yīng)能如實(shí)地反映客觀事實(shí)。審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，并取決于審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。A．從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。B．內(nèi)控有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)生成的審計(jì)證據(jù)更可靠。C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠。D．以文件記錄形式（無(wú)論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠。E．從原件獲取的證據(jù)比從傳真或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危?cè)會(huì)計(jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜遥珣?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性，并考慮這些信息生成與維護(hù)相關(guān)的控制的有效性。（3）審計(jì)證據(jù)的獲取1)檢查記錄或文件。是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查。2)檢查有形資產(chǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查。查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。3）觀察。注冊(cè)會(huì)計(jì)師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或執(zhí)行的程序。觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，并且在相關(guān)人員已知被觀察時(shí)，相關(guān)人員從事活動(dòng)或執(zhí)行程序可能與日常的做法不同，從而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)真實(shí)情況的了解。4）詢問(wèn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書(shū)面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

5）函證：注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過(guò)直接來(lái)自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)狀的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)。6）重新計(jì)算：注冊(cè)會(huì)計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄和文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)。

7）重新執(zhí)行：注冊(cè)會(huì)計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)控組成部分的程序或控制。8）分析程序：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)做出評(píng)價(jià)。分析程序還包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系。（4）審計(jì)程序與審計(jì)證據(jù)、認(rèn)定的關(guān)系在審計(jì)過(guò)程中，為了實(shí)現(xiàn)由管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定推論出的眾多具體審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就要使用各種審計(jì)程序來(lái)獲取各類審計(jì)證據(jù)。通常一種審計(jì)程序可產(chǎn)生多種審計(jì)證據(jù)，而要獲取某類證據(jù)，也可選用多種審計(jì)程序。因此，審計(jì)程序同審計(jì)證據(jù)之間并不是一一對(duì)應(yīng)關(guān)系。認(rèn)定是指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)做出的明確或隱含的表達(dá)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審計(jì)期間的各類交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定通常分為下列類別：1）發(fā)生：記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)；2）完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄；3）準(zhǔn)確性：與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄；4）截止：交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間；5）分類：交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期末賬戶余額運(yùn)用的認(rèn)定通常分為下列類別：1）存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的；2）權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)；3）完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄；4）計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)列報(bào)運(yùn)用的認(rèn)定通常分為下列類別：1）發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)；2）完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括；3）分類和可理解性：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚；4）準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。（5）審計(jì)程序的分類1）對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度取得了解的程序。2）控制測(cè)試程序。3）實(shí)質(zhì)性程序。（6）審計(jì)證據(jù)的整理與分析1）審計(jì)證據(jù)整理與分析的意義。注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了使收集到的分散的、個(gè)別的審計(jì)證據(jù)，變成充分而適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以正確評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允地反映了其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量，就必須按照一定的方法對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理與分析，使之條理化、系統(tǒng)化。只有這樣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能對(duì)各種審計(jì)證據(jù)合理地進(jìn)行審計(jì)小結(jié)，并在此基礎(chǔ)上恰當(dāng)?shù)匦纬烧w的審計(jì)意見(jiàn)。2）審計(jì)證據(jù)整理與分析的方法。分類、計(jì)算、比較、小結(jié)與綜合。3）審計(jì)證據(jù)整理與分析的應(yīng)注意的問(wèn)題。2.審計(jì)工作底稿（1）審計(jì)工作底稿的定義與分類1）審計(jì)工作底稿的定義。是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論做出的記錄。2）審計(jì)工作底稿的分類。根據(jù)審計(jì)工作底稿的性質(zhì)和作用，可將其分為綜合類、業(yè)務(wù)類和備查類。3）審計(jì)工作底稿的作用。是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)中普遍使用的專業(yè)工具，編制或取得審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的最主要的審計(jì)工作。

（2）審計(jì)工作底稿的形成與復(fù)核1）審計(jì)工作底稿的形成。形成方式：直接編制，以及取得。2）審計(jì)工作底稿的復(fù)核。第一級(jí)復(fù)核（詳細(xì)復(fù)核），項(xiàng)目經(jīng)理執(zhí)行，對(duì)下屬審計(jì)人員形成的工作底稿逐張復(fù)核。第二級(jí)復(fù)核（一般復(fù)核），部門(mén)經(jīng)理執(zhí)行，對(duì)工作底稿中重要會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行，以及審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)等進(jìn)行復(fù)核。既是對(duì)詳細(xì)復(fù)核的再監(jiān)督，也是重點(diǎn)把關(guān)。第三級(jí)復(fù)核（重點(diǎn)復(fù)核），主任會(huì)計(jì)師執(zhí)行，對(duì)審計(jì)過(guò)程中的重大會(huì)計(jì)審計(jì)問(wèn)題、重大審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)及重要的審計(jì)工作底稿所進(jìn)行的復(fù)核。是對(duì)前兩級(jí)復(fù)核的再監(jiān)督，也是對(duì)整個(gè)審計(jì)工作的計(jì)劃、進(jìn)度和質(zhì)量的重點(diǎn)把握。（3）審計(jì)工作底稿的歸檔注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的規(guī)定，及時(shí)將審計(jì)工作底稿規(guī)整為最終審計(jì)檔案。工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)。我國(guó)現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，審計(jì)檔案的所有權(quán)屬于承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。審計(jì)檔案的保密與調(diào)閱。除下列情況外，事務(wù)所不得對(duì)外泄露檔案中涉及的商業(yè)秘密及有關(guān)內(nèi)容：1）法院、檢察院及其他部門(mén)在辦理了有關(guān)手續(xù)后，可依法查閱。2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查時(shí)，可查閱。3）不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，經(jīng)委托人同意，辦理手續(xù)后，可要求查閱。（七）思考題1.何謂實(shí)物證據(jù)?為什么注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤(pán)實(shí)物資產(chǎn)時(shí)應(yīng)關(guān)注其質(zhì)量和所有權(quán)?2.何謂書(shū)面證據(jù)?何謂口頭證據(jù)?為何說(shuō)書(shū)面證據(jù)比口頭證據(jù)更可靠?3.為什么說(shuō)內(nèi)部控制較好時(shí)的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制較差時(shí)的內(nèi)部證據(jù)更可靠?4.試述不同來(lái)源審計(jì)證據(jù)的可靠程度的判斷標(biāo)準(zhǔn)。5.試述審計(jì)工作底稿的作用。6.試述審計(jì)檔案保密的內(nèi)容。第十章貨幣資金與特殊項(xiàng)目審計(jì)（一）教學(xué)目的和要求重點(diǎn)了解貨幣資金的內(nèi)部控制制度，掌握庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的審查、銀行存款函證等實(shí)質(zhì)性程序。掌握期初余額審計(jì)的涵義，期初余額審計(jì)的必要性，期初余額的審計(jì)程序，期初余額審計(jì)結(jié)果對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響。了解關(guān)聯(lián)方及其交易、或有事項(xiàng)以及期后事項(xiàng)等特殊項(xiàng)目的審計(jì)方法。（二）內(nèi)容提要1.貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)2.貨幣資金內(nèi)部控制及其測(cè)試3.現(xiàn)金審計(jì)4.銀行存款審計(jì)5.其他貨幣資金審計(jì)6.特殊項(xiàng)目審計(jì)（三）本章重點(diǎn)和難點(diǎn)本章重點(diǎn)：1．貨幣資金內(nèi)部控制的可能缺陷、相關(guān)的管理層認(rèn)定以及重要的控制測(cè)試。2．庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)。3．銀行存款的分析程序，銀行存款余額調(diào)節(jié)表的審核內(nèi)容，銀行存款函證的對(duì)象、內(nèi)容、方式和作用。4．期初余額的定義、審計(jì)目的、審計(jì)程序以及審計(jì)結(jié)果對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響。5．關(guān)聯(lián)方及其交易的特點(diǎn)及審計(jì)程序。6．期后事項(xiàng)的種類、期后事項(xiàng)的處理、期后事項(xiàng)對(duì)審計(jì)報(bào)告簽署日期以及審計(jì)意見(jiàn)的影響。本章難點(diǎn)：1．貨幣資金的控制測(cè)試；2．庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)程序；3．銀行存款函證；4．期初余額的審計(jì)程序；5．期后事項(xiàng)審計(jì)對(duì)審計(jì)報(bào)告日期以及審計(jì)意見(jiàn)的影響。（四）授課提示1．貨幣資金是極易失竊的財(cái)產(chǎn)，因此，應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注其內(nèi)部控制程序。由某公司現(xiàn)金失竊的重大案例引入貨幣資金審計(jì)的學(xué)習(xí)。2．以提問(wèn)的方式，讓學(xué)生們思考現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)注意的問(wèn)題。3．以提問(wèn)的方式，請(qǐng)同學(xué)回答銀行存款函證與應(yīng)收賬款函證的區(qū)別。4．講解期后事項(xiàng)審計(jì)后，讓學(xué)生做課堂習(xí)題，鞏固對(duì)該知識(shí)點(diǎn)的掌握。（五）授課設(shè)計(jì)1．時(shí)間設(shè)計(jì)本章計(jì)劃授課4學(xué)時(shí)，具體按排如下：序號(hào)授課內(nèi)容學(xué)時(shí)1現(xiàn)金與銀行存款內(nèi)部控制0.52現(xiàn)金審計(jì)13銀行存款審計(jì)0.54期初余額審計(jì)0.55期后事項(xiàng)審計(jì)16其它特殊項(xiàng)目審計(jì)0.5合

計(jì)4

2．教學(xué)活動(dòng)設(shè)計(jì)（1）在講解銀行存款審計(jì)時(shí)，以提問(wèn)的方式，復(fù)習(xí)銀行對(duì)賬單的編制方法。（2）講授特殊項(xiàng)目審計(jì)后，布置有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的課堂練習(xí)，點(diǎn)學(xué)生回答問(wèn)題，最后由教師歸納總結(jié)期后事項(xiàng)的類別、不同的處理方法及其對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響。3．教學(xué)環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)（1）在講授課程內(nèi)容之前，介紹某公司現(xiàn)金失竊的重大案例，引入貨幣資金審計(jì)的學(xué)習(xí)。（2）在講授現(xiàn)金審計(jì)之后，提問(wèn)：盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)需要特別注意什么問(wèn)題？（3）在講授銀行存款審計(jì)之后，提問(wèn)：銀行存款函證與應(yīng)收賬款函證有什么？4．板書(shū)設(shè)計(jì)（1）講授現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)時(shí)，以板書(shū)的方式說(shuō)明其與存貨盤(pán)點(diǎn)的區(qū)別。（2）板書(shū)本章的有關(guān)重要名詞的英文對(duì)照。5．教學(xué)手段設(shè)計(jì)（1）以多媒體為主展示課程主要內(nèi)容。（2）通過(guò)老師講解、提問(wèn)、討論及真實(shí)審計(jì)案例展示等方法完成本章教學(xué)任務(wù)。（六）講稿內(nèi)容

見(jiàn)審計(jì)課件（七）思考題1．現(xiàn)金收支內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)是什么？2．如何審計(jì)銀行存款的存在性？3．取得銀行對(duì)賬單后為什么還要直接向銀行發(fā)函詢證？4．如何進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的截止測(cè)試？其目的何在？5．什么是期初余額？審計(jì)期初余額的目的是什么？6．如何考慮期初余額對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響？為什么CPA不直接對(duì)期初余額發(fā)表意見(jiàn)？7．什么是期后事項(xiàng)？舉例說(shuō)明兩類期后事項(xiàng)的區(qū)別。8．審計(jì)期后事項(xiàng)的程序有哪些？9．期后事項(xiàng)對(duì)審計(jì)報(bào)告將產(chǎn)生何種影響？第十一章購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)（一）教學(xué)目的與要求了解購(gòu)貨與付款循環(huán)中的相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)以及關(guān)鍵內(nèi)部控制措施，重點(diǎn)了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度，理解每項(xiàng)制度的目的和所涉及的管理當(dāng)局認(rèn)定，了解應(yīng)付賬款的審計(jì)目標(biāo)，掌握應(yīng)付賬款的分析性程序，包括比較的內(nèi)容、分析的比率和相關(guān)的賬戶。（二）內(nèi)容提要1．購(gòu)貨與付款循環(huán)的特性；2．內(nèi)部控制測(cè)試及其交易的實(shí)質(zhì)性程序；3．應(yīng)付賬款審計(jì)；4．固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊審計(jì)；5．其他項(xiàng)目審計(jì)。

（三）重點(diǎn)與難點(diǎn)本章重點(diǎn)：1．固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制的內(nèi)容、控制測(cè)試程序和實(shí)質(zhì)性程序；2．應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序程序，特別注意將其函證程序與應(yīng)收賬款的函證程序進(jìn)行比較；預(yù)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的實(shí)質(zhì)性程序，特別注意在資產(chǎn)負(fù)債表中的披露要求。

3．固定資產(chǎn)和在建工程減值準(zhǔn)備的審計(jì)。本章難點(diǎn)：1.有關(guān)應(yīng)付賬款的審計(jì)：查找未入賬的應(yīng)付賬款；對(duì)應(yīng)付賬款函證結(jié)果的分析及應(yīng)實(shí)施的后續(xù)審計(jì)程序；應(yīng)付賬款函證對(duì)象選擇；應(yīng)付賬款的函證內(nèi)容與函證方式；應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)報(bào)表重分類調(diào)整。2.有關(guān)固定資產(chǎn)項(xiàng)目的審計(jì)：固定資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)；固定資產(chǎn)項(xiàng)目的分析性程序；固定資產(chǎn)的實(shí)地觀察、所有權(quán)以及存在性審查、固定資產(chǎn)租賃審計(jì)的內(nèi)容與范圍、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)程序。3.有關(guān)折舊的審計(jì)：折舊的范圍、折舊方法的選擇；折舊的分析性程序；折舊的會(huì)計(jì)處理；折舊的計(jì)提以及對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響；固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊的審計(jì)目標(biāo)與程序的關(guān)系。（四）授課提示1.本章從世通財(cái)務(wù)丑聞講起。可首先提問(wèn)，學(xué)生是否了解財(cái)務(wù)舞弊的手段？將此問(wèn)題拋出來(lái)，讓學(xué)生思考如何針對(duì)此類問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)？2.在講解業(yè)務(wù)循環(huán)時(shí)向?qū)W生展示相關(guān)憑證。3．在講解應(yīng)付賬款時(shí)，首先提問(wèn)：應(yīng)收賬款函證的范圍、方法、過(guò)程控制、差異分析，然后進(jìn)行比較。（五）授課設(shè)計(jì)1．時(shí)間設(shè)計(jì)，4學(xué)時(shí)序號(hào)授課內(nèi)容學(xué)時(shí)1購(gòu)貨與付款循環(huán)的特性0.52內(nèi)部控制測(cè)試及其交易的實(shí)質(zhì)性程序0.53應(yīng)付賬款審計(jì)14固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊審計(jì)1.55其他項(xiàng)目審計(jì)0.5合

計(jì)42．板書(shū)設(shè)計(jì)黑板中間畫(huà)購(gòu)貨業(yè)務(wù)循環(huán)的基本業(yè)務(wù)循環(huán)流程，在周圍注明主要的業(yè)務(wù)憑證，一步學(xué)生有總體映象。3．教學(xué)活動(dòng)設(shè)計(jì)1）主要以老師講解為主，輔以學(xué)生討論。2）教學(xué)手段以多媒體教學(xué)為主。必要時(shí)輔助實(shí)物演示和現(xiàn)場(chǎng)觀摩。（六）講稿內(nèi)容

見(jiàn)審計(jì)課件

（七）思考題

1．購(gòu)貨與付款業(yè)務(wù)循環(huán)主要有哪些業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)的憑證？2．與購(gòu)貨業(yè)務(wù)完整性認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制有哪些？如何進(jìn)行測(cè)試？3．付款業(yè)務(wù)有哪些內(nèi)部控制？4．應(yīng)付賬款函證與應(yīng)收賬款函證的區(qū)別何在？5．對(duì)固定資產(chǎn)執(zhí)行分析性程序的程序有哪些？第十二章生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)（一）教學(xué)目的與要求了解生產(chǎn)循環(huán)的基本業(yè)務(wù)與內(nèi)部控制的特點(diǎn)以及相關(guān)內(nèi)部控制的測(cè)試，了解存貨、存貨成本與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、應(yīng)付工資等主要項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序。掌握存貨監(jiān)盤(pán)要點(diǎn)。（二）內(nèi)容提要1.生產(chǎn)循環(huán)的審計(jì)程序；2.生產(chǎn)循環(huán)交易；3.本循環(huán)的重要性、主要風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)策略，以及控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序。（三）重點(diǎn)和難點(diǎn)本章重點(diǎn)：1.生產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制；2.存貨、存貨成本與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、應(yīng)付工資等主要項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序。本章難點(diǎn)：存貨監(jiān)盤(pán)（四）授課提示1．在講解生產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制時(shí)，強(qiáng)調(diào)生產(chǎn)循環(huán)與其它循環(huán)的關(guān)系。2．在講授存貨審計(jì)時(shí)，強(qiáng)調(diào)存貨監(jiān)盤(pán)程序的重要性及在實(shí)務(wù)中要注意的要點(diǎn)。（五）授課設(shè)計(jì)1．時(shí)間設(shè)計(jì)本章計(jì)劃授課2學(xué)時(shí)，具體安排如下：序號(hào)授課內(nèi)容學(xué)時(shí)1生產(chǎn)循環(huán)的特征、0.52生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制及其測(cè)試0.53存貨監(jiān)盤(pán)程序0.54其它相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)0.55合計(jì)2

2．教學(xué)活動(dòng)設(shè)計(jì)（1）由于課時(shí)偏少，內(nèi)容很多，在具體講授課程內(nèi)容之前，要求學(xué)生預(yù)習(xí)。（2）課后要求每位學(xué)生在媒體上收集上市公司中利用存貨進(jìn)行舞弊的審計(jì)案例（盡量避免同一上市公司），比較存貨舞弊的不同表現(xiàn)形式。3．教學(xué)環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)在講授存貨審計(jì)時(shí)，提問(wèn)：存貨監(jiān)盤(pán)程序能實(shí)現(xiàn)哪些審計(jì)目標(biāo)？4．教學(xué)手段設(shè)計(jì)（1）以多媒體為主展示課程主要內(nèi)容。（2）主要通過(guò)老師講解、提問(wèn)、討論等完成本章教學(xué)任務(wù)。（六）講稿內(nèi)容

見(jiàn)審計(jì)課件（七）思考題

1.生產(chǎn)循環(huán)與銷售循環(huán)和購(gòu)貨循環(huán)的聯(lián)系和區(qū)別是什么？

2.生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制的特點(diǎn)如何？

3.生產(chǎn)循環(huán)的審計(jì)如何運(yùn)用分析性復(fù)核？

4.存貨的監(jiān)盤(pán)為什么采用通知盤(pán)點(diǎn)的方式？與庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)有何區(qū)別？

5.如何安排存貨監(jiān)盤(pán)的時(shí)間？

6.審計(jì)人員為什么要參加存貨實(shí)地盤(pán)點(diǎn)前的規(guī)劃？

7.如何進(jìn)行存貨的計(jì)價(jià)測(cè)試？

8.存貨截止測(cè)試的意義何在？有哪些具體方法？

9.應(yīng)付工資審計(jì)的要點(diǎn)有哪些？

10.試說(shuō)明存貨審計(jì)對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的影響。

11.試比較CPA對(duì)當(dāng)年未觀察盤(pán)點(diǎn)與對(duì)上年未觀察盤(pán)點(diǎn)的責(zé)任。第十三章籌資與投資業(yè)務(wù)（一）教學(xué)目的和要求

了解籌資與投資業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容和該業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的特點(diǎn)，以及相關(guān)內(nèi)部控制的測(cè)試；掌握借款、所有者權(quán)益、投資等主要項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序。

（二）內(nèi)容提要

1.理財(cái)循環(huán)交易的介紹；

2.本循環(huán)的重要性、主要風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)策略，以及控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序；

3.理財(cái)循環(huán)的審計(jì)程序。

（三）重點(diǎn)和難點(diǎn)本章重點(diǎn)：

1.籌資與投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；

2.借款、所有者權(quán)益、投資等主要項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序。本章難點(diǎn)：

1.籌資與投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；

2.投資業(yè)務(wù)審計(jì)。（四）授課提示

1.在講解此循環(huán)特征時(shí)，強(qiáng)調(diào)它與其他循環(huán)的關(guān)系。

2.講授投資循環(huán)時(shí)，強(qiáng)調(diào)同學(xué)注意《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——投資》中的會(huì)計(jì)處理及對(duì)審計(jì)的影響。（五）授課設(shè)計(jì)1．時(shí)間設(shè)計(jì)本章計(jì)劃授課2學(xué)時(shí)，具體安排如下：

序號(hào)授課內(nèi)容學(xué)時(shí)1投資與籌資循環(huán)的特征0．32投資與籌資循環(huán)內(nèi)部控制及其測(cè)試0．23借款審計(jì)、所有者權(quán)益審計(jì)14投資審計(jì)、其它有關(guān)存貨的審計(jì)0．5

合

計(jì)2

2．教學(xué)環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)（1）由于課時(shí)偏少，內(nèi)容很多，在具體講授課程內(nèi)容之前，要求學(xué)生預(yù)習(xí)。（2）在講授借款審計(jì)時(shí)，提問(wèn)：借款審計(jì)目標(biāo)有哪些？注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注哪一個(gè)？（3）在講授投資審計(jì)時(shí)，提問(wèn)：投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的要點(diǎn)是什么？（4）請(qǐng)各位同學(xué)課后收集涉及到上市公司利用投資項(xiàng)目進(jìn)行舞弊的審計(jì)案例，注意歸納舞弊的不同表現(xiàn)形式。3．教學(xué)手段設(shè)計(jì)（1）以多媒體為主展示課程主要內(nèi)容。（2）主要通過(guò)老師講解、提問(wèn)、討論等完成本章教學(xué)任務(wù)。（六）講稿內(nèi)容見(jiàn)審計(jì)課（七）思考題及習(xí)題

1.資本公積和盈余公積審計(jì)的要點(diǎn)是什么？

2.投資披露的審計(jì)的主要內(nèi)容有哪些？

3.營(yíng)業(yè)外收支審計(jì)的主要內(nèi)容是什么？

4.練習(xí)：

王注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)甲公司2003年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在該年度內(nèi)，甲公司向銀行申請(qǐng)了一筆長(zhǎng)期借款。貸款合同規(guī)定：（1）貸款以存款和應(yīng)收賬款作為擔(dān)保；（2）甲公司債務(wù)與所有者權(quán)益之比不高于2：1；（3）不經(jīng)過(guò)銀行同意不得派發(fā)股利。（4）2004年7月1日起分期歸還貸款。

如果不考慮相關(guān)內(nèi)部控制制度，王注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查上述長(zhǎng)期借款項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)實(shí)施哪些審計(jì)程序？第十四章銷售與收款循環(huán)審計(jì)（一）教學(xué)目的與要求了解循環(huán)的概念和各個(gè)循環(huán)的特征；理解循環(huán)審計(jì)法；了解銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)及相應(yīng)的憑證、記錄；掌握主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審計(jì)方法；掌握應(yīng)收賬款的函證程序；了解壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)。（二）內(nèi)容提要1．銷售與收款循環(huán)的特性；2．內(nèi)部控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性程序；3．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)；4．應(yīng)收賬款審計(jì)；5．壞賬準(zhǔn)備審計(jì)；6．其他賬戶審計(jì)。（三）重點(diǎn)和難點(diǎn)本章重點(diǎn)：1.銷售與收款循環(huán)的主要憑證與記錄、內(nèi)部控制制度及其控制測(cè)試、所涉及的管理當(dāng)局認(rèn)定；銷貨交易的實(shí)質(zhì)性程序基本原理。2.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)、分析性程序、截止測(cè)試及其它實(shí)質(zhì)性程序。3.應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)，應(yīng)收賬款的賬齡分析，應(yīng)收賬款函證程序的適用范圍、函證對(duì)象、函證方式、函證的替代程序、函證差異的分析。應(yīng)收賬款的一般目標(biāo)、項(xiàng)目目標(biāo)及審計(jì)程序之間的關(guān)系，應(yīng)收賬款與預(yù)收賬款的重分類調(diào)整。4.壞賬損失的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的會(huì)計(jì)處理、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策變更的追溯調(diào)整、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法及報(bào)表披露要求。5.應(yīng)收票據(jù)的審計(jì)目標(biāo)，應(yīng)收票據(jù)的函證對(duì)象與方式，應(yīng)收票據(jù)的披露；其它應(yīng)收款的函證對(duì)象與方式。

本章難點(diǎn)：

1．銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制。2．應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序（四）授課提示1.在講解具體業(yè)務(wù)循環(huán)之前，要告訴學(xué)生財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)學(xué)習(xí)注意事項(xiàng)：財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)的學(xué)習(xí)必須了解企業(yè)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)（此條尤為重要）；財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)的學(xué)習(xí)必須以會(huì)計(jì)知識(shí)為基礎(chǔ)；財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)實(shí)務(wù)離不開(kāi)審計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)；善于總結(jié)報(bào)表各項(xiàng)目審計(jì)在程序和認(rèn)定（目標(biāo)）上的共性和特性。此內(nèi)容大概講5分鐘。2.在提出要求后，回憶審計(jì)具體目標(biāo)、審計(jì)證據(jù)及其收集方法等內(nèi)容，讓學(xué)生進(jìn)一步明確證據(jù)的作用就是為實(shí)現(xiàn)具體目標(biāo)的。此時(shí)，可提問(wèn)：某個(gè)具體目標(biāo)應(yīng)該收集什么樣的審計(jì)證據(jù)？通過(guò)什么樣的方法來(lái)收集？然后，再詳細(xì)展開(kāi)上述的共性與特性問(wèn)題。此內(nèi)容大概花5分鐘。3．學(xué)生可能接觸相關(guān)憑證與記錄較少，因此應(yīng)盡可能收集相關(guān)憑證，向?qū)W生展示，讓學(xué)生有真實(shí)感。如果實(shí)在困難，也應(yīng)收集相關(guān)的圖片資料。告訴學(xué)生相關(guān)憑證的作用，并可從反面來(lái)考慮，如果沒(méi)有此憑證可能出現(xiàn)的后果。在講解該問(wèn)題時(shí)應(yīng)多花點(diǎn)時(shí)間。業(yè)務(wù)流程最好以一個(gè)單位為實(shí)例來(lái)說(shuō)明，更有實(shí)際感。4．教材的業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制表是按業(yè)務(wù)控制點(diǎn)來(lái)說(shuō)明的，而緊接著講述的內(nèi)部控制主要是按內(nèi)控要素來(lái)劃分的，而學(xué)生可能不明白，要強(qiáng)調(diào)。5．講完內(nèi)部控制后，開(kāi)始提問(wèn)。6．在講解收入審計(jì)時(shí)，要提醒學(xué)生這是審計(jì)的重中之重，以引起學(xué)生的高度重視。不同類型的企業(yè)收入的舞弊手段不同，教材更多的可能是針對(duì)上市公司虛構(gòu)利潤(rùn)從而多計(jì)收入的審計(jì)，但是，小企業(yè)出于稅收的考慮，可能隱瞞收入。因此，針對(duì)不同的特點(diǎn)應(yīng)設(shè)計(jì)不同的審計(jì)程序。（五）授課設(shè)計(jì)1．時(shí)間設(shè)計(jì)4學(xué)時(shí)序號(hào)授課內(nèi)容學(xué)時(shí)1銷售與收