全面預算信息化技術總監:李彤博士諾亞舟咨詢概況致力于為中國企業提供企業績效管理及財務管理解決方案提供管理咨詢與管理軟件服務咨詢服務全面預算管理作業成本管理集團財務管理業績評價和薪酬設計組織結構和業務流程重組軟件解決方案全面預算管理解決方案作業成本管理解決方案平衡記分卡業績管理解決方案2023/2/52諾亞舟咨詢版權所有目錄財務信息化概述IT時代的預算管理對信息系統的要求主流全面預算信息系統介紹應用案例二月233諾亞舟咨詢版權所有信息系統的作用信息實時共享業務流程標準化，加強控制能力提高效率，快速反應充分利用歷史數據，通過分析對未來的決策提供支持2023/2/54諾亞舟咨詢版權所有財務信息化的基本內容國內大多數企業的財務信息化建設主要集中在財務會計領域。2023/2/55諾亞舟咨詢版權所有目錄財務信息化概述IT時代的預算管理對信息系統的要求主流全面預算信息系統介紹應用案例二月236諾亞舟咨詢版權所有設立目標業務計劃財務預算預算控制分析調整績效考核信息共享全面預算管理循環2023/2/57諾亞舟咨詢版權所有全面預算和其他管理職能之間的關系2023/2/58諾亞舟咨詢版權所有預算管理的職能戰略目標分解、使各部門明確責任、迫使他們提前考慮目標實現途徑、可能出現的問題等；規劃控制溝通和協調激勵和約束以預算為依據進行考核、獎勵、激勵員工；體現對經營過程的控制，而不是對結果進行控制；事前、事中、事后控制相結合；計劃編制時協調企業資源，達到最優配置；通過預算的分析調整達到利潤最大化；減少各單位操作中的隔閡；明確責任分工；2023/2/59諾亞舟咨詢版權所有全面預算管理的八大關鍵成功因素戰略管理高度整合戰略、規劃和預算緊密聯系權威組織高層領導和

廣泛參與上下互動引導+主動，減少往復循環預測調控+激勵，處理變化責任中心權責/考核的細化預算控制建立預算監控體系預算體系合理的預算體系業績分析多角度的深層跟蹤將公司的、長期的和非量化的戰略分解為個人的、階段性的、可計量的業績指標，并付諸執行2023/2/510諾亞舟咨詢版權所有全面預算管理的關鍵之一將戰略、業務計劃與預算高度整合2023/2/511諾亞舟咨詢版權所有建立健全的預算組織體系“一把手”工程建立合理廣泛的預算責任單位體系全面預算管理關鍵之二某企業示例2023/2/512諾亞舟咨詢版權所有高管層事業部/職能部門各部門上報業務總結、明年業績預期與粗預算領導批示下達目標，下發詳細的預算表單各個部門上報詳細工作計劃和預算審批下發預算

C部門業務總結、明年業績預期與粗預算預算總體目標B預算啟動D高管與業務部門討論業務發展重點與相關業務目標

E各部門編制詳細的計劃與預算

F財務部匯總數據，編制預算A預算準備財務預算表單預算執行與分析預算調整上下互動：引導＋主動全面預算管理關鍵之三2023/2/513諾亞舟咨詢版權所有全面預算管理的關鍵分析和建立合理的責任中心及考核體系全面預算管理關鍵之四投入/產出：貨幣量化投入配比產出考核利潤利潤中心有聯系產出投入收入中心無聯系產出投入投入/產出：貨幣量化產出不需要配比投入收入和費用分開考核投資中心利潤和資本聯系產出投入一切利潤中心的特征有資金權/投資權考核投資回報成本中心有最優關系產出投入投入貨幣量化，產出物理量化單位產出有最優投入量考核費用和相關活動效用費用中心無最優關系產出投入投入貨幣量化，產出不能量化以公司的政策導向，決定穩定和合理的費用2023/2/514諾亞舟咨詢版權所有分析和建立合理的責任中心及考核體系全面預算管理關鍵之四某企業示例2023/2/515諾亞舟咨詢版權所有全面預算管理的關鍵設計合理的預算體系全面預算管理關鍵之五某企業示例2023/2/516諾亞舟咨詢版權所有設計合理的預算體系全面預算管理關鍵之五多角度編制預算將預算細化某企業銷售收入預算：實施前：產品、時間實施后：產品、區域、行業、客戶、銷售人員、時間某企業費用預算：實施前：部門、時間實施后：部門、項目活動（科研項目、作業活動、投資項目）時間2023/2/517諾亞舟咨詢版權所有設計預算控制體系全面預算管理關鍵之六2023/2/518諾亞舟咨詢版權所有建立動態預算管理體系：滾動預算體系全面預算管理關鍵之七總數總數總數3月2月1月四季度三季度二季度一季度

2006年預算（一）差異分析一季度實際二季度預測總數總數6月5月4月3月2月1月四季度三季度二季度一季度（實際）

2006年預算（二）總數一季度2007年預算某企業示例2023/2/519諾亞舟咨詢版權所有建立深層次預算分析跟蹤全面預算管理關鍵之八2002年1-6月份股份公司實際利潤比預算上升1.6億元，幅度達到149%產品銷售收入上升3.1億，幅度達到10%銷量上升帶來的收入增加8.3億價格下降帶來的收入減少5.2億產品銷售成本上升1.3億，幅度達到8%材料單耗下降帶來的成本下降4億銷量上升帶來的材料成本上升5.1億非材料成本費用帶來的成本上升2千萬材料單位用量下降帶來的成本下降%材料單價下降帶來的成本下降%固定費用（租金、折舊、水電等）總額下降帶來的成本下降%變動費用（維修費用、加班工資等）單耗下降帶來的成本下降%銷售費用持平固定費用總額上升帶來的成本上升%變動費用（運輸費、三包費、廣告費、銷售提成等）單耗上升帶來的成本上升%銷量上升帶來的變動費用總體上升%管理費用上升0.8億，幅度達到39%變動費用（如技術開發費）由于銷量上升，帶來總成本上升1300萬固定費用上升帶來的成本上升6500萬專項費用如技術開發費上升%部門可控費用%實際的預算執行情況分析具體的預算執行分析相應負責部門銷售公司/財務部三、四工廠/技術中心財務部/三、四工廠配套處三、四工廠銷售公司專項費用管理部門如技術中心等各個職能部門……..某企業示例2023/2/520諾亞舟咨詢版權所有“每年從10月份折騰到第二年的3月份，其中僅是收齊各部門的預算就需要兩個月的時間”；“初次匯總的結果中資本開支往往超過集團規定的合理范圍，運營開支也一般都會高于保證公司預算指標完成的上限”；“財務部門對具體業務需求應該分配多少資源不易判斷，預算調整經常花費了大量時間依然不能取得令人滿意的效果”；“預算編制以及差異分析等工作沒有信息系統支持，手工操作耗費大量人力，且不能及時發現業務運行中的問題”；“各個業務部門都要為自己部門開展工作爭取到足夠的資源，財務部門與業務部門都是平級部門，橫向的協調耗費精力”；“市場變化太快，十月份要預測到下一年的年底真的很困難”……某預算經理的抱怨2023/2/521諾亞舟咨詢版權所有全面預算管理普遍的技術難題靜態的預算流程預算編制工作量大，效率低下預算不能及時適應條件的變化協作困難沒有統一的、數據共享的工作平臺缺乏有效的協調工具控制能力差缺乏有效的手段進行預算執行的事前控制分析、調整能力不足實際數據分散，難于集中獲取預算分析周期過長，不能快做出調整2023/2/522諾亞舟咨詢版權所有全面預算信息系統的功能劃分

預算分析預算控制預算編制管理駕駛艙2023/2/523諾亞舟咨詢版權所有全面預算信息化的五個基本要求多維數據靈活建模高效協同廣泛接口有效監控2023/2/524諾亞舟咨詢版權所有多維數據－支持多維度的預算編制和分析（續）預算管理過程當中經常需要快速回答類似以下問題：“今年各地區的銷售收入是如何分布的？”“今年各月實際銷售額與預算之間的差異是多少？”“今年3月份預算損益與實際損益的對比情況如何？”“今年各產品大類實際銷售量的變化趨勢怎樣？”……2023/2/525諾亞舟咨詢版權所有多維數據－支持多維度的預算編制和分析（續）預算分析本質是一個多維分析過程，系統應該支持多維數據分析才能滿足快速變化的分析需求預算實際銷售成本毛利比率1月2月3月1季度切片切塊預算實際銷售成本毛利比率1月2月3月1季度單元格預算實際銷售成本毛利比率1月2月3月1季度2023/2/526諾亞舟咨詢版權所有靈活建模－快速構建復雜的預算模型管理需求對預算系統要求全面預算管理涉及到企業全面的業務邏輯，從銷售、生產、采購、財務、費用分攤、成本計算，涉及到企業的方方面面信息系統能夠靈活的建立這些計算模型計算邏輯經常變化能夠適應不斷變化的管理需求,快速對模型進行調整隨著企業的管理水平不斷精細化預算模型能隨著企業的管理水平不斷精細化改進2023/2/527諾亞舟咨詢版權所有高效協同－企業各級的快速協同管理需求對預算系統要求全面預算要求各業務單元廣泛參與，各單元的業務分工不同，各自處理相應的數據具有完善權限管理功能，能夠設定數據權限（單元格級），以保證企業的數據安全各業務單元的地理位置可能相距很遠系統應該具有較強的可擴展性，適應不同的網絡環境，使本地用戶和外地用戶都能方便的參與預算預算編制、調整過程中會產生一系列的版本，容易造成版本管理的混亂系統應該具有較強的版本管理功能，保存不同版本的數據，記錄修改痕跡預算的組織協調難度很大要求預算系統能夠提供預算管理的流程支持，自動完成數據分發、匯總的操作2023/2/528諾亞舟咨詢版權所有高效協同－企業各級的快速協同（續）管理需求對預算系統要求全面預算最終要體現為財務預算，預算編制過程中有大量的財務規則和財務計算系統應該提供財務智能工具，減少公式、規則的定義工作量，提高編制效率預算編制、調整、審核、匯總、報表分析工作量大快速錄入、修改預算數據自動生成預算財務報表能夠根據實際情況變化，快速對預算做出調整，支持彈性、滾動的預算方法預算調整方便支持彈性預算、滾動預測系統管理以財務部門為主，沒有太多的IT能力操作簡單通過配置實施，最好避免二次開發2023/2/529諾亞舟咨詢版權所有廣泛接口－避免信息孤島實際數據分散在財務、ERP、人力資源等多個系統中，從這些系統中提取數據耗費大量的工作時間系統應該提供數據接口工具，具有整合不同業務系統中數據的能力2023/2/530諾亞舟咨詢版權所有有效監控－實現事前、事中、事后的動態控制根據預算信息對實際的費用支出及資金支付進行事前、實時控制支持基于工作流的電子審批能夠與預算、核算系統緊密銜接2023/2/531諾亞舟咨詢版權所有有效監控－實現事前、事中、事后的動態控制為管理決策層提供直觀的、儀表盤式的關鍵數據展示能夠動態顯示預算的關鍵性指標數據及指標的實際執行情況能夠針對特點指標鉆取到明細的業務、財務數據2023/2/532諾亞舟咨詢版權所有目錄財務信息化概述IT時代的預算管理對信息系統的要求主流全面預算信息系統介紹應用案例二月2333諾亞舟咨詢版權所有電子表格（Excel）針對個人使用設計的通用數據表格工具基于二維數據模型的預算軟件國內財務、ERP廠商的預算模塊大型ERP軟件預算模塊國外ERP廠商的預算模塊基于多維數據模型的專業預算軟件國外專業的BPM廠商的預算產品預算軟件工具的分類系統能力2023/2/534諾亞舟咨詢版權所有Excel類的通用電子表格工具優勢通用的表格工具，使用方便，具有較高的靈活性提供大量的公式、宏等計算工具系統的購置成本低局限性很難作為多人協同工作的平臺二維表格體系，數據管理散亂缺乏對業務、財務模型的支持，需要定義大量公式預算模型調整工作量大無法自動獲取實際數據工作效率低2023/2/535諾亞舟咨詢版權所有電子表格工具的局限性數據零散的存放于不同的Book或Sheet計算規則通過行列標識的單元格坐標來進行表達Sheet2!D1＝Sheet1!A1－Sheet1!B1當表的結構發生變化時很容易造成公式的混亂和錯誤報表形式相對靜態2023/2/536諾亞舟咨詢版權所有基于二維數據模型的預算軟件優勢提供多人協調工作的平臺提供了一定的業務、財務邏輯，公式定義較為直觀局限性二維表格體系，預算模型定義、調整工作量大內置的預算角度固定，難以根據需求靈活定義內置的業務邏輯相對固定，僵化、缺乏柔性數據靈活分析查詢能力弱2023/2/537諾亞舟咨詢版權所有大型ERP軟件的預算管理模塊優勢與財務、業務數據緊密集成預算控制能力強大局限性預算模型受限制于ERP的基礎數據與業務操作集成緊密，實施復雜、周期過長更多專注與業務操作層面，宏觀分析能力不足與不同廠商數據集成能力弱2023/2/538諾亞舟咨詢版權所有SAP的預算控制模塊－FM2023/2/539諾亞舟咨詢版權所有預算的執行過程發票付款采購訂單.當前預算采購請求發票付款可用預算人事費用5001050020營業支出40010100---100---100900900900......采購請求聯機處理批處理采購訂單900100-TR-FMMMFITR-FM1000100010001000警告警告+郵件錯誤警告用戶警告用戶并自動向基金中心經理發送郵件系統拒絕當前業務繼續執行2023/2/540諾亞舟咨詢版權所有數據整合工具基于多維數據模型的預算軟件財務生產營銷客服人力資源多維數據模型預算實際銷售成本毛利比率1月2月3月1季度BI報表展現2023/2/541諾亞舟咨詢版權所有基于多維數據模型的預算軟件優勢專業的預算管理平臺基于多維數據模型，模型定義、編制、分析效率很高提供業務、財務模型，減少公式定義專業的數據集成工具可以有效整合現有系統的數據局限性沒有事前控制功能，需要同其它系統配合使用2023/2/542諾亞舟咨詢版權所有系統應用流程用友金蝶預算編制、調整實際數據數據集成浪潮SAPExcelSQLServer…通用接口工具預算審批目標制定預算調整目標分解預算編制預算分析、監控分析報表儀表盤財務報表2023/2/543諾亞舟咨詢版權所有預算編制－多維度的預算模型幣種科目實體情景版本期間年份13個自定義維度（如產品、客戶、地區…）2023/2/544諾亞舟咨詢版權所有預算流程完全內置的流程管理不同業務單元可以有不同的審批流程流程操作同時可輸入文字說明記錄整個流程歷史和說明隨時察看狀態EMAIL通知權限控制2023/2/545諾亞舟咨詢版權所有預算編制方案－業務規則圖形化創建業務規則業務規則既可強制通用，又可按需定制自動產生業務規則維護文檔多種預制分攤模板內置各種財務計算函數，例如差異計算、差異百分比、取整、現金凈值、投資回報率、線性回歸等等OLAP計算速度快無需太多IT維護2023/2/546諾亞舟咨詢版權所有可以在科目屬性中指定資產負債科目的屬性，用于資產負債預算的編制預算編制方案－內置的財務智能在“科目”維度中可以設定科目屬性為資產負債類科目滿足資產負債、損益、現金流量之間的勾稽關系自動生成三張財務報表自動進行多幣種轉換計算自動進行層級數據的匯總計算2023/2/547諾亞舟咨詢版權所有圖形化的通用接口工具2023/2/548諾亞舟咨詢版權所有預算分析儀表盤及KPI分析2023/2/549諾亞舟咨詢版權所有預算分析2023/2/550諾亞舟咨詢版權所有預算分析2023/2/551諾亞舟咨詢版權所有預算分析2023/2/552諾亞舟咨詢版權所有主流系統的綜合對比有效監控廣泛接口高效協同靈活建模多維數據HyperionExcel強較強弱用友、金蝶SAP、Oracle2023/2/553諾亞舟咨詢版權所有信息系統實施－兩種實施模式的比較成功率高的模式成功率低的模式觀念管理項目，企業一把手親自抓，要求全員參加IT項目，交鑰匙工程選型前對信息系統的理念深入學習，提出明確的業務需求需求不明確實施策略由企業一把手親自領導，選擇專業咨詢公司與業務主要骨干人員共同組成項目組。在專家的指導下，全員參與，分步實施，并在有需要時優化企業操作流程，發生障礙時共同分析原因，排除障礙由IT人員領導，限于少數技術人員參加，全面鋪開，企業最高決策層很少參與，實施過程中發生障礙時繞道而行甚至跳過障礙轉變實施系統的同時推進管理觀念的轉變實施系統時要求系統模擬企業模擬目前的進行狀況，只是原管理方式的計算機化選型從企業戰略的需求出發，以管理層為主，輔以IT管理人員，選適合的軟件由IT人員選型，主要考慮系統是否先進2023/2/554諾亞舟咨詢版權所有財務信息化建設成功的關鍵因素清晰的項目目標和項目需求明確的項目目標合理的階段性目標清晰的系統需求合適的系統選型考慮各方系統的功能、技術特點、適用企業企業的需求特點考慮企業的管理基礎強有力的項目組織企業方：領導參與、支持的強有力的項目組，復合型的項目組人員組成實施方：豐富的本土企業實施經驗，深度理解企業業務需求第三方咨詢：溝通橋梁和項目監督作用財務信息系統成功的關鍵：2023/2/555諾亞舟咨詢版權所有財務信息化建設步驟2023/2/556諾亞舟咨詢版權所有目錄財務信息化概述IT時代的預算管理對信息系統的要求主流全面預算信息系統介紹應用案例二月2357諾亞舟咨詢版權所有目錄煙臺萬華簡介全面預算管理系統建設管理背景系統實施實施效果二月2358諾亞舟咨詢版權所有煙臺萬華簡介煙臺萬華聚氨酯股份有限公司成立于1998年12月2001年1月在上海證券交易上市科技部、中科院雙重認定的國家級高新技術企業2002和2003年在大陸滬深上市公司中綜合排名第二2003年石化類上市公司綜合績效排名第一2004年“漂亮50”企業二月2359諾亞舟咨詢版權所有煙臺萬華簡介2005年公司總資產46.66億元2005年實現銷售收入33億元，凈利潤6.2億元現有員工1100人，其中博士11人，碩士70多人，本科400多人，大專以上占80%，海外雇員及顧問多名，公司合作建立的博士后工作站聯合培養公司發展所需高層次技術人才，公司銷售收入的5%投入到科技開發2023/2/560諾亞舟咨詢版權所有MDI產業簡介聚氨酯MDI性能優異：隔熱性、彈性是所有材料中最優異的，耐磨、耐油性也極為優異物性范圍寬加工性好：可據不同物性要求靈活設計高分子結構從很軟到很硬和現場加工成型,廣泛應用于汽車、家電、制鞋、人工制革、紡織、建材、石油、化工、軍工等領域經濟越發展MDI及聚氨酯需求量越大MDI技術被BASF、BAYER、DOW等幾家世界頂級跨國公司壟斷國家計委于“七五”、“八五”先后立項四套引進技術建設MDI項目皆因國外技術封鎖無法成行煙臺萬華是全球六家擁有自主知識產權的聚氨酯（MDI）制造企業之一，也是國內唯一生產MDI的企業銷售收入年均增長50%以上，凈利潤每年增幅超過60%2023/2/561諾亞舟咨詢版權所有目錄煙臺萬華簡介全面預算管理系統建設管理背景系統實施實施效果二月2362諾亞舟咨詢版權所有19992005年以生產為中心以產定銷樹立用戶至上的理念增強財務在市場競爭中的保障功能滿足用戶需求作為檢驗質量的標準建立適應市場競爭的營銷體系開發整體產銷系統以用戶為中心四位一體管理思想強調流程化以價值最大化為導向精益運營，推行6σ優化戰略管理體系以用戶需求為導向的技術創新體系年煙臺萬華經營理念的轉變2023/2/563諾亞舟咨詢版權所有“四位一體”的全面預算管理思想戰略活動經營活動外部分析戰略規劃業務計劃財務預算業績評估業務單位戰略公司整體戰略外部驅動因素戰略規劃財務模擬投資計劃整合改造業務計劃銷售計劃物流和采購計劃人力資源業務計劃信息技術業務計劃籌資計劃行為分解資本支出預算銷售收入預算采購成本預算費用預算損益表、負債表預算現金流量預算全面預算管理秉承的思想是“四位一體”，就是將公司決策層的戰略規劃、公司經營層的業務計劃、公司財務部門的財務預算、和公司考核部門的業績評估結合為一。數字分解2023/2/564諾亞舟咨詢版權所有考核激勵戰略管理體系偏差分析戰略執行并購整合行業研究戰略規劃年度經營計劃萬華的戰略管理體系2023/2/565諾亞舟咨詢版權所有公司未來將抓住中國改革和經濟快速發展的歷史機遇，立足中國，緊盯國際新興市場，放眼全球，實施專業化低成本擴張型國際化戰略；以市場為先導，以技術為后盾，以人才為根本，以實業運營為堅實基礎，以資本運營為有效輔助手段，在高技術、高資本、高附加值化工新材料領域突出主業實施相關多元化發展；2007年營業收入50億元，2010年營業收入100億元，2015年營業收入200億元并基本實現3I目標。煙臺萬華公司戰略煙臺萬華的3I國際化戰略：在未來十年內使公司發展成為國際化標準（Internationalstandards）具備綜合國際競爭實力(InternationalCompetitiveness)實施國際化運營(Internationaloperation)的3I跨國公司2023/2/566諾亞舟咨詢版權所有672000－20012003－20042005－年初步形成在德勤國際幫助下設置經營預算部門編制較為完善的年度預算模版相關預算制度的完善預算管理模式形成逐步形成價值導向的預算管理體系規范完善深化發展以戰略目標為預算編制邏輯起點逐步推行滾動、彈性預算完善預算管理技術，與諾亞舟合作，使用HyperionPillar軟件萬華的全面預算管理發展沿革2023/2/567諾亞舟咨詢版權所有全面預算管理框架戰略目標經營規劃年度預算計劃季度滾動預算日常經營經營預算反饋年度滾動預算決策控制戰略預算全面預算戰略預算側重于對規劃期經營活動進行描述；經營預算是企業對年度內經營活動所作的預算、計劃。戰略預算通過經營預算來實現，并在經營預算中設置相應戰略指標，以實現公司長期目標。預算體系以企業戰略、經營規劃為導向，滾動預算為控制手段2023/2/568諾亞舟咨詢版權所有2005－萬華全面預算年（業務計劃流程和內容）2023/2/569諾亞舟咨詢版權所有面對挑戰如何讓各業務部門深入的參與到預算編制、分析、滾動調整的過程中來？如何解決提高預算精細化程度與手工管理效率低下之間的矛盾？如何高效、多角度的進行實際與預算數據的對比分析，從而做出快速的調整？如何在資金支付前就根據預算加以控制，預防出現預算控制的真空？2023/2/570諾亞舟咨詢版權所有選擇優秀的解決方案是取得成功的基本保障經過反復的篩選、比較國內外軟件產品及實施廠商選擇諾亞舟咨詢作為咨詢、實施合作伙伴為煙臺萬華實施包括Hyperion預算產品在內的全面預算管理解決方案2023/2/571諾亞舟咨詢版權所有目錄煙臺萬華簡介全面預算管理系統建設管理背景系統實施實施效果二月2372諾亞舟咨詢版權所有預算分析預算控制預算編制系統構成預算編制、分析工具－Hyperion產品預算控制工具－諾亞舟預算控制系統2023/2/573諾亞舟咨詢版權所有實施流程2023/2/574諾亞舟咨詢版權所有預算體系梳理針對預算組織、流程提出管理建議。建議煙臺萬華的預算編制采用先自上而下后自下而上的方式，使煙臺萬華的預算管理有戰略和運營計劃作為先導。根據企業發展戰略和行業競爭趨勢，建立以現金流為核心的預算指標體系。為各責任中心的制定量化指標。包括財務及非財務指標反映業務指標及財務指標的聯動關系2023/2/575諾亞舟咨詢版權所有預算體系內容投資、籌資、資本動作等資產、權益預算2023/2/576諾亞舟咨詢版權所有預算體系梳理對現有的預算編制模型進行了細化和改進對收入、成本、費用等預算增加了預算編制維度，使預算反映的信息得到了較大的擴展，提高了預算對企業經營決策的支持能力；對煙臺萬華的預算成本計算模型進行了改進，使其核算口徑與實際成本核算的口徑保持一致，提高了預算分析的準確性引入以作業為基礎的費用預算管理機制2023/2/577諾亞舟咨詢版權所有預算體系梳理設計了一套完整的預算控制系統，以預算為標準，根據預算對實際業務的資金支付進行事前實時控制。設計了一套完整的預算分析體系涵蓋差異分析、因素分析和趨勢分析差異形成原因由各責任中心對本部門的責任指標差異進行說明，預算小組對重點差異情況進行匯總，并向預算委員會提交差異分析報告。因素分