新企業所得稅法外資政策學習（二）新企業所得稅法2008年1月1日開始正式實施的新《企業所得稅法》統一了內外資企業的稅收標準，并出臺了諸多重要的稅收政策，給企業帶來了深遠的影響。新企業所得稅法對外商投資

企業的主要影響1、擴大了納稅主體的范圍新稅法將納稅人劃分為居民企業和非居民企業，改變了過去以內資企業和外資企業劃分納稅人的辦法。而居民企業則包括了依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業，即指對企業的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構。因此，地區總部、“融資中心”設在中國的外國企業，以及一些中國企業為了海外上市的目的，在境外避稅港設立控股公司而回中國“返程投資”所設立的外商投資企業，它們應重新審視其業務活動，明確其稅收居民企業身份，藉以確定它們是否需就全球收入在中國納稅。新企業所得稅法對外商投資

企業的主要影響2、調整了稅收優惠措施2.1過渡期的稅收政策:新稅法規定企業所得稅的稅率為25%，除對原先享受的優惠稅率的外商投資企業(2007年3月16日以前經工商等登記管理機關登記設立的企業)設立了過渡期限以外,同時還對原有的優惠稅率作了調整。新企業所得稅法對外商投資

企業的主要影響2.1過渡期的稅收政策:自2008年1月1日起，原享受低稅率優惠政策的企業，在新稅法施行后5年內逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業所得稅15%稅率的企業，2008年按18%稅率執行，2009年按20%稅率執行，2010年按22%稅率執行，2011年按24%稅率執行，2012年按25%稅率執行；原執行24%稅率的企業，2008年起按25%稅率執行。新企業所得稅法對外商投資

企業的主要影響對按照國發[2007]39號檔《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》有關規定，原適用15％或24%企業所得稅率并享受企業所得稅定期減半優惠過渡的企業，應按前述中規定的適用稅率計算應納稅額后減半征收。新企業所得稅法對外商投資

企業的主要影響自2008年1月1日起，原享受企業所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優惠的企業，新稅法施行后繼續按原稅收法律、行政法規及相關檔規定的優惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優惠的，其優惠期限從2008年度起計算。新企業所得稅法對外商投資

企業的主要影響對2008年1月1日（含）之后在深圳、珠海、汕頭、廈門、海南經濟特區和上海浦東新區內完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業，其在經濟特區和上海浦東新區內取得的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。新企業所得稅法對外商投資

企業的主要影響2.2利潤再投資的稅收優惠自2008年1月1日起至2010年底，對國內外經濟組織作為投資者，以其在境內取得的繳納企業所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區開辦集成電路生產企業、封裝企業或軟件產品生產企業，經營期不少于5年的，按80％的比例退還其再投資部分已繳納的企業所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業所得稅稅款。新企業所得稅法對外商投資

企業的主要影響自2008年1月1日起至2010年底，對集成電路生產企業、封裝企業的投資者，以其取得的繳納企業所得稅后的利潤，直接投資于本企業增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產企業、封裝企業，經營期不少于5年的，按40％的比例退還其再投資部分已繳納的企業所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業所得稅稅款。新企業所得稅法對外商投資

企業的主要影響2008年1月1日之前外商投資企業形成的累積未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業所得稅；2008年及以后年度外商投資企業新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業所得稅。新企業所得稅法對外商投資

企業的主要影響2.3新稅法增加了以下稅收優惠政策對農林牧項目免征企業所得稅；對漁業和花卉、茶葉及其他飲料作物和香料作物的種植減半征收企業所得稅。對新上國家重點扶持的公共基礎設施項目，實行“三免三減半”的稅收優惠政策。對符合條件的環境保護、節水節能項目實行“三免三減半＂的稅收優惠政策。新企業所得稅法對外商投資

企業的主要影響對居民企業技術轉讓所得的不超過500萬元部分免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。民族自治地區自治機關對企業所得稅中地方分享收入部分可自行決定免征和減征，但國家限制和禁止行業的企業不得享受此政策。企業研發費可加計扣除50%，企業安置殘疾人員的工資支出可加計扣除100%。新企業所得稅法對外商投資

企業的主要影響企業綜合利用資源生產符合國家產業政策的產品所取得的收入，可以減計10%繳納企業所得稅。創投企業投資于未上市的中小高新技術企業2年以上，可按其投資額的70%抵扣應納稅所得額。對國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。新企業所得稅法對外商投資

企業的主要影響國家需要重點扶持的高新技術企業,是指擁有核心自主知識產權，并同時符合下列條件的企業（一）產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；（二）研究開發費用占銷售收入的比例不低于規定比例；（三）高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例不低于規定比例；（四）科技人員占企業職工總數的比例不低于規定比例；（五）高新技術企業認定管理辦法規定的其他條件。新企業所得稅法對外商投資

企業的主要影響2.4新稅法取消了以下稅收優惠新稅法取消了原對外商投資企業特定地區直接投資、新辦生產型外商投資企業、追加投資、產品出口企業