《會計制度設計》作業２參考從20２3年秋季起,《會計制度設計》參與了中央電大的網考課程，考核形式和規定應按照《浙江廣播電視大學關于２０23年秋季學期繼續開展基于網絡的課程考核改革試點工作的告知》進行。本學期《會計制度設計》統設課程實行100％網上形成性考核，無終結性考試。形成性考核作業在中央電大的“形成性考核測評系統”平臺上進行,請大家自行登錄到該平臺中,注意各次任務公布的時間，準時完畢相應地作業任務。０2任務-分析說明00１試卷總分：１00

測試時間：0ＨＹＰERLIＮK"＂論述題

一、論述題（共2道試題，共１00分。)1.請指出下面的驗收報告單存在的問題。驗收報告單年月日起運站車（船）號送貨單號倉庫號數檢查憑證號技術證明號材料類別材料編號材料名稱及規格單位數量計劃成本實際成本應收實收單價金額單價金額備注

參考答案：存在問題：１、沒有發貨單位；２、驗收人、質檢人員簽章；3、貨品驗收入庫的日期，即驗收部門和倉儲部門開具驗收單、入庫單，并將貨品驗收入庫的日期。4、驗收標準2.請指出下面是什么報表？并說明完整的該種報表還應增長什么內容?成本項目甲產品乙產品總成本單位成本總成本單位成本原材料１50003757500３75工資及福利費11970２２９.25108305４１.50制造費用3852.809６.3２２75２137．６0合計３0822．8０７70．５7210821０54．10參考答案:上面屬于內部報表,----產品成本計算表。（1)是產品生產成本計算表。（２)完整的產品生產成本計算表還應涉及以下內容:名稱、編號、編制的時間、金額單位、竣工產品的件數、編制人簽字、審核人簽字、財務主管簽字等。0２任務-分析說明00２試卷總分:100

測試時間:0HYＰERＬＩNK""論述題

一、論述題(共

2

道試題，共

1０0

分。）１.請點評下面××公司財務部門所制定的原始憑證填制規定是否全面？如有漏掉請予以補充。××公司原始憑證填制規定為了對的、完整、清楚、及時地記錄各項經濟業務,做好原始憑證的填制工作,必須遵循以下規定：1.原始憑證所反映的經濟業務必須合法和真實,即符合國家有關政策、法令、法規、制度的規定;原始憑證上填列的內容、數字,必須真實可靠，符合有關經濟業務的實際情況,不得弄虛作假：更不得偽造憑證。2．各種原始憑證的書寫要用藍色或黑色墨水(套寫的可用圓珠筆)，填寫支票必須用炭素墨水筆。文字要簡要，筆跡要工整、清楚、易于辨認,不得使用未經國務院公布的簡化字。一式幾聯的憑證,應當注明各聯的用途；套寫時,一定要寫透，避免上面清楚，下面模糊。3．凡填有大寫和小寫金額的原始憑證,大小寫金額必須相符,且金額書寫必須符合以下規范規定:(１)漢字大寫數字金額一律用零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，用正楷或者行書體書寫,不得亂造簡化字，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等代替。（2)阿拉伯數字應一個一個地寫，不得連筆寫。（３)所有以元為單位的阿拉伯數字，除表達單價等情況外,一律填寫到角分;無角分的,角位和分位可寫“０0”;有角無分的，分位應寫“0”，代替。4.各種原始憑證的填制應當及時,并按規定的程序及時送交財會部門，由財會部門加以審核,并據以填制記賬憑證。5.各種原始憑證不能隨意涂改、刮擦、挖補。在憑證填寫錯誤需要更改時,應用紅色墨水筆將錯誤的文字或數字劃線注銷，再將對的的文字或數字用藍色墨水筆寫在劃線部分的上面，并簽字蓋章。參考答案：不完整。需要補充:1．.內容要完整。原始憑證所規定填列的項目必須逐項填列齊全，不得漏掉和省略;必須符合手續完備的規定，經辦業務的有關部門和人員要認真審核，署名蓋章。2.手續要完備。單位自制的原始憑證必須有經辦單位HYPERLＩNK""\t"_blaｎk"領導人或者其他指定的人員署名蓋章；對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章;從外部取得的原始憑證,必須蓋有填制單位的公章;從個人取得的原始憑證,必須有填制人員的署名蓋章。3.書寫要清楚、規范。原始憑證要按規定填寫，文字要簡要,筆跡要清楚,易于辨認，不得使用未經國務院公布的簡化漢字。大小寫金額必須相符且填寫規范，小寫金額用阿拉伯數字逐個書寫，不得寫連筆字,在金額前要填寫人民幣符號“￥”,人民幣符號“￥”與阿拉伯數字之間不得留有空白，金額數字一律填寫到角分,無角分的，寫“０0”或符號“-”,有角無分的，分位寫“0”，不得用符號“-”；大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等,一律用正楷或行書字書寫,大寫金額前未印有“人民幣”字樣的,應加寫“人民幣”三個字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白，大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字,有分的,不寫“整”或“正”字。如小寫金額為￥10０８．０0,大寫金額應寫成“壹仟零捌元整”。4.編號要連續。假如原始憑證已預先印定編號，在寫壞作廢時,應加蓋“作廢”戳記,妥善保管，不得撕毀。5.不得涂改、刮擦、挖補。原始憑證有錯誤的,應當由出具單位重開或更正,更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。6．填制要及時。各種原始憑證一定要及時填寫,并按規定的程序及時送交會計機構、會計人員進行審核。2．請指出下面的賬簿屬于哪一類?其存在哪些問題？應當如何設立?管理費用分類賬2０××年憑證摘要結算憑證對方科目借方貸方結余月日種類編號種類號數21上年結余2１┅┅2┅┅3┅┅６┅┅１5┅┅合計累計參考答案：上表屬于管理費用三欄式明細賬；存在的問題:管理費用發生有多種也許,應根據公司的具體情況設立借方設立多欄式的帳薄格式，而不應設立簡樸三欄式，這樣不能反映具體費用因素，不便于實行管理費用控制。應設立為如下表所示:管理費用分類賬2０××年憑證摘要結算憑證對方科目借方貸方結余月日種類編號種類號數薪酬辦公費折舊費差旅費其他合計21上年結余２1┅┅2┅┅3┅┅６┅┅15┅┅合計累計02任務-分析說明003試卷總分:１00

測試時間:0HＹPERＬIＮＫ""論述題一、論述題(共

2

道試題，共

100

分。)1.請運用所學知識對下面華強公司(制造公司)內部會計制度中結賬規則進行點評：HQ公司的會計賬簿結賬規則1．結賬的內容(1)結算各種收入、費用賬戶，并據以計算擬定本期利潤。（２)結算各資產、負債和所有者權益賬戶,分別結出本期發生額合計和余額。2．結賬的程序(1)將本期發生的經濟業務所有登記入賬，并保證其對的性。（２）根據權責發生制的規定,調整有關賬項,合理擬定本期應計的收入和應計的費用。（3)將各有關損益類賬戶的本期借、貸發生額差額分別轉入“本年利潤”賬戶,結平所有損益類賬戶。（4）結出資產、負債和所有者權益賬戶的本期發生額和余額,并結轉下期。３.結賬方法（1）對不需要按月結計本期發生額的賬戶（如各應收應付款明細賬和各項財產物資明細賬等）,每次入賬以后，都要隨時結出余額，各月最后一筆余額即為月末余額。月未結賬時,只需要在最后一筆經濟業務記錄之下劃通欄單紅線,不需要再結計一次余額。(２）鈔票、銀行存款日記賬簿和需要按月結計發生額的收入、費用等明細賬簿,每月結賬時,在最后一筆經濟業務記錄下面劃通欄單紅線，然后結出本期發生額和余額,并在摘要欄內注明“本月合計”字樣，在下面劃通欄單紅線。（3)需要結計末年累計發生額的某些明細賬簿,每月結賬時,應在“本月合計”行下結出自年初起至本月末止的累計發生額，登記在月份發生額下面，并在摘要欄內注明“本年累計”字樣,然后在其下面再劃通欄單紅線。l2月末的“本年累計”就是全年累計發生額,全年累計發生額下面劃通欄雙紅線。(4）總分類賬簿平時只需要結出月末余額。年終結賬時,為了總括地反映全年各項資金運動情況的全貌和核對賬目,要對所有總分類賬簿結出全年發生額和年末余額，在摘要欄內注明“本年合計”字樣,并在合計數下劃通欄雙紅線。年終結賬時,有余額的賬戶，要將其余額轉入下年。方法是：將每個賬戶的年末余額直接記入下一年度啟用的有關新賬簿的第一行余額欄內。新舊賬簿之間的轉記余額，不需編制記賬憑證（也不必將余額記在舊賬戶的借方或貸方,使本年有余額的賬戶變為零)，只需在新賬簿第一行摘要欄內注明“上年轉入”。參考答案:(1)HＱ公司設計的結賬規則,涉及其結賬的內容、程序等，比較完整、可行。(2)不足之處重要涉及:①結賬的內容還應涉及成本類賬簿(制造費用、生產成本等）。②結賬程序中可將期末賬項調整項目具體化,以增強其指導作用。③結賬的方法需要增長：Ａ．需要結計本年累計發生額的某些明細賬簿,年末結賬時，應在“本月合計”行下結出自年初起至本月末止的累計發生額，登記在月份發生額下面，并在摘要欄內注明“本年累計”字樣，然后在其下面再劃通欄單紅線。１2月末的“本年累計”就是全年累計發生額，全年累計發生額下面劃通欄雙紅線。Ｂ.總分類賬簿平時只需要結出月末余額。年終結賬時,為了總括地反映全年各項資金運動情況的全貌和核對賬目，要對所有總分類賬簿結出全年發生額和年末余額，在摘要欄內注明“本年合計”字樣,并在合計數下劃通欄雙紅線。2.［資料]××市面粉公司是一家大型公司，其財會部設有財務、會計和審計等三個職能科室。該公司的財務管理分工如下圖所示:[規定]請指出該面粉公司會計機構的設立存在哪些問題?你認為還應當增設什么崗位？參考答案存在問題：（1）按照公司治理結構的規定，董事長不能直接領導財會部經理。應當按照董事會----總經理－--總經濟師(或總會計師)--－--財會部經理－-－-職能科室的程序來履行職責。(2）按照內部控制的規定,審計科不能設在財會部之內，否則,審計人員就沒有獨立性可言。財會部內部各職能科室的管理權限也應當做以下調整:①財務科:融資、籌資。②會計科:出納、賬務解決、成本管理、資產管理、內部結算。③綜合科:預算編制及分析、稅務。④技術科:結算軟件開發、計算機系統維護、檔案管理。０２任務-分析說明００4試卷總分：1０0

測試時間：0HＹPERLIＮK""論述題一、論述題（共

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道試題,共

１00

分。)１.請根據你所掌握的知識點評下面某公司會計機構、財務機構的分設與合設各自的重要區別、優缺陷和合用范圍。財會機構的分設與合設設立形式分設合設機構名稱會計部財務部財會部機構負責人會計部長財務部長財會部長機構工作人員記賬員、稽核員、成本核算員、工資核算員、材料核算員、報表編審員等出納員、資金管理員、利潤管理員等會計部門和財務部門的全體工作人員重要工作內容資金運營過程及其結果的確認、記錄、計算、報告和分析資金的籌集、調撥、使用、分派、歸集和保護會計、財務的所有工作參考答案:公司會計機構、財務機構的合設：集中設立模式，僅在公司一級設立會計機構，公司內部的部門、單位則不設會計機構,不辦理睬計業務。即：各子公司不配備財務人員，財務業務由公司財務部派駐的財務人員承擔。?(１）財務集中統一管理的好處：

a.有助于統一執行公司規章制度,避免“走樣”。?b．有助于業務協調，避免互相扯皮。?c.有助于資金運作(不是平調),提高資金運用率。

ｄ．有助于根據各公司所在地特點、政策優勢,統籌開展業務，保證各公司利潤最大化。?e．有助于公司領導對財務管理工作的統一領導。

f．有助于提高財務人員工作效率和業務培養。

(2）實行財務集中統一管理后需要強調的幾個問題：（缺陷)資金實行統一管理，重要為保證資金安全、完整和提高資金運用率。

i各公司的銀行帳戶統一由財務部開設和注銷；

iｉ各公司的銀行票據統一由財務部管理、操作;

iiｉ控制子公司鈔票支出，需要支取鈔票時，統一由財務部辦理，子公司只能使用票據(匯票本票、轉帳支票);?iv各公司對外的結算業務(涉及采購商品、銷售、投資等)統一由財務部審理。b.財務集中統一管理后,財務部將指派業務人員管理。

c．財務集中統一管理后，財務部要積極配合經營部搞好核算與管理工作,同樣經營部也要積極協助財務部搞好財務管理。（３)合設一般合用于大中型公司分設會計機構優缺陷與集中設立剛好相反。2.請對下面某單位的總會計師崗位基本職責進行點評：（１）組織領導本公司的財務與會計的管理工作，并對財務與會計機構設立、人員的配備和任用、專業職務的聘任等事項提出方案和建議(2)組織編制和執行業務預算、資本預算、籌資預算和財務預算,并組織建立和健全公司的全面預算管理制度和經濟核算制度，進行經濟活動分析。(３)審批公司各項財務、會計管理制度。（4)審批公司財務收支。（5)協助公司領導進行生產經營、業務發展、固定資產投資等方面的決策。（6）參與制定公司新產品、技術改造、科