2023年稅務師之涉稅服務實務自測模擬預測題庫(名校卷)單選題（共60題）1、稅務行政復議期間，下列情形引起行政復議終止的是（）。A.作為申請人的公民被宣告失蹤的B.行政復議機關因不可抗力不能參加行政復議的C.行政復議機關認為具體行政行為需要停止執行的D.經行政復議機構準許達成和解的【答案】D2、（2015年真題）關于稅收保全措施的說法，錯誤的是（）。A.采取稅收保全措施必須經縣以上稅務局（分局）局長批準B.個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內C.有人居住的住房不適用稅收保全措施D.納稅人在規定的限期內繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施【答案】C3、李某是一名自由作家，2020年1月將自己的一篇小說出版，取得收入8000元，則出版社應預扣預繳李某個人所得稅（）元。A.1120B.1280C.896D.1008【答案】C4、某自營出口生產企業是增值稅一般納稅人，專業從事進料加工業務，按實耗法計算，當月計劃進口總值為100萬元，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為10%。2020年8月有關經營業務為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發票注明的價款200萬元，增值稅專用發票通過認證。上期末留抵稅額6萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款113萬元存入銀行。本月計劃出口總值為300萬元，實際出口貨物離岸價折合人民幣210萬元。本月實際從國外免稅購進原材料150萬元，當月企業的《進料加工登記手冊》未核銷。該企業當月的增值稅免抵稅額為（）萬元。A.0.9B.0.8C.0.7D.0【答案】D5、下列關于發票的說法，錯誤的是（）。A.發生發票丟失情形時，應當于發現丟失當日書面報告稅務機關B.已經開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年C.納稅人申請印有本單位名稱的發票只限于增值稅普通發票D.自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發票，應自開具之日起360日內登錄增值稅發票綜合服務平臺進行用途確認【答案】D6、2020年5月，某化妝品廠發出材料委托某企業加工一批高檔化妝品，收回后用于連續生產高檔化妝品，該批產品加工費10000元，受托方依法代收代繳消費稅6000元，增值稅1300元。該化妝品廠在提貨時正確的涉稅會計處理為（）。A.借：委托加工物資17300貸：銀行存款17300B.借：委托加工物資16000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款17300C.借：委托加工物資10000應交稅費——應交消費稅6000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款17300D.借：生產成本17300貸：銀行存款17300【答案】C7、稅務師接受委托對某縣城的企業2019年的企業所得稅進行納稅審核，企業的營業外支出中列支的捐贈支出包括：通過非營利性的社會團體向農村義務教育捐款120萬元。企業利潤表中體現的會計利潤為620萬元，經過稅務師審核發現，該企業將一部分廠房出租，含增值稅租金收入157.5萬元（選擇簡易計稅方法），掛在“其他應付款”賬上，假設房產稅的繳納不存在問題，此外，企業將自產貨物作為禮品贈送給客戶，賬務處理為：A.28.59萬元B.92.31萬元C.93.51萬元D.120萬元【答案】B8、A公司2018年12月31日購入價值成本為200萬元的設備，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。A公司采用年限平均法計提折舊，而稅法采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計使用年限和預計凈殘值與會計規定相同。A公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，則2020年12月31日該設備產生的應納稅暫時性差異余額為（）萬元。A.120B.48C.72D.12【答案】B9、下列關于差額征稅的賬務處理，表述不正確的是（）。A.按現行增值稅制度規定企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的，發生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業務成本”等科目，貸記“銀行存款”等科目B.一般納稅人，待取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應交稅費——簡易計稅”科目，貸記“主營業務成本”等科目C.轉讓金融商品交納增值稅時，應借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目D.金融商品實際轉讓月末，如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目【答案】D10、下列關于職工教育經費的說法，正確的是（）。A.企業職工教育經費稅前扣除限額為工資薪金的2%B.集成電路設計企業的職工教育經費可以據實扣除C.職工教育經費屬于稅法與會計的永久性差異D.核力發電企業為培養核電廠操縱員發生的培養費用，作為發電成本在稅前扣除【答案】D11、依據企業所得稅的相關規定，權益性投資資產轉讓所得來源地的判定標準是（）。A.投資企業所在地B.被投資企業所在地C.分配所得的企業所在地D.負擔、支付所得的企業所在地【答案】B12、保險企業發生與其經營活動有關的手續費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的（）（含本數）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉以后年度扣除。A.18％B.15％C.8％D.5％【答案】A13、某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部，2020年2月該廠將生產的一批成本價為70萬元的高爾夫球具移送至門市部，門市部將其中的80%對外銷售，取得含稅銷售額77.22萬元。高爾夫球具的消費稅稅率為10%，成本利潤率為10%。則高爾夫球具廠就該項業務應繳納的消費稅稅額為（）萬元。A.5.13B.6C.6.83D.7.72【答案】C14、省稅務機關自受理材料之日起（）個工作日內辦理稅務師事務所行政登記。A.10B.15C.20D.30【答案】C15、復議機關應當自受理復議申請之日起（）日內作出行政復議決定。情況復雜，不能在規定期限內作出行政復議決定的，經復議機關負責人批準，可以適當延期，并告知申請人和被申請人。A.15B.30C.60D.90【答案】C16、個體工商戶在計算其個人所得稅時，不可以在稅前扣除的是（）A.業主家庭支出B.支付給生產經營從業人員的工資C.固定資產盤虧凈損失D.實際消耗的外購半成品【答案】A17、（2017年）下列選項中應征消費稅的是（）。A.涂料B.高檔家用電器C.電動自行車D.實木家具【答案】A18、下列關于稅務行政復議證據的表述中，錯誤的是（）。A.在行政復議中，申請人負有舉證責任B.在行政復議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他有關組織或者個人收集證據C.調查取證時，行政復議工作人員不得少于2人，并應當向當事人和有關人員出示證件D.以竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據材料不得作為定案依據【答案】A19、下列關于納稅人權利和義務的說法，正確的是（）。A.納稅人與稅務機關在納稅上發生爭議時，可以暫緩繳納稅款B.納稅人對稅務機關的稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院訴訟C.納稅人自結算稅款之日起3年后發現多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳稅款，不加算銀行同期存款利息D.納稅人有權要求稅務機關為自己的財務狀況包括偷逃稅款的情況保密【答案】B20、下列各項中，不屬于環境保護稅征稅范圍的是（）。A.交通噪聲B.固體廢物C.大氣污染物D.水污染物【答案】A21、鑒證人應當對提供涉稅鑒證業務服務過程中形成的業務記錄和業務成果以及知悉的委托人和被鑒證人商業秘密和個人隱私予以保密，未經委托人同意，（）不得向第三方泄露相關信息。A.稅務機關因行政執法需要查閱的B.涉稅專業服務監管部門因檢查執業質量需要進行查閱的C.事務所之間進行交流D.行業自律部門因檢查執業質量需要進行查閱的【答案】C22、（2016年）2020年5月將自產加濕器作為福利發放員工，成本20000元，市場不含稅價50000元，會計處理正確的是（）。A.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利26500貨：主營業務成本20000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6500B.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利56500貨：主營業務收入50000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6500C.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利52600貸：主營業務收入50000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600D.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利22600貸：主營業務成本20000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600【答案】B23、（2017年真題）下列油類產品中，應征收資源稅的是（）。A.天然原油B.汽油C.機油D.人造石油【答案】A24、下列關于涉稅專業服務的法律關系，表述錯誤的是（）。A.專業稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查四大類業務，必須由具有稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所資質的涉稅專業服務機構從事，相關文書應由稅務師、注冊會計師、律師簽字，并承擔相應的責任B.涉稅專業服務關系可以以書面、口頭或者其他形式確立C.委托人提供虛假的生產經營情況和財務會計資料，造成涉稅服務錯誤的，涉稅專業服務機構在服務期限內可單方終止服務D.由于客觀原因，需要延長完成協議時間的，可以變更涉稅專業服務關系【答案】B25、增值稅一般納稅人取得的增值稅普通發票，不可以抵扣增值稅進項稅額的是（）。A.國內旅客運輸服務的增值稅電子普通發票B.農產品銷售發票C.通行費電子發票的不征稅發票D.機動車銷售統一發票【答案】C26、某增值稅一般納稅人適用增值稅期末留抵稅額退稅政策，取得增值稅留抵稅額退稅時應計入貸方的科目是（）。A.應交稅費—未交增值稅B.應交稅費—應交增值稅（已交稅金）C.應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）D.應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅）【答案】C27、根據稅務行政復議與稅務行政訴訟的承接關系不同，可以把稅務行政復議分成必經復議和選擇復議兩種程序。在稅務機關作出的下述具體行政行為中屬于選擇復議范圍的是（）。A.核定應納稅款B.課征滯納金C.扣繳銀行存款抵繳稅款D.委托代征代繳稅款【答案】C28、下列土地中，免征城鎮土地使用稅的是（）。A.企業廠區內公共綠化用地B.公園內附設照相館使用的土地C.生產企業使用海關部門的免稅土地D.公安部門無償使用鐵路企業的應稅土地【答案】D29、稅務師在納稅審核時，發現企業以前年度（已結賬）多計收益或少計費用的情況時，調賬時應先（）。A.貸記“利潤分配——未分配利潤”B.借記“以前年度損益調整”C.貸記“以前年度損益調整”D.借記“本年利潤”【答案】B30、根據憑證、賬簿、報表之間的相互關系，對賬證、賬表、賬賬、賬實的相互勾稽關系進行核對審查的方法是（）。A.核對法B.比較分析法C.查詢法D.控制計算法【答案】A31、某化妝品廠（增值稅一般納稅人）2020年3月從某工業企業購進已稅高檔香水精，取得的增值稅專用發票上注明的價款為280萬元，增值稅額36.4萬元；當月領用部分外購高檔香水精用于繼續生產高檔化妝品，已知本月期初庫存外購已稅高檔香水精的買價為10萬元，期末庫存外購的已稅高檔香水精的買價為150萬元，高檔化妝品消費稅稅率為15%，則該化妝品廠當月可扣除的外購高檔香水精已納的消費稅稅額為（）萬元。A.21B.42C.84D.140【答案】A32、某酒廠（增值稅一般納稅人），2019年8月銷售糧食白酒和啤酒給某副食品公司，其中銷售白酒開具增值稅專用發票，收取不含稅價款50000元，另外收取包裝物押金3000元；銷售啤酒開具普通發票收取價稅合計款22600元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2019年12月按期將白酒、啤酒的包裝物返還給酒廠，并取回全部押金。該酒廠就此項業務，2019年8月計算的增值稅銷項稅額應為（）元。A.9100B.9272.57C.9445.13D.9617.70【答案】C33、根據行政訴訟法及有關規定，稅務行政訴訟法定證據種類的形式不包括（）。A.網上聊天記錄、網絡博客B.電子郵件、電子簽名C.評論性證言D.手機短信【答案】C34、對未處于稅務檢查狀態、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發票及稅控專用設備的納稅人，符合規定條件的，稅務機關提供即時辦結稅務注銷服務，采取“承諾制”容缺辦理。下列納稅人不符合規定的是（）。A.納稅信用級別為B級的納稅人B.控股母公司納稅信用級別為B級的M級納稅人C.省級以上行業協會等機構認定的行業領軍人才創辦的企業D.未達到增值稅納稅起征點的納稅人【答案】B35、關于稅務機關有權進行稅務檢查的范圍，下列說法錯誤的是（）。A.檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款無關的經營情況B.詢問納稅人與納稅有關的問題和情況C.到車站、碼頭、機場檢查納稅人托運的應納稅商品、貨物D.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料【答案】A36、根據發票管理相關規定，下列不得開具行業專業發票的情形有（）。A.鐵路總公司提供火車客運B.銀行進行存貸、匯兌、轉賬業務C.高速公路公司將臨街商鋪對外租賃D.航空運輸公司提供旅客中轉業務【答案】C37、胡某就職于境內某建筑公司，每月繳納“三險一金”2000元，2020年1月工資16000元，2月份工資15000元，并發放了2019年全年一次性獎金54000元（選擇不并入綜合所得，單獨計算全年一次性獎金），則胡某2月應預扣預繳和繳納的個人所得稅合計為（）元。A.5190B.5430C.5700D.8000【答案】B38、納稅人直接出口的應稅消費品辦理免稅后，發生退關或者國外退貨，復進口時已予以免稅的，可（）。A.15天內辦理補稅B.進口環節和國內銷售環節均不再補稅C.進口環節和國內銷售環節各按稅款的50%補稅D.暫不辦理補稅，待其轉為國內銷售的當月申報繳納消費稅【答案】D39、增值稅出口退稅業務中，企業確認的應退稅額應貸記（）。A.應收出口退稅款B.應交稅費—應交增值稅（出口退稅）C.應交稅費—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）D.銀行存款【答案】B40、下列業務不發生消費稅納稅義務的是（）。A.禮品店零售鍍金高檔手表B.汽車銷售公司零售超豪華小汽車C.卷煙批發商銷售卷煙給零售商D.首飾店銷售金銀首飾【答案】A41、下列關于資源稅稅收優惠政策的說法中，錯誤的是（）。A.煤炭開采企業因安全生產需要抽采的煤成（層）氣，免征資源稅B.從衰竭期礦山開采的礦產品，減征30%資源稅C.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅D.高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅【答案】C42、下列關于納稅信用評價的表述中，正確的是（）。A.以直接判級進行納稅信用評價適用于有嚴重失信行為的納稅人B.納稅信用級別設A.BC.D四級C上一評價年度納稅信用評價結果為D級的，本年度評價指標得分90分以上的，可以評為A級D.非正常原因一個評價年度內增值稅連續3個月或者累計6個月零申報、負申報的，本評價年度直接判為D級【答案】A43、當事人不服人民法院第一審判決的，有權在判決書送達之日起（）日內向上級人民法院提起上訴。A.5B.10C.15D.30【答案】C44、下列各項中，關于稅務師行業的表述錯誤的是（）。A.作為接受涉稅服務的一方是負有納稅義務或扣繳稅款義務的納稅人或扣繳義務人B.在執業過程中應客觀公正，針對委托人的委托事項應以維護委托人的全部權益為宗旨和目標C.稅務師從事涉稅服務業務是負有法律責任的契約行為D.稅務師既服務于委托人也間接服務于稅務機關和社會【答案】B45、某稅務師2019年12月對某工業企業2019年業務進行納稅審核時，發現該企業在2019年3月份結轉完工產品成本時，多結轉成本50000元，進一步審核出、入庫等原始憑證后，確定該批產品已經在2019年10月全部出售，已知該企業是按月結轉利潤的，則下列調整分錄中正確的是（）。A.借：生產成本50000貸：庫存商品50000B.借：生產成本50000貸：本年利潤50000C.借：生產成本50000貸：以前年度損益調整50000D.借：生產成本50000貸：利潤分配—未分配利潤50000【答案】B46、鑒證人獲取涉稅鑒證證據不可以使用的方法是（）。A.偷拍偷錄B.審閱書面材料C.檢查盤點實物D.詢問或函證事項【答案】A47、（2015年真題）個體工商戶在計算個人所得稅時，不可以在稅前扣除的是（）。A.支付給生產經營從業人員的工資B.業主家庭支出C.固定資產盤虧凈損失D.實際消耗的外購半成品【答案】B48、企業從關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除，這是對關聯企業的企業所得稅實施（）管理。A.受控外國企業B.成本分攤協議C.資本弱化D.預約安排定價【答案】C49、納稅人對稅務機關作出的下列行為不服的，應當先向行政復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟的是（）。A.罰款B.加收滯納金C.代開發票D.不依法給予行政獎勵【答案】B50、下列關于一般納稅人登記管理中銷售額的理解，表述不正確的是（）。A.年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月或4個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽査查補銷售額、納稅評估調整銷售額，不包括免稅銷售額B.銷售服務、無形資產或者不動產有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算C.增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下D.某企業偶然發生的轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額【答案】A51、下列關于個人所得稅的說法，正確的是（）。A.個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額，適用20％的稅率計征個人所得稅B.個人獨資企業對外投資分回的利息或者股息、紅利，應并入企業的收入，按“經營所得”應稅項目計算征收個人所得稅C.外籍個人從居民企業取得的股息、紅利所得，暫免征收個人所得稅D.全國范圍內的中小高新技術企業以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，在不超過5個公歷年度內（含）分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案【答案】A52、稅務師在2020年2月對某工業企業2019年度年終結賬后的納稅情況進行審核時發現，該企業2019年10月將用于職工福利支出的80000元記入到“長期待攤費用”，該項“長期待攤費用”項目已于2019年11月開始攤銷計入“生產成本”。該企業各月份無在產品余額，但有一定的完工產品庫存和完工產品出售情況，稅務師進行賬務調整時，應借記“應付職工薪酬”賬戶，貸記的賬戶不包括（）。A.本年利潤B.長期待攤費用C.庫存商品D.以前年度損益調整【答案】A53、下列關于增值稅銷售額的表述，錯誤的是（）。A.銷售折扣發生在銷貨之后，是一種融資性質的理財費用，銷售折扣不得從銷售額中扣除B.經批準的納稅人從事融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息、發行債券利息后的余額作為銷售額C.金銀首飾以舊換新業務，應按新貨物的同期銷售價格作為計稅依據D.一般納稅人提供的客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額，其從承運方取得的增值稅專用發票注明的增值稅額，不得抵扣【答案】C54、住房貸款利息個人所得稅專項附加扣除最長為（）月。A.120B.180C.240D.360【答案】C55、甲公司為一般納稅人，2020年1月繳納的增值稅稅控系統專用設備技術維護費已取得合規發票，按規定允許全額抵減的增值稅應納稅額應計入（）科目借方。A.應交稅費——應交增值稅B.應交稅費——應交增值稅（減免稅款）C.應交稅費——簡易計稅D.管理費用【答案】B56、下列關于職工教育經費的說法，正確的是（）。A.企業職工教育經費稅前扣除限額為工資薪金的2%B.集成電路設計企業的職工教育經費可以據實扣除C.職工教育經費屬于稅法與會計的永久性差異D.核力發電企業為培養核電廠操縱員發生的培養費用，作為發電成本在稅前扣除【答案】D57、境內某公司2019年6月取得銷售部門人員交回的注明本單位員工身份信息的國內航空運輸電子客票行程單，行程單上注明票價800元、燃油附加費120元、機場建設費50元，合計金額970元，另支付人身保險費30元。該公司當月可以計算抵扣的增值稅進項稅額為（）元。A.72B.75.96C.80.09D.82.57【答案】B58、甲企業為我國的居民企業，2019年度權益性投資額為700萬元。當年1月1日為建造企業的辦公樓向商業銀行借款500萬元，借款期限為1年，借款年利率為5.5%，2019年8月底該辦公樓完工并投入使用。當年向關聯方乙企業（非金融企業）借款1500萬元，發生全年借款利息100萬元，假設不考慮其他因素，則甲企業2019年準予在稅前直接扣除的財務費用為（）萬元。A.77B.85.16C.86.17D.109.17【答案】C59、下列賬簿和憑證中，不能由稅務師代理編制或制作的是（）。A.原始憑證B.記賬憑證C.明細分類賬D.總分類賬【答案】A60、自2020年2月起，各省、自治區、直轄市及新疆生產建設兵團可指導統籌地區根據基A.50%，6B.50%，5C.60%，6D.60%，5【答案】B多選題（共30題）1、下列企業稅務處理和賬務處理，正確的有（）。A.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅B.一般納稅人提供貨物運輸服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅C.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅D.一般納稅人采取簡易計稅方法計稅的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目核算E.一般納稅人提供公共交通運輸服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅【答案】AC2、下列關于納稅人權利與義務的說法，正確的有（）。A.減稅、免稅條件發生變化的，應當自發生變化之日起15日內向稅務機關報告；不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務B.納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還并加算銀行同期存款利息C.納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發現多繳納稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息D.納稅人接受稅務機關檢查時，可以拒絕提供相關證明資料E.納稅人有權要求稅務機關對自己的經營信息、個人隱私和欠稅情況等保守秘密【答案】AC3、下列關于稅收票證管理的表述中，正確的有（）。A.稅收票證應當采用紙質形式B.稅收票證是納稅人實際繳納稅款或者收取退還稅款的法定證明C.紙質稅收票證的存根聯由稅務機關做會計憑證或備查D.紙質稅收票證的基本聯次包括收據聯.存根聯.報查聯E.印花稅票應當視同現金進行嚴格管理【答案】BD4、某企業有關“應交稅費——應交增值稅”明細賬的業務，下列處理正確的有（）。A.企業當期發生進貨退回業務（已抵扣進項稅額），應該是紅字借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目B.郵政服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10％，實際納稅時，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目C.企業因管理不善造成自產涂料發生非正常損失（已抵扣相關進項稅額），貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目D.企業用外購的汽車（已抵扣進項稅額）對外捐贈，捐贈時貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目E.企業用外購的牛奶（已抵扣進項稅額）發放給職工，作為兒童節的福利，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目【答案】ABC5、A企業是從事旅游服務的一般納稅人（適用稅率為6%），2019年8月共取得旅游收入212萬并開具了普通發票。向其他單位支付了的住宿費45萬元、餐飲費25萬元、交通費21萬元、門票費15萬元。上述金額均為含稅金額，下列有關會計處理表述正確的有（）。A.借：銀行存款2120000貸：主營業務收入2000000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）120000B.借：銀行存款2120000貸：主營業務收入2060000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）60000C.借：銀行存款1060000貸：主營業務收入1000000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）60000D.借：主營業務成本1000000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）60000貸：銀行存款1060000E.借：主營業務成本1060000貸：銀行存款1060000【答案】AD6、下列業務的會計核算中，需要通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目核算的有（）。A.一般納稅人將外購貨物改變用途用于集體福利B.一般納稅人將外購材料用于基建工程C.一般納稅人將自產產品用于股東分配D.一般納稅人的產成品因管理不善造成的非正常損失E.一般納稅人將委托加工收回貨物用于個人消費【答案】AD7、某生產企業（具有出口經營權）為增值稅一般納稅人，2019年9月外購原材料取得的增值稅專用發票上注明價款600萬元、增值稅78萬元，當月內銷貨物取得不含稅銷售額300萬元，出口自產貨物取得收入折合人民幣為500萬元。已知，該企業適用增值稅稅率為13%，出口退稅率為10%。關于該業務的會計處理，下列正確的有（）。A.借：主營業務成本150000貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）150000B.借：主營業務成本150000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）150000C.借：應收出口退稅款（增值稅）500000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）500000D.借：應交稅費——未交增值稅240000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）240000E.借：應收出口退稅款（增值稅）240000應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）260000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）500000【答案】A8、根據企業所得稅法的相關規定，企業從事研發活動發生的下列費用支出中，可以作為稅前加計扣除的研究開發費用的有（）。A.企業按照規定標準為在職直接從事研發活動人員繳納的“五險一金”B.研發活動管理人員的工資C.研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用D.新藥品研制的臨床試驗費E.用于研發活動的儀器、設備的運行維護費【答案】ACD9、依據企業涉稅會計核算的有關規定，下列相關的賬務處理的表述中，正確的有（）。A.企業銷售消費稅應稅產品時，按照應繳納的消費稅稅額，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目B.企業銷售資源稅應稅產品時，按照應繳納的資源稅稅額，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交資源稅”科目C.企業不需要預繳的印花稅，不在“應交稅費”科目核算D.企業占用耕地建造廠房，按照應繳納的耕地占用稅，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目E.將委托加工收回的高檔手表連續生產高檔手表銷售的，應將受托方代收代繳的消費稅，借記“應交稅費——應交消費稅”科目，貸記“銀行存款”科目【答案】ABCD10、下列關于稅務師代為編制會計賬簿的表述，正確的有（）。A.現金日記賬和銀行存款日記賬，由出納人員登記，稅務師審核B.明細分類賬可以直接根據記賬憑證逐筆登記，也可編制成匯總記賬憑證或科目匯總表并據以登記C.明細分類賬一般采用借、貸、余額三欄式的訂本賬D.明細分類賬的格式可選擇三欄式、數量金額式或多欄式E.稅務師將賬簿登記編制完畢，還要進行對賬和結賬工作【答案】AD11、下列情形中，屬于決定撤銷，并責令被申請人在一定期限內重新作出具體行政行為的有（）。A.主要事實不清、證據不足的B.適用依據錯誤的C.違反法定程序的D.超越職權的E.具體行政行為恰當的【答案】ABCD12、稅務師在進行土地增值稅的納稅審核時，下列行為應征收土地增值稅的有（）。A.個人之間互換自有居住用房B.某房地產企業用商品房換某工業企業持有的土地使用權C.某房地產企業將生地開發為熟地后轉讓D.某外貿企業出地，與某房地產企業出資合作建造寫字樓，約定按三七比例分房自用E.某工業企業將自有房產用于抵債【答案】BC13、某稅務師事務所2020年3月對某企業2019年度納稅情況審查中發現企業管理部門多提折舊100000元，財務報表已經報出，則應進行的調賬分錄有（）。A.借：累計折舊100000貸：以前年度損益調整100000B.借：以前年度損益調整25000貸：應交稅費—應交所得稅25000C.借：所得稅費用25000貸：應交稅費－應交所得稅25000D.借：以前年度損益調整75000貸：利潤分配—未分配利潤75000E.借：本年利潤25000貸：所得稅費用25000【答案】ABD14、下列關于納稅評估的說法，正確的有（）。A.納稅評估是稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人納稅申報情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并征收稅款的管理行為B.納稅評估工作主要由基層稅務機關負責C.納稅評估的期限以往期或以往年度為主D.稅務約談要經稅務機關批準并事先發出《稅務約談通知書》E.對重點稅源戶，要保證每三年至少重點評估分析一次【答案】BD15、某汽車制造廠（增值稅一般納稅人）2020年10月用10輛A型號小汽車抵償以前欠甲公司貨款1200000元，A型號小汽車的平均售價為每輛90000元（不含稅），最高售價為每輛98000元（不含稅）。A型號小汽車消費稅稅率為9%。關于該業務的稅務及賬務處理，下列正確的有（）。A.將自產應稅消費品用于抵債債務，按照同類應稅消費品的平均售價計算消費稅B.將自產應稅消費品用于抵債債務，按照同類應稅消費品的最高售價計算消費稅C.將自產應稅消費品用于抵償債務，應按同類應稅消費品的平均售價計算增值稅D.借：應付賬款1200000?貸：主營業務收入900000????應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）144000????營業外收入156000?E.借：稅金及附加88200?貸：應交稅費——應交消費稅88200?【答案】BC16、（2017年）企業取得的下列收入中，屬于免稅收入的有（）。A.轉讓股票取得的收入B.從境內非上市居民企業取得的投資分紅C.接受縣以上政府無償劃入的國有資產D.接受股東贈與資產收入E.國債利息收入【答案】B17、下列經濟事項中，既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業所得稅視同銷售確認收入的項目有（）。A.將生產的產品用于分配股利B.將生產的產品用于投資C.將生產的產品用于職工福利D.將生產的產品用于本企業辦公樓在建工程E.將資產在總機構及外省分支機構之間轉移用于銷售【答案】ABC18、“多證合一”納稅人，（）登記信息發生變化的，應向主管稅務機關辦理變更登記。A.生產經營地址B.財務負責人C.核算方式D.從業人數E.注冊資金【答案】ABCD19、下列關于稅務師代為編制會計賬簿的表述，正確的有（）。A.現金日記賬和銀行存款日記賬，由出納人員登記，稅務師審核B.明細分類賬可以直接根據記賬憑證逐筆登記，也可編制成匯總記賬憑證或科目匯總表并據以登記C.明細分類賬一般采用借、貸、余額三欄式的訂本賬D.明細分類賬的格式可選擇三欄式、數量金額式或多欄式E.稅務師將賬簿登記編制完畢，還要進行對賬和結賬工作【答案】AD20、（2018年）增值稅一般納稅人登記辦法規定，納稅人的年應稅銷售額超過標準時，應登記為一般納稅人，納稅人下列業務的銷售額，應包含在年應稅銷售額范圍的有（）。A.銷售廢料取得的銷售額B.自產貨物無償捐贈公益性組織而視同銷售的銷售額C.出口自產貨物取得的銷售額D.出售閑置不用的倉庫取得的銷售額E.稅務稽查于當期查補的上年度隱匿貨物銷售額【答案】ABC21、有下列（）之一的，稅務機關可以優先受理企業提交的預約定價安排申請。A.企業關聯申報和同期資料完備合理，披露充分B.企業納稅信用級別為A級或B級C.稅務機關曾經對企業實施特別納稅調查調整，并已經結案D.簽署的預約定價安排執行期滿，企業申請續簽，且預約定價安排所述事實和經營環境沒有發生實質性變化E.企業積極配合稅務機關開展預約定價安排談簽工作【答案】ACD22、根據稅法規定，個體工商戶的下列支出，不允許稅前扣除的有（）。A.用于個人和家庭的支出B.非廣告性質的贊助支出C.個人所得稅稅款D.經營性支出E.自然災害造成的存貨損失【答案】ABC23、關于企業所得稅收入確認時間的說法，正確的有（）。A.股息、紅利等權益性投資收益以被投資人作出利潤分配決定的日期確認收入的實現B.特許權使用費收入按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現C.股權轉讓收入按實際收到轉讓款項時間確認收入的實現D.分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日期確認收入的實現E.采取產品分成方式取得收入，以企業分得產品的時間確認收入的實現【答案】ABD24、下列有關《關于進一步深化稅收征管改革的意見》中所規定的工作原則說法正確的有（）。A.堅持黨的全面領導B.堅持依法治稅C.堅持為民便民D.堅持問題導向E.堅持精確執法、精細服務【答案】ABCD25、下列情形中，納稅人應按照“購銷合同”適用稅率計算繳納印花稅的有（）。A.房地產開發企業與購房者簽訂商品房銷售合同B.發電廠與電網的購售電合同C.書店與出版社的購書協議D.由受托方提供材料的加工合同中原材料金額部分E.財產抵押后將抵押的車輛轉移給貸款銀行而簽訂的車輛抵債協議【答案】BCD26、企業取得的下列各項收入中，應繳納企業所得稅的有（）。A.違約金收入B.資產溢余收入C.符合規定代收代付的政府性基金D.確實無法償付的應付款項E.已做壞賬損失處理后又收回的應收賬款【答案】ABD27、下列關于增值稅一般納稅人登記的說法，正確的有（）。A.自2018年5月1日起，增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下B.從事成品油銷售的加油站、航空運輸企業、電信企業總機構及其分支機構，一律由主管稅務機關登記為增值稅一般納稅人C.個體工商戶不能登記為一般納稅人D.年應稅銷售額超過規定標準的其他個人不需要辦理一般納稅人登記E.轉登記日前連續12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉登記為小規模納稅人【答案】ABD28、根據稅法規定，個體工商戶的下列支出，不允許稅前扣除的有（）。A.用于個人和家庭的支出B.非廣告性質的贊助支出C.個人所得稅稅款D.經營性支出E.自然災害造成的存貨損失【答案】ABC29、非從事房地產開發的納稅人銷售房地產，計算土地增值稅的增值額時，準予扣除的與轉讓房地產有關的稅金包括()。(此題已根據最新教材改編)A.教育費附加B.增值稅C.城市維護建設稅D.房產稅E.印花稅【答案】AC30、專業稅務顧問業務、稅收策劃業務、涉稅鑒證業務、納稅情況審查業務的相關文書應由（）簽字，并承擔相應的責任。A.稅務師B.注冊會計師C.高級會計師D.律師E.資產評估師【答案】ABD大題（共10題）一、某公司于2017年5月22日完成上年度企業所得稅匯算清繳，辦理了納稅申報并繳納稅款入庫。2019年4月發現2016年度企業所得稅匯算清繳時因計算錯誤多繳50萬元，在2019年4月18日向主管稅務機關提出退還多繳稅款申請。主管稅務機關認為這部分稅款屬于2016年度的稅款，已超過法律規定的退還期限，決定不予退還，于2019年4月25日制作相關文書，并在2019年4月26日送達該公司簽收。（1）該公司多繳稅款是否可以退還？請簡述政策規定。（2）對稅務機關不予退稅決定，該公司是否可以直接向人民法院提起行政訴訟？為什么？（3）若申請稅務行政復議，必須從哪一天開始多少天內提出申請？（4）該公司應向哪個機關申請稅務行政復議？（5）復議機關受理后，應在多長時間內作出復議決定？最長可以延期多少天？【答案】（1）多繳稅款可以退還。納稅人超過應納稅額繳納的稅款，納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還。2017年5月22日為結算稅款之日，3年內，即2019年4月時限未超過3年。因此，可以申請退還多繳稅款。（2）不能直接提起行政訴訟。稅務機關不予退還多繳的稅款屬于征稅行為。申請人對稅務機關作出的征稅行為不服的，應當先向行政復議機關申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。（3）申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。故自2019年4月26日起60日內提出申請。（4）對各級稅務機關的具體行政行為不服的，向其上一級稅務機關申請行政復議。應向該公司主管稅務機關的上級稅務機關申請行政復議。（5）復議機關應自受理申請之日起60日內作出復議決定。情況復雜需要延長的，最多不超過30日。二、某計劃單列市內甲股份制企業為增值稅一般納稅人，按月申報繳納增值稅。2019年12月甲企業的應納增值稅為30萬元，截至2020年1月20日甲企業仍未繳納稅款，該市稅務局經檢查發現甲企業有轉移、隱匿財產行為，該稅務局于2020年1月21日作出補交稅款和加收滯納金、并處以罰款20萬元的決定，并送達稅務行政處罰決定書。甲企業董事會認為該罰款過重，于2020年1月22日僅向稅務機關繳納了稅款和滯納金，并于同年3月2日以董事張某的名義，郵寄了行政復議申請書。問題：（1）該市稅務局的處罰是否正確并說明理由？（2）張某能否作為申請人申請行政復議？行政復議被申請人、行政復議機關分別是誰？（3）甲企業申請行政復議的時間是否合理？（4）甲企業能否同時向行政復議機關申請行政復議和向人民法院申請行政訴訟？【答案】（1）市稅務局的處罰正確。納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠稅的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。（2）張某不能作為申請人申請行政復議。股份制企業的股東大會、股東代表大會、董事會認為稅務具體行政行為侵犯企業合法權益的，可以以“企業”的名義申請行政復議。行政復議被申請人為該計劃單列市稅務機關。對計劃單列市稅務局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議。行政復議機關為國家稅務總局。（3）申請行政復議的時間合理。甲企業應當在知道稅務局作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。（4）不可以。申請人向行政復議機關申請行政復議，行政復議機關已經受理的，在法定行政復議期限內申請人不得向人民法院提起行政訴訟；申請人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經依法受理的，不得申請行政復議。三、北京市遠洋公司是增值稅一般納稅人，主要從事機電產品的生產銷售，并下設運輸部門負責所售貨物的運輸服務并對外承接其他運輸勞務。2019年6月公司發生如下業務：（1）銷售機電產品一批，產品不含稅銷售收入200萬元，其提供的運輸服務取得含稅貨運收入20萬元，價款已經全部收到。（2）與甲運輸企業（小規模納稅人）共同承接一項聯運業務，收取全程含稅貨運收入75萬元，并全額開具了增值稅專用發票，同時支付給甲運輸企業不含稅運費30萬元，并取得甲運輸企業由稅務機關代開的增值稅專用發票。（3）與乙運輸企業（一般納稅人）共同承接一項聯運業務，收取全程含稅貨運收入80萬元，并全額開具了增值稅專用發票，同時支付給乙運輸企業含稅運費20萬元，并取得乙運輸企業開具的增值稅專用發票。（4）與丙運輸企業（小規模納稅人）共同承接一項聯運業務，收取全程含稅貨運收入50萬元，并全額開具了增值稅專用發票，同時支付給丙運輸企業含稅運費20萬元，并取得丙運輸企業開具的普通發票。（5）月底，公司購入汽油用于運輸業務，取得增值稅專用發票，發票上注明金額75萬元，增值稅稅額9.75萬元，款項已經支付。要求：根據上述資料，回答下列問題。（1）計算遠洋公司2019年6月應該繳納的增值稅稅額。（2）編制上述業務所涉及到的會計分錄。（不用考慮后續的城建稅、教育費附加等的處理）【答案】四、張某在市區開辦了一家食品加工廠，屬于個體工商戶。2019年發生下列支出：1.為女兒支付補習班培訓費10000元；2.實際發生與生產經營業務直接相關的業務招待費8000元；3.為研究開發新產品而購置一臺價值為7萬元的測試儀器；4.通過中國境內的公益性社會團體向貧困地區捐款20萬元。問題：判斷上述支出是否可以在計算個人所得稅時稅前扣除？若可以扣除，其標準是如何規定的？【答案】1.為女兒支付的補習班培訓費，不得在計算個人所得稅時稅前扣除。2.實際發生的與生產經營業務直接相關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。3.為研究開發新產品而購置的價值為7萬元的測試儀器，可以直接在當期的個人所得稅前扣除。個體工商戶研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的開發費用，以及為研究開發新產品、新技術、新工藝而購置的單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費，準予扣除；單臺價值在10萬元以上（含10萬元）的測試儀器和試驗性裝置，按固定資產管理，不得在當期直接扣除。4.個體工商戶將其所得通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業的捐贈，除另有規定外，捐贈額不超過其申報的應納稅所得額30%的部分可以據實扣除，超過部分不得扣除。五、某稅務師事務所收到如下有關印花稅的提問:(1)甲公司籌建--座辦公樓，包工包料承包給某建筑公司，建筑公司按甲公司要求采購相應設備，對于采購設備價款，雙方按建筑安裝工程承包合同繳納印花稅，還是按固定資產采購合同繳納印花稅?(2)獨立法人企業之間、母子公司之間、總分公司之間的借款合同是否應繳納印花稅?(3)乙公司與機票代售點簽訂的機票訂購合同，是否應繳納印花稅?(4)債權人與債務人達成債務重組協議，將債權轉化成股權，債務人應如何繳納印花稅?(5)公司董事會擬用資本公積和盈余公積轉增股本，兩種方案的印花稅應如何繳納?問題:根據現行稅法規定分別予以解答并簡述相關政策規定。【答案】六、某縣城甲企業，為增值稅一般納稅人，2020年3月稅務機關對其2019年度納稅情況進行檢查，發現如下問題：（1）6月將自產的一批貨物直接捐贈給職工子弟學校，價值60000元（不含增值稅），成本為35000元，其會計處理為：借：營業外支出60000貸：庫存商品60000（2）7月將閑置辦公樓用于對外出租，累計取得半年含稅租金56000元，企業會計處理為：借：銀行存款56000貸：管理費用——其他56000（3）12月購入一輛小汽車，取得的增值稅專用發票上注明價款200000元，增值稅26000元，其會計處理為：借：固定資產200000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）26000貸：銀行存款226000要求：分別指出甲企業上述會計處理是否正確？若不正確，作出相應的調賬分錄。（不考慮企業所得稅的影響，2019年已結賬，假設甲企業出租辦公樓采用一般計稅辦法計算增值稅）【答案】（1）會計處理不正確。甲企業將自產貨物對外捐贈，應視同銷售，計算增值稅銷項稅額，進而影響城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。應調賬如下：借：以前年度損益調整7800貸：應交稅費——增值稅檢查調整7800借：庫存商品25000貸：以前年度損益調整25000借：以前年度損益調整780貸：應交稅費——應交城市維護建設稅390——應交教育費附加234——應交地方教育附加156（2）會計處理不正確。辦公樓租金收入應確認其他業務收入，繳納增值稅、城建稅和教育費附加、地方教育附加。應調賬如下：借：以前年度損益調整（管理費用）56000貸：以前年度損益調整（其他業務收入）51376.15應交稅費——增值稅檢查調整4623.85借：以前年度損益調整（稅金及附加）462.39七、某個人獨資企業2019年購入3輛小汽車，其中2輛獎勵本企業2位優秀銷售人員，1輛作為投資者兒子的私人用車。3輛小汽車所有權分別登記在相應人員名下。問題：1.說明上述業務涉