全國2023年4月高等教育自學考試審計學試題及答案解析課程代碼：00160一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目規定的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選或未選均無分。1．假如注冊會計師拒絕出具客戶希望得到的意見，客戶就也許通過更換會計師事務所實現其目的，這種情況構成了()A．或有收費

B．執行不相容的工作C．購買審計意見

D．義務豁免2．下列有關審計監督體系的理解表達，對的的是()A．內部審計是注冊會計師審計的基礎B．政府審計是獨立性最強的一種審計C．注冊會計師審計意見旨在提高財務報表的可信賴限度D．財務報表的合法性是財務報表使用者最為關心的3．會計師事務所應當周期性地選取已完畢的業務進行檢查，周期最長不得超過()A．1年

B．2年C．3年

D．4年4．下列選項中，違反“權利和義務”認定的是()A．將已發生的銷售業務不登記入賬

B．將未曾發生的銷售入賬C．未將已質押的存貨披露

D．長期待攤費用的攤銷期限不恰當5．下列選項中，僅屬于交易和事項相關的認定是()A．截止

B．完整性C．發生

D．準確性6．注冊會計師與政府審計部門假如對同一事項進行審計，最終形成的審計結論也許存在差異。導致差異的最重要的因素是()A．審計的依據不同

B．審計的獨立性不同C．審計的性質不同

D．審計的方式不同7．下列關于審計證據的表述，錯誤的是()A．審計證據并非越多越好B．審計證據的質量越高，注冊會計師所需獲取的審計證據的數量就可適當減少C．審計證據的數量越多，注冊會計師所需獲取的審計證據的質量就可適當減少D．注冊會計師不應以獲取審計證據的困難和成本為由，減少不可替代的審計程序8．審計分為具體審計和抽樣審計，這種分類依據的標準是()A．審計對象

B．審計主體C．審計內容

D．審計證據的檢查范圍9．下列關于審計工作底稿的表述，對的的是()A．審計報告日后將審計底稿歸檔是一項事務性的工作，涉及實行新審計程序或得出新的結論B．審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后90天C．在歸檔期間對審計工作作出的變動即便是屬于事務性的，注冊會計師也無權變動D．刪除或廢棄被取代的審計工作底稿，在審計工作歸檔時可以予以清理10．對于當期減少的固定資產，CPA通常不執行的審計程序是()A．審查有關的批準文獻

B．審查有關的會計記錄C．函證固定資產的購買單位

D．審查出售和報廢解決固定資產的凈損益11．在了解被審計單位的性質時，最有助于注冊會計師發現其在經營策略和經營方向上的重大變化的是()A．所有權結構

B．組織結構C．投資活動

D．資本結構12．下列情況中，對注冊會計師執行審計業務的獨立性影響最大的是()A．注冊會計師的母親退休后擔任被審計單位工會的文藝干事B．注冊會計師的配偶現在是被審計單位開戶銀行的業務骨干C．注冊會計師的一位朋友擁有被審計單位的股票D．注冊會計師的妹妹大學畢業后在被審計單位擔任鈔票出納13．對于固定薪金的員工，注冊會計師通過實行實質性分析程序和獲取對期末余額的聲明，獲取高度保證水平的的認定是()A．發生

B．分類和可理解性C．完整性

D．截止、分類14．注冊會計師向債務人函證應收賬款的重要目的是為了()A．證實債務人的存在和被審計單位記錄的可靠性B．擬定應收賬款能否收回C．符合專業標準的規定D．擬定壞賬損失的解決是否恰當15．下列審計程序中，與查找未入賬應付賬款無關的是()A．審核期后鈔票支出的重要憑證B．審核期后未付賬單的重要憑證C．追查年終前簽發的驗收單至相關的賣方發票D．審核應付賬款賬簿記錄16．下列選項中，為獲取適當審計證據所實行的審計程序和審計目的最相關的是()A．對已盤點的被審計單位存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄核對，以擬定存貨的計價準確性B．從被審計單位銷售發票中選取樣本，追查至相應的發貨單，以擬定銷售的完整性C．實地觀測被審計單位固定資產，以擬定固定資產的所有權D．復核被審計單位編制的銀行存款余額調節表，以擬定銀行存款余額的對的性17．在貨幣資金內部控制的關鍵環節中，下列存在重大缺陷的是()A．財務專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權人員保管B．對重要貨幣資金支付業務，實行集體決策C．鈔票收入及時存入銀行，特殊情況下，經主管領導審查批準方可坐支鈔票D．指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調節表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節相符18．在擬定審計證據的相關性時，下列事項中不屬于注冊會計師應當考慮的是()A．從外部獨立來源獲取的審計證據比其他來源獲取的審計證據更可靠B．只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據C．特定的審計程序也許只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關D．針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據19．下列情況中，注冊會計師應出具帶有強調事項段無保存意見審計報告的是()A．資產負債表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對公司將產生重大影響，被審計單位已在會計報表附注中進行了披露B．資產負債表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對公司將產生重大影響，被審計單位拒絕在會計報表附注中進行披露C．審計年度中轉入不需用設備一臺，未計提折舊金額為5萬元(累計折舊重要性水平為10萬元)被審計單位未予調整D．被審計單位將按正常市價出售給子公司商品所有確認為當期收入，已在會計報表附注中作為關聯方交易予以披露20．為了使應付賬款的截止測試審計程序更為有效，注冊會計師最佳()A．將應付賬款的截止測試與存貨的實地盤點結合起來B．核對購貨發票與截止測試報告C．核對購貨發票與客戶對賬單D．將應付賬款的函證與截止測試結合起來二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目規定的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選、少選或未選均無分。21．應付賬款一般不需要函證，但當被審計單位出現以下情況時，注冊會計師應實行函證程序的有()A．被審計單位的內部控制制度較為薄弱B．被審計單位沒有定期與供應商對賬C．應付賬款存在借方余額D．審計人員認為被審計單位的職工有舞弊嫌疑E．應付賬款余額的賬齡較長22．下列關于前后任注冊會計師溝通的表述，不對的的有(

)A．接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師進行必要溝通，并對溝通結果進行評價，以擬定是否接受委托B．接受委托后，假如需要查閱前任注冊會計師的工作底稿，須經其所在的會計師事務所的批準C．接受委托后的溝通與接受前溝通性質相同，都是必要程序D．前后任注冊會計師溝通內容不涉及是否發現被審計單位管理層存在誠信方面的問題E．前后任注冊會計師溝通最有效的方式是舉行會談23．需要查明與證實汽車是否為被審計單位所擁有的固定資產，應當檢查()A．采購發票

B．行駛證C．銀行付款憑證

D．固定資產明細賬E．車輛年檢材料24．注冊會計師在判斷錯報的性質是否重要時，應當考慮的具體情況有()A．錯報對遵守法律法規規定的影響限度B．錯報對遵守債務契約或其他協議規定的影響限度C．錯報掩蓋收益或其他趨勢變化的限度D．錯報對財務報表中列報的分布信息的影響限度E．錯報對增長管理層報酬的影響限度25．當今世界上大多數國家的審計機關屬于議會領導，比如(

)A．加拿大的審計總署

B．瑞典的國家審計局C．美國的審計總局

D．菲律賓的審計委員會E．西班牙的審計法院26．對交易性金融資產實行的實質性程序恰當的有()A．獲取股票、債券及基金等交易流水單及被審計單位證券投資部門的交易記錄，與明細賬核對，檢查會計記錄的完整性與對的性B．對期末結存的相關交易性金融資產，向被審計單位核算其持有目的，檢查本科目核算范圍是否恰當C．監盤庫存交易性金融資產，并與相關賬戶余額進行核對，如有差異，應查明因素，并作出記錄或進行適當調整D．向相關金融機構發函詢證交易性金融資產期末數量以及是否存在變現限制，并記錄函證過程E．復核與交易性金融資產相關的損益計算是否準確，并與公允價值變動損益及投資收益等有關數據核對27．審計人員在選用審計方法時，必須遵循的原則有()A．應與被審計單位的具體條件和實際需要相適應B．應與審計主體的性質和任務相適應C．應與審計的特定目的相適應D．應與審計收費水平相適應E．應與審計方式或審計工作的地點相適應28．注冊會計師寄發的銀行詢證函規定()A．以被審計單位的名義發往開戶銀行

B．采用積極式詢證函C．銀行直接回函至會計師事務所

D．涉及銀行存款和借款余額E．涉及委托貸款與擔保29．審計以后出現復審，其因素有()A．被審計單位對審計結論提出異議進行復審B．審計機關檢查審計小組的工作進行復審C．法律訴訟引起復審D．注冊會計師根據審計準則規定進行復審E．每次出具審計報告后都要進行復審30．假如注冊會計師是初次接受委托，按照規定對存貨實行了一定的審計程序，仍不能獲得有關期末存貨余額充足、適當的審計證據，應出具的審計意見有()A．無保存意見

B．保存意見C．否認意見

D．無法表達意見E．放棄發表意見三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)31．控制環境32．審計工作底稿四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)33．重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重限度，這一限度在特定環境下也許影響財務報表使用者的判斷或經濟決策。為對的理解這一概念，簡要回答必須注意的內容。34．簡述經濟效益審計的特性。五、論述題(本大題共1小題，共10分)35．論述在辨認和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當實行的審計程序。36．大眾制造公司材料消耗較大，平時庫存數量較多。注冊會計師李洪對該公司2023年度財務報表進行審計時，非常關心該公司材料內部控制情況。在對材料內部控制情況進行調查時，注冊會計師發現以下情況：(1)采購部根據使用部門或倉庫提交的請購單，與供應商簽訂采購協議(零星采購除外)；(2)由倉庫驗收到貨的材料，并填制收貨單一式二份，一份留存，一分交財務部；(3)財務部會計員將收貨單和采購發票進行核對，并據以登記購貨和應付賬款明細賬；(4)由會計員開具付款告知單，后附收料及發票等有關資料，交出納付款；(5)材料由倉庫保管員保管和登記明細賬；(6)各使用部門有材料的消耗額度，領用物品時填制領用單一式二份，一份留存，另一份倉庫留存；(7)倉庫發貨后，在使用部門賬冊中進行登記，并于月底將各部門領用的材料編制匯總表，向財務部報送；(8)倉庫與使用部門和財務部對材料使用、結余情況不定期核對。規定：(1)指出大眾制造公司材料內部控制存在的問題。(2)根據大眾制造公司材料內部控制存在的問題，請列出改善內部控制建議的內容。37．注冊會計師接受會計師事務所的委派，擔任X公司2023年度財務報表審計業務的項目負責人。X公司為一般制造業公司，注冊會計師擬定的X公司2023年度財務報表層次的重要性水平200萬元。X公司未經審計的部分財務數據如下：2023年未經審計財務報表部分項目摘要

單位：萬元資產總額25000營業收入5500營業成本4400利潤總額1250經審計，注冊會計師發現了以下情況：(1)財務資料顯示，2023年12月20日X公司于簽訂銷售協議當天收到甲產品含稅價款1170萬元，并相應地結轉成本600萬元。該批產品的賬面實際成本應為1000萬元。(2)2023年6月份起停止對淘汰設備計提折舊。該批設備的剩余使用年限尚有4年，用于乙產品生產。X公司擬與Z公司于2023年初簽訂固定資產轉讓協議。注冊會計師檢查了相關的資料后，確認X公司1～5月份共500萬元折舊(每月計提100萬元)對的無誤。(3)監盤結果表白，2023年12月31日丙產品的庫存量為10萬件，賬面成本為1000萬元。其中，有3萬件已與W公司簽訂了每件售價為130元的不可撤消銷售協議。編制財務報表存貨項目時，X公司所有依據已簽訂協議，截止2023年12月31日，丙產品的單位可變現凈值僅為78元。規定：(1)針對上述3個事項，在不考慮重要性水平的情況下，指出注冊會計師是否需要提出審計建議。假如需要建議，請直接列示審計調整分錄(審計調整分錄均不考慮對稅費、期末結轉損益及利潤分派的影響)。(2)假如考慮重要性水平，并假定X公司不接受所有審計建議(假如有)，指出注冊會計師應當出具何種類型的審計報告，簡要說明理由。38．X股份有限公司(以下簡稱X公司)是上市公司。該公司擁有生產員工42023人，大部分客戶均為境外客戶。其重要經營模式是按客戶訂單的設計規定加工中高端電子元器件。U會計師事務所的A注冊會計師擔任X公司2023年度財務報表審計業務的項目負責人，并對上年財務報表發表了無保存意見。2023年，X公司與U會計師事務所續簽了審計業務約定書，A注冊會計師繼續擔任X公司2023年度財務報表審計業務的項目負責人。資料一：通過了解X公司及其環境，A注冊會計師獲悉X公司所屬行業2023年的營業收入普遍比上年增長12％，但毛利率基本保持穩定。X公司的經營模式、生產技術等均與上年基本相同，但經營業績比上年有較大幅度提高。具體情況如下：(1)2023年末，X公司除了向管理層發放了人均6萬元的保底年薪外，還實現了營業收入比上年增長20％、毛利率比上年增長3.5％的目的，還按約定向高級管理人員發放了人均20萬元的獎勵性工資。(2)為實現經營目的，X公司更換了部分高級管理人員。新的領導班子上任后，將公司經營理念由原先的“誠信為本、強化管理”改為“業績為主、效益至上”。(3)為提高對經營業績和財務信息的監督層次，精簡管理人員，經董事會特別會議批準，X公司在治理層增設了監事會，取消了原對管理層直接報告的審計部門。(4)為實現經營目的，X公司2023年大幅增長了海外電視廣告費用和其他與營銷相關的費用，以保持老客戶和發展新客戶。(5)2023年后半年，X公司所在地公司普遍上調了職工的最低工資界線。X公司勞資雙方協商后，從2023年7月份起將生產部門職工的計件工資普遍上調了30％。(6)2023年9月，因X公司專職信息管理部門相關職工的工作失誤，公司計算機系統感染病毒。該事項沒有給X公司導致重大經濟損失，財務信息系統在病毒入侵后的第三天就已恢復正常運營。資料二：(1)2023年度未經審計的利潤表部分項目的發生額及2023年度利潤表相應項目發生額：(貨幣單位：萬元)年

份2023年2023年營業收入8700072500營業成本7508065250銷售費用32203300管理費用46903910(2)2023年度未經審計的產成品成本構成明細資料與2023年度相關資料：(貨幣單位：萬元)年份2023年2023直接材料3613030250直接人工2597921750制造費用1582813250合計7793765250規定：根據資料一，結合資料二，必要時運用分析程序，指出資料(一)中所列各種情況是否意味著X公司存在重大錯報風險；如存在，請指出重大錯報風險屬于財務報表層次還是認定層次；并簡要說明與重大錯報風險相關的管理層理由(或動機)。請將答案填入下列表格中。事項不構成重大錯報風險構成重大錯報風險財務報表層次(簡述理由)認定層次(簡述理由)（1）

（2）

（3）

（4）

（5）

（6）

一、單項選擇題1C2C3C4C5A6A7C8D9D10C11C12D13D14A15D16D17C18A19A20B二、多項選擇題21ACE22CDE23ABCE24ABCDE25ACE26ABCDE27ACE28ABC29ABC30BD三、名詞解釋31．控制環境----控制環境涉及治理職能和管理職能，以及治理層和管理對內部控制及其重要性的態度，結識和措施，良好的控制環境是實行有效內部控制和基礎32．審計工作底稿----是指注冊會計師對指定的審計計劃，實行的審計程序，獲取的相關審計證據，以及得出的審計結論作出的記錄，是審計證據的載體，是注冊會計師在審計過程中獲取的資料，形成的審計工作記錄四、簡答題33．重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重限度，這一限度在特定環境下也許影響財務報表使用者的判斷或經濟決策。為對的理解這一概念，簡要回答必須注意的內容。答：注意內容：1）重要性概念中的錯報包含漏報

2）重要性概念必須從會計報表中使用者的角度來考慮，由于會計報表是為了滿足會計報表使用者的需求編制的

3）重要性涉及對數量和性質兩個方面的考慮

4）重要性的判斷離不開特定的環境對重要性的評估需要運用職業判斷34．簡述經濟效益審計的特性。答：經濟效益審計特性：①是一種基于財務審計之上的高層次審計，目的在于，健全公司的內部控制制度，提高公司的管理素質和管理能力②是一種著眼于未來的積極性審計，目的在于幫助被審計單位提高經營管理水平和經濟效益，為公司的經濟發展服務③是一種突出評價職能的建設性審計④是一種以考核被審計單位所有經濟活動為對象的綜合性審計⑤是一種賴于審計單位積極配合的聯合性審計五、論述題(本大題共1小題，共10分)35．論述在辨認和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當實行的審計程序。答：論述審計程序：①在了解被審計單位及其環境的整個過程中辨認風險，并考慮各類交易、賬戶余額、列表、注冊會計師應當運用各項風險評估程序，在了解被審計單位及其環境的整個過程中辨認風險，并將辨認的風險與各類交易，賬戶余額和列報相聯系②將辨認的風險與認定層次也許發生錯報的領域相聯系③考慮辨認風險是否重大，如銷售困難時產品的市場價格下降，除考慮產品市場價格下架因素外，注冊會計師還應當考慮產品市場價格下降的幅度，該產品在被審計單位產品中的比重，以擬定辨認的風險對財務報表的影響是否重大④考慮辨認的風險導致財務報表發生重大錯報的也許性，例如，考慮存貸的賬面余額是否重大，是否已適當計提存貨跌價準備等。36.(1)指出大眾制造公司材料內部控制存在的問題。答：.存在的問題：一.（1）請購單沒有通過領