2023年注冊會計師之注冊會計師會計通關題庫(附答案)單選題（共60題）1、（2020年真題）甲公司是乙公司的股東。20×9年7月31日，甲公司應收乙公司賬款4000萬元，采用攤余成本進行后續計量。為解決乙公司的資金周轉困難，甲公司、乙公司的其他債權人共同決定對乙公司的債務進行重組，并于20×9年8月1日與乙公司簽訂了債務重組合同。根據債務重組合同的約定，甲公司免除80%應收乙公司賬款的還款義務，乙公司其他債權人免除40%應收乙公司賬款的還款義務，豁免的債務在合同簽訂當日解除，對于其余未豁免的債務，乙公司應于20×9年8月底前償還。20×9年8月23日，甲公司收到乙公司支付的賬款800萬元。不考慮其他因素，甲公司20×9年度因上述交易或事項應當確認的損失金額是（）。A.零B.800萬元C.3200萬元D.1600萬元【答案】D2、甲公司向乙公司租入臨街商鋪，租賃期自2×19年1月1日至2×21年12月31日。租期內第一個半年為免租期，之后每半年租金30萬元，于每年年末支付。除租金外，如果租賃期內租賃商鋪銷售額累計達到3000萬元或以上，乙公司將額外獲得90萬元經營分享收入。2×19年度商鋪實現的銷售額為1000萬元。乙公司2×19年應確認的租賃收入是（）萬元。A.30B.50C.60D.80【答案】B3、日后期間發生的下列事項中，屬于調整事項的是（）。A.計劃對資產負債表日已經存在的某項債務進行債務重組B.新證據表明資產負債表日對固定資產計提的減值準備存在重大差錯C.日后期間發生交易性金融資產的公允價值變動D.外匯匯率發生較大變動【答案】B4、甲公司某年度涉及現金流量的交易或事項如下：A.經營活動現金流入750萬元B.經營活動現金流出3700萬元C.投資活動現金流出2500萬元D.籌資活動現金流入15250萬元【答案】B5、甲公司2×18年12月取得一項生產設備，將其確認為固定資產，初始成本為3000萬元，采用直線法計提折舊，使用壽命為10年，預計凈殘值為0。2×20年3月31日，由于產能降低，甲公司開始對該項固定資產進行更新改造，并對某一主要部件進行更換。被替換部分賬面原值為600萬元。更新改造過程中，共發生建造支出1000萬元，符合準則規定的固定資產確認條件。2×20年8月31日更新改造完成。改造完成后，固定資產使用壽命延長至12年，折舊方法與預計凈殘值不變。甲公司下列會計處理中不正確的是（）。A.2×20年3月31日，固定資產更新改造前賬面價值為2625萬元B.2×20年8月31日，固定資產更新改造后賬面價值為3025萬元C.被替換部分賬面價值應沖減在建工程同時計入營業外支出中D.2×20年該設備應計提折舊金額為175萬元【答案】B6、甲公司經批準于2×21年1月1日以20000萬元的價格（不考慮相關稅費等其他因素）發行面值總額為20000萬元的可轉換公司債券。該可轉換公司債券期限為5年，每年1月1日支付上年利息，票面年利率為4%，實際年利率為6%。已知（P/A，6%，5）=4.2124，（P/F，6%，5）=0.7473。2×21年1月1日發行可轉換公司債券時應確認權益成分的公允價值為（）萬元。A.0B.1684.08C.18315.92D.20000【答案】B7、勝利有限公司為增值稅一般納稅人，2×20年3月初從藍天公司購入設備一臺，實際支付買價300萬元，增值稅為39萬元，支付運雜費10萬元（假定不考慮增值稅），途中保險費29萬元。該設備預計可使用4年，采用年數總和法按年計提折舊，預計無殘值。2×20年年末，由于市場需求變動，勝利公司作出決議，于2×21年1月末以200萬元的價格將該設備出售給紅旗有限公司，并與其簽訂了不可撤銷的協議，假定交易過程中不發生相關稅費，該資產滿足持有待售條件。下列關于勝利公司2×20年年末賬務處理的表述中，不正確的是（）。A.計提累計折舊101.7萬元B.計提減值準備37.3萬元C.確認營業外支出37.3萬元D.調整后該設備的賬面價值為200萬元【答案】C8、甲公司與乙公司簽訂合同，約定由甲公司承包經營乙公司3年，甲公司每年應保證乙公司實現凈利潤1000萬元，若超過1000萬元，則超過部分由甲公司享有，若低于1000萬元，則低于部分由甲公司補足。承包期第一年，由于同行業競爭激烈，乙公司產品在銷售中出現滑坡，預計乙公司無法實現規定的利潤，最可能實現的凈利潤為600萬元，甲公司在當年年末針對該或有事項正確的做法是（）。A.確認預計負債400萬元B.不作任何處理C.作為或有負債在報表中予以披露D.報表中披露或有負債400萬元【答案】A9、下列關于前期差錯更正的表述，不需要在附注中披露的是（）。A.前期差錯的性質B.各個列報前期財務報表中受影響的項目名稱和更正金額C.無法進行追溯重述的，應說明該事實和原因以及對前期差錯開始進行更正的時點、具體更正情況D.在以前期間的附注中已披露的前期差錯更正的信息【答案】D10、甲公司系增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。2×19年12月31日購入一臺不需安裝的機器設備，對方開具的增值稅專用發票上注明的價款為1000萬元，增值稅稅額為130萬元。當日該機器設備運抵甲公司，并達到預定可使用狀態。甲公司另以銀行存款支付運雜費20萬元。甲公司預計該機器設備使用年限為5年，預計凈殘值為20萬元。不考慮其他因素，假設甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊，則甲公司2×20年度應計提的折舊額為（）萬元。A.400B.408C.392D.200【答案】B11、2×19年12月31日，甲公司采用分期付款方式從乙公司購買一臺設備，購買價格為4000萬元，合同約定發出設備當日支付價款1000萬元，余款分3次于次年起每年12月31日等額支付，該產品在現銷方式下的公允價值為3723.2萬元，甲公司采用實際利率法攤銷未確認融資費用，實際利率為5%。不考慮其他因素，下列關于甲公司的會計處理中不正確的是（）。A.2×19年12月31日甲公司應確認固定資產3723.2萬元B.2×19年12月31日甲公司應確認未確認融資費用276.8萬元C.2×19年12月31日甲公司應確認長期應付款賬面價值3000萬元D.甲公司該業務對2×19年12月31日資產負債表“長期應付款”項目的列報金額影響額為1859.36萬元【答案】C12、2×19年5月10日，甲公司對外出租的一棟辦公樓租賃期滿，甲公司收回后將其出售，取得價款5400萬元。甲公司對投資性房地產采用成本模式進行后續計量，出售時，該辦公樓原價為6800萬元，已計提累計折舊1300萬元，已計提減值準備200萬元。假定不考慮相關稅費等其他因素的影響，則甲公司出售該項投資性房地產對營業利潤的影響金額為（）萬元。A.0B.100C.200D.300【答案】B13、下列關于政府單位資產取得的說法中，不正確的是（）。A.單位資產的取得方式包括外購、自行加工或自行建造、接受捐贈、無償調入、置換換入、租賃等B.資產在取得時按照成本進行初始計量C.單位對于接受捐贈的資產，資產成本不能確定的，采用名義金額計量D.單位對于無償調入的資產，應當按照無償調入資產的成本減去相關稅費后的金額計入無償調撥凈資產【答案】C14、2×19年1月1日，甲公司購買A公司的股票200萬股，共支付價款2000萬元，另支付交易費用10萬元。甲公司取得A公司股票時將其作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。2×19年12月31日，A公司股票公允價值為每股12元。2×20年3月1日，甲公司將持有的A公司股票全部出售，售價為每股20元。則甲公司從取得至出售累計影響利潤總額的金額為（）萬元。A.2000B.2390C.2400D.1990【答案】D15、甲上市公司2×12年初發行在外的普通股15000萬股，4月1日新發行3000萬股；9月1日回購1500萬股。甲公司當年實現的利潤總額為3000萬元，其中歸屬于普通股股東的凈利潤為2700萬元。2×12年甲公司基本每股收益為（）。A.0.16元B.0.17元C.0.18元D.0.19元【答案】A16、企業對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益、低估負債或A.重要性原則B.實質重于形式原則C.謹慎性原則D.及時性原則【答案】C17、（2020年真題）2×16年12月30日，甲公司以發行新股作為對價，購買乙公司所持丙公司60%股份。乙公司在股權轉讓協議中承諾，在本次交易完成后的3年內（2×17年至2×19年真題）丙公司每年凈利潤不低于5000萬元，若丙公司實際利潤低于承諾利潤，乙公司將按照兩者之間的差額及甲公司作為對價發行時的股票價格計算應返還給甲公司的股份數量，并在承諾期滿后一次性予以返還。2×17年，丙公司實際利潤低于承諾利潤，經雙方確認，乙公司應返還甲公司相應的股份數量。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司應收取乙公司返還的股份在2×17年12月31日合并資產負債表中列示的項目名稱是（）。A.其他債權投資B.交易性金融資產C.其他權益工具投資D.債權投資【答案】B18、甲公司2×19年度財務報告經批準于2×20年4月1日對外報出。下列各項關子甲公司發生的交易或事項中，需要調整2×19年度財務報表的是（）A.2×20年3月1日，發行新股B.2×20年3月15日，存貨市場價格下跌C.2×20年1月15日,簽訂購買子公司的協議，2×20年3月28日完成股權過戶登記手續,取得對子公司的控制權D.2×20年3月21日,發現重要的前期差錯【答案】D19、（2016年真題）甲公司及子公司對投資性房地產采用不同的會計政策。具體為：子公司乙對作為投資性房地產核算的房屋采用公允價值模式進行后續計量；子公司丙對作為投資性房地產核算的土地使用權采用成本模式計量，按剩余15年期限分期攤銷計入損益；子公司丁對出租的房屋采用成本模式計量，并按房屋仍可使用年限10年計提折舊；子公司戊對在建的投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。甲公司自身對作為投資性房地產的房屋采用成本模式進行后續計量，并按房屋仍可使用年限20年計提折舊。不考慮其他因素，下列關于甲公司在編制合并財務報表時，對納入合并范圍的各子公司投資性房地產的會計處理中，正確的是（）。A.將投資性房地產的后續計量統一為成本模式，同時統一有關資產的折舊或攤銷年限B.對于公允價值能夠可靠計量的投資性房地產采用公允價值計量，其他投資性房地產采用成本模式計量C.區分在用投資性房地產與在建投資性房地產，在用投資性房地產統一采用成本模式計量，在建投資性房地產采用公允價值模式計量D.子公司的投資性房地產后續計量均應按甲公司的會計政策進行調整，即后續計量采用成本模式并考慮折舊或攤銷，折舊或攤銷年限根據實際使用情況確定【答案】D20、企業以公允價值計量相關資產或負債，應不需要考慮資產或負債特征的因素是（）。A.資產狀況B.資產所在位置C.對資產出售或使用的限制是針對相關資產本身的D.對資產出售或使用的限制是針對該資產持有者的【答案】D21、（2011年真題）20×1年11月20日，甲公司購進一臺需要安裝的A設備，取得的增值稅專用發票注明的設備價款為950萬元，可抵扣增值稅進項稅額為123.5萬元，款項已通過銀行支付。安裝A設備時，甲公司領用原材料36萬元（不含增值稅額），支付安裝人員工資14萬元。20×1年12月30日，A設備達到預定可使用狀態。A設備預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。A.950萬元B.986萬元C.1000萬元D.1111.5萬元【答案】C22、下列各事項中，不通過“庫存物品”科目中核算的是（）。A.包裝物B.低值易耗品C.達不到固定標準的用具、裝具D.單位控制的政府儲備物資【答案】D23、甲公司持有一項A設備，專門用于B產品的生產。2×20年末，該設備出現減值跡象且尚可使用年限為3年，甲公司對其現金流量進行評估，預計未來3年該設備將發生如下現金流量：預計各年B產品銷售收入分別為450萬元、420萬元、400萬元，各年的銷售收入均于本年收回80%，剩余的20%于下年收回；預計2×21年、2×22年為維護設備正常運轉而發生的日常維護修理費用均為10萬元；預計2×23年發生設備改良支出90萬元，因該項改良將導致設備產出增加現金流入150萬元。假定甲公司上述現金流量均于年末收支且選定折現率為6%，已知（P/F，6%，1）＝0.9434，（P/F，6%，2）＝0.8900，（P/F，6%，3）＝0.8396。甲公司該項設備2×20年末預計未來現金流量現值為（）。A.1039.63萬元B.1057.96萬元C.1090萬元D.1134.17萬元【答案】A24、單位設置的下列會計科目中，屬于政府單位國庫集中支付業務專設科目，但不屬于財務會計科目的是（）。A.行政支出B.事業支出C.財政撥款預算收入D.財政撥款收入【答案】C25、A公司適用的所得稅稅率均為25%，2×21年3月3日，A公司與B公司的股東簽訂協議，采用定向增發普通股的方式對B公司進行控股合并，取得B公司70%的股權。2×21年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發3000萬股普通股（每股面值為1元）對B公司進行控股合并，普通股公允價值為每股4元，當日辦理完畢相關法律手續，取得了B公司70%的股權。被購買方B公司在2×21年6月30日可辨認凈資產的賬面價值為16000萬元，公允價值為16500萬元，其差額為被購買方B公司的一項固定資產公允價值大于賬面價值的差額500萬元。A公司與B公司的原股東沒有關聯方關系。該合并中，B公司相關資產、負債的計稅基礎等于其以歷史成本計算的賬面價值。購買方在購買日合并資產負債表中應確認的合并商譽為（）。A.537.5萬元B.450萬元C.362.5萬元D.800萬元【答案】A26、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2×20年5月1日，甲公司與乙公司進行債務重組，重組日甲公司應收乙公司賬款賬面余額為2000萬元，已提壞賬準備200萬元，其公允價值為1880萬元，甲公司同意乙公司以其生產設備抵償全部債務，設備賬面價值為1700萬元（成本為2000萬元，已計提折舊300萬元，未計提減值準備），公允價值為1800萬元。假定不考慮其他因素。乙公司因債務重組影響當期損益的金額為（）萬元。A.80B.100C.66D.120【答案】C27、2×19年10月20日，甲公司因合同違約而被乙公司起訴。2×19年12月31日，甲公司尚未接到人民法院的判決。甲公司預計最終的判決很可能對其不利，并預計將要支付的賠償金額為320萬元至360萬元之間的某一金額，而且這個區間內每個金額發生的可能性都大致相同。2×19年12月31日，甲公司對該項訴訟應確認的預計負債金額為（）萬元。A.320B.380C.340D.390【答案】C28、（2014年）下列各項中，能夠引起現金流量凈額發生變動的是（）。A.以存貨抵償債務B.以銀行存款支付采購款C.將現金存為銀行活期存款D.以銀行存款購買2個月內到期的債券投資【答案】B29、甲公司為我國境內企業，其日常核算以人民幣作為記賬本位幣。A.德國公司的無形資產采用購入時的歷史匯率折算為人民幣B.德國公司持有的作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的股票投資采用資產負債表日即期匯率折算為人民幣C.美國公司的未分配利潤采用報告期平均匯率折算為人民幣D.美國公司的美元收入和成本采用資產負債表日即期匯率折算為人民幣【答案】B30、2×18年12月15日，甲公司與乙公司簽訂具有法律約束力的股權轉讓協議，將其持有子公司——丙公司70%的股權轉讓給乙公司。甲公司原持有丙公司90%的股權，轉讓完成后，甲公司將失去對丙公司的控制，但能夠對丙公司實施重大影響。截至2×18年12月31日止，上述股權轉讓的交易尚未完成。假定甲公司就出售的對丙公司股權投資滿足劃分為持有待售類別的條件。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司2×18年12月31日合并資產負債表列報的表述中，正確的是（）。A.對丙公司全部資產和負債按其凈額在持有待售資產或持有待售負債項目列報B.將丙公司全部資產在持有待售資產項目列報，全部負債在持有待售負債項目列報C.將擬出售的丙公司70%股權部分對應的凈資產在持有待售資產或持有待售負債項目列報，其余丙公司20%股權部分對應的凈資產在其他流動資產或其他流動負債項目列報D.將丙公司全部資產和負債按照其在丙公司資產負債表中的列報形式在各個資產和負債項目分別列報【答案】B31、（2012年真題）甲公司持有乙公司30%的股權，能夠對乙公司施加重大影響。20×2年度乙公司實現凈利潤8000萬元，當年6月20日，甲公司將成本為600萬元的商品以1000萬元的價格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產并于當月投入使用，預計使用10年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，甲公司在其20×2年度的個別財務報表中應確認對乙公司投資的投資收益為（）。A.2100萬元B.2280萬元C.2286萬元D.2400萬元【答案】C32、2×18年3月，某事業單位收到同級財政部門撥付的基本支出補助280萬元，對應的財政撥款支出（基本支出）為250萬元；收到上級主管部門撥付的非財政專項資金180萬元，對應發生的事業支出為160萬元。不考慮其他事項，該單位年末應轉入“非財政撥款結轉——本年收支結轉”的金額為（）。A.10萬元B.20萬元C.30萬元D.50萬元【答案】B33、非上市公司A公司在成立時，甲公司以其持有的對B公司的長期股權投資投入A公司，B公司為上市公司，其權益性證券有活躍市場報價。投資合同約定，甲公司作為出資的長期股權投資作價8000萬元（與公允價值相等）。A公司成立后，其注冊資本為32000萬元，其中甲公司的持股比例為20%。A公司取得該長期股權投資后能夠對B公司施加重大影響。不考慮相關稅費等其他因素影響，A公司確認長期股權投資的初始投資成本為（）。A.8000萬元B.32000萬元C.6400萬元D.1600萬元【答案】A34、2×20年9月2日，甲公司取得當地財政部門撥款2000萬元，用于資助甲公司2×20年9月開始進行的一項研發項目的前期研究。預計將發生研究支出5000萬元。項目自2×20年9月開始啟動，至年末累計發生研究支出1000萬元。取得時已滿足政府補助所附條件，甲公司對該項政府補助采用總額法核算。2×20年12月31日遞延收益的余額為（）萬元。A.0B.400C.1600D.2000【答案】C35、甲公司2×11年度發生的管理費用為2200萬元，其中：以現金支付退休職工統籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計提固定資產折舊570萬元，無形資產攤銷200萬元，其余均以現金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2011年度現金流量表中“支付其他與經營活動有關的現金”項目的金額為（）。A.105萬元B.455萬元C.475萬元D.675萬元【答案】B36、2×19年12月3日，甲公司因其產品質量不符合合同約定而被乙公司提起訴訟，要求賠償150萬元，至12月31日，法院尚未作出判決。甲公司預計該項訴訟很可能敗訴，賠償金額估計在100萬元～150萬元之間（該區間內各種結果發生的可能性相等），并且還需要支付訴訟費用2萬元。考慮到已對該產品質量向保險公司投保，公司基本確定可從保險公司獲得賠償130萬元，但尚未獲得相關賠償證明。下列處理中正確的是（）。A.該事項應確認預計負債125萬元B.該事項應確認資產130萬元C.該事項應確認資產5萬元D.該事項應確認預計負債127萬元【答案】D37、2018年12月31日，甲公司計提存貨跌價準備500萬元，固定資產減值準備2000萬元；對債權投資計提減值1500萬元；持有的短期交易獲利為目的股票投資以公允價值計量，截至年末股票投資公允價值上升了150萬元。在年末計提相關資產減值準備之前，當年已發生存貨跌價準備轉回100萬元，債權投資減值轉回300萬元。假定不考慮其他因素。在2018年度利潤表中，對相關項目列示方法表述正確的是（）。A.管理費用列示400萬元、營業外支出列示2000萬元、公允價值變動收益列示150萬元、投資收益列示－1200萬元B.管理費用列示400萬元、資產減值損失列示2300萬元、公允價值變動收益列示150萬元、投資收益列示－1200萬元C.資產減值損失列示2400萬元、信用減值損失列示1200萬元、公允價值變動收益列示150萬元D.資產減值損失列示2400萬元、信用減值損失列示1500萬元、公允價值變動收益列示150萬元【答案】C38、（2015年真題）甲公司與乙信托公司合資設立丙項目公司，其中甲公司持股比例為30%，乙信托公司持股比例為70%，甲公司與乙信托公司簽訂的合同約定：丙項目公司的生產經營決策由甲公司決定，按照乙信托公司投入資金及年收益率9%計算確定應支付乙信托公司的投資收益，丙項目公司清算時，首先支付乙信托公司投入的本金及相關合同收益，丙項目公司凈資產不足以支付的部分由甲公司提供擔保，依據上述條款，甲公司在編制合并財務報表時，將丙項目公司納入合并范圍，并將應付乙信托公司的金額在合并報表中確認為負債，甲公司該會計處理體現的會計原則是（）。A.重要性B.實質重于形式C.可理解性D.可比性【答案】B39、甲公司2×19年12月將采用成本模式后續計量的投資性房地產轉為自用固定資產，轉換日該固定資產的公允價值為7200萬元，轉換日之前“投資性房地產”科目金額為4400萬元，“投資性房地產累計折舊”科目余額為600萬元，未計提減值準備。則下列各項關于轉換日會計處理表述中，正確的是（）A.固定資產科目的入賬金額為7200萬元B.固定資產科目的入賬金額為4400萬元C.將投資性房地產累計折舊600萬元轉入固定資產D.確認轉換損益為1400萬元【答案】B40、（2018年真題）下列各項中，不屬于借款費用的是（）。A.外幣借款發生的匯兌收益B.債券溢價的攤銷C.以咨詢費的名義向銀行支付的借款利息D.發行股票支付的承銷商傭金及手續費【答案】D41、甲公司2×20年3月31日披露2×19年財務報告。2×20年3月10日，甲公司收到所在地政府于3月8日發布的通知，規定自2×18年6月1日起，對裝機容量在3萬千瓦及以上有發電收入的水庫和水電站，按照上網電量9厘/千瓦時征收庫區基金。按照該通知界定的征收范圍，甲公司所屬已投產電站均需繳納庫區基金。不考慮其他因素，下列關于甲公司對上述事項會計處理的表述中，正確的是（）。A.作為2×20年發生的事項進行會計處理B.作為會計政策變更追溯調整2×19年財務報表的數據并調整相關的比較信息C.作為重大會計差錯追溯重述2×19年財務報表的數據并重述相關的比較信息D.作為資產負債表日后調整事項調整2×19年財務報表的當年發生數及年末數【答案】D42、2×19年12月26日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2×20年6月30日，甲公司應按每臺100萬元的價格（不含增值稅）向乙公司提供B產品12臺。2×19年12月31日，甲公司還沒有生產該批B產品，但持有的庫存C材料專門用于生產B產品，可生產B產品12臺。C材料賬面成本為900萬元，市場銷售價格總額為1020萬元，將C材料加工成B產品尚需發生加工成本240萬元，不考慮與銷售相關的稅費。2×19年12月31日C材料的可變現凈值為（）萬元。A.780B.900C.960D.1020【答案】C43、甲公司與乙公司簽訂了一份辦公樓租賃合同，每年的租賃付款額為80000元，于每年年末支付。甲公司無法確定租賃內含利率，其增量借款利率為5%。不可撤銷租賃期為5年，并且合同約定在第5年年末，甲公司有權選擇以每年80000元續租5年，也有權選擇以1600000元購買該房產。甲公司在租賃期開始時評估認為，可以合理確定將行使續租選擇權，而不會行使購買選擇權。A.617600元B.400000元C.1600000元D.800000元【答案】B44、甲公司2×20年年末庫存乙材料的賬面余額為1500萬元，年末計提跌價準備前賬面價值為1400萬元，庫存乙材料將全部用于生產丙產品，預計丙產品的市場價格總額為1650萬元，預計生產丙產品還需發生除乙材料以外的加工成本為450萬元，預計為銷售丙產品發生的相關稅費總額為82.5萬元。丙產品銷售數量中有固定銷售合同的占80%，合同價格總額為1350萬元。則2×20年12月31日甲公司對乙材料應計提的存貨跌價準備金額為（）萬元。A.354.5B.375.5C.275.5D.252.5【答案】D45、（2017年真題）下列各項關于甲公司2×16年發生的交易或事項中，其會計處理會影響當年度甲公司合并所有者權益變動表留存收益項目本年年初金額的是（）。A.上年末資產的流動性與非流動性劃分發生重要差錯，本年予以更正B.收購受同一母公司控制的乙公司60％股權(至收購時已設立5年,持續盈利且未向投資者分配)，交易符合作為同一控制下企業合并處理的條件C.自公開市場進一步購買聯營企業股權，將持股比例自25%增加到53%并能夠對其實施控制D.根據外在條件變化,將原作為使用壽命不確定的無形資產調整為使用壽命為10年并按直線法攤銷【答案】B46、甲公司2×18年9月30日購入一條生產線，進行一項新產品的生產，預計該生產線使用壽命為5年，生產線入賬成本為500萬元，甲公司對其采用年數總和法計提折舊，預計凈殘值為20萬元。假定不考慮其他因素，2×20年末，甲公司該項生產線的賬面價值為（）。A.96萬元B.116萬元C.168萬元D.188萬元【答案】D47、（2020年真題）下列各項關于科研事業單位有關業務或事項會計處理的表述中，正確的是（）。A.開展技術咨詢服務收取的勞務費（不含增值稅）在預算會計下確認為其他預算收入B.年度終了，根據本年度財政直接支付預算指標數與本年財政直接支付實際支出數的差額，確認為其他預算收入C.財政授權支付方式下年度終了根據代理銀行提供的對賬單核對無誤后注銷零余額賬戶用款額度的余額并于下年初恢復D.涉及現金收支的業務采用預算會計核算，不涉及現金收支的業務采用財務會計核算【答案】C48、2×19年甲公司采購商品100件，金額為6000元，采購過程中發生運雜費200元，裝卸費40元，包裝費200元，入庫前的挑選整理費用是60元，入庫90件（另10件是由于運輸途中合理損耗導致的），不考慮其他因素，本月銷售80件。本月銷售商品結轉成本的金額為（）元A.4800B.5777.78C.5688.89D.5511.11【答案】B49、2×19年12月5日，甲公司與乙公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，合同約定，甲公司于6個月后交付乙公司一批產品，合同價格（不含增值稅額）為1500萬元，如甲公司違約，將支付違約金750萬元，因生產該產品的原材料價格上漲，甲公司預計生產該批產品的總成本為2000萬元，截至2×19年12月31日，甲公司生產該批產品已發生成本300萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日甲公司因該合同應當確認的預計負債是（）。A.425萬元B.500萬元C.200萬元D.750萬元【答案】C50、下列各項目中，不應根據職工提供服務的受益對象分配計入相關資產成本或費用的是（）。A.因解除勞動關系而給予職工的補償B.住房公積金C.工會經費和職工教育經費D.以現金結算的股份支付【答案】A51、（2012年真題）甲公司以人民幣為記賬本位幣，發生外幣交易時采用交易日的即期匯率折算。甲公司12月20日進口一批原材料并驗收入庫，貨款尚未支付；原材料成本為80萬美元，當日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。12月31日，美元戶銀行存款余額為1000萬美元，按年末匯率調整前的人民幣賬面余額為7020萬元，當日即期匯率為1美元=6.5元人民幣。上述交易或事項對甲公司12月份營業利潤的影響金額為（）萬元人民幣。A.-220B.-496C.-520D.-544【答案】B52、下列各項事項中，屬于會計政策變更的是（）。A.固定資產轉為公允價值模式下的投資性房地產B.壞賬損失的核算方法由直接轉銷法改為備抵法C.長期股權投資由于減資而將其核算方法由成本法變為權益法D.有證據表明原使用壽命不確定的無形資產的使用壽命已能夠合理估計【答案】B53、甲公司2×19年年初預計負債余額10萬元，2×19年分別銷售X、Y產品1萬件和2萬件，銷售單價分別為200元和100元。甲公司向購買者承諾產品售后1年內提供免費保修服務，預計保修期內將發生的保修費在銷售額的2%至8%之間，且在此區間每個概率發生的可能性大致相同。2×19年實際發生保修費25萬元。假定無其他或有事項，則甲公司2×19年年末資產負債表“預計負債”項目的金額為（）萬元。A.20B.5C.15D.-5【答案】B54、采用出包方式建造固定資產時，對于按合同規定預付的工程價款，應借記的會計科目是（）。A.預付賬款B.工程物資C.在建工程D.固定資產【答案】A55、甲公司記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×19年6月2日，甲公司對外出口一批商品，價款1000萬美元，款項尚未收到，當日的即期匯率為1美元=6.83元人民幣。2×19年6月30日的即期匯率為6.76元人民幣。不考慮相關稅費等其他因素，甲公司6月份因為該項銷售形成的應收款項而確認的匯兌收益為（）萬元人民幣。A.-70B.70C.-81.9D.81.9【答案】A56、甲公司2×20年取得一項固定資產,與取得該資產相關的支出包括：（1）支付購買價款300萬元，增值稅進項稅額39萬元，另支付購入過程中運輸費8萬元，相關增值稅進項稅額0.72萬元；（2）為使固定資產符合甲公司特定用途，購入后甲公司對其進行改造，改造過程中領用本公司原材料6萬元，相關增值稅0.78萬元，發生職工薪酬3萬元。甲公司為增值稅一般納稅人，不考慮其他因素。A.317萬元B.357.50萬元C.317.72萬元D.317.78萬元【答案】A57、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司與乙公司進行債務重組，乙公司以庫存商品償還其所欠全部債務。甲公司應收乙公司債權的賬面余額為2000萬元，已計提壞賬準備1500萬元，公允價值為800萬元。乙公司用于償債商品的賬面價值為480萬元，公允價值為600萬元，增值稅稅額為78萬元，不考慮其他因素，甲公司因上述交易影響損益的金額為（）萬元。A.178B.120C.100D.300【答案】D58、（2014年真題）下列各項中，能夠引起現金流量凈額發生變動的是（）。A.以存貨抵償債務B.以銀行存款支付采購款C.將現金存為銀行活期存款D.以銀行存款購買2個月內到期的債券投資【答案】B59、（2021年真題）甲公司為制造業企業，其子公司（乙公司）是一家投資性主體。乙公司控制丙公司和丁公司,其中丙公司專門為乙公司投資活動提供相關服務。不考慮其他因素，下列各項會計處理的表述中，正確的是（）A.乙公司對丙公司的投資分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產B.乙公司對丁公司的投資可以指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜臺收益的金融資產C.甲公司應將乙公司、丙公司和丁公司納入合并范圍D.乙公司應將丁公司納入合并范圍【答案】C60、甲公司2×17年至2×20年發生以下交易或事項：2×17年12月31日購入一棟辦公樓，實際取得成本為3000萬元。該辦公樓預計使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。因公司遷址，2×20年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協議。該協議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協議簽訂日，租期2年，年租金150萬元，每半年支付一次。租賃協議簽訂日該辦公樓的公允價值為2800萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。2×20年12月31日，該辦公樓的公允價值為2200萬元。假定不考慮增值稅等相關稅費，下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是（）。A.出租辦公樓應于2×20年計提折舊150萬元B.出租辦公樓應于租賃期開始日確認其他綜合收益175萬元C.出租辦公樓應于租賃期開始日按其原價3000萬元確認為投資性房地產D.出租辦公樓2×20年取得的75萬元租金應沖減投資性房地產的賬面價值【答案】B多選題（共30題）1、甲公司擁有一座倉庫，原價為240萬元，年折舊額為24萬元，至2×18年12月31日已計提折舊120萬元。2×19年1月31日，甲公司與乙公司簽署不動產轉讓協議，擬在6個月內將該倉庫轉讓，假定該不動產滿足劃分為持有待售類別的其他條件，且不動產價值未發生減值。甲公司下列項目表述中，正確的有（）。A.2×19年1月31日，甲公司應當將倉庫資產劃分為持有待售類別B.甲公司2×19年該倉庫應計提折舊24萬元C.該倉庫在劃分為持有待售類別前的賬面價值為118萬元D.劃分為持有待售后不再計提折舊【答案】ACD2、（2018年真題）乙公司、丙公司和丁公司均為甲公司的子公司。甲公司及其相關子公司經各自董事會批準，于2×17年1月1日對甲公司以及相關子公司管理人員或員工進行激勵；（1）甲公司以自身普通股授予乙公司管理人員；（2）丙公司按照上年實現凈利潤的5%分配給在職員工；（3）丁公司以自身普通股授予其管理人員；（4）甲公司以其生產的產品分配給在職員工。下列各項關于甲公司及其相關子公司對其管理人員或員工進行激勵的安排中，應按股份支付會計準則進行會計處理的有（）。A.甲公司以其生產的產品分配給員工B.丙公司按上年凈利潤的5%分配給員工C.甲公司以自身普通股授予乙公司管理人員D.丁公司以自身普通股授予其管理人員【答案】CD3、資產負債表日，對于分期付息、一次還本的債券，企業按應付債券的攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用，可能借記（）科目。A.在建工程B.應付利息C.財務費用D.研發支出【答案】ACD4、下列關于固定資產折舊的說法正確的有（）。A.已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產不需要計提折舊B.已計提減值準備的固定資產在計提折舊時，應當按照減值后的賬面價值以及尚可使用年限重新計算應確認的折舊額C.放置停用的固定資產仍需要計提折舊D.處于更新改造過程中的固定資產應當照提折舊【答案】BC5、A公司擬出售持有的聯營企業25%股權中的20%，假設擬出售的股權投資符合持有待售類別的劃分條件，下列表述中正確的有（）。A.對于20%擬出售部分應劃分為持有待售資產并停止采用權益法核算B.對于20%擬出售部分應繼續作為長期股權投資并采用權益法核算C.對于5%剩余股權應劃分為持有待售資產并停止采用權益法核算D.對于5%剩余股權應在被劃分為持有待售的資產出售之前，繼續采用權益法進行會計處理【答案】AD6、2×21年1月1日，某公司為規避所持有的自產鐵礦石的公允價值變動風險，決定在期貨市場上建立套期保值頭寸，并指定某期貨合約為2×21年上半年鐵礦石價格變化引起的公允價值變動風險的套期。該期貨合約的標的資產與被套期項目（鐵礦石）在數量、質次、價格變動和產地方面相同。2×21年1月1日，該期貨合約的公允價值為零，被套期項目（鐵礦石）的賬面價值和成本均為5000萬元，公允價值也是5000萬元。2×21年6月30日，該期貨合約的公允價值上漲了500萬元，鐵礦石的公允價值下降了500萬元。當日，該公司按公允價值將鐵礦石出售，并將該期貨合約結算。假定該公司經評估認定該套期完全有效。不考慮其他因素，下列表述中正確的有（）。A.該公司應在2×21年1月1日將被套期項目自“庫存商品”科目轉入“被套期項目”科目B.該公司應在2×21年6月30日根據套期工具的公允價值變動額貸記“公允價值變動損益”科目500萬元C.該公司應在2×21年6月30日根據被套期項目公允價值的變動額借記“套期損益”科目500萬元D.該公司應在2×21年6月30日確認主營業務成本5000萬元【答案】AC7、甲企業是一家大型機床制造企業，2×19年12月1日與乙公司簽訂了一項不可撤銷銷售合同，約定于2×20年4月1日以280萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，甲企業需按照總價款的20%支付違約金。至2×19年12月31日，甲企業尚未開始生產該機床；由于原料上漲等因素，甲企業預計生產該機床成本不可避免地升至400萬元。假定不考慮其他因素。2×19年12月31日，甲企業的下列處理中，不正確的有（）。A.確認預計負債120萬元B.確認預計負債56萬元C.確認存貨跌價準備120萬元D.確認存貨跌價準備56萬元【答案】ACD8、采用權益法核算時，不會引起長期股權投資賬面價值發生增減變動的事項有（）。A.被投資單位宣告分派股票股利B.被投資單位因發行可轉換公司債券產生的其他權益工具C.被投資單位實際發放股票股利D.實際收到已宣告的現金股利【答案】ACD9、甲公司下列有關事項中，可能影響當期利潤表中營業利潤的有（）。A.對專利權計提減值準備B.出租商標權取得的租金收入C.宣傳新產品發生的相關廣告費用D.為使非專利技術達到預定用途支付的相關專業服務費用【答案】ABC10、下列關于行政事業單位會計核算一般原則的表述中，正確的有（）。A.年末預算收支結轉后“資金結存”科目借方余額與預算結轉結余科目貸方余額相等B.單位對于納入部門預算管理的現金收支業務，只需進行預算會計核算C.單位會計中的現金包括庫存現金、零余額賬戶用款額度、財政應返還額度等D.對于單位受托代理的現金以及不納入部門預算管理的暫收暫付款項（如應上繳、應轉撥或應退回的資金），僅需要進行財務會計處理【答案】ACD11、甲公司發生的外幣交易及相應的會計處理如下:（1）為建造固定資產借入外幣專門借款,資本化期間將該外幣專門借款的利息和匯兌損益計入在建工程成本;（2）自境外市場購入的存貨,期末按外幣可變現凈值與即期匯率計算的結果確定其可變現凈值,并以此為基礎計提存貨跌價準備;（3）以外幣計價的交易性金融資產，期末按外幣市價與即期匯率計算的結果確定其公允價值，并以此為基礎計算確認公允價值變動損益;（4）收到投資者投入的外幣資本，按照合同約定匯率折算實收資本。不考慮其他因素，甲公司對上述外幣交易進行的會計處理中正確的有（）。A.以外幣計價的存貨跌價準備的計提B.外幣專門借款利息及匯兌損益的處理C.以外幣計價的交易性金融資產公允價值變動損益的確認D.股東作為出資投入的外幣資本的折算【答案】ABC12、下列經濟業務或事項中應通過“投資收益”科目核算的內容有（）。A.企業確認的交易性金融資產的公允價值變動B.企業的債權投資在持有期間取得的投資收益和處置損益C.長期股權投資采用成本法核算的，按照被投資單位實現的凈利潤計算的份額D.長期股權投資采用權益法核算的，資產負債表日根據被投資單位實現的凈利潤或經調整的凈利潤計算應享有的份額【答案】BD13、2×18年11月，甲公司與乙公司訂立一項改擴建辦公樓并安裝新電梯的合同，合同總對價為1000萬元，預計總成本為800萬元（包括電梯成本300萬元）；A.甲公司計算履約進度時應將電梯成本扣除B.2×18年履約進度為50％C.甲公司2×18年確認收入500萬元D.甲公司2×18年結轉已售商品成本400萬元【答案】AD14、下列有關存貨可變現凈值計算基礎的表述中，不正確的有()。A.如果企業持有存貨的數量少于銷售合同的訂貨數量，實際持有與該銷售合同相關的存貨應以市場價格作為可變現凈值的計算基礎B.對于為生產而持有的材料，如果用其生產的產成品的可變現凈值預計高于成本，則該材料應當按照可變現凈值計量C.如果材料價格的下降表明材料的售價低于成本，則該材料應當按其售價計量，按其差額計提存貨跌價準備D.如果企業持有存貨的數量多于銷售合同訂購數量，超出部分的存貨可變現凈值應當以產成品或商品的一般銷售價格（即市場銷售價格）作為計算基礎【答案】ABC15、在符合借款費用資本化條件的會計期間，下列有關借款費用的會計處理中，符合會計準則規定的有（）。A.購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態時，借款費用應當停止資本化B.購建固定資產過程中，每一會計期間的利息資本化金額，不應當超過當期相關借款實際發生的利息金額C.為購建固定資產活動發生正常中斷且中斷持續時間超過3個月的，中斷期間的利息應計入建造成本D.購建固定資產活動發生的非正常中斷且中斷時間未超過3個月的，中斷期間的利息應計入建造成本【答案】ABCD16、（2012年）下列各項資產、負債中，應當采用公允價值進行后續計量的有（）。A.持有以備出售的商品B.為交易目的持有的5年期債券C.遠期外匯合同形成的衍生金融負債D.實施以現金結算的股份支付計劃形成的應付職工薪酬【答案】BCD17、2×20年6月1日，甲公司因產品質量問題被起訴。至2×20年12月31日，法院尚未判決。但經咨詢律師，甲公司認為有55%的可能性需要賠償400萬元，并預計承擔訴訟費用4萬元；有45%的可能性無須承擔賠償責任。2×21年2月10日，法院作出判決，甲公司需賠償600萬元和訴訟費用4萬元。甲公司表示服從法院判決，于當日履行了相關責任，并支付了賠償款和全部費用。2×21年2月20日，甲公司2×20年度財務報告經董事會批準報出。不考慮其他因素，下列關于甲公司對該事項的處理表述正確的有（）。A.在2×21年對實際賠償款項進行會計處理B.在2×20年的利潤表中將預計的訴訟費用4萬元確認為管理費用C.在2×20年的利潤表中確認營業外支出600萬元D.在2×20年的財務報表附注中披露其他應付款600萬元【答案】BC18、在編制現金流量表的補充資料時，下列各項中，應當作為凈利潤調增項目的有（）。A.專設銷售機構固定資產計提的折舊B.計提資產減值準備C.應收賬款的增加D.處置固定資產的凈收益【答案】AB19、H公司2020年8月5日買入M公司10萬股股票，擬短期持有，每股買價為41元，另付交易費用0.4萬元，M公司于當年8月1日宣告分紅，每股紅利為0.8元，于8月24日發放。2020年末股票每股市價為38元，2021年3月7日M公司宣告分紅，每股紅利為0.6元，4月1日發放，2021年6月30日每股市價為35元，2021年7月6日H公司將股票拋售，每股賣價為36元，交易費用0.3萬元。基于以上資料，如下指標正確的有（）。A.交易性金融資產入賬成本為402萬元B.2020年因該股票投資影響營業利潤額為-22.4萬元C.2021年該交易性金融資產處置時的投資收益為-42.3萬元D.2021年該股票處置時的損益影響額為+9.7萬元E.該交易性金融資產形成的累計投資收益為-36.7萬元【答案】ABD20、（2013年真題）甲公司20×3年12月31日持有的下列資產、負債中，應當作為20×3年資產負債表中流動性項目列報的有（）。A.將于20×4年7月出售的賬面價值為800萬元的其他債權投資B.預付固定資產購買價款1000萬元，該設備將于20×4年6月取得C.因計提固定資產減值準備確認遞延所得稅資產500萬元，相關固定資產沒有明確的處置計劃D.到期日為20×4年6月30日的負債2000萬元，該負債在20×3年資產負債表日后事項期間已簽訂展期一年的協議【答案】ABD21、2×20年甲公司發生的有關交易或事項如下：（1）以200萬元購買結構性存款，該結構性存款與黃金價格掛鉤，預計收益率為6%；（2）買入大豆期貨合約，擬在到期前進行平倉；（3）以600萬元購買乙上市公司發行的可轉換公司債券；（4）以500萬元認購合伙企業10%的份額，擔任有限合伙人，合伙協議約定合同期限五年。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司持有的金融資產，會計處理的表述中正確的有（）。A.將持有的結構性存款分類為以攤余成本計量的金融資產B.將持有的期貨合約分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產C.將持有的可轉換公司債券分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產D.將持有的合伙企業份額指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產【答案】BC22、下列各項中投資者擁有對被投資者權力的有（）。A.甲投資者持有被投資者48%的投票權，剩余投票權由數千位股東持有，但沒有股東持有超過1%的投票權，沒有任何股東與其他股東達成協議或能夠作出共同決策B.乙投資者持有被投資者40%的投票權，其他12位投資者各持有被投資方5%的投票權，股東協議授予乙投資者任免負責相關活動的管理人員及確定其薪酬的權利，若要改變協議，須獲得2/3的多數股東表決權同意C.丙投資者持有被投資者45%的投票權，其他2位投資者各持有被投資者26%的投票權，剩余投票權由其他三位股東持有，各占1%，不存在影響決策的其他安排D.丁投資者持有被投資者45%的投票權，其他11位投資者各持有被投資者5%的投票權，股東之間不存在合同安排以互相協商或作出共同決策，也不存在其他為丁投資者擁有權力提供證據的額外事實和情況【答案】AB23、下列關于發行方按合同條款約定贖回所發行的除普通股以外的分類為其他權益工具的金融工具的處理中，正確的有（）。A.企業贖回其他權益工具時，應按贖回價格借記“庫存股”，貸記“銀行存款”B.企業注銷所購回的金融工具時，應按該工具對應的其他權益工具的賬面價值，借記“其他權益工具”，貸記“庫存股”C.企業贖回其他權益工具時，應按贖回價格借記“其他權益工具”，貸記“銀行存款”，贖回價格與原其他權益工具賬面價值的差額計入財務費用D.企業注銷所購回的金融工具時，應按該工具對應的其他權益工具的賬面價值，借記“其他權益工具”，按贖回價格，貸記“庫存股”，按其差額，計入資本公積（資本溢價或股本溢價），資本公積不足沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤【答案】AD24、下列各項資產中，后續計量時不應當進行攤銷的有（）。A.持有待售的無形資產B.使用壽命不確定的無形資產C.非同一控制下企業合并中取得、法律保護期還剩10年的專利權D.尚未達到預定用途的開發階段支出【答案】ABD25、甲公司發生的相關交易或事項如下：（1）經拍賣取得一塊土地，甲公司擬在該土地上建造一棟辦公樓；（2）經與乙公司交換資產取得土地使用權，甲公司擬在該土地上建造商品房；（3）購入一廠房，廠房和土地的公允價值均能可靠計量；（4）將原自用的土地改為出租。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司持有土地使用權會計處理的表述中，正確的有（）。A.拍賣取得用于建造辦公樓的土地確認為無形資產B.交換取得用于建造商品房的土地確認為存貨C.購入廠房取得的土地確認為固定資產D.將自用改為出租的土地從租賃期開始日起確認為投資性房地產【答案】ABD26、2×16年甲公司所屬企業集團內各公司發生的下列交易或事項中，不考慮其他因素，會引起甲公司合并財務報表中歸屬于母公司所有者的權益金額減少的有（）。A.2月3日，甲公司向其控股60%的子公司（乙公司）捐贈貨幣資金3000萬元B.12月31日，甲公司的子公司（丁公司）持有的作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產公允價值相對年初下降1200萬元C.8月20日，甲公司的子公司（戊公司）以資本公積金轉增股本，每10股轉增3股D.9月10日，甲公司控股70%的子公司（丙公司）向所有股東按持股比例派發1億元的股票股利【答案】AB27、下列關于合營安排的說法中，正確的有（）。A.合營安排要求所有參與方都對該安排實施共同控制B.兩個參與方組合能夠集體控制某項安排的，該安排不構成共同控制C.能夠對合營企業達到重大影響的參與方，應對其投資采用權益法核算D.合營安排為共同經營的，合營方按一定比例享有該安排相關資產且承擔該安排相關負債【答案】BCD28、（2015年真題）20×4年1月1日，甲公司為乙公司的800萬元債務提供50%擔保。20×4年6月1日，乙公司因無力償還該筆到期債務被債權人起訴。至20×4年12月31日，法院尚未判決，但經咨詢律師，甲公司認為有55%的可能性需要承擔全部保證責任，賠償400萬元，并預計承擔訴訟費用4萬元；有45%的可能無須承擔保證責任。20×5年2月10日，法院作出判決，甲公司需承擔全部擔保責任和訴訟費用4萬元。甲公司表示服從法院判決，于當日履行了擔保責任，并支付了4萬元的訴訟費。20×5年2月20日，20×4年度財務報告經董事會批準報出。A.在20×4年的利潤表中確認營業外支出400萬元B.在20×4年的財務報表附注中披露或有負債400萬元C.在20×5年實際支付擔保款項時確認預計負債D.在20×4年的利潤表中將預計的訴訟費用4萬元確認為管理費用【答案】AD29、下列關于境外經營的處置的說法中正確的有（）。A.企業可能通過出售、清算、返還股本或放棄全部或部分權益等方式處置其在境外經營中的權益B.企業處置全部境外經營時，應當將資產負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經營有關的外幣財務報表折算差額（其他綜合收益），自所有者權益項目轉入處置當期損益C.企業部分處置境外經營的，應當按處置的比例計算處置部分的外幣財務報表折算差額（其他綜合收益），轉入處置當期損益D.企業部分處置境外經營的，應當將資產負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經營有關的外幣財務報表折算差額（其他綜合收益），全部自所有者權益項目轉入處置當期損益【答案】ABC30、（2018年真題）下列各項資產中，屬于貨幣性資產的有（）。A.銀行存款B.預付款項C.應收票據D.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產【答案】AC大題（共10題）一、（2014年）甲公司20×8年發生的部分交易事項如下：20×8年4月1日，甲公司對9名高管人員每人授予20萬份甲公司股票認股權證，每份認股權證持有人有權在20×9年2月1日按每股10元的價格購買1股甲公司股票。該認股權證不附加其他行權條件，無論行權日相關人員是否在職均不影響其享有的權利，行權前的轉讓也不受限制。授予日，甲公司股票每股市價10.5元，每份認股權證的公允價值為2元。甲公司股票20×8年平均市價為10.8元，自20×8年4月1日至12月31日期間平均市價為12元。不考慮所得稅等相關稅費及其他因素的影響。要求：根據資料，說明甲公司20×8年應進行的會計處理，計算20×8年應確認的費用金額并編制相關會計分錄。【答案】已授予高管人員的認股權證屬于以權益結算的股份支付，由于相關權利不附加其他行權條件，沒有等待期，應根據授予的認股權證在授予日的公允價值確認當期員工服務成本。當期應確認的費用=9×20×2=360（萬元）。會計分錄：借：管理費用360貸：資本公積—其他資本公積360二、甲公司為一上市的集團公司，原持有乙公司30%股權，能夠對乙公司施加重大影響。甲公司20×3年及20×4年發生的相關交易事項如下：其他相關資料：甲公司與丙公司、丁公司于交易發生前無任何關聯方關系。乙公司按照凈利潤的10%計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積；20×3年度及20×4年度，乙公司未向股東分配利潤。不考慮相關稅費及其他因素。要求：（1）根據資料（1），計算甲公司20×3年度個別報表中受讓乙公司50%股權后長期股權投資的初始投資成本，并編制與取得該股權相關的會計分錄。（2）根據資料（1），計算甲公司20×3年度合并財務報表中因購買乙公司發生的合并成本及應列報的商譽。（3）根據資料（1），計算甲公司20×3年度合并財務報表中因購買乙公司50%股權應確認的投資收益。（4）根據資料（1）和（2）編制甲公司20×3年度合并資產負債表和合并利潤表相關的調整及抵銷分錄。（5）根據上述資料，計算甲公司20×4年度個別財務報表中因處置70%股權應確認的投資收益，并編制相關會計分錄。（6）根據上述資料，計算甲公司20×4年度合并財務報表中因處置70%股權應確認的投資收益。具體資料如下：【答案】（1）根據資料（1），計算甲公司20×3年度個別報表中受讓乙公司50%股權后長期股權投資的初始投資成本，并編制與取得該股權相關的會計分錄。長期股權投資的初始投資成本=5400+13000=18400（萬元）。借：長期股權投資13000貸：銀行存款13000（2）根據資料（1），計算甲公司20×3年度合并財務報表中因購買乙公司發生的合并成本及應列報的商譽。合并成本=6200+13000=19200（萬元）商譽=（6200+13000）-20000×80%=3200（萬元）。（3）根據資料（1），計算甲公司20×3年度合并財務報表中因購買乙公司50%股權應確認的投資收益。應確認的投資收益=（6200-5400）+30=830（萬元）。（4）根據資料（1）和（2）編制甲公司20×3年度合并資產負債表和合并利潤表相關的調整及抵銷分錄。借：無形資產2000貸：資本公積2000借：管理費用200貸：無形資產200三、甲公司為增值稅一般納稅人，2×19年實現的利潤總額為50000萬元，遞延所得稅資產的期初余額為50萬元，遞延所得稅負債的期初余額為150萬元。甲公司2×19年發生的部分交易或事項如下。（1）6月30日，從A公司購入一項不需要安裝的機器設備用于生產A商品，購買該設備時收到的增值稅專用發票上注明的價款為500萬元、增值稅稅額為65萬元，此外還發生了運雜費20萬元、保險費5萬元。該設備的預計使用壽命為5年，預計凈殘值為0。會計上按照年數總和法計提折舊，但是稅法上要求按照直線法計提折舊，稅法規定的使用年限、預計凈殘值與會計相同。（2）8月1日，自公開市場以每股8元的價格購入2000萬股B公司股票，甲公司按照管理業務模式將其作為交易性金融資產核算。2×19年12月31日，B公司股票收盤價為每股7.5元。稅法規定，企業持有的股票等金融資產以其取得成本作為計稅基礎。（3）12月6日甲公司因侵犯C公司的專利權被C公司起訴，C公司要求賠償200萬元，至12月31日法院尚未判決。甲公司經研究認為，侵權事實成立，敗訴的可能性為80%，可能賠償金額為120萬元。按照稅法規定，該賠償金額在實際支付時才允許稅前扣除。（4）2×19年發生業務招待費1000萬元，甲公司年度銷售收入110000萬元。稅法規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰，對于超出部分在以后期間不能稅前扣除。其他有關資料：（1）甲公司發生的業務招待費均屬于與生產經營活動有關的支出，假設甲公司遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的期初余額對應的相關暫時性差異在2×19年沒有轉回。（2）由于2×19年甲公司滿足了高新技術企業的相關條件，自本年起甲公司的稅率由原來的25%變更為15%。除上述差異外，甲公司2×19年未發生其他納稅調整事項。假定甲公司在未來期間能產生足夠的應納稅所得額。此外不考慮其他因素。（1）根據資料（1）計算該固定資產期末的賬面價值和計稅基礎，并計算應確認的遞延所得稅。（2）根據資料（2）計算該交易性金融資產期末的賬面價值和計稅基礎，并計算應確認的遞延所得稅。（3）根據資料（3）做出該未決訴訟相關的會計處理，并計算應確認的遞延所得稅。（4）根據上述資料計算甲公司本期遞延所得稅資產和遞所得稅負債的期末余額。（5）根據上述資料計算甲公司本期應確認的應交所得稅、所得稅費用，并編制相關分錄。【答案】（1）甲公司購入該固定資產的成本＝500＋20＋5＝525（萬元）甲公司本期應該計提的折舊金額＝525×5/（1＋2＋3＋4＋5）×6/12＝87.5（萬元）該固定資產在年末的賬面價值＝525－87.5＝437.5（萬元）（1分）計稅基礎＝525－525/5×6/12＝472.5（萬元）（1分）該項固定資產的賬面價值小于計稅基礎產生的可抵扣暫時性差異＝472.5－437.5＝35（萬元），應確認的遞延所得稅資產＝35×15%＝5.25（萬元）。（1分）（2）該交易性金融資產的初始取得成本＝2000×8＝16000（萬元），計稅基礎＝初始取得成本16000（萬元）。（1分）年末該交易性金融資產的賬面價值＝7.5×2000＝15000（萬元）（1分），應確認遞延所得稅資產＝（16000－15000）×15%＝150（萬元）。（1分）（3）該未決訴訟中應做的會計分錄為：借：營業外支出120貸：預計負債120（2分）應確認的遞延所得稅資產＝120×15%＝18（萬元）（1分）（4）遞延所得稅資產的期末余額＝5.25＋150＋18＋50/25%×15%＝203.25（萬元）（2分）遞延所得稅負債的期末余額＝150/25%×15%＝90（萬元）（2分）（5）業務招待費發生額為1000萬元，按照發生額的60%計算的金額＝1000×60%＝600（萬元），按照銷售收入的5‰計算的金額＝110000×5‰＝550（萬元），業務招待費允許稅前扣除的金額為550萬元，應納稅所得額＝50000＋（87.5－525/5×6/12）＋（8－7.5）×2000＋120＋（1000－550）＝51605（萬元）。四、A公司的所得稅稅率為25％，假定A公司稅前會計利潤為1000萬元。不考慮其他納稅調整，稅法規定，企業因違反國家有關法律法規支付的罰款和滯納金，計算應納稅所得額時不允許稅前扣除。2×20年12月接到下列處罰書面通知書：（1）因違反當地有關環保法規的規定，接到環保部門的處罰通知，要求其支付罰款300萬元，至2×20年12月31日該項罰款尚未支付；（2）因違反稅收法規的規定，接到稅務部門的處罰通知，要求其支付罰款200萬元。至2×20年12月31日，該項罰款尚未支付。要求：做出A公司對該交易事項的會計處理。【答案】A公司的會計處理如下：年末負債賬面價值＝500（萬元）。年末負債計稅基礎＝500－0＝500（萬元）。不形成暫時性差異。借：所得稅費用[（1000＋500）×25％]375貸：應交稅費——應交所得稅375五、（2016年）品牌形象設計費、采購用于廣告營銷活動的特定商品甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為一家從事貴金屬進口、加工生產及相關產品銷售的企業，其2×15年發生了下列交易或事項：為了進一步樹立公司產品的品牌形象，甲公司2×15年聘請專業設計機構為本公司品牌設計了卡通形象擺件，并自市場上訂制后發放給經銷商供展示使用。為此，甲公司支付設計機構200萬元設計費，共訂制黃金卡通形象擺件200件，訂制價為每件3.5萬元。2×15年11月，甲公司收到所訂制的擺件并在年底前派發給經銷商。甲公司在將訂制的品牌卡通形象擺件發放給主要經銷商供其擺放宣傳后，按照雙方約定，后續不論經銷商是否退出，均不要求返還。本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。要求：說明甲公司2×15年應進行的會計處理并說明理由（包括應如何確認及相關理由，并編制會計分錄）。【答案】甲公司對于品牌形象設計費及卡通擺件訂制費應當作為期間費用核算。理由：對于發放給經銷商的黃金卡通形象擺件和設計費，因其主要目的在于推廣公司品牌，且無法證明未來期間可能帶來經濟利益流入，亦不會自經銷商收回，不符合資產的定義，應當作為當期銷售費用核算。相關會計分錄：①支付設計費借：銷售費用200貸：銀行存款200②訂制卡通擺件借：預付賬款700貸：銀行存款700③取得擺件并派發給經銷商借：銷售費用700貸：預付賬款700六、（2019年）甲公司20×8年度發生的交易或事項如下:（1）1月1日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，將本公司原作為固定資產核算的一棟寫字樓出租給乙公司，租賃期為5年，年租金為400萬元，于每年末支付。該寫字樓的成本為8000萬元，至出租時已計提折舊1200萬元。按照周邊寫字樓的市場價格估計，該寫字樓的公允價值為9400萬元。12月31日，甲公司收到乙公司支付的當年租金400萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量。12月31日，因租賃市場短期回調，甲公司上述出租寫字樓的公允價值為9200萬元。（2）1月1日，甲公司以5元/股的授予價格向20名高管人員授予限制性股票800萬股，發行價款4000萬元已收到并存入銀行，限制性股票的登記手續已辦理完成。根據限制性股票激勵計劃,激勵對象在同時滿足下列條件時，方可解除限制：激勵對象自授予限制性股票當日起在甲公司持續服務滿3年；年均凈資產收益率達到10%。否則，甲公司將按照授予價格回購激勵對象持有的限制性股票。當日，甲公司股票的市場價格為20元/股。20×8年度，甲公司沒有高管人員離開公司，凈資產收益率達到13%。甲公司預計未來2年高管人員也不會有人離開公司，每年的凈資產收益率能夠實現10%的目標。（3）2月10日，甲公司支付價款620萬元購入乙公司股票100萬股（占乙公司發行在外股份數的1%），另支付交易費用0.8萬元。購入時，乙公司已宣告發放現金股利，甲公司按照購入股份比例計算可分得股利46萬元。甲公司將所購入乙公司股票指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資。3月2日，甲公司收到乙公司分配的現金股利46萬元。12月31日，甲公司所持乙公司股票的公允價值為550萬元。本題不考慮相關稅費及其他因素。要求：根據上述資料，逐項計算上述交易或事項對甲公司20×8年度其他綜合收益的影響金額，編制相關會計分錄。【答案】（1）事項（1）影響其他綜合收益金額=9400-（8000-1200）=2600（萬元）。20×8年1月1日借：投資性房地產—成本9400累計折舊1200貸：固定資產8000其他綜合收益260020×8年12月31日借：公允價值變動損益200貸：投資性房地產—公允價值變動200借：銀行存款400貸：其他業務收入400（2）事項（2）影響其他綜合收益的金額為0。20×8年1月1日借：銀行存款4000七、2×16年2月1日，甲建筑公司（本題下稱“甲公司”）與乙房地產開發商（本題下稱“乙公司”）簽訂了一份住宅建造合同，合同總價款為12000萬元，建造期限2年。甲公司于2×16年3月1日開工建設，估計工程總成本為10000萬元。至2×16年12月31日，甲公司實際發生成本5000萬元。由于建筑材料價格上漲，甲公司預計完成合同尚需發生成本7500萬元。2×16年結算合同價款5000萬元，實際收到4900萬元。2×17年6月，乙公司決定將原規劃的普通住宅升級為高檔住宅，經與甲公司協商一致，增加合同價款2000萬元。2×17年度，甲公司實際發生成本7150萬元．年底預計完成合同尚需發生成本1350萬元。2×17年結算合同價款7500萬元，實際收到7550萬元。2×18年2月底，工程按時完工，甲公司累計實際發生工程成本13550萬元。