2023年中級會計職稱之中級會計實務綜合練習試卷A卷附答案單選題（共60題）1、甲公司因違約被起訴，至2020年12月31日，人民法院尚未作出判決，經向公司法律顧問咨詢，人民法院的最終判決很可能對本公司不利，預計賠償額為20萬元至50萬元，而該區間內每個金額發生的概率大致相同。甲公司2020年12月31日由此應確認預計負債的金額為（）萬元。A.20B.30C.35D.50【答案】C2、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2017年4月5日，甲公司將自產的300件K產品作為福利發放給職工。該批產品的單位成本為400元/件，公允價值和計稅價格均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應計入應付職工薪酬的金額為（）萬元。A.18B.14.04C.12D.20.34【答案】D3、2×18年12月11日，甲公司購入某股票20萬股，直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，購入時每股公允價值為17元，購買該股票另支付手續費等2.8萬元。2×18年末，該批股票公允價值為408萬元。2×19年6月2日，甲公司以每股19.5元的價格將該股票全部出售，支付手續費12萬元。假設該甲公司每年6月30日和12月31日對外提供財務報表，按凈利潤的10%提取盈余公積。不考慮其他因素，甲公司出售該股票投資對2×19年6月30日所提供報表留存收益的影響是（）萬元。A.35.2B.67.2C.30D.65.2【答案】A4、甲公司2019年度利潤總額為1200萬元，當年取得的交易性金融資產期末公允價值上升100萬元，當年取得的其他債權投資期末公允價值下降300萬元。除上述事項甲公司當年無其他納稅調整事項。已知甲公司適用的所得稅稅率為25％，且未來不會發生變化，假定未來可以取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。則甲公司當年利潤表中的凈利潤項目為（）萬元。A.900B.925C.850D.875【答案】A5、2×19年1月1日，甲公司以銀行存款60萬元外購一項法律保護期為10年的專利技術并立即投入使用。甲公司預計該專利技術在未來6年為其帶來經濟利益，采用直線法攤銷。當日，甲公司與乙公司簽訂協議。甲公司將于2×21年1月1日以24萬元的價格向乙公司轉讓該專利技術。不考慮其他因素，2×19年12月31日，甲公司該專利技術的賬面價值為（）萬元。A.50B.56.4C.42D.54【答案】C6、2020年年初，甲公司“遞延所得稅資產”的余額為20萬元(全部由存貨產生)，“遞延所得稅負債”的余額為0。2020年12月31日其他權益工具投資的公允價值增加100萬元，期初存貨出售了50％。甲公司當期應交所得稅的金額為115萬元，適用的所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，甲公司2020年利潤表中“所得稅費用”項目應列示的金額為（）萬元。A.150B.125C.105D.145【答案】B7、A公司對持有的投資性房地產采用成本模式計量。2×18年6月10日購入一棟房地產，總價款為9800萬元，其中土地使用權的價值為4800萬元，地上建筑物的價值為5000萬元。土地使用權及地上建筑物的預計使用年限均為20年，均采用直線法計提折舊或攤銷，預計凈殘值均為0。購入當日即開始對外經營出租。不考慮其他因素，則A公司2×18年度應確認的投資性房地產折舊和攤銷額總計為（）萬元。A.265B.245C.125D.490【答案】A8、2×17年12月5日，甲公司銷售一批商品給乙公司，預計退貨率為0，取得銷售收入1000萬元。2×19年2月10日，因該批商品存在質量問題，乙公司經甲公司同意后退回了一半商品。假設甲公司2×18年的財務報告批準在2×19年4月30日報出，不考慮其他因素，甲公司下列處理中正確的是（）。A.調減2×17年營業收入500萬元B.調減2×18年營業收入500萬元C.調減2×18年年初未分配利潤500萬元D.調減2×19年營業收入500萬元【答案】B9、2017年12月31日，甲公司有一項未決訴訟，預計在2017年年度財務報告批準報出日后判決，勝訴的可能性為60%，甲公司勝訴，將獲得40萬元至60萬元的補償，且這個區間內每個金額發生的可能性相同，不考慮其他因素，該未決訴訟對甲公司2017年12月31日資產負債表資產的影響為（）萬元。A.40B.0C.50D.60【答案】B10、（2014年）甲公司一臺用于生產M產品的設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。假定M產品各年產量基本均衡。下列折舊方法中，能夠使該設備第一年計提折舊金額最多的是（）。A.工作量法B.年限平均法C.年數總和法D.雙倍余額遞減法【答案】D11、甲公司為增值稅一般納稅人，于20×9年2月3日購進一臺不需要安裝的生產設備，收到的增值稅專用發票上注明的設備價款為3000萬元，增值稅額為390萬元，款項已支付；另支付保險費15萬元，裝卸費5萬元。當日，該設備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設備的初始入賬價值為（）萬元。A.3000B.3020C.3510D.3530【答案】B12、甲公司2×18年12月6日購入設備一臺，原值為360萬元，凈殘值為60萬元。稅法規定采用年數總和法計提折舊，折舊年限為5年；會計規定采用年限平均法計提折舊，折舊年限為4年。稅前會計利潤各年均為1000萬元。甲公司2×20年1月1日起變更為高新技術企業，按照稅法規定適用的所得稅稅率由原25%變更為15%，遞延所得稅沒有期初余額，則2×19年所得稅費用為（）萬元。A.243.75B.240C.247.50D.250【答案】C13、A公司與B公司在合并前不存在關聯方關系，A公司2×19年1月1日投資1000萬元購入B公司70％的股權，合并當日B公司所有者權益賬面價值為1000萬元，可辨認凈資產公允價值為1200萬元，差額為B公司一項無形資產公允價值大于其賬面價值引起的。不考慮所得稅等其他因素，則在2×19年末A公司編制合并報表時，抵銷分錄中應確認的商譽為（）萬元。A.200B.100C.160D.90【答案】C14、2×19年12月1日，H企業因租賃期滿，將出租的寫字樓收回，開始作為辦公樓用于本企業的行政管理。當日的公允價值為7800萬元。該項房地產在轉換前采用公允價值模式計量，原賬面價值為7750萬元，其中，成本為6500萬元，公允價值變動為1250萬元。則轉換時應確認的公允價值變動損益為（）萬元。A.220B.50C.6720D.80【答案】B15、政府單位以財政直接支付的方式外購開展業務活動所需材料的，在財務會計中借記“庫存物品”科目的同時，應貸記的科目是（）。A.事業收入B.財政撥款收入C.零余額賬戶用款額度D.銀行存款【答案】B16、甲公司于2015年年初制訂和實施了一項短期利潤分享計劃，以對公司管理層進行激勵。該計劃規定，公司全年的凈利潤指標為2000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過2000萬元，公司管理層可以分享超過2000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬。假定至2015年12月31日，甲公司2015年全年實際完成凈利潤2500萬元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2015年12月31日因該項短期利潤分享計劃應計入管理費用的金額為（）萬元A.250B.50C.200D.0【答案】B17、甲公司2×18年末“遞延所得稅資產”科目的借方余額為69萬元（均為固定資產后續計量對所得稅的影響）。甲公司預計會持續盈利，各年能夠獲得足夠的應納稅所得額，適用的所得稅稅率為25%。2×19年末固定資產的賬面價值為6200萬元，計稅基礎為6800萬元，2×19年因產品質量保證確認預計負債120萬元，稅法規定，產品質量保證支出在實際發生時允許稅前扣除。不考慮其他因素，則甲公司2×19年應確認的遞延所得稅收益為（）萬元。A.111B.180C.150D.30【答案】A18、某企業上年適用的所得稅稅率為33%，“遞延所得稅資產”科目借方余額為33萬元。本年適用的所得稅稅率為25%，本年產生可抵扣暫時性差異30萬元，期初的暫時性差異在本期未發生轉回，該企業本年年末“遞延所得稅資產”科目余額為（）萬元。A.30B.46.2C.33D.32.5【答案】D19、依據收入準則的規定，在確定交易價格時，不屬于企業應當考慮的因素是（）。A.可變對價B.應收客戶款項C.非現金對價D.合同中存在的重大融資成分【答案】B20、甲公司2019年1月10日開始自行研究開發無形資產，12月31日達到預定用途。其中，研究階段發生職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊40萬元；進入開發階段后，相關支出符合資本化條件前發生的職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊30萬元，符合資本化條件后發生職工薪酬100萬元、計提專用設備折舊200萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2019年對上述研發支出進行的下列會計處理中，正確的是（)A.確認管理費用70萬元，確認無形資產360萬元B.確認管理費用30萬元，確認無形資產400萬元C.確認管理費用130萬元，確認無形資產300萬元D.確認管理費用100萬元，確認無形資產330萬元【答案】C21、?2018年3月1日，甲公司為購建廠房借入專門借款10000萬元，借款期限為2年，年利率10％。2018年4月1日，甲公司購建活動開始并向施工方支付了第一筆款項4000萬元，預計工期為2年。在施工過程中，甲公司與施工方發生了質量糾紛，施工活動從2018年7月1日起發生中斷。2018年12月1日，質量糾紛得到解決，施工活動恢復。假定甲公司閑置借款資金均用于固定收益債券短期投資，月收益率為0．5％，不考慮其他因素。甲公司該在建廠房2018年度資本化的利息費用為（）萬元。A.333.33B.750C.480D.213.33【答案】D22、屬于企業會計估計變更的是（）。A.無形資產攤銷方法由年限平均法變為產量法B.發出存貨的計價方法由移動加權平均法改為先進先出法C.投資性房地產的后續計量由成本模式變為公允價值模式D.政府補助的會計處理方法由總額法變為凈額法【答案】A23、2×18年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當日發行的5年期債券，該債券的面值為1000萬元，票面年利率為10%，每年年末支付當年利息，到期償還債券面值。甲公司將該債券投資分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，該債券投資的實際年利率為7.53%。2×18年12月31日，該債券的公允價值為1095萬元，預期信用損失為20萬元。不考慮其他因素，2×18年12月31日甲公司該債券投資的賬面價值為（）萬元。A.1095B.1075C.1082.83D.1062.83【答案】A24、下列各項中會導致所有者權益發生增減變動的是（）。A.用資本公積轉增股本B.宣告分配股票股利C.接受投資者投資D.用盈余公積彌補虧損【答案】C25、A公司于2011年1月1日用貨幣資金從證券市場上購入B公司發行在外股份的20%，并對B公司具有重大影響，實際支付價款450萬元，另支付相關稅費5萬元。同日，B公司可辨認凈資產的公允價值為2200萬元。不考慮其他因素，則2011年1月1日，A公司該項長期股權投資的賬面價值為（）萬元。A.450B.455C.440D.445【答案】B26、2×19年12月，經董事會批準，甲公司自2×20年1月1日起撤銷某營銷網點，該業務重組計劃已對外公告。為實施該業務重組計劃，甲公司預計發生以下支出或損失：因辭退職工將支付補償款200萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金40萬元，因處置門店內設備將發生損失10萬元。該業務重組計劃影響甲公司2×19年12月31日資產負債表中“預計負債”項目金額為（）萬元。A.240B.40C.250D.50【答案】B27、A公司2×17年12月1日購入的一項環保設備，原價為1500萬元，使用年限為10年，預計凈殘值為0，會計處理時按照雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規定按直線法計提折舊，使用年限、凈殘值同會計。2×19年末企業對該項固定資產計提了60萬元的固定資產減值準備，A公司所得稅稅率為25%。假定預計未來期間稅前可以取得足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，對于該項設備，A公司2×19年度進行所得稅處理時應確認（）。A.遞延所得稅負債75萬元B.遞延所得稅負債37.5萬元C.遞延所得稅資產37.5萬元D.遞延所得稅資產75萬元【答案】C28、英明公司為增值稅一般納稅人，2×18年9月1日，英明公司決定自行建造一棟辦公樓，外購工程物資一批并全部領用，其價款為50000元，款項已通過銀行存款支付；辦公樓建造時，領用本公司外購的原材料一批，價值為20000元；領用本公司所生產的庫存產品一批，成本為48000元（未計提存貨跌價準備），公允價值為50000元，應付建造工人的工資為10000元；辦公樓于2×19年12月完工。假定不考慮增值稅等其他因素，該辦公樓達到預定可使用狀態時的入賬價值為（）元。A.128000B.130000C.138500D.139900【答案】A29、甲公司對外幣交易采用交易發生時的即期匯率折算，按季計算匯兌損益。2018年4月12日，甲公司收到一張期限為2個月的不帶息外幣應收票據，票面金額為100萬美元，當日即期匯率為1美元=6．8元人民幣。2018年6月12日，該公司收到票據款100萬美元，當日即期匯率為1美元=6．68元人民幣。2018年6月30日，即期匯率為1美元=6．75元人民幣。甲公司因該外幣應收票據在2018年第二季度產生的匯兌收益為（）萬元人民幣。A.-5B.12C.-12D.7【答案】C30、2×18年10月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售100臺電腦桌和100把電腦椅，總價款為60萬元。合同約定，電腦桌于15日內交付，相關電腦椅于20日內交付，且在電腦桌和電腦椅等所有商品全部交付后，甲公司才有權收取全部合同對價。假定上述兩項銷售分別構成單項履約義務，商品交付給乙公司時，乙公司即取得其控制權。上述電腦桌的單獨售價為48萬元，電腦椅的單獨售價為32萬元。甲公司電腦桌和電腦椅均按合同約定時間交付。不考慮其他因素，甲公司進行的下列會計處理中，正確的是（）。A.電腦桌應分攤的交易價格為24萬元B.電腦椅應分攤的交易價格為32萬元C.交付電腦桌時，確認合同資產和主營業務收入36萬元D.交付電腦椅時，確認合同資產和主營業務收入24萬元【答案】C31、甲民辦學校在2019年12月7日收到一筆200萬元的政府實撥補助款，要求用于資助貧困學生。甲民辦學校應將收到的款項確認為（）。A.政府補助收入—非限定性收入B.政府補助收入—限定性收入C.捐贈收入—限定性收入D.捐贈收入—非限定性收入【答案】B32、2018年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為1000萬元。2019年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司900萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25％，按凈利潤的10％提取盈余公積，2018年度財務報告批準報出日為2019年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2018年12月31日資產負債表“盈余公積”項目“期末余額”調整增加的金額為（）萬元。A.7.5B.67.5C.10D.90【答案】A33、2018年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為1000萬元。2019年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司900萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25％，按凈利潤的10％提取盈余公積，2018年度財務報告批準報出日為2019年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2018年12月31日資產負債表“盈余公積”項目“期末余額”調整增加的金額為（）萬元。A.7.5B.67.5C.10D.90【答案】A34、甲公司2×19年實現營業收入1000萬元，當年廣告費用發生了200萬元，稅法規定每年廣告費用的應稅支出不得超過當年營業收入的15%，稅前利潤為400萬元，所得稅率為25%，當年罰沒支出為1萬元，當年購入的交易性金融資產截止年末增值了10萬元，假定無其他納稅調整事項，則當年的凈利潤為（）萬元。A.299.75B.300C.301D.289.75【答案】A35、企業的資產按取得時的實際成本計價，這滿足了（）會計信息質量要求。A.可靠性B.明晰性C.歷史成本D.相關性【答案】A36、甲公司有500名職工，從2019年1月1日起實行累積帶薪缺勤制度，該制度規定，每名職工每年可享受6個工作日帶薪休假，未使用的休假只能向后結轉一個日歷年度，超過1年未使用的權利作廢；職工離開公司時，對未使用的累積帶薪年休假無權獲得現金支付。2019年12月31日，每名職工當年平均未使用年休假為2天半，甲公司預計2020年有400名職工將享受不超過6天的帶薪休假，剩余的100名職工每人將平均享受7天半休假，假定這100名職工全部為公司行政管理人員，該公司行政管理人員平均每名職工每個工作日工資為200元。則甲公司在2019年年末因累積帶薪缺勤應確認的職工薪酬為（）元。A.50000B.30000C.20000D.15000【答案】B37、A公司記賬本位幣為人民幣，對外幣業務采用交易發生日的即期匯率進行折算，按月計算匯兌損益。1月20日出口銷售價款為50萬美元的產品一批，貨款尚未收到，不考慮增值稅等相關稅費，當日的即期匯率為1美元=7.25元人民幣。1月31日的即期匯率為1美元=7.28元人民幣。貨款于2月15日收回，并立刻兌換為人民幣存入銀行，當日銀行美元買入價為1美元=7.25元人民幣，賣出價為1美元=7.27元人民幣，即期匯率為1美元=7.26元人民幣。該外幣債權2月15日結算時產生的匯兌損失為（）萬元人民幣。A.1.5B.-1.5C.0D.0.5【答案】A38、甲公司2017年12月10日簽訂一項不可撤銷合同，合同約定產品的售價是205元/件，銷售數量1000件，2018年1月15日交貨。2017年年末甲公司剩余存貨1500件，成本200元/件，市場銷售價格191元/件，預計銷售費用均為1元/件，2017年年末甲公司應計提的存貨跌價準備是（）元。A.15000B.0C.1000D.5000【答案】D39、?2018年度長江公司銷售甲產品和乙產品分別為1萬件和2萬件，銷售價格分別為每件200元和50元，長江公司向購買者承諾提供產品售后2年內免費保修服務，預計保修期內將發生的保修費在銷售額的1％～5％之間(假定在該區間發生的可能性相同)。2018年度實際發生產品保修費4萬元。假定長江公司預計負債期初余額為0，不考慮其他因素，則2018年長江公司“預計負債”賬戶期末余額為（）萬元。?A.5B.3.5C.2D.9【答案】A40、下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。A.長期股權投資的核算因增加投資份額由權益法改為成本法B.固定資產折舊方法由年限平均法改為年數總和法C.資產負債表日將獎勵積分的預計兌換率由95%改為90%D.與資產相關的政府補助由總額法改為凈額法【答案】D41、企業對其分類為投資性房地產的寫字樓進行日常維護所發生的相關支出，應當計入的財務報表項目是（）。A.管理費用B.營業外支出C.營業成本D.投資收益【答案】C42、下列各項中，體現實質重于形式要求的是（）。A.采用雙倍余額遞減法計提固定資產折舊B.對某些資產、負債采用公允價值計量C.期末對存貨按成本與可變現凈值孰低法計價D.母子公司形成的企業集團編制合并財務報表【答案】D43、2×18年2月18日，甲公司以自有資金支付了建造廠房的首期工程款，工程于2×18年3月2日開始施工。2×18年6月1日甲公司從銀行借入于當日開始計息的專門借款，并于2×18年6月26日使用該項專門借款支付第二期工程款，該項專門借款利息開始資本化的時點為（）A.2×18年6月26日B.2×18年3月2日C.2×18年2月18日D.2×18年6月1日【答案】D44、甲公司2×09年3月1日購入一臺設備，買價為234萬元，增值稅為30.42萬元，運費為6萬元，增值稅為0.54萬元，預計殘值收入10萬元，預計清理費用3萬元，預計使用壽命為5年，采用直線法計提折舊。2×10年年末該設備的公允價值減去處置費用后的凈額為141.5萬元，預計未來現金流量折現值為130萬元，新核定的凈殘值為5萬元，假定折舊期未發生變化。2×11年6月30日，甲公司開始對該設備進行改良，改良支出總計80萬元，拆除舊零件的殘值收入為7萬元，此零部件改良當時的賬面價值為20萬元，設備于2×11年末達到預定可使用狀態。A.35B.26.5C.35.1D.35.3【答案】D45、2×18年1月1日，甲公司以定向增發1500萬股普通股（每股面值為1元、公允價值為6元）的方式取得乙公司80%股權，另以銀行存款支付股票發行費用300萬元，相關手續于當日完成，取得了乙公司的控制權，該企業合并不屬于反向購買。當日，乙公司所有者權益的賬面價值為12000萬元。本次投資前，甲公司與乙公司不存在關聯方關系。不考慮其他因素，甲公司該長期股權投資的初始投資成本為（）萬元。A.9600B.9900C.9300D.9000【答案】D46、（2020年）2×18年12月31日，甲公司以銀行存款180萬元外購一臺生產用設備并立即投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為30萬元，采用年數總和法計提折舊。當日，該設備的初始入賬金額與計稅基礎一致。根據稅法規定，該設備在2×19年至2×23年每年可予稅前扣除的折舊金額均為36萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日，該設備的賬面價值與計稅基礎之間形成的暫時性差異為（）萬元。A.36B.0C.24D.14【答案】D47、甲公司以人民幣為記賬本位幣，以當日市場匯率為記賬匯率，2×15年末某生產設備賬面余額為800萬元，公允處置凈額為730萬元，預計尚可使用3年，2×16年末可創造現金凈流入40萬美元，2×17年末可創造現金凈流入42萬美元，2×18年末可創造現金凈流入40萬美元，2×18年末處置設備還可創造凈現金流入5萬美元。2×15年末的市場匯率為1：7；2×16年末市場匯率預計為1：7.1；2×17年末市場匯率預計為1：7.2；2×18年末市場匯率預計為1：7.3。資本市場利率為10%。則該設備應確認的減值損失為（）萬元。A.4.18B.5C.65.82D.70【答案】C48、下列關于職工薪酬的賬務處理中，說法正確的是（）。A.企業發生的職工工資、津貼和補貼應計入相關資產成本B.企業為職工繳納的養老保險屬于離職后福利C.辭退福利應根據職工的類別分別計入當期損益或相關資產成本D.企業職工內退的，應比照離職后福利處理【答案】B49、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2019年5月3日購入用于建造生產線的工程物資一批，取得的增值稅專用發票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，發生運費取得增值稅專用發票上注明的運費12萬元，增值稅稅額1.08萬元。工程物資全部被工程領用，工程建設期間發生安裝人員薪酬13．5萬元，領用外購原材料一批，該批原材料的成本為22萬元，市場售價為27．5萬元。10月28日該生產線調試成功，達到預定可使用狀態，則該生產線的入賬金額為（）萬元。A.553B.547.5C.551.9D.553.1【答案】B50、2×11年11月20日，甲公司購進一臺需要安裝的A設備，取得的增值稅專用發票注明的設備價款為950萬元，可抵扣增值稅進項稅額為123.5萬元，款項已通過銀行支付。安裝A設備時，甲公司領用原材料36萬元（不含增值稅額），支付安裝人員工資14萬元。2×11年12月30日，A設備達到預定可使用狀態。A設備預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。甲公司2×14年度對A設備計提的折舊是（）萬元。A.136.8B.144C.187.34D.190【答案】B51、某公司以10000萬元購建一座核電站，現已達到預定可使用狀態，預計在使用壽命屆滿時，為恢復環境將發生棄置費用1000萬元（金額較大），該棄置費用按實際利率折現后的金額為620萬元。不考慮其他因素，該核電站的入賬價值為（）萬元。A.9000B.10000C.10620D.11000【答案】C52、2020年1月1日，甲公司以2910萬元購入乙公司當日發行的面值總額為3000萬元的公司債券，另支付交易費用40萬元。該債券期限為5年，票面年利率為4%，實際年利率為5%，每年年末支付利息，到期償還本金。甲公司將該債券作為以攤余成本計量的金融資產核算。不考慮其他因素，2020年12月31日，甲公司該債券投資的利息收入為（）萬元。A.120B.147.5C.145.5D.152【答案】B53、下列各項負債中，其計稅基礎為零的是（）。A.因稅收滯納金確認的其他應付款B.因購入專利權形成的應付賬款C.因確認保修費用形成的預計負債D.為職工計提的應付養老保險金【答案】C54、2019年1月1日，甲公司以賬面價值為3000萬元、公允價值為5000萬元的固定資產作為對價自乙公司原股東處取得乙公司的75%股權，相關手續當日辦理完畢。當日，乙公司可辨認凈資產的公允價值為6500萬元（與賬面價值相等）。同日，甲公司為取得該項股權投資發生初始直接費用200萬元。假定甲公司與乙公司此前不存在關聯方關系，不考慮其他因素，上述交易影響甲公司2019年利潤總額的金額為（）萬元。A.2000B.1800C.1675D.-200【答案】B55、2×20年1月1日，甲公司以銀行存款2500萬元取得乙公司20%有表決權的股份，對乙公司具有重大影響，采用權益法核算；乙公司當日可辨認凈資產的賬面價值為12000萬元，各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值均相同。乙公司2×20年度實現的凈利潤為1000萬元。不考慮其他因素，2×20年12月31日，甲公司該項投資在資產負債表中應列示的年末余額為（）萬元。A.2400B.2500C.2600D.2700【答案】D56、2017年，甲公司當期應交所得稅15800萬元，遞延所得稅資產本期凈增加320萬元（其中20萬元對應其他綜合收益，其他的均影響損益），遞延所得稅負債未發生變化，不考慮其他因素，2017年利潤表應列示的所得稅費用金額為（）萬元。A.15480B.16100C.15500D.16120【答案】C57、2019年11月3日，甲公司被乙公司因合同糾紛訴至人民法院，乙公司要求甲公司賠償損失1000萬元。至2019年12月31日，人民法院尚未判決。甲公司向法律顧問咨詢后認為敗訴的可能性為70％，如果敗訴，需要賠償800萬元的概率在80％，賠償700萬元的概率在20％。則甲公司2019年12月31日應確認的預計負債金額為（）萬元。A.700B.800C.780D.1000【答案】B58、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2019年5月3日購入用于建造生產線的工程物資一批，取得的增值稅專用發票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，發生運費取得增值稅專用發票上注明的運費12萬元，增值稅稅額1.08萬元。工程物資全部被工程領用，工程建設期間發生安裝人員薪酬13．5萬元，領用外購原材料一批，該批原材料的成本為22萬元，市場售價為27．5萬元。10月28日該生產線調試成功，達到預定可使用狀態，則該生產線的入賬金額為（）萬元。A.553B.547.5C.551.9D.553.1【答案】B59、甲公司實行累積帶薪休假制度，當年未享受的休假只可結轉至下一年度。2017年年末，甲公司因當年度管理人員未享受休假而預計了將于2018年支付的職工薪酬20萬元。2018年年末，該累積帶薪休假尚有30％未使用，不考慮其他因素。下列各項中，關于甲公司因其管理人員2018年未享受累積帶薪休假而原多預計的6萬元負債(應付職工薪酬)于2018年的會計處理，正確的是（）。A.沖減當期的管理費用B.從應付職工薪酬轉出計入資本公積C.不作賬務處理D.作為會計差錯追溯重述上年財務報表相關項目的金額【答案】A60、2018年4月，甲公司擬為處于研究階段的項目購置一臺實驗設備。根據國家政策，甲公司向有關部門提出補助1800萬元的申請。2018年6月，政府批準了甲公司的申請并撥付1800萬元，該款項于2018年6月30日到賬。2018年7月5日，甲公司購入該實驗設備并投入使用，實際支付價款2400萬元（不含增值稅）。甲公司采用年限平均法按5年計提折舊，預計凈殘值為零。甲公司采用總額法核算政府補助，不考慮其他因素，甲公司因購入和使用該臺實驗設備對2018年度損益的影響金額為（）萬元。A.-50B.-60C.125D.150【答案】A多選題（共30題）1、下列關于企業外幣財務報表折算會計處理表述中，正確的有（）。A.“營業收入”項目按照資產負債表日的即期匯率折算B.“貨幣資金”項目按照資產負債表日的即期匯率折算C.“長期借款”項目按照借款當日的即期匯率折算D.“實收資本”項目按照收到投資者投資當日的即期匯率折算【答案】BD2、下列各項中，影響企業利潤表“所得稅費用”項目金額的有（）。A.當期確認的應交所得稅B.因對存貨計提存貨跌價準備而確認的遞延所得稅資產C.其他債權投資公允價值上升而確認的遞延所得稅負債D.非同一控制下免稅合并中，被合并方資產、負債公允價值與賬面價值不等產生的暫時性差異，由此確認的遞延所得稅【答案】AB3、下列情況中，表明資產可能發生減值跡象的有（）。A.資產市價的下跌幅度明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌B.企業經營所處的經濟、技術或者法律等環境以及資產所處的市場在當期或者將在近期發生重大變化，從而對企業產生不利影響C.有證據表明資產已經陳舊過時或者其實體已經損壞D.資產所創造的凈現金流量或者實現的營業利潤遠遠低于原來的預計金額【答案】ABCD4、下列各項中，不屬于企業無形資產的有（）。A.企業自創的商譽B.企業經商標局核準注冊的商標C.企業內部產生的品牌D.企業自行研發的專利技術【答案】AC5、2x20年9月1日，甲事業單位報經批準提前報廢一項固定資產，該固定資產的賬面余額500000元、已計提折舊480000元。以銀行存款支付清理費用5000元，殘料變賣收入8000元已收存銀行。不考慮其他因素，下列關于甲事業單位資產處置會計處理的表述中，正確的有（）。A.增加應繳財政款3000元B.增加其他費用5000元C.增加其他收入8000元D.增加資產處置費用20000元【答案】AD6、甲公司以人民幣為記賬本位幣，其外幣交易采用交易發生日的即期匯率折算。2020年12月1日，甲公司購入丁公司200萬股股票，價款為600萬歐元，款項尚未支付，甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算，當日的即期匯率為1歐元=7.44元人民幣。2020年12月31日，該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值為680萬歐元，當日的即期匯率為1歐元=7.65元人民幣。假定不考慮其他因素，則甲公司2020年度的相關處理中正確的有（）。A.甲公司2020年度應確認的其他綜合收益為738萬元人民幣B.甲公司2020年度應確認的財務費用為126萬元人民幣C.甲公司2020年度應確認的財務費用為612萬元人民幣D.甲公司2020年度應確認的計入所有者權益的金額為612萬元人民幣【答案】ABD7、下列有關政府補助的表述中正確的有（）。A.總額法下與資產相關的政府補助，如果對應的長期資產在持有期間發生減值損失，遞延收益的攤銷仍保持不變B.總額法下與資產相關的政府補助應于收到時先計入遞延收益C.與企業日常活動相關的政府補助，應當按照經濟業務實質計入其他收益或沖減相關成本費用D.企業在日常活動中僅有按照固定的定額標準取得的政府補助，才能按照應收金額計量【答案】ABC8、下列各項中，應計入當期損益的有（）。A.金融資產發生的減值損失B.交易性金融資產在資產負債表日的公允價值變動額C.債權投資取得時的交易費用D.其他債權投資在資產負債表日的公允價值變動額【答案】AB9、關于負債，下列說法中正確的有（）。A.負債是指企業過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的潛在義務B.符合負債定義和負債確認條件的項目，應當列入資產負債表；符合負債定義，但不符合負債確認條件的項目，不應當列入資產負債表C.如果未來流出企業的經濟利益的金額能夠可靠計量，應該確認預計負債D.未來發生的交易或者事項形成的義務，不屬于現時義務，不應當確認為負債【答案】BD10、下列有關無形資產確認和計量的說法中，正確的有（）。A.無形資產的成本不能夠可靠計量時，不能將其確認為無形資產B.當月增加的使用壽命有限的無形資產，應從下月開始計提攤銷C.使用壽命不確定的無形資產，無需進行減值測試D.投資者投入的無形資產，應當按照投資合同或協議約定的價值進行初始計量，但合同或協議約定價值不公允的除外【答案】AD11、關于資產減值測試時認定資產組的表述中，正確的有（）。A.資產組是企業可以認定的最小資產組合B.認定資產組應當考慮對資產的持續使用或處置的決策方式C.認定資產組應當考慮企業管理層管理生產經營活動的方式D.資產組產生的現金流入應當獨立于其他資產或資產組產生的現金流入【答案】ABCD12、企業與同一客戶同時訂立的兩份合同，應當合并為一份合同進行會計處理的有（）。A.該兩份合同基于同一商業目的而訂立并構成一攬子交易B.一份合同如果發生違約，將會影響另一份合同的對價金額C.該兩份合同中的一份合同的對價金額取決于另一份合同的定價情況D.該兩份合同中所承諾的商品構成一項單項履約義務【答案】ABCD13、某公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25％。2021年3月（日后期間，年度匯算清繳已完成）在對2020年報表審計時發現其2020年年末庫存商品賬面余額為210萬元。經檢查，該批產品的預計售價為180萬元，預計銷售費用和相關稅金為15萬元。當時，由于疏忽，將預計售價誤記為230萬元，未計提存貨跌價準備。關于該事項下列處理中正確的有（）。A.調減2020年資產負債表“存貨”項目金額45萬元B.調增2020年資產負債表“遞延所得稅資產”項目金額11.25萬元C.調減2020年資產負債表“存貨”項目金額35萬元D.調增2020年資產負債表“遞延所得稅資產”項目金額8.75萬元【答案】AB14、非房地產開發企業關于無形資產會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業改變土地使用權的用途，將其作為用于出租或增值目的時，應將其轉為投資性房地產B.投資者投入的無形資產應按照合同或協議約定的價值確定，約定價值不公允的除外C.為引入新產品（無形資產）進行宣傳發生的廣告費、管理費用及其間接費用應該作為無形資產的初始計量成本予以確認D.內部開發無形資產的成本僅包括滿足資本化條件的時點至無形資產達到預定用途前發生的支出總和【答案】ABD15、下列關于會計要素的表述中，正確的有（）。A.負債的特征之一是企業承擔現時義務B.資產的特征之一是預期能給企業帶來經濟利益C.費用是與向所有者分配利潤無關的經濟利益凈流出D.收入是與所有者投入資本無關的經濟利益總流入【答案】ABD16、下列各項交易或事項所產生的現金流量中，屬于現金流量表中“投資活動產生的現金流量”項目的有（）。A.出售債權投資收到的現金B.向投資者支付現金股利C.支付的為購建固定資產發生的專門借款利息D.收到因自然災害而報廢固定資產的保險賠償款【答案】AD17、關于無形資產的攤銷，下列說法中正確的有（）。A.企業獲得勘探開采黃金的特許權，且合同明確規定該特許權在銷售黃金的收入總額達到某固定的金額時失效，可以以收入為基礎進行攤銷B.企業采用車流量法對高速公路經營權進行攤銷的，不屬于以包括使用無形資產在內的經濟活動產生的收入為基礎的攤銷方法C.無形資產的攤銷金額應當計入當期損益D.企業選擇的無形資產攤銷方法，應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期消耗方式【答案】ABD18、下列各項中，屬于固定資產減值測試預計其未來現金流量時，不應考慮的因素有（）。A.對內部轉移價格進行調整B.籌資活動產生的現金流入或者流出C.與預計固定資產改良有關的未來現金流量D.與尚未作出承諾的重組事項有關的預計未來現金流量【答案】BCD19、下列關于民間非營利組織特定業務的會計處理表述中，錯誤的有（）。A.捐贈收入均屬于非限定性收入B.對于捐贈承諾，不應予以確認收入C.當期為政府專項資金補助項目發生的費用應計入管理費用D.捐贈收入一般屬于非交換交易收入【答案】AC20、下列固定資產應計提折舊的有（）。A.經營租出的固定資產B.已提足折舊仍繼續使用的固定資產C.大修理停用的固定資產D.處于更新改造過程停止使用的固定資產【答案】AC21、下列關于企業或有事項會計處理的表述中，正確的有（）。A.因或有事項承擔的現時義務，符合負債定義且滿足負債確認條件的，應確認預計負債B.因或有事項承擔的潛在義務，不應確認為預計負債C.因或有事項形成的潛在資產，不應單獨確認為一項資產D.因或有事項預期從第三方獲得的補償，補償金額很可能收到的，應單獨確認為一項資產【答案】ABC22、2.下列項目中，一般納稅企業應計入存貨成本的有（）。A.運輸途中的合理損耗B.商品流通企業采購過程中發生的保險費C.委托加工材料發生的增值稅D.自制存貨生產過程中發生的直接費用【答案】ABD23、關于企業的職工薪酬，下列表述中正確的有（）。A.企業將擁有的房屋等資產無償提供給職工使用的，應當根據受益對象，按照該住房每期應計提的折舊計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬B.企業以其自產產品作為非貨幣性福利發放給職工的，應當根據受益對象，按照產品的公允價值和相關稅費，計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬C.辭退福利應按照擬辭退職工的崗位性質，分別計入管理費用、制造費用、銷售費用D.企業租賃住房等資產供職工無償使用的，應當根據受益對象，將每期應付的租金計入相關資產成本或當期損益，并確認應付職工薪酬【答案】ABD24、下列各項關于企業無形資產殘值會計處理的表述中，正確的有（）。A.無形資產殘值的估計應以其處置時的可收回金額為基礎B.預計殘值發生變化的，應對已計提的攤銷金額進行調整C.無形資產預計殘值高于其賬面價值時，不再攤銷D.資產負債表日應當對無形資產的殘值進行復核【答案】ACD25、下列有關政府補助的表述中正確的有（）。A.總額法下與資產相關的政府補助，如果對應的長期資產在持有期間發生減值損失，遞延收益的攤銷仍保持不變B.總額法下與資產相關的政府補助應于收到時先計入遞延收益C.與企業日常活動相關的政府補助，應當按照經濟業務實質計入其他收益或沖減相關成本費用D.企業在日常活動中僅有按照固定的定額標準取得的政府補助，才能按照應收金額計量【答案】ABC26、下列各項中，應當計入企業固定資產入賬價值的有（）。A.固定資產建造期間因安全事故連續停工4個月的借款費用B.滿足資本化條件的固定資產改建支出C.固定資產的日常維修費D.固定資產的預計棄置費用的現值【答案】BD27、下列各項關于年度外幣財務報表折算會計處理的表述中，下列選項中正確的有（）。A.外幣報表折算差額歸屬于母公司的部分應在合并資產負債表中“其他綜合收益”項目列示，少數股東分擔的外幣報表折算差額在“少數股東權益”項目列示B.資產負債表中未分配利潤項目的年末余額按年末資產負債表日的即期匯率折算C.資產負債表中固定資產項目年末余額按年末資產負債表日的即期匯率折算D.利潤表中營業收入項目的本年金額采用交易發生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算【答案】ACD28、下列各項資產，符合固定資產定義的有（）。A.企業為生產持有的機器設備B.企業以融資租賃方式出租的機器設備C.企業以經營租賃方式出租的機器設備D.企業以經營租賃方式出租的建筑物【答案】AC29、下列事項中，屬于或有事項的有（）。A.承諾B.虧損合同C.法院終審判決的訴訟賠償D.企業因污染環境可能支付的罰金【答案】ABD30、企業外幣財務報表折算時，下列各項中，不能采用資產負債表日即期匯率進行折算的項目有（）。A.營業外收入B.未分配利潤C.資本公積D.固定資產【答案】ABC大題（共10題）一、甲公司適用的所得稅稅率為15%，且預計在未來期間保持不變，2×19年度所得稅匯算清繳于2×20年3月20日完成；2×19年度財務報告批準報出日為2×20年4月5日，甲公司有關資料如下：資料一：2×19年10月12日，甲公司與乙公司簽訂了一項銷售合同，約定甲公司在2×20年1月10日以每件5萬元的價格出售100件A產品，甲公司如不能按期交貨，應在2×20年1月15日之前向乙公司支付合同總價款的10%的違約金。簽訂合同時，甲公司尚未開始生產A產品，也未持有用于生產A產品的原材料。至2×19年12月28日甲公司為生產A產品擬從市場購入原材料時，該原材料價格已大幅上漲，預計A產品單位生產成本為6萬元。2×19年12月31日，甲公司仍在與乙公司協商是否繼續履行該合同。資料二：2×19年10月16日，甲公司與丙公司簽訂了一項購貨合同，約定甲公司于2×19年11月20日之前向丙公司支付首期購貨款200萬元。2×19年11月8日，甲公司已從丙公司收到所購貨物。2×19年11月25日，甲公司因資金周轉困難未能按期支付首期購貨款而被丙公司起訴，至2×19年12月31日該案件尚未判決。甲公司預計敗訴的可能性為80%，如敗訴，將要支付30萬元至50萬元的賠償金，且該區間內每個金額發生的可能性大致相同。資料三：2×20年1月26日，人民法院對上述丙公司起訴甲公司的案件作出判決，甲公司應賠償丙公司50萬元，甲公司和丙公司均表示不再上訴。當日，甲公司向丙公司支付了50萬元的賠償款。資料四：2×19年12月26日，甲公司與丁公司簽訂了一項售價總額為1000萬元的銷售合同，約定甲公司于2×20年2月10日向丁公司發貨。甲公司因2×20年1月23日遭受嚴重自然災害無法按時交貨，與丁公司協商未果。2×20年2月15日，甲公司被丁公司起訴，2×20年2月20日，甲公司同意向丁公司賠償100萬元。丁公司撤回了該訴訟。該賠償金額對甲公司具有較大影響。其他資料：（1）假定遞延所得稅資產、遞延所得稅負債、預計負債在2×19年1月1日的期初余額均為零。（2）涉及遞延所得稅資產的，假定未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。（3）與預計負債相關的損失在確認預計負債時不允許從應納稅所得額中扣除，只允許在實際發生時據實從應納稅所得額中扣除。（4）調整事項涉及所得稅的，均可調整應交所得稅。（5）按照凈利潤的10%計提法定盈余公積。（6）不考慮其他因素。要求：【答案】（1）資料一：甲公司應該確認與該事項相關的預計負債。理由：甲公司如果履行合同義務不可避免將會發生的成本超過預期經濟利益流入，所以屬于虧損合同。該虧損合同不存在標的資產，企業應選擇履行合同發生損失與不履行合同發生損失兩者中的較低者，確認為預計負債。履行合同發生的損失金額=（6-5）×100=100（萬元），不履行合同發生的損失金額=5×100×10%=50（萬元）。所以甲公司應選擇不執行合同，確認的預計負債金額為50萬元。會計分錄：借：營業外支出50貸：預計負債50借：遞延所得稅資產7.5（50×15%）貸：所得稅費用7.5（2）資料二：甲公司應將與該訴訟相關的義務確認為預計負債。理由：甲公司估計敗訴的可能性為80%，很可能敗訴，并且敗訴需要支付的金額能夠可靠計量，所以甲公司應該確認與該訴訟相關的預計負債。甲公司應確認的預計負債金額=（30+50）/2=40（萬元）。會計分錄：二、（2019年）甲公司適用的企業所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的企業所得稅稅率不會發生變化，未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×18年1月1日，甲公司遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的年初余額均為零。甲公司2×18年發生的會計處理與稅收處理存在差異的交易或事項如下：資料一：2×17年12月20日，甲公司取得并立即提供給行政管理部門使用的一項初始入賬金額為150萬元的固定資產，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。會計處理采用年限平均法計提折舊，該固定資產的計稅基礎與初始入賬金額一致。根據稅法規定，2×18年甲公司該固定資產的折舊額能在稅前扣除的金額為50萬元。資料二：2×18年11月5日，甲公司取得乙公司股票20萬股，并將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，初始入賬金額為600萬元。該金融資產的計稅基礎與初始入賬金額一致。2×18年12月31日，該股票的公允價值為550萬元。稅法規定，金融資產的公允價值變動不計入當期應納稅所得額，待轉讓時一并計入轉讓當期的應納稅所得額。資料三：2×18年12月10日，甲公司因當年偷稅漏稅向稅務機關繳納罰款200萬元，稅法規定，偷稅漏稅的罰款支出不得稅前扣除。甲公司2×18年度實現的利潤總額為3000萬元。本題不考慮除企業所得稅以外的稅費及其他因素。要求：（1）計算甲公司2×18年12月31日上述行政管理用固定資產的暫時性差異，判斷該差異為應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的會計分錄。（2）計算甲公司2×18年12月31日對乙公司股票投資的暫時性差異，判斷該差異為應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的會計分錄。（3）分別計算甲公司2×18年度的應納稅所得額和應交企業所得稅的金額，并編制相關會計分錄。【答案】（1）計算甲公司2×18年12月31日上述行政管理用固定資產的暫時性差異，判斷該差異為應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的會計分錄。固定資產的賬面價值＝150－150/5＝120（萬元）計稅基礎＝150－50＝100（萬元）資產的賬面價值大于計稅基礎，形成應納稅暫時性差異，差異額＝120－100＝20（萬元）。借：所得稅費用（20×25%）5貸：遞延所得稅負債5（2）計算甲公司2×18年12月31日對乙公司股票投資的暫時性差異，判斷該差異為應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的會計分錄。其他權益工具投資的賬面價值為550萬元計稅基礎為600萬元資產的賬面價值小于計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異，差異額＝600－550＝50（萬元）。借：遞延所得稅資產（50×25%）12.5貸：其他綜合收益12.5（3）分別計算甲公司2×18年度應納稅所得額和應交企業所得稅的金額，并編制相關會計分錄。應納稅所得額＝3000＋（30－50）＋200＝3180（萬元）三、A公司為上市公司，所得稅采用資產負債表債務法核算，所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%計提盈余公積，年度所得稅匯算清繳于次年4月30日完成，年度財務報表次年的3月30日批準對外報出。資料（一）2×18年發生的有關事項如下：（1）2×18年11月5日，A公司涉及一項訴訟案。具體情況如下：2×17年9月1日，A公司的子公司W公司從H銀行貸款800萬元，期限1年，由A公司全額擔保。W公司因經營困難，該筆貸款逾期未還，銀行于2×18年11月5日起訴W公司和A公司。截至2×18年12月31日，法院尚未對該訴訟作出判決。A公司法律顧問認為敗訴的可能性為80%，鑒于W公司的財務狀況，如果敗訴，預計A公司需替W公司償還貸款800萬元，并承擔訴訟費4萬元。假定稅法規定，企業為關聯方提供的債務擔保損失不得稅前扣除。對于該事項，A公司在2×18年12月31日的賬務處理如下：①確認預計負債804萬元，并確認營業外支出804萬元。②確認遞延所得稅資產201萬元，并確認所得稅費用201萬元。（2）2×18年10月1日，A公司一款新型產品上市，對于購買該款產品的消費者，A公司做出如下承諾：該產品售出后3年內，在正常使用過程中如出現質量問題，A公司免費負責保修。經合理測算，該產品如果發生較小質量問題，發生的維修費用為銷售收入的2%；如果發生較大質量問題，發生的維修費用為銷售收入的4%。2×18年第四季度，A公司共銷售該產品2500臺，每臺售價2萬元，銷售收入共計5000萬元，預計85%不會發生質量問題，10%很可能發生較小質量問題；5%很可能發生較大質量問題。對于該事項，A公司會計人員認為，A公司2×18年第四季度所售的2500臺該款產品，85%均不會發生質量問題，因此不需確認預計負債。（3）2×18年8月，A公司與D公司簽訂一份Y產品銷售合同，約定在2×19年5月底以650萬元的價格總額向D公司銷售1000件Y產品，違約金為合同總價款的20%。2×18年12月31日，A公司庫存Y產品1000件，成本總額為800萬元，按目前市場價格計算的市價總額為800萬元。假定A公司銷售Y產品不發生銷售費用。對于該事項，A公司的賬務處理如下：【答案】（1）業務（1）中①、②的處理均不正確。（1分）A公司正確的處理是：確認預計負債804萬元，同時確認營業外支出800萬元、管理費用4萬元。不需確認遞延所得稅資產，因為稅法規定，企業為關聯方提供的債務擔保損失不得稅前扣除，該項預計負債不形成暫時性差異。（1分）業務（2）的處理不正確。（1分）A公司正確的處理是：①確認預計負債20［（10%×2%＋5%×4%）×5000］萬元，并按相同金額計入銷售費用；（1分）②確認遞延所得稅資產5萬元，并計入所得稅費用。（1分）業務（3）中①的處理不正確。（1分）A公司若選擇執行該銷售合同，發生的損失＝800－650＝150（萬元）；若選擇違約，則需支付違約金＝650×20%＝130（萬元），同時，產品按照市場售價形成的收益＝800－800＝0（即該存貨按照市場價格銷售，未發生損失，該存貨未減值），即選擇違約時總損失金額為130萬元。因此，甲公司應選擇支付違約金方案。（1分）A公司正確的處理是：①確認預計負債130萬元，并按照相同的金額計入營業外支出。②確認遞延所得稅資產32.5萬元。（1分）業務（4）的處理正確。（1分）四、甲公司系生產銷售機床的上市公司，期末存貨按成本與可變現凈值孰低計量，并按單個存貨項目計提存貨跌價準備。相關資料如下：資料一：2016年9月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的S型機床銷售合同。合同約定，甲公司應于2017年1月10日向乙公司提供10臺S型機床，單位銷售價格為45萬元/臺。2016年12月31日，甲公司S型機床的庫存數量為14臺，單位成本為44.25萬元/臺，該機床的市場銷售價格為42萬元/臺。估計甲公司向乙公司銷售該機床的銷售費用為0.18萬元/臺，向其他客戶銷售該機床的銷售費用為0.15萬元/臺。2016年12月31日，甲公司對存貨進行減值測試前，未曾對S型機床計提存貨跌價準備。資料二：2016年12月31日，甲公司庫存一批用于生產W型機床的M材料。該批材料的成本為80萬元，可用于生產W型機床10臺，甲公司將該批材料加工成10臺W型機床尚需投入50萬元。該批M材料的市場銷售價格總額為68萬元，估計銷售費用總額為0.6萬元。甲公司尚無W型機床訂單。W型機床的市場銷售價格為12萬元/臺，估計銷售費用為0.1萬元/臺。2016年12月31日，甲公司對存貨進行減值測試前，“存貨跌價準備——M材料”賬戶的貸方余額為5萬元。假定不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。要求：（1）計算甲公司2016年12月31日S型機床的可變現凈值。（2）判斷甲公司2016年12月31日S型機床是否發生減值，并簡要說明理由。如果發生減值，計算應計提存貨跌價準備的金額，并編制相關會計分錄。（3）判斷甲公司2016年12月31日是否應對M材料計提或轉回存貨跌價準備，并簡要說明理由。如果發生計提或轉回存貨跌價準備，計算應計提或轉回存貨跌價準備的金額，并編制相關會計分錄。【答案】（1）對于有合同部分，S型機床可變現凈值=10×（45-0.18）=448.2（萬元）；對于無合同部分，S型機床可變現凈值=4×（42-0.15）=167.4（萬元）。所以，S型機床的可變現凈值=448.2+167.4=615.6（萬元）。（2）S型機床中有合同部分未減值，無合同部分發生減值。理由：對于有合同部分：S型機床成本=44.25×10=442.5（萬元），可變現凈值為448.2萬元，成本小于可變現凈值，所以有合同部分S型機床未發生減值；對于無合同部分：S型機床成本=44.25×4=177（萬元），可變現凈值為167.4萬元，成本大于可變現凈值，所以無合同部分S型機床發生減值，應計提存貨跌價準備=177-167.4=9.6（萬元）。借：資產減值損失9.6貸：存貨跌價準備9.6（3）甲公司2016年12月31日應對M材料計提存貨跌價準備。理由：M材料用于生產W型機床，所以應先確定W型機床是否發生減值，W型機床的可變現凈值=10×（12-0.1）=119（萬元），成本=80+50=130（萬元），W型機床可變現凈值低于成本，發生減值，據此判斷M材料發生減值。M材料的可變現凈值=（12-0.1）×10-50=69（萬元），M材料成本為80萬元，所以存貨跌價準備余額=80-69=11（萬元），因“存貨跌價準備——M材料”科目貸方余額5萬元，所以本期末應計提存貨跌價準備=11-5=6（萬元）。借：資產減值損失6貸：存貨跌價準備6五、甲企業委托乙企業加工M材料一批（屬于應稅消費品的非黃金飾品），加工收回后的M材料用于連續生產非應稅消費品N產品。甲、乙兩企業均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13％，適用的消費稅稅率為10％，甲企業對存貨按實際成本法進行核算，有關該業務的資料如下：（1）2021年11月3日，甲企業發出M材料一批，實際成本為100萬元；（2）2021年12月6日，甲企業以銀行存款支付乙企業加工費17萬元（不含增值稅）以及相應的增值稅和消費稅。假定受托方沒有同類或類似消費品銷售價格；（3）2021年12月15日，甲企業以銀行存款支付往返運輸費2萬元（不含增值稅，交通運輸行業適用增值稅稅率9％）；（4）2021年12月31日，M材料加工完成，甲企業收回該委托加工物資并驗收入庫。收回的M材料用于生產合同所需的N產品10萬件，N產品合同價格為15元／件；（5）2021年12月31日，庫存M材料的預計市場銷售價格為135萬元，加工成N產品估討至完工尚需發生加工成本20萬元，預計銷售N產品所需的稅金及費用為8萬元，預計銷售庫存M材料所需的銷售稅金及費用為2萬元。（假設不考慮其他因素，答案中的金額單位用萬元表示）要求：（1）計算甲企業收回委托加工物資的實際成本。（2）編制甲企業業務（1）～（4）中委托加工業務相關會計分錄。（3）計算甲企業2021年12月31日對M材料應計提的存貨跌價準備，并編制有關會計分錄。【答案】六、甲公司對乙公司股權投資相關業務如下，假定不考慮增值稅和所得稅等稅費的影響。（1）資料一：2×17年1月1日，甲公司以銀行存款7300萬元從非關聯方取得了乙公司20%的有表決權股份，對其財務和經營政策具有重大影響。當日，乙公司所有者權益的賬面價值為40000萬元，各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值均相等。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不具有關聯方關系，甲公司的會計政策、會計期間和乙公司一致。要求：（1）判斷甲公司2×17年1月1日甲公司是否需要調整對乙公司股權投資的初始投資成本，并編制取得投資的相關分錄。（2）資料二：2×17年6月15日，甲公司將生產的一項成本為600萬元的設備銷售給乙公司，銷售價款1000萬元。當日，乙公司以銀行存款支付了全部貨款，并將其交付給本公司專設銷售機構作為固定資產立即投入使用。乙公司預計該設備使用年限10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）資料三：乙公司2×17年度實現的凈利潤為6000萬元，因持有的其他債權投資公允價值上升計入其他綜合收益380萬元。要求：（2）計算2×17年甲公司應確認的投資收益、其他綜合收益的金額，以及2×17年末甲公司股權投資的賬面價值，并編制相關分錄。（4）資料四：2×18年4月1日，乙公司宣告分配現金股利1000萬元；2×18年4月10日，甲公司按其持股比例收到乙公司分配的股利并存入銀行。要求：（3）編制2×18年4月1日甲公司在乙公司分配現金股利時的分錄，以及2×18年4月10日甲公司收到現金股利的分錄。（5）資料五：2×18年9月1日，甲公司以定向發行普通股股票2000萬股（每股面值1元，公允價值10元）的方式，繼續從非關聯方購入乙公司40%的有表決權股份，至此共持有60%的有表決權股份，對其形成控制。該項合并不構成反向購買。當日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值與公允價值均為45000萬元；甲公司原持有20%股權的公允價值為10000萬元。要求：【答案】（1）需要調整。甲公司應確認初始投資成本＝7300（萬元）當日應享有被投資方可辨認凈資產公允價值的份額＝40000×20%＝8000（萬元）初始投資成本小于享有被投資方可辨認凈資產公允價值的份額，因此應調整長期股權投資賬面價值，同時確認營業外收入，會計分錄為：借：長期股權投資——投資成本8000貸：銀行存款7300營業外收入700（2）乙公司調整后凈利潤＝6000－（1000－600）＋（1000－600）/10/2＝5620（萬元）甲公司應確認投資收益＝5620×20%＝1124（萬元）甲公司應確認其他綜合收益＝380×20%＝76（萬元）2×17年末甲公司長期股權投資賬面價值＝8000＋1124＋76＝9200（萬元）借：長期股權投資——損益調整1124貸：投資收益1124借：長期股權投資——其他綜合收益76貸：其他綜合收益76七、甲公司對投資性房地產采用公允價值模式后續計量，2×16年至2×18年與A辦公樓相關的交易或事項如下：資料一：2×16年6月30日，甲公司以銀行存款12000萬元購入A辦公樓，并于當日出租給乙公司使用且已辦妥相關手續，租期2年，年租金為500萬元，每半年收取一次。資料二：2×16年12月31日，甲公司收到首期租金250萬元并存入銀行。2×16年12月31日，該辦公樓的公允價值為11800萬元。資料三：2×18年6月30日，該辦公樓租賃期滿，甲公司將其收回并交付給本公司行政管理部門使用。當日，該辦公樓的賬面價值與公允價值均為11500萬元，預計尚可使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。要求：（“投資性房地產”科目應寫出必要的明細科目）（1）編制甲公司2×16年6月30日購入A辦公樓并出租的會計分錄。（2）編制甲公司2×16年12月31日收到A辦公樓租金的會計分錄。（3）編制甲公司2×16年12月31日A辦公樓公允價值變動的會計分錄。（4）編制甲公司2×18年6月30日將A辦公樓收回并交付給本公司行政管理部門使用的會計分錄。（5）計算甲公司對A辦公樓應計提的2×18年下半年折舊總額，并編制相關會計分錄【答案】（1）2×16年6月30日借：投資性房地產——成本12000貸：銀行存款12000（2）2×16年12月31日借：銀行存款250貸：其他業務收入250（3）2×16年12月31日借：公允價值變動損益200貸：投資性房地產——公允價值變動200（4）2×18年6月30日借：固定資產11500投資性房地產——公允價值變動500貸：投資性房地產——成本12000八、（2015年）甲公司2017年至2019年對乙公司股票投資的有關資料如下:甲公司和乙公司所采用的會計政策、會計期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。資料一：2017年1月1日，甲公司定向發行每股面值為1元、公允價值為4.5元的普通股1000萬股作為對價取得乙公司30％有表決權的股份。交易前，甲公司與乙公司不存在關聯方關系且不持有乙公司股份；交易后，甲公司能夠對乙公司施加重大影響。取得投資日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為16000萬元，除行政管理用W固定資產外，其他各項資產、負債的公允價值分別與其賬面價值相同。該固定資產原價為500萬元，原預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，已計提折舊100萬元；當日，該固定資產公允價值為480萬元，預計尚可使用4年，與原預計剩余年限相一致，預計凈殘值為零，繼續采用原方法計提折舊。