2022年中級會計職稱之中級會計實務題庫練習試卷B卷附答案單選題（共60題）1、甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業務以發生日的即期匯率折算。2020年12月5日以每股2美元的價格購入5000股乙公司股票作為交易性金融資產，當日匯率為1美元=6．7元人民幣，款項已經支付。2020年12月31日，當月購入的乙公司股票市價變為每股2．1美元，當日匯率為1美元=6．4元人民幣，假定不考慮相關稅費的影響，甲公司期末應計入當期損益的金額為（）人民幣元。A.200B.300C.-300D.-200【答案】A2、甲、乙公司均系增值稅一般納稅人。2×19年12月1日甲公司委托乙公司加工一批應繳納消費稅的W產品，W產品收回后繼續生產應稅消費品。為生產該批W產品，甲公司耗用原材料的成本為120萬元，支付加工費用33萬元、增值稅稅額4.29萬元、消費稅稅額17萬元。不考慮其他因素，甲公司收回的該批W產品的入賬價值為（）萬元。A.170B.174.29C.157.29D.153【答案】D3、2×18年3月1日，甲公司向乙公司銷售一臺大型機器設備，銷售價格為2000萬元，同時雙方簽訂合同，合同約定，五年之后，甲公司將以800萬元的價格回購該機器設備。假定不考慮貨幣時間價值等因素。甲公司確定的該交易類型是（）。A.捐贈交易B.租賃交易C.融資交易D.授予知識產權許可【答案】B4、某公司于2×15年年末購入一臺管理用設備并投入使用，入賬價值為403500元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為3500元，自2×16年1月1日起按年限平均法計提折舊。2×20年初，由于技術進步等原因，公司將該設備預計使用壽命變更為6年，預計凈殘值變更為1500元，所得稅率為25%，稅法允許按照變更后的折舊額在稅前扣除。該項變更對2×20年度凈利潤的影響金額為（）元。A.－81000B.－60750C.81000D.54270【答案】B5、2017年1月10日，甲公司以銀行存款5110萬元（含交易費用10萬元）購入乙公司股票，將其作為交易性金融資產核算。2017年4月28日，甲公司收到乙公司2017年4月24日宣告分派的現金股利80萬元。2017年12月31日，甲公司持有的該股票公允價值為5600萬元，不考慮其他因素，該項投資使甲公司2017年營業利潤增加的金額為（）萬元。A.580B.490C.500D.570【答案】D6、某企業上年適用的所得稅稅率為33%，“遞延所得稅資產”科目借方余額為33萬元。本年適用的所得稅稅率為25%，本年產生可抵扣暫時性差異30萬元，期初的暫時性差異在本期未發生轉回，該企業本年年末“遞延所得稅資產”科目余額為（）萬元。A.30B.46.2C.33D.32.5【答案】D7、下列各項關于或有事項會計處理的表述中，正確的是（）。A.現時義務導致的預計負債，不能在資產負債表中列示為負債B.現時義務導致的預計負債，在資產負債表日無需復核C.潛在義務導致的或有負債，不能在資產負債表中列示為負債D.或有事項形成的或有資產，應在資產負債表中列示為資產【答案】C8、2×18年1月1日，甲公司溢價購入乙公司當日發行的到期一次還本付息的3年期債券，作為以攤余成本計量的金融資產核算，并于每年末計提利息。2×18年末，甲公司按票面利率確認當年的應計利息590萬元，利息調整的攤銷金額10萬元，不考慮相關稅費及其他因素，2×18年度甲公司對該債券投資應確認的投資收益為（）萬元。A.600B.580C.10D.590【答案】B9、甲公司只有一個子公司乙公司，2019年度，甲公司和乙公司個別現金流量表中“銷售商品提供勞務收到的現金”項目的金額分別為1500萬元和800萬元，“購買商品接受勞務支付的現金”項目的金額分別為1800萬元和800萬元。2019年度甲公司向乙公司銷售商品收到現金300萬元。不考慮其他因素，合并現金流量表中“銷售商品提供勞務收到的現金”項目應列示的金額為（）萬元。A.2300B.2600C.2000D.3000【答案】C10、下列各項說法中，正確的是（）。A.資產負債表日后事項，是指資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的有利事項B.只要是在日后期間發生的事項都屬于資產負債表日后事項C.如果日后期間發生的某些事項對報告年度沒有任何影響則不屬于日后事項D.財務報告批準報出日是指董事會或類似機構實際對外公布財務報告的日期【答案】C11、2×19年9月，甲公司當月應發工資2100萬元，其中：生產部門生產工人工資1500萬元；生產部門管理人員工資260萬元，管理部門管理人員工資340萬元。根據甲公司所在地政府規定，甲公司應當按照職工工資總額的10%和8%計提并繳存醫療保險費和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計提工會經費和職工教育經費。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。根據上述資料，甲公司計算其2×19年9月份的職工薪酬金額，應計入生產成本的金額是（）萬元。A.1760B.1822.5C.2138.4D.1500【答案】B12、下列關于職工薪酬的賬務處理中，說法正確的是（）。A.企業發生的職工工資、津貼和補貼應計入相關資產成本B.企業為職工繳納的養老保險屬于離職后福利C.辭退福利應根據職工的類別分別計入當期損益或相關資產成本D.企業職工內退的，應比照離職后福利處理【答案】B13、甲公司2010年12月1日購入一項設備，原值為2000萬元，使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅法規定按雙倍余額遞減法計提折舊，設備凈殘值為零。甲公司所得稅稅率為25%。2011年年末，甲公司因該項設備產生的“遞延所得稅負債”余額為（）萬元。A.30B.10C.15D.50【答案】D14、A公司與B公司在合并前不存在關聯方關系，A公司2×19年1月1日投資1000萬元購入B公司70％的股權，合并當日B公司所有者權益賬面價值為1000萬元，可辨認凈資產公允價值為1200萬元，差額為B公司一項無形資產公允價值大于其賬面價值引起的。不考慮所得稅等其他因素，則在2×19年末A公司編制合并報表時，抵銷分錄中應確認的商譽為（）萬元。A.200B.100C.160D.90【答案】C15、甲公司2019年1月1日以銀行存款2500萬元購入乙公司80%的有表決權股份，合并當日乙公司可辨認凈資產公允價值（等于其賬面價值）為3000萬元，甲公司與乙公司在合并前不存在關聯方關系。2019年5月8日乙公司宣告分派2018年度利潤300萬元。2019年度乙公司實現凈利潤500萬元。不考慮其他因素影響，則甲公司在2019年年末編制合并財務報表調整分錄時，長期股權投資按權益法調整后的金額為（）萬元。A.2500B.2700C.2560D.2660【答案】D16、下列各項，不屬于在某一時段內履行的履約義務應滿足的條件的是（）。A.企業履約過程中所產出的商品具有不可替代用途，且該企業在整個合同期間內有權就累計至今已完成的履約部分收取款項B.客戶在企業履約的同時即取得并消耗企業履約所帶來的經濟利益C.客戶能夠控制企業履約過程中在建的商品D.企業就該商品享有現時收款權利【答案】D17、甲公司內部研究開發一項管理用的專利技術，2018年研究階段發生研究費用100萬元；開發階段，符合資本化條件之前支付的開發人員工資20萬元，計提專項設備折舊金額為10萬元，領用原材料20萬元；符合資本化條件之后支付開發人員工資50萬元，計提專項設備折舊金額為30萬元，領用的原材料價值為40萬元，2018年11月1日達到預定可使用狀態，預計使用年限是10年，預計凈殘值為0，按照直線法計提攤銷。假定不考慮其他因素，甲公司因該專利技術對2018年度利潤表上“研發費用”項目的影響金額為（）萬元。A.102B.152C.100D.150【答案】B18、2017年5月10日，甲事業單位以一項原價為50萬元，已計提折舊10萬元、評估價值為100萬元的固定資產對外投資，作為長期投資核算，在投資過程中另以銀行存款支付直接相關費用1萬元，不考慮其他因素，甲事業單位該業務應計入長期投資成本的金額為（）萬元。A.41B.100C.40D.101【答案】D19、甲公司所得稅稅率為25%。2×17年12月1日購入的一項環保設備，原價為1000萬元，使用年限為10年，凈殘值為0，按照直線法計提折舊；稅法按雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限和凈殘值與會計規定相同。2×19年末，甲公司對該項固定資產計提了40萬元的減值準備。甲公司對該設備2×19年度所得稅處理正確的是（）。A.確認遞延所得稅負債30萬元B.確認遞延所得稅負債5萬元C.確認遞延所得稅資產30萬元D.確認遞延所得稅資產5萬元【答案】B20、2×19年，甲公司因新技術研發成功，生產程序精簡，需要裁減一部分員工，員工是否接受裁減可以自由選擇。甲公司調查發現，預計將發生補償金額為1000萬元的可能性為60%，發生300萬元補償金額的可能性為25%，發生200萬元補償金額的可能性為15%。為職工轉崗發生的培訓費可能需要支付200萬元。假定不考慮其他因素，進行上述辭退計劃，應確認的應付職工薪酬是（）萬元。A.705B.1000C.1200D.1500【答案】B21、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售和進口貨物適用的增值稅稅率為13％。2019年6月甲公司董事會決定將本公司生產的1000件產品作為福利發放給公司管理人員。該批產品的單位成本為1．2萬元，市場銷售價格為每件2萬元(不含增值稅稅額)。假定不考慮其他因素，甲公司在2019年因該項業務應計入管理費用的金額為（）萬元。A.1200B.1460C.2260D.2000【答案】C22、對于長期股權投資采用成本法進行后續核算，下列被投資單位發生的經濟業務，投資單位需要進行會計核算的是（）。A.宣告發放現金股利B.實現凈利潤C.其他綜合收益增加D.增發股票【答案】A23、下列各項中，企業應當作為政府補助進行會計處理的是（）。A.政府以出資者身份向企業投入資本B.對企業直接減征企業所得稅C.企業收到增值稅出口退稅D.企業收到即征即退的增值稅【答案】D24、下列各項負債中，其計稅基礎為零的是（）。A.因稅收滯納金確認的其他應付款B.因購入專利權形成的應付賬款C.因確認保修費用形成的預計負債D.為職工計提的應付養老保險金【答案】C25、2018年2月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項總額為10000萬元的固定造價合同，在乙公司自有土地上為乙公司建造一棟辦公樓。截至2018年12月20日止，甲公司累計已發生成本4500萬元，2018年12月25日，經協商合同雙方同意變更合同范圍，附加裝修辦公樓的服務內容，合同價格相應增加3000萬元，假定上述新增合同價款不能反映裝修服務的單獨售價。不考慮其他因素，下列各項關于上述合同變更會計處理的表述中，正確的是（）。A.合同變更部分作為單獨合同進行會計處理B.合同變更部分作為單項履約義務于完成裝修時確認收入C.合同變更部分作為原合同組成部分進行會計處理D.原合同未履約部分與合同變更部分作為新合同進行會計處理【答案】C26、甲公司于2×19年1月1日以銀行存款18000萬元購入乙公司有表決權股份的40%，能夠對乙公司施加重大影響。取得該項投資時，乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2×19年6月1日，乙公司出售一批商品給甲公司，成本為800萬元，售價為1000萬元，甲公司購入后作為存貨管理。至2×19年末，甲公司已將從乙公司購入商品的50%出售給外部獨立的第三方。乙公司2×19年實現凈利潤1600萬元。甲公司2×19年末因對乙公司的長期股權投資應確認投資收益為（）萬元。A.600B.640C.700D.720【答案】A27、2×19年12月，甲公司取得政府無償撥付的技術改造資金100萬元、增值稅出口退稅30萬元、財政貼息50萬元。不考慮其他因素，甲公司2×19年12月獲得的政府補助金額為（）萬元。A.180B.150C.100D.130【答案】B28、（2012年）某公司于2010年7月1日從銀行取得專門借款5000萬元用于新建一座廠房，年利率為5%，利息分季支付，借款期限2年。2010年10月1日正式開始建設廠房，預計工期15個月，采用出包方式建設。該公司于開始建設日、2010年12月31日和2011年5月1日分別向承包方付款1200萬元、1000萬元和1500萬元。由于可預見的冰凍氣候，工程在2011年1月12日到3月12日期間暫停。2011年12月31日工程達到預定可使用狀態，并向承包方支付了剩余工程款800萬元，該公司從取得專門借款開始，將閑置的借款資金投資于月收益率為0.4%的固定收益債券。若不考慮其他因素，該公司在2011年應予資本化的上述專門借款費用為（）萬元。A.121.93B.163.60C.205.20D.250.00【答案】B29、2×18年12月31日，甲公司一臺原價為500萬元、已計提折舊210萬元、已計提減值準備20萬元的固定資產出現減值跡象。經減值測試，其未來稅前和稅后凈現金流量的現值分別為250萬元和210萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為240萬元。不考慮其他因素，2×18年12月31日，甲公司應為該固定資產計提減值準備的金額為（）萬元。A.30B.20C.50D.60【答案】B30、A公司是B公司的母公司，當期期末A公司自B公司購入一臺B公司生產的產品，售價為200萬元，增值稅銷項稅額為26萬元，成本為180萬元。A公司購入后作為管理用固定資產核算，A公司在運輸過程中另發生運輸費、保險費等5萬元，安裝過程中發生安裝支出18萬元。不考慮其他因素，則該項內部交易產生的未實現內部交易損益為（）萬元。A.20B.54C.77D.200【答案】A31、甲公司2×19年1月1日發行面值總額為10000萬元的一般公司債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當年利息。該債券實際年利率為8%。債券發行價格總額為10662.10萬元，款項已存入銀行。廠房于2×19年1月1日開工建造，2019年度累計發生建造工程支出4600萬元。經批準，當年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。至2×19年12月31日工程尚未完工，該在建工程2×19年年末賬面余額為（）萬元。A.4692.97B.4906.21C.5452.97D.5600【答案】A32、下列項目中，不屬于確定資產“公允價值減去處置費用后的凈額”中的“處置費用”的是（）。A.與資產處置有關的法律費用B.與資產處置有關的相關稅費C.與資產處置有關的搬運費D.與資產處置有關的所得稅費用【答案】D33、甲企業于2×18年1月取得乙公司20%有表決權股份，能夠對乙公司施加重大影響。假定甲企業取得該項投資時，乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相等。2×18年8月，乙公司將成本為600萬元（未計提存貨跌價準備）的某商品以1000萬元的價格出售給甲企業，甲企業將取得的商品作為存貨核算。至2×18年12月31日，甲企業仍未對外出售該存貨。乙公司2×18年實現凈利潤為3200萬元。2×19年甲企業將上述商品對外出售90%，乙公司2×19年實現凈利潤為3600萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。2×19年甲企業個別報表中因對乙公司的該項股權投資應確認的投資收益為（）萬元。A.800B.712C.720D.792【答案】D34、企業自行研發專利技術發生的下列各項支出中，應計入無形資產入賬價值的是（）。A.為有效使用自行研發的專利技術而發生的培訓費用B.研究階段發生的支出C.無法區分研究階段和開發階段的支出D.專利技術的注冊登記費【答案】D35、下列情況中，不屬于借款費用準則所稱的非正常中斷的是（）。A.由于勞務糾紛而造成連續超過3個月的固定資產的建造中斷B.由于資金周轉困難而造成連續超過3個月的固定資產的建造中斷C.由于發生安全事故而造成連續超過3個月的固定資產的建造中斷D.由于可預見的冰凍季節而造成連續超過3個月的固定資產的建造中斷【答案】D36、2018年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為1000萬元。2019年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司900萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25％，按凈利潤的10％提取盈余公積，2018年度財務報告批準報出日為2019年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2018年12月31日資產負債表“盈余公積”項目“期末余額”調整增加的金額為（）萬元。A.7.5B.67.5C.10D.90【答案】A37、甲公司管理層于2018年11月制定了一項關閉A產品生產線的業務重組計劃。為了實施上述業務重組計劃，甲公司預計將發生以下支出或損失：因辭退員工將支付補償款800萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金50萬元；因將用于A產品生產的固定資產等轉移至倉庫將發生運輸費5萬元；因對留用員工進行培訓將發生支出2萬元；因推廣新款B產品將發生廣告費用500萬元；因處置用于A產品生產的固定資產將發生減值損失200萬元。至2018年12月31日，上述業務重組計劃已對外公告，員工補償及相關支出尚未支付。甲公司因該事項影響損益的金額為（）萬元。A.-850B.-800C.-1050D.-1000【答案】C38、?2019年1月1日，甲公司對乙公司進行股權投資，占乙公司有表決權股份的60％，能夠控制乙公司。2019年7月1日，甲公司從乙公司購入一批存貨，該批存貨成本為90萬元(未計提減值準備)，售價為110萬元。至年末甲公司對外出售80％。乙公司按購買日公允價值持續計算的2019年度凈利潤為1300萬元。甲乙公司當年未發生其他內部交易。不考慮其他相關因素，則乙公司凈利潤中歸屬于甲公司的凈利潤為（）萬元。A.780B.768C.777.6D.770.4【答案】C39、至2×19年12月31日，甲公司（母公司）尚未收回對乙公司（子公司）銷售產品的款項合計200萬元。甲公司對該應收債權計提了10萬元壞賬準備。所得稅稅率為25％，假定稅法規定計提的壞賬準備未發生實質損失時不得在稅前扣除。則編制2×19年合并財務報表時，不正確的抵銷分錄是（）。A.借：應付賬款200?貸：應收賬款200B.借：應收賬款——壞賬準備10?貸：信用減值損失10C.借：信用減值損失10?貸：應收賬款——壞賬準備10D.借：所得稅費用2.5?貸：遞延所得稅資產2.5【答案】C40、2×18年12月31日，甲公司一臺原價為500萬元、已計提折舊210萬元、已計提減值準備20萬元的固定資產出現減值跡象。經減值測試，其未來稅前和稅后凈現金流量的現值分別為250萬元和210萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為240萬元。不考慮其他因素，2×18年12月31日，甲公司應為該固定資產計提減值準備的金額為（）萬元。A.30B.20C.50D.60【答案】B41、2×16年12月底，A公司購入一項不需安裝的管理用固定資產，該資產入賬價值為40萬元，預計凈殘值為2萬元，預計使用年限為10年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2×18年末，該項固定資產出現減值跡象，經測試，該資產預計未來現金流量的現值為10萬元，公允價值減處置費用后的凈額為9萬元，則2×18年末該項固定資產應計提的減值準備為（）萬元。A.13B.15.6C.14.6D.21【答案】B42、可以增強會計信息的有用性的會計信息質量要求是（）。A.謹慎性B.可比性C.可理解性D.實質重于形式【答案】C43、A公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2×19年6月1日，將100萬美元到銀行兌換為人民幣，銀行當日的美元買入價為1美元=6.55元人民幣，中間價為1美元=6.60元人民幣，賣出價為1美元=6.65元人民幣。則計入當日財務費用的金額為（）萬元人民幣。A.5B.10C.-5D.8【答案】A44、企業對下列資產計提的減值準備在以后期間不可轉回的是（）。A.合同資產B.合同取得成本C.庫存商品D.長期股權投資【答案】D45、企業合同變更增加了可明確區分的商品及合同價款，且新增合同價款反映了新增商品單獨售價的，企業對該合同變更部分進行的正確會計處理是（）。A.作為原合同的組成部分繼續進行會計處理B.終止原合同，同時將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進行會計處理C.作為一份單獨的合同進行會計處理D.作為企業損失，直接計入當期損益【答案】C46、遠東公司2010年10月29日購入一條不需安裝的生產線。原價為726萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為6萬元，按年數總和法計提折舊。該固定資產2011年應計提的折舊額是（）萬元。A.240B.232C.192D.234【答案】B47、2×18年3月1日，甲公司向乙公司銷售一臺大型機器設備，銷售價格為2000萬元，同時雙方簽訂合同，合同約定，五年之后，甲公司將以800萬元的價格回購該機器設備。假定不考慮貨幣時間價值等因素。甲公司確定的該交易類型是（）。A.捐贈交易B.租賃交易C.融資交易D.授予知識產權許可【答案】B48、甲公司為上市公司，其2018年度財務報告于2019年3月1日對外報出。該公司在2018年12月31日有一項未決訴訟，經咨詢律師，估計很可能敗訴且預計賠償的金額在380萬元至500萬元之間（其中訴訟費為7萬元）。為此，甲公司預計了440萬元的負債；2019年1月30日法院判決甲公司敗訴并需賠償600萬元，同時承擔訴訟費用10萬元。不考慮其他因素，上述事項對甲公司2018年度利潤總額的影響金額為（）萬元。A.-440B.-500C.-600D.-610【答案】D49、2×18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，為乙公司擁有所有權的一棟辦公樓更換10部舊電梯，合計總價格為1000萬元。截至2×18年12月31日，甲公司共更換了8部電梯，剩余兩部電梯預計在2×19年3月1日之前完成。該合同僅包含一項履約義務，且該履約義務滿足在某一時段內履行的條件。甲公司按照已完成的工作量確定履約進度。假定不考慮增值稅等其他因素，甲公司2×18年末應確認的收入金額為（）萬元。A.0B.1000C.800D.200【答案】C50、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年1月15日購入一項生產設備并立即投入使用。取得增值稅專用發票上注明價款500萬元，增值稅稅額65萬元。當日預付未來一年的設備維修費，取得增值稅專用發票上注明的價款為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元，不考慮其他因素，該設備的入賬價值是（）萬元。A.500B.510C.585D.596【答案】A51、下列各項中，不管有無合同約定匯率，只能采用交易發生日即期匯折算的是（）。A.銷售商品收取的外幣營業收入B.購進商品支付的外幣款項C.向銀行借入外幣借款D.收到投資者以外幣投入的資本【答案】D52、企業會計核算中將勞動資料劃分為固定資產或低值易耗品，是基于（）信息質量要求。A.重要性B.可比性C.實質重于形式D.謹慎性【答案】A53、甲公司2×19年1月1日發行面值總額為10000萬元的一般公司債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當年利息。該債券實際年利率為8%。債券發行價格總額為10662.10萬元，款項已存入銀行。廠房于2×19年1月1日開工建造，2019年度累計發生建造工程支出4600萬元。經批準，當年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。至2×19年12月31日工程尚未完工，該在建工程2×19年年末賬面余額為（）萬元。A.4692.97B.4906.21C.5452.97D.5600【答案】A54、企業發生的下列交易或事項，會產生暫時性差異的是（）。A.支付稅收滯納金B.銷售商品形成應收賬款C.超過稅法規定扣除標準的業務招待費D.按稅法規定可以結轉以后年度尚未彌補的虧損【答案】D55、2×19年9月，甲公司當月應發工資2100萬元，其中：生產部門生產工人工資1500萬元；生產部門管理人員工資260萬元，管理部門管理人員工資340萬元。根據甲公司所在地政府規定，甲公司應當按照職工工資總額的10%和8%計提并繳存醫療保險費和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計提工會經費和職工教育經費。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。根據上述資料，甲公司計算其2×19年9月份的職工薪酬金額，應計入生產成本的金額是（）萬元。A.1760B.1822.5C.2138.4D.1500【答案】B56、2×16年12月底，A公司購入一項不需安裝的管理用固定資產，該資產入賬價值為40萬元，預計凈殘值為2萬元，預計使用年限為10年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2×18年末，該項固定資產出現減值跡象，經測試，該資產預計未來現金流量的現值為10萬元，公允價值減處置費用后的凈額為9萬元，則2×18年末該項固定資產應計提的減值準備為（）萬元。A.13B.15.6C.14.6D.21【答案】B57、2×18年12月31日，甲公司以銀行存款12000萬元外購一棟寫字樓并立即出租給乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1000萬元。該寫字樓的預計使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司對投資性房地產采用成本模式進行后續計量。2×19年12月31日，該寫字樓出現減值跡象，可收回金額為11200萬元。不考慮其他因素，與該寫字樓相關的交易或事項對甲公司2×19年度營業利潤的影響金額為（）萬元。A.400B.800C.200D.1000【答案】C58、2019年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2019年3月5日，以該貸款支付前期訂購的工程物資款，因征地拆遷發生糾紛，該廠房延遲至2019年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款，2020年2月28日，該廠房建造完成，達到預定可使用狀態。2020年4月30日，甲公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素，甲公司該筆借款費用的資本化期間為（）。A.2019年2月1日至2020年4月30日B.2019年3月5日至2020年2月28日C.2019年7月1日至2020年2月28日D.2019年7月1日至2020年4月30日【答案】C59、政府單位財務會計中，反映財務狀況的等式為（）。A.預算收入－預算支出＝預算結余B.資產－負債＝凈資產C.收入－費用＝本期盈余D.收入－費用＝利潤【答案】B60、下列關于會計要素的表述中，正確的是（）。A.負債的特征之一是企業承擔的潛在義務B.資產的特征之一是預期能給企業帶來經濟利益C.利潤是企業一定期間內收入減去費用后的凈額D.收入是所有導致所有者權益增加的經濟利益的總流入【答案】B多選題（共30題）1、相對于個別財務報表，下列各項中，僅屬于企業合并財務報表項目的有（）。A.投資收益B.少數股東損益C.債權投資D.少數股東權益【答案】BD2、下列項目中，影響固定資產入賬價值的有（）。A.購買設備發生的運雜費B.取得固定資產而交納的契稅、耕地占用稅C.固定資產達到預定可使用狀態后發生的專門借款利息費用D.施工過程中盤虧工程物資的凈損失【答案】ABD3、下列各項關于企業交易性金融資產的會計處理表述中，正確的有（）。A.取得交易性金融資產的手續費，計入投資收益B.處置時實際收到的金額與交易性金融資產賬面價值之間的差額計入當期損益C.該金融資產的公允價值變動計入投資收益D.持有交易性金融資產期間享有被投資單位宣告發放的現金股利計入投資收益【答案】ABD4、下列各項與資產相關的政府補助會計處理的表述中，正確的有（）。A.總額法下企業提前處置使用無需退回的政府補助購建的固定資產，尚未攤銷完畢的遞延收益應當轉入當期損益B.總額法下企業收到政府補助時確認遞延收益，在相關資產使用壽命內按合理、系統的方法分期轉入損益C.凈額法下企業在購入相關資產時，應將原已收到并確認遞延收益的政府補助沖減所購資產賬面價值D.凈額法下企業已確認的政府補助退回時，應當調整相關資產的賬面價值【答案】ABCD5、（2019年）下列各項中，將影響企業以攤余成本計量的金融資產處置損益的有（）。A.賣價B.賬面價值C.支付給代理機構的傭金D.繳納的印花稅【答案】ABC6、下列各項中，屬于企業會計估計的有（）。A.勞務合同履約進度的確定B.預計負債初始計量的最佳估計數的確定C.無形資產減值測試中可收回金額的確定D.投資性房地產公允價值的確定【答案】ABCD7、下列交易或事項產生的現金流量中，屬于投資活動產生的現金流量的有（）。A.支付在建工程人員工資200萬元B.為購建固定資產支付已資本化的利息費用20萬元C.為購建固定資產支付的保險費5萬元D.收到的與資產相關的政府補助1000萬元【答案】AC8、制造企業發生的下列現金收支中，屬于投資活動現金流量的有（）。A.吸收投資收到的現金B.支付的債券利息C.轉讓債券投資收到的現金D.收到的現金股利【答案】CD9、下列有關固定資產的表述中，正確的有（）。A.與固定資產有關的經濟利益預期消耗方式發生重大變化的，企業應當改變固定資產折舊方法B.已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產按暫估價值入賬C.固定資產預計凈殘值和折舊方法的改變屬于會計估計變更D.特殊行業存在棄置費用的固定資產，應當將棄置費用的現值計入相關固定資產成本【答案】ABCD10、下列關于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的表述中，不正確的有（）。A.如為債券類投資，滿足一定條件時可以與債權投資進行重分類B.其他權益工具投資發生減值后價值又恢復的通過損益轉回減值損失C.應當按取得該金融資產的公允價值作為初始確認金額，相關交易費用計入當期損益D.持有期間取得的利息或股利收入計入投資收益【答案】BC11、下列選項中，至少應于每年年末進行減值測試的有（）。A.固定資產B.尚未開發完成的無形資產C.使用壽命不確定的專利技術D.非同一控制下企業合并產生的商譽【答案】BCD12、關于無形資產的攤銷方法，下列表述中，正確的有（）。A.企業選擇的無形資產攤銷方法，應根據與無形資產有關的經濟利益預期實現方式作出決定B.企業獲得勘探開采黃金的特許權，且合同明確規定該特許權在銷售黃金的收入總額達到某固定的金額時失效，則特許權應按所產生的收入為基礎進行攤銷C.企業采用車流量法對高速公路經營權進行攤銷的，不屬于以包括使用無形資產在內的經濟活動產生的收入為基礎的攤銷方法D.無形資產攤銷方法的改變屬于會計估計變更【答案】BCD13、甲公司系增值稅一般納稅人，下列各項中，應計入進口原材料入賬價值的有（）。A.進口環節可抵扣增值稅B.關稅C.入庫前的倉儲費D.購買價款【答案】BCD14、依據收入準則的規定，在確定交易價格時，屬于企業應當考慮因素的有（）。A.可變對價B.應收客戶款項C.非現金對價D.合同中存在的重大融資成分【答案】ACD15、下列固定資產中，不應計提折舊的有（）。A.已提足折舊仍繼續使用的固定資產B.未使用不需用的固定資產C.正在改擴建的固定資產D.單獨計價入賬的土地【答案】ACD16、下列各項中，企業應暫停借款費用資本化的情形有（）。?A.為期1個月的必要安全檢查B.發生與施工方質量糾紛連續停工5個月C.資金周轉困難持續2個月D.發生安全事故連續停工4個月【答案】BD17、根據《企業會計準則》的規定，企業的會計期間包括（）。A.年度B.半年度C.季度D.月度【答案】ABCD18、下列各項資產、負債中，應當采用公允價值進行后續計量的有（）。A.持有以備出售的商品B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產D.以攤余成本計量的金融資產【答案】BC19、下列關于可收回金額的說法中，正確的有（）。A.資產的公允價值減去處置費用后的凈額與未來現金流量現值兩者中的較低者為可收回金額B.以前報告期間的計算結果表明，資產可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有發生消除這一差異的交易或者事項的，資產負債表日可以不重新估計該資產的可收回金額C.資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值，只要有一項超過了資產的賬面價值，就表明資產沒有發生減值D.以前報告期間的計算與分析表明，資產可收回金額相對于某種減值跡象反應不敏感，在本報告期間又發生該減值跡象的，需重新估計資產的可收回金額【答案】BC20、下列有關投資性房地產后續支出的表述中，正確的有（）。A.與投資性房地產有關的滿足資本化條件的支出，應當計入投資性房地產成本B.投資性房地產改擴建期間資本化支出記入“在建工程”科目C.投資性房地產改擴建期間不計提折舊或攤銷D.投資性房地產日常維修費用通常記入“其他業務成本”科目【答案】ACD21、下列交易事項中，會影響企業當期營業利潤的有（）。A.合同取得成本的攤銷B.出售無形資產取得收益C.使用壽命有限的管理用無形資產的攤銷D.使用壽命不確定的無形資產計提的減值【答案】ABCD22、下列關于政府單位會計核算一般原則的相關表述，正確的有（）。A.單位發生的業務，均應同時采用財務會計核算和預算會計核算B.單位預算會計關于增值稅的處理中，預算收入和預算支出包含了增值稅銷項稅額和進項稅額，實際繳納時計入預算支出C.單位受托代理的現金所涉及的收支業務僅需進行財務會計處理，不需要進行預算會計處理D.單位財務會計本期盈余經分配后最終轉入凈資產【答案】BCD23、對境外經營的財務報表進行折算時，利潤表中的收入和費用項目，可以采用的折算匯率有（）。A.交易發生日的即期匯率B.資產負債表日的即期匯率C.當期的平均匯率D.交易發生日即期匯率的近似匯率【答案】AD24、某公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25％。2021年3月（日后期間，年度匯算清繳已完成）在對2020年報表審計時發現其2020年年末庫存商品賬面余額為210萬元。經檢查，該批產品的預計售價為180萬元，預計銷售費用和相關稅金為15萬元。當時，由于疏忽，將預計售價誤記為230萬元，未計提存貨跌價準備。關于該事項下列處理中正確的有（）。A.調減2020年資產負債表“存貨”項目金額45萬元B.調增2020年資產負債表“遞延所得稅資產”項目金額11.25萬元C.調減2020年資產負債表“存貨”項目金額35萬元D.調增2020年資產負債表“遞延所得稅資產”項目金額8.75萬元【答案】AB25、下列交易或事項中，會引起現金流量表“籌資活動產生的現金流量凈額”發生變化的有（）。A.分配現金股利支付的現金B.支付購建固定資產的資本化利息C.購建固定資產支付的現金D.收到被投資單位分配的現金股利【答案】AB26、下列有關無形資產會計處理的表述中，正確的有（）。A.無形資產無法可靠確定其預期消耗方式的，應當采用直線法進行攤銷B.當無形資產的殘值重新估計后高于其賬面價值時，應停止攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復攤銷C.企業自用的、使用壽命確定的無形資產的攤銷金額，應該全部計入當期管理費用D.使用壽命有限的無形資產一般應當自取得當月起開始攤銷【答案】ABD27、下列關于政府會計要素的表述中，正確的有（）。A.資產是指政府會計主體過去的經濟業務或者事項形成的，由政府會計主體控制的，預期能夠產生服務潛力或者帶來經濟利益流入的經濟資源B.負債是指政府會計主體過去的經濟業務或者事項形成的，預期會導致經濟資源流出政府會計主體的現時義務C.凈資產是指政府會計主體資產扣除負債后的凈額D.收入是指報告期內導致政府會計主體凈資產增加的，含有服務潛力或者經濟利益的經濟資源的流入【答案】ABCD28、非房地產開發企業關于無形資產會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業改變土地使用權的用途，將其作為用于出租或增值目的時，應將其轉為投資性房地產B.投資者投入的無形資產應按照合同或協議約定的價值確定，約定價值不公允的除外C.為引入新產品（無形資產）進行宣傳發生的廣告費、管理費用及其間接費用應該作為無形資產的初始計量成本予以確認D.內部開發無形資產的成本僅包括滿足資本化條件的時點至無形資產達到預定用途前發生的支出總和【答案】ABD29、下列各項表述中，屬于會計政策變更的有（）。A.存貨可變現凈值的確定B.內部研發無形資產開發階段的支出由費用化計入當期損益改為符合資本化條件的計入無形資產成本C.對子公司投資由權益法核算改為成本法核算D.公允價值模式計量的投資性房地產公允價值的確定【答案】BC30、下列事項中，屬于或有事項的有（）。A.承諾B.虧損合同C.法院終審判決的訴訟賠償D.企業因污染環境可能支付的罰金【答案】ABD大題（共10題）一、（2019年）甲公司系增值稅一般納稅人，2×18年度財務報告批準報出日為2×19年4月20日。甲公司在2×19年1月1日至2×19年4月20日期間發生的相關交易或事項如下：資料一：2×19年1月5日，甲公司于2×18年11月3日銷售給乙公司并已確認收入和收訖款項的一批產品，由于質量問題，乙公司提出貨款折讓要求。經雙方協商，甲公司以銀行存款向乙公司退回100萬元的貨款及相應的增值稅稅款16萬元，并取得稅務機關開具的紅字增值稅專用發票。資料二：2×19年2月5日，甲公司以銀行存款55000萬元從非關聯方處取得丙公司55%的股權，并取得對丙公司的控制權。在此之前甲公司已持有丙公司5%的股權，并將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。原5%股權投資初始入賬金額為4500萬元，在2×19年2月5日的賬面價值和公允價值分別為4900萬元和5000萬元。甲公司原購買丙公司5%的股權和后續購買55%的股權不構成“一攬子交易”。資料三：2×19年3月10日，注冊會計師就甲公司2×18年度財務報表審計中發現的商譽減值問題與甲公司進行溝通，注冊會計師認為甲公司2×18年度多計提商譽減值20000萬元，并要求甲公司予以調整，甲公司接受了該意見。甲公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。本題不考慮除增值稅以外的稅費及其他因素。要求：（1）判斷甲公司2×19年1月5日給予乙公司的貨款折讓是否屬于資產負債表日后調整事項，并編制相關的會計分錄。（2）判斷甲公司2×19年2月5日取得丙公司控制權是否屬于資產負債表日后調整事項，并編制相關的會計分錄。（3）判斷甲公司2×19年3月10日調整商譽減值是否屬于資產負債表日后調整事項，并編制相關的會計分錄?！敬鸢浮?.屬于資產負債表日后調整事項。借：以前年度損益調整——主營業務收入100應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）16貸：應付賬款116借：應付賬款116貸：銀行存款116（該筆分錄做在2×19年）借：盈余公積10利潤分配——未分配利潤90貸：以前年度損益調整——主營業務收入1002.不屬于資產負債表日后調整事項。借：長期股權投資（5000＋55000）60000貸：交易性金融資產——成本4500——公允價值變動400投資收益100二、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算。甲公司2×19年度所得稅匯算清繳于2×20年5月5日完成。甲公司2×19年度財務會計報告經董事會批準于2×20年4月25日對外報出，實際對外公布日為2×20年4月30日。資料一：2×19年年末，甲公司內審人員進行內部審計時，對以下交易或事項的會計處理存在疑問：（1）2×18年12月20日，甲公司與10名高級管理人員分別簽訂商品房銷售合同。合同約定，甲公司將自行開發的10套房屋以每套600萬元的優惠價格銷售給10名高級管理人員；高級管理人員自取得房屋所有權后必須自取得房屋產權起在甲公司工作5年，如果在工作未滿5年的情況下離職，需根據服務期限補交款項。?2×19年6月25日，甲公司收到10名高級管理人員支付的款項6000萬元。2×19年6月30日，甲公司與10名高級管理人員辦理完畢上述房屋的產權過戶手續。上述房屋成本為每套420萬元，市場價格為每套800萬元。不考慮相關稅費，甲公司對此交易進行如下會計處理：①確認了收入6000萬元；②結轉成本4200萬元。?（2）甲企業2×19年2月1日收到財政部門撥付的用于購建A生產線的專項政府補助資金600萬元，并存入銀行。2×19年2月1日企業用該政府補購建A生產線。2×19年8月10日該A生產線達到預定可使用狀態，并投入使用；該生產線支出總額為900萬元。甲企業預計該生產線的使用年限為10年，凈殘值為0，采用年限平均法計算折舊。甲企業對其與資產相關的政府補助采用總額法核算，并采用與固定資產相同的折舊率分攤。2×19年甲公司對此業務進行的會計處理如下：①確認其他收益600萬元；②固定資產入賬成本為300萬元；③2×19年對固定資產計提折舊10萬元。（3）2×19年1月1日，甲公司從活躍市場購買了N公司一項債券，甲公司將其劃分為以攤余成本計量的金融資產，債券的面值為2200萬元，期限為5年，實際支付價款為1922萬元（含交易費用20萬元），每年1月5日按票面利率3%支付利息，實際利率為6%。該債券在第5年年末兌付本金及最后一期利息。2×19年年末，該債券的公允價值為2000萬元。2×19年甲公司對此業務進行的會計處理如下：①確認其他債權投資成本1922萬元；②2×19年年末確認投資收益115.32萬元；③2×19年年末因公允價值變動確認其他綜合收益28.68萬元。資料二：甲公司財務負責人在日后期間對2×19年度財務會計報告進行復核時，發現如下經濟業務：（1）2×20年1月20日，由于產品質量問題，乙公司將其從甲公司購入的一批商品全部退回。該批商品系甲公司2×19年10月25日銷售給乙公司的，售價為800萬元，成本為500萬元，截至退回時，貨款尚未收到，甲公司對該應收賬款計提了壞賬準備80萬元。甲公司在2×20年1月20日的賬務處理如下：借：主營業務收入800應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）104貸：應收賬款904借：庫存商品500貸：主營業務成本500假定所得稅稅法規定，企業發生銷售退貨的，該項業務的利潤不應計入應納稅所得額。（2）2×19年11月14日，辛公司對甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經濟合同所造成的辛公司損失400萬元，甲公司對其涉及的該訴訟案預計敗訴的可能性為80%，預計賠償款210萬元～230萬元之間，并且該區間內每個金額發生的可能性大致相同。該項訴訟在財務報告批準報出前尚未結案。假定稅法允許實質性損失發生時稅前扣除。甲公司2×19年年末的會計處理如下：借：營業外支出???300貸：預計負債????300其他資料：除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費；所售資產均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產經營活動，交易價格均為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。甲公司按照實現凈利潤的10%提取法定盈余公積。（1）根據資料一，判斷各交易或事項的會計處理是否正確，如不正確請簡要說明理由，并編制正確的會計處理。（2）根據資料二，判斷各交易或事項是否屬于資產負債表日后調整事項。同時針對上述需要更正或調整的事項，編制相應的更正或調整分錄。【答案】（1）事項（1）甲公司結轉成本的處理正確，其他會計處理不正確。理由：甲公司應當按照市場價格確認銷售收入，同時，由于商品房銷售合同約定了服務的年限，甲公司應將商品房市場價格與優惠價格的差額作為長期待攤費用或其他長期資產處理，在合同規定的服務年限內平均攤銷計入損益，并確認應付職工薪酬。正確的會計分錄如下：借：銀行存款6000長期待攤費用2000貸：主營業務收入8000借：主營業務成本4200貸：開發產品4200借：管理費用200貸：應付職工薪酬（2000/5/2）200借：應付職工薪酬200貸：長期待攤費用200事項（2），甲公司的會計處理不正確。三、甲公司對政府補助采用總額法進行會計處理。其與政府補助相關的資料如下：資料一：2017年4月1日，根據國家相關政策，甲公司向政府有關部門提交了購置A環保設備的補貼申請。2017年5月20日，甲公司收到了政府補貼款12萬元存入銀行。資料二：2017年6月20日，甲公司以銀行存款60萬元購入A環保設備并立即投入使用。預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。資料三：2018年6月30日，因自然災害導致甲公司的A環保設備報廢且無殘值，相關政府補助無須退回。本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。（1）編制甲公司2017年5月20日收到政府補貼款的會計分錄。（2）編制2017年購入設備的會計分錄。（3）計算2017年7月份計提折舊的金額，并編制相關的會計分錄。（4）計算2017年7月份應分攤的政府補助的金額，并編制相關的會計分錄。（5）編制2018年6月30日環保設備報廢的分錄?！敬鸢浮浚?）2017年5月20日收到政府補貼款的處理借：銀行存款12貸：遞延收益12（1分）（2）2017年6月20日購入A環保設備的處理借：固定資產60貸：銀行存款60（1分）（3）7月份應計提折舊的金額＝60/5/12＝1（萬元）（1分）。分錄為：借：制造費用1貸：累計折舊1（1分）（4）7月份應分攤政府補助的金額＝12/5/12＝0.2（萬元）（1分）。分錄為：借：遞延收益0.2貸：其他收益0.2（1分）四、（2019年）2×18年9月至12月，甲公司發生的部分交易或事項如下：資料一：2×18年9月1日，甲公司向乙公司銷售A產品2000件，單位銷售價格為0.4萬元，單位成本為0.3萬元。銷售貨款已收存銀行。根據銷售合同約定，在2×18年10月31日之前乙公司有權退還A產品。2×18年9月1日，甲公司根據以往經驗估計該批A產品的退貨率為10%。2×18年9月30日，甲公司對該批A產品的退貨率重新評估為5%。2×18年10月31日，甲公司收到退回的120件A產品，并以銀行存款退還相應的銷售款。資料二：2×18年12月1日，甲公司向客戶銷售成本為300萬元的B產品，售價400萬元已收存銀行?？蛻魹榇双@得125萬個獎勵積分，每個積分可在2×19年購物時抵減1元。根據歷史經驗，甲公司估計該積分的兌換率為80%。資料三：2×18年12月10日，甲公司向聯營企業丙公司銷售成本為100萬元的C產品，售價150萬元已收存銀行。至2×18年12月31日，該批產品未向外部第三方出售。甲公司在2×17年11月20日取得丙公司20%有表決權股份，當日，丙公司各項可辨認資產、負債的公允價值均與其賬面價值相同。甲公司采用的會計政策、會計期間與丙公司的相同。丙公司2×18年度實現凈利潤3050萬元。資料四：2×18年12月31日，甲公司根據產品質量保證條款，對其2×18年第四季度銷售的D產品計提保修費。根據歷史經驗，所售D產品的80%不會發生質量問題；15%將發生較小質量問題，其修理費為銷售收入的3%；5%將發生較大質量問題，其修理費為銷售收入的6%。2×18年第四季度，甲公司D產品的銷售收入為1500萬元。A產品、B產品、C產品轉移給客戶時，控制權隨之轉移。本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素?！敬鸢浮浚?）根據資料一，分別編制甲公司2×18年9月1日確認A產品銷售收入并結轉成本、2×18年9月30日重新估計退貨率和2×18年10月31日實際發生銷售退回時的相關會計分錄。借：銀行存款（2000×0.4）800貸：主營業務收入（2000×0.4×90%）720預計負債（2000×0.4×10%）80借：主營業務成本（2000×0.3×90%）540應收退貨成本（2000×0.3×10%）60貸：庫存商品（2000×0.3）6002×18年9月30日：借：預計負債（2000×0.4×5%）40貸：主營業務收入40借：主營業務成本（2000×0.3×5%）30貸：應收退貨成本302×18年10月31日：借：庫存商品（120×0.3）36五、某企業為上市公司，2×17年財務報表于2×18年3月23日對外報出,企業所得稅匯算清繳在2×18年4月10日。該企業2×18年日后期間對2×17年財務報表審計時發現如下問題：資料一：2×17年年末，該企業的一批存貨已經完工。成本為48萬元，市場售價為47萬元，共200件，其中50件簽訂了不可撤銷的合同，合同價款為51萬元/件，產品預計銷售費用為1萬元/件。企業對該批存貨計提了200萬元的減值，并確認了遞延所得稅。資料二：該企業的一項管理用無形資產使用壽命不確定，但是稅法規定使用年限為10年。企業2×17年按照稅法年限對其計提了攤銷120萬元。其他資料：該企業適用的所得稅稅率為25%，按照10%的比例計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。要求：判斷上述事項處理是否正確，說明理由，并編制會計差錯的更正分錄?！敬鸢浮抠Y料一，該企業的會計處理不正確。理由：簽訂合同的50件產品的可變現凈值=（51-1）×50=2500（萬元），成本為2400萬元（50×48），成本小于可變現凈值，未發生減值。未簽訂合同的150件產品的可變現凈值=（47-1）×150=6900（萬元），成本為7200萬元（150×48），成本大于可變現凈值，應計提減值準備的金額為300萬元，應確認遞延所得稅資產的金額為75萬元（300×25%）。更正分錄：借：以前年度損益調整100貸：存貨跌價準備100借：遞延所得稅資產25貸：以前年度損益調整25資料二，該企業的會計處理不正確。理由：使用壽命不確定的無形資產不計提攤銷。稅法處理原則是計提攤銷，因此，會計上無形資產賬面價值大于計稅基礎120萬元，應確認遞延所得稅負債30萬元。更正分錄：借：累計攤銷120貸：以前年度損益調整120借：以前年度損益調整30六、2×15年1月1日至2×19年12月31日，甲公司A專利技術相關的交易或事項如下：資料一：2×15年1月1日，甲公司經董事會批準開始自行研發A專利技術以生產新產品。2×15年1月1日至6月30日為研究階段，發生材料費500萬元、研發人員薪酬300萬元、研發用設備的折舊費200萬元。資料二：2×15年7月1日，A專利技術的研發活動進入開發階段。2×16年1月1日，該專利技術研發成功并達到預定用途。在開發階段，發生材料費800萬元、研發人員薪酬400萬元、研發用設備的折舊費300萬元。上述研發支出均滿足資本化條件。甲公司預計A專利技術的使用壽命為10年，預計殘值為零，按年采用直線法攤銷。資料三：2×17年12月31日，A專利技術出現減值跡象。經減值測試，該專利技術的可收回金額為1000萬元。預計尚可使用5年，預計殘值為零，仍按年采用直線法攤銷。資料四：2×19年12月31日，甲公司以450萬元將A專利技術對外出售，價款已收存銀行。本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。要求：（“研發支出”科目應寫出必要的明細科目）。（1）編制甲公司2×15年1月1日至6月30日研發A專利技術發生相關支出的會計分錄。（2）編制甲公司2×16年1月1日A專利技術達到預定用途時的會計分錄。（3）計算甲公司2×16年度A專利技術應攤銷的金額，并編制相關會計分錄。（4）計算甲公司2×17年12月31日對A專利技術應計提減值準備的金額，并編制相關會計分錄。（5）計算甲公司2×19年12月31日對外出售A專利技術應確認的損益金額，并編制相關會計分錄?！敬鸢浮浚?）借：研發支出——費用化支出1000（500+300+200）貸：原材料500應付職工薪酬300累計折舊200（2）借：無形資產1500（800+300+400）貸：研發支出——資本化支出1500（3）甲公司2×16年度A專利技術應攤銷的金額=1500/10=150（萬元）。借：制造費用150貸：累計攤銷150（4）甲公司該項無形資產在2×17年12月31日計提減值前的賬面價值=1500-1500/10×2=1200（萬元），可收回金額為1000萬元，故應計提減值準備的金額=1200-1000=200（萬元）。借：資產減值損失200貸：無形資產減值準備200七、甲公司對乙公司進行股票投資的相關資料如下：本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款12000萬元從非關聯方取得乙公司60%的有表決權股份，并于當日取得對乙公司的控制權。當日，乙公司所有者權益的賬面價值為16000萬元，其中，股本8000萬元，資本公積3000萬元，盈余公積4000萬元，未分配利潤1000萬元。乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值均相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關聯方關系。甲、乙公司的會計政策和會計期間相一致。資料二：乙公司2015年度實現的凈利潤為900萬元。要求：（1）編制甲公司2015年1月1日取得乙公司股權的會計分錄。（2）計算甲公司2015年1月1日編制合并資產負債表應確認的商譽，并編制與購買日合并資產負債表相關的合并分錄。資料三：乙公司2016年5月10日對外宣告分派現金股利300萬元，并于2016年5月20日分派完畢。資料四：2016年6月30日，甲公司持有的乙公司股權中的1/3出售給非關聯方，所得價款4500萬元全部收存銀行。當日，甲公司喪失對乙公司的控制權，但對乙公司具有重大影響。資料五：乙公司2016年度實現凈利潤400萬元，其中2016年1月1日至6月30日實現的凈利潤為300萬元。要求：（3）分別編制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派現金股利時的會計分錄和2016年5月20日收到現金股利時的會計分錄。（4）編制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股權的會計分錄?！敬鸢浮浚?）取得乙公司股權的分錄：借：長期股權投資12000貸：銀行存款12000（2）產生的合并商譽＝12000－（16000×60%）＝2400（萬元）借：股本8000資本公積3000盈余公積4000未分配利潤1000商譽2400貸：長期股權投資12000少數股東權益（16000×40%）6400（3）宣告分配現金股利時：借：應收股利180貸：投資收益180八、為提高閑置資金的使用效率，甲公司進行相關投資，2018年1月1日至2018年12月31日有關投資業務資料如下：（1）2018年1月1日，甲公司自證券市場購入乙公司同日發行的面值總額為2000萬元的債券，購入時實際支付價款1905.84萬元，另支付交易費用10萬元。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為6%，每年12月31