單項選擇題1.以下關于審計風險的說法中，對的的是（）。A在既定的審計風險水平下,重大錯報風險和可接受檢查風險成同向變動關系B注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執行審計程序,以減少重大錯報風險C重大錯報風險是指假如存在某一錯報,該錯報單獨或連同其他錯報也許是重大的,注冊會計師實行程序后沒有發現這種錯報的風險D固有風險是假定不存在相關內部控制，某一認定發生重大錯報的也許性答案：D

參考解析:A選項不對的,應當是反向變動關系。選項Ｂ不對的，重大錯報風險不能減少,只能評估。選項C不對的,描述的是檢查風險。

2.關于注冊會計師執行財務報表審計工作的總體目的，下列說法中,不對的的是（）。A對被審計單位內部控制是否不存在重大缺陷提供合理保證B對財務報表是否在所有重大方面按照使用的財務報告編制基礎編制發表審計意見C對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證D按照審計準則的規定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通對的答案：A

參考解析:財務報表審計總體目的是：一是對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證,使得注冊會計師可以對財務報表是否在所有重大方面按照使用的財務報告編制基礎編制發表意見;二是按照審計準則的規定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。注冊會計師不對被審計單位內部控制是否存在重大缺陷提供合理保證，我們審計的目的不是審內控，而是審財務報表整體。

3．

對于下列銷售收入認定,通過比較資產負債表日前后幾天的發貨單日期與記賬日期，A注冊會計師認為最也許證實的是(）。(202３年真題)A發生B完整性C截止D分類對的答案：C４.甲公司使用不久的一個倉庫將被拆除，但公司沒有計提固定資產減值準備，由此導致違反了固定資產的（)認定。Ａ準確性B存在C計價和分攤D完整性對的答案:C

參考解析:選項C對的，報表中列示的固定資產賬面價值=固定資產余額-累計折舊-固定資產減值準備，應當計提固定資產減值準備,但沒有計提,由此導致固定資產賬面價值不準確，違反計價和分攤認定。5.下列表述中,注冊會計師認為不對的的是(）。A可接受審計風險越低,應使用的實質性程序及應獲取得審計證據越多B實行的實質性程序及所獲取的審計證據越多,可接受審計風險就越低C通過設計及執行有效的審計程序減少檢查風險D重大錯報風險獨立于審計存在對的答案：B

參考解析：選項B不對的，可接受的審計風險一般在審計前就已擬定，不能隨意改變,否則審計也許無效。

6.對于審計業務的三方關系,下列說法中不恰當的是（)。Ａ三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層(責任方)、財務報表預期使用者B注冊會計師通常是指項目合作人或項目組其他成員，有時也指其所在的會計師事務所C在某些單位，治理層和管理層也許存在重疊Ｄ預期使用者是指預期使用審計報告和財務報表的組織或人員,不涉及管理層對的答案：D

參考解析：預期使用者是指預期使用審計報告和財務報表的組織或人員,由于審計意見有助于提高財務報表的可信性,有也許對管理層有用，因此,在這種情況下,管理層也會成為預期使用者之一，但不是唯一的預期使用者，所以選項D不恰當。7．

下列關于重大錯報風險的說法中,錯誤的是（)。(2０２3年真題)A重大錯報風險是指假如存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報也許是重大的,注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實行程序后沒有發現這種錯報的風險B重大錯報風險涉及財務報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認定層次的重大錯報風險C財務報表層次的重大錯報風險也許影響多項認定,此類風險通常與控制環境有關,但也也許與其他因素有關Ｄ認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險對的答案：Ａ

參考解析：選項A錯誤。選項Ａ屬于“檢查風險”的含義，即檢查風險是指假如存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報也許是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實行程序后沒有發現這種錯報的風險。8．下列有關具體審計目的的說法中，對的的是(）。(２02３年真題)A假如財務報表中沒有將一年內到期的長期借款列報為短期借款，違反了準確性和計價目的B假如財務報表附注中沒有分別對原材料、在產品和產成品等存貨成本核算方法做出恰當的說明,違反了分類和可理解性目的C假如財務報表中將低值易耗品列報為固定資產,違反了準確性和計價目的D假如已入賬的銷售交易是對確已發出商品、符合收入確認條件的交易的記錄，但金額計算錯誤，違反了準確性目的,但沒有違反發生目的對的答案：Ｄ

參考解析：假如財務報表中沒有將一年內到期的長期借款列報為短期借款,違反了列報和披露的分類和可理解性，選項A錯誤；假如財務報表附注中沒有分別對原材料、在產品和產成品等存貨成本核算方法做出恰當的說明,違反了列報和披露的準確性和計價認定，選項B錯誤;假如財務報表中將低值易耗品列報為固定資產,違反了列報和披露的分類和可理解性,選項C錯誤。

9.下列有關審計業務的說法中，對的的是(

）。A審計業務的最終產品是審計報告和后附財務報表B假如不存在除責任方之外的其他預期使用者，則該項業務不屬于審計業務C審計的目的是改善財務報表質量,因此審計可以減輕被審計單位管理層對財務報表的責任D執行審計業務獲取審計證據大多數是結論性而非說服性的對的答案:B

參考解析：審計的最終產品不涉及財務報表，財務報表是被審計單位編制的；執行審計業務獲取的審計證據大部分是說服性的而非結論性的;審計并不能減輕被審計單位管理層對財務報表的責任。10.注冊會計師通常先選擇一個恰當的基準，再選用適當的比例乘以該基準，從而得出財務報表整體的重要性。在擬定比例時，下列說法不對的的是()。A假如被審計單位為上市公司或公眾利益實體,應選擇較小的比例Ｂ財務報表使用者的范圍越大,應選擇較大的比例C財務報表使用者對基準數據特別敏感,應選擇較小的比例D如存在特殊目的的財務報表使用者，應選擇較小的比例對的答案:B

參考解析:選項B不對的，財務報表使用者的范圍越大，應選擇較小的比例,擬定低的重要性水平。11.

以下關于明顯微小錯報的說法中,對的的是（）。A明顯微小的錯報,不需要累積,不需要規定管理層調整Ｂ明顯微小的錯報,單獨來看是明顯微局限性道的,但是匯總來看，也許就不是明顯微局限性道的Ｃ假如被審計單位的財務指標勉強達成監管機構的規定或投資者的盼望,應擬定一個較大的明顯微小錯報臨界值Ｄ明顯微小錯報的臨界值一般是整體重要性的３%-5％,通常不超過報表整體重要性的1０%。分類錯報的明顯微小錯報臨界值也不能超過10%對的答案：A

參考解析：選項B不對的，既然是明顯微小錯報,則無論單獨還是匯總起來都是微局限性道的;選項C不對的,此時應當擬定一個較小的明顯微小錯報臨界值；選項D不對的，分類錯報的明顯微小錯報臨界值也許超過1０%。1２.下列選項中，不屬于審計業務約定書的內容的是（）。A財務報表審計的目的與范圍Ｂ治理層的責任Ｃ注冊會計師的責任D提及注冊會計師擬出具的審計報告的預期形式和內容對的答案：B

參考解析:選項B不屬于審計業務約定書的內容，管理層的責任屬于審計業務約定書的內容,治理層的責任不屬于審計業務約定書的內容。１3.被審計單位的賺錢水平保持穩定,那么注冊會計師擬定重要性的基準是（）。A營業收入B總資產C過去三到五年經常性業務的平均稅前利潤或虧損（取絕對值)D經常性業務的稅前利潤對的答案:D

參考解析:公司的賺錢水平保持穩定，應選擇經常性業務的稅前利潤為擬定重要性的基準。１4．注冊會計師在運用實際執行的重要性水平時,以下做法中不對的的是（)。A對所有金額超過實際執行的重要性水平的財務報表項目實行進一步審計程序B對所有金額低于實際執行的重要性水平的財務報表項目不實行進一步審計程序C根據實際執行的重要性水平擬定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍D在實行實質性分析程序時,擬定的已記錄金額與預期值之間的可接受差異額通常不超過實際執行的重要性水平對的答案:B

參考解析:選項B不對的,注冊會計師通常選取金額超過實際執行的重要性的財務報表項目實行進一步審計程序，由于這些財務報表項目有也許導致財務報表出現重大錯報。但是,這不代表注冊會計師可以對所有金額低于實際執行的重要性的財務報表項目不實行進一步審計程序。

1５.下列關于評價未更正錯報的說法中,錯誤的是（)。A未更正錯報是指在審計過程中累積的且被審計單位未予更正的錯報Ｂ在評價未更正錯報之前也許已經對重要性作出重大修改C對于同一賬戶余額或同一類別的交易內部的錯報,錯報的抵消也許是適當的Ｄ未更正錯報也許涉及累積的明顯微小錯報對的答案:Ｄ

參考解析:選項D不對的,明顯微小錯報是無論單獨還是匯總起來，無論是從規模、性質或發生的環境來看都是明顯微局限性道的，不需要進行累積,不涉及在未更正錯報中。１６.、

關于財務報表整體的重要性與實際執行的重要性之間的關系，下列說法中,對的的是（）。(２023年真題)A實際執行的重要性總是小于財務報表整體的重要性B實際執行的重要性可以等于財務報表整體的重要性C實際執行的重要性應當等于財務報表整體的重要性的50％D實際執行的重要性應當等于財務報表整體的重要性的７5％對的答案:A

參考解析：選項Ａ對的，選項B不對的，實際執行的重要性總是小于財務報表整體的重要性。選項C、D不對的，實際執行的重要性應當等于財務報表整體的重要性的50%——75%，是一段范圍，不是一定是50％或75%。17.注冊會計師應當在審計業務開始時開展初步業務活動。下列各項中,不屬于初步業務活動的是（）。（2０23年真題）A針對保持客戶關系和具體審計業務實行相應的質量控制程序Ｂ評價遵守相關職業道德規定的情況C在執行初次審計業務時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿D就審計業務約定條款與被審計單位達成一致意見對的答案:C

參考解析：選項C不屬于初步業務活動的內容,是接受業務委托后與前任注冊會計師的溝通。1８．下列有關在擬定財務報表整體的重要性時選擇基準的說法中，對的的是（

）。

(2023年真題）Ａ注冊會計師應充足考慮被審計單位的性質和重大錯報風險，選取適當的基準B對于以營利為目的的被審計單位,注冊會計師應選取稅前利潤作為基準C基準一經選定，需在各年度保持一致D基準可以是本期財務數據的預算和預測結果對的答案:D

參考解析:選項Ａ擬定重要性之后才來評估重大錯報風險；選項B，對于以營利為目的的被審計單位，注冊會計師也許選取經常性業務的稅前利潤作為基準;選項C，根據被審計單位的經營情況的變化,重要性水平的基準可以根據實際來變化，并不是一成不變的。19.下列有關審計證據可靠性的說法中，對的的是（)A可靠的審計證據是高質量的審計證據B審計證據的充足性影響審計證據的可靠性C內部控制薄弱時內部生成的審計證據是不可靠的D從獨立的外部來源獲得的審計證據也許是不可靠的答案：D解析:相關性和可靠性是審計證據適當性的核心內容,只有相關且可靠的審計證據才是高質量的,A錯誤，審計證據的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據的具體環境,不受充足性的影響B錯誤，內部控制薄弱時生成的審計證據也許是可靠的,C錯誤。20．下列有關審計證據的說法中，對的的是（）A審計證據不涉及會計師事務所接受與保持客戶或業務時實行質量控制程序獲取的信息B注冊會計師無需鑒定作為審計證據的文獻記錄的真偽C注冊會計師可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關系Ｄ外部證據與內部證據矛盾時，注冊會計師應當采用外部證據。答案Ｃ解析:A錯誤，審計證據在性質上具有累積性，除了重要在審計過程中通過實行審計程序獲取外,還也許涉及從其他來源獲取的信息,比如以前審計中獲取的信息或會計師事務所接受與保持客戶或業務時實行質量控制程序所獲取的信息。B錯誤,雖然審計工作通常不涉及鑒定文獻記錄的真偽,但是假如注冊會計師在審計過程中辨認出的情況使其認為文獻記錄也許是偽造的，則應當作出進一步調查，涉及直接向第三方詢證,或考慮運用專家的工作以評價文獻記錄的真偽。C對的,注師可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關系,但不應將獲取審計證據的成本高低和難易限度作為減少不可替代的審計程序的理由。D錯誤,假如從不同獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致,表白某項審計證據也許不靠譜，注師應當追加必要的審計程序,而不是直接采用外部證據。２１.下列有關分析程序的說法中,對的的是（）Ａ分析程序是指注冊會計師通過度析不同的財務數據之間的內在關系對財務信息作出評價B注冊會計師無須在了解被審計單位及其環境的各個方面實行分析程序C細節測試比實質性分析程序更能有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平D用于總體復核的分析程序的重要目的在于辨認那些也許表白財務報表存在重大錯報風險的異常變化答案：Ｂ解析:分析程序，是指注冊會計師通過度析不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系,對財務信息作出評價,A錯誤，實質性分析程序和細節測試都可用于收集審計證據，以辨認財務報表認定層次重大錯報風險，C錯誤,在審計結束或臨近結束時,注師運用分析程序的目的是擬定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致，D錯誤。２2．下列關于審計證據可靠性的表述中，錯誤的是（)A銀行對賬單比銀行詢證函回函可靠Ｂ應收賬款詢證函原件比傳真件可靠C檢查存貨明細表比詢問公司倉庫管理員關于已銷售存貨的口頭表述可靠D不同部門的人員對同一問題回答一致的口頭證據在得到不同信息的證實后其可靠性大大提高答案：Ａ解析：詢證函回函直接由注師獲取或寄回事務所,可靠性更高。23．針相應收賬款存在認定實行函證程序時,假如最終注冊會計師未收到積極式詢證函回函,則擬實行的替代程序不涉及（)A檢查期后收款記錄Ｂ針對客戶信息進行跟函C檢查銷售協議、銷售發票和發貨記錄D檢查被審計單位與客戶之間的函電記錄答案:Ｂ解析：針相應收賬款存在認定的函證程序,假如再次發函后也未收到積極式詢證函，則實行的替程序涉及:（１)檢查期后收款記錄A(2）檢查銷售協議、銷售發票和發貨記錄等證明交易的確已經發生的證據C(３)檢查被審計單位與客戶之間的函電記錄D。2４.關于分析程序的目的，以下事項中,不恰當的是()A假如實行實質性分析程序比細節測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的低水平，則可采用實質性分析程序B在實行控制測試時,分析程序可以獲取審計證據評價控制運營是否有效Ｃ在審計結束時，分析程序可以對財務報表進行總體復核D風險評估程序階段，分析程序可以用來了解被審計單位及其環境，辨認財務報表重大錯報風險。答案:Ｂ解析：注師了解以及測試內部控制時均不適合采用分析程序，由于分析程序是通過度析不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價，而內部控制一般不存在預期數據關系。2５．針對審計工作底稿的重要目的,以下說法中,錯誤的是（）A提供充足、適當的記錄，作為出具審計報告的基礎B有助于審計項目組計劃和執行了審計工作C提供證據，證明注冊會計師已經按照審計準則和相關法律法規的規定執行了審計工作D提供證據，證明注冊會計師已經按照審計準則和相關法律法規的規定計劃了審計工作答案:B解析:有助于項目組計劃和執行審計工作是非重要目的2６.下列有關辨認特性的表述中，錯誤的是(）A在詢問被審計特定人員時，應以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為辨認特性Ｂ對于觀測程序,以觀測的對象或觀測的過程，相關被觀測人員及各自的責任，觀測的地點和時間作為辨認特性Ｃ在系統抽樣時，需要以記錄樣本的來源、抽樣起點和抽樣間隔作為辨認特性D在對被審計單位生成的采購訂單進行細節測試時,需將訂單的數量、單價和金額作為辨認特性答案：D解析：以采購訂單的數量、單價和金額作為辨認特性不便于查閱訂單，應以采購訂單的日期和其唯一的編號作為細節測試的辨認特種。２7.假如被審計單位未糾正注冊會計師在上一年度審計時辨認出的值得關注的內部控制缺陷,注冊會計師在執行本年度審計時，下列做法中,對的的是(）A在制定審計計劃時予以考慮，不再與管理層溝通Ｂ以書面形式再次向治理層通報C在審計報告中增長強調事項段予以說明D在審計報告中增長其他事項段予以說明答案：B解析:B對的，假如以前年度審計中向被審計單位治理層和管理層通報過值得關注的內部控制缺陷,這一缺陷在本期審計中仍然存在，本期通報可以反復以前通報中的描述，或簡樸提及以前的通報。2８.假如注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充足,并且這種情況得不到解決,下列有關注冊會計師采用的措施中,錯誤的是(）A根據范圍受到限制的情況，發表非無保存意見或增長其他事項段B就采用不同措施的后果征詢法律意見Ｃ與被審計單位外部的在治理結構中擁有更高權力的組織或人員進行溝通D在法律法規允許的情況下解除業務約定答案:A解析:A錯誤,假如注師與治理層之間的雙向溝通不充足，并且這種情況得不到解決，注師可以采用下列措施１根據范圍受到的限制發表非無保存意見。及ＢCD。２９.下列有關前后任注冊會計師的說法中，對的的是（)A前任注冊會計師涉及對前期財務報表執行審閱的注冊會計師B在未發生會計師事務所變更的情況下,同處在某一會計師事務所的先后負責同一審計項目的不同注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇C在發生會計師事務所變更的情況下,先后就職于不同會計師事務所的同一注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇D假如委托人在相鄰兩個會計年度中連續變更多家會計師事務所,前任注冊會計師不涉及在后任注冊會計師之前接受業務委托對當期財務報表進行審計但未完畢審計工作的會計師事務所答案：B解析：A錯誤，假如上期財務報表僅通過代編或審閱，執行代編或審閱業務的注冊會計師不能視為前任注冊會計師。Ｃ,前任注師和后任注師是就會計師事務所發生變更時的情況而言的，在未發生會計師事務所變更的情況下,同處在某一會計師事務所中的不同的注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇。D，假如委托人在相鄰兩個會計年度中連續變更多家會計師事務所,前任注師是指相對于執行當期財務報表審計業務的會計師事務所而言,為最近一期財務報表出具了審計報告的某會計師事務所，以及在后任注冊會計師之前接受委托對當期財務報表進行審計但未完畢審計工作的所有會計師事務所。30.下列有關前后任注冊會計師溝通的說法中,錯誤的是（)A假如被審計單位不批準前任注冊會計師對后任注冊會計師的詢問作出答復，后任注冊會計師應當拒絕接受委托。B當會計師事務所通過投標方式承接審計業務時，前任注冊會計師無須對所有參與投標的會計師事務所的詢問進行答復。Ｃ接受委托后，假如需要查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，后任注冊會計師應當征得被審計單位的批準Ｄ接受委托前的溝通是必要的審計程序,接受委托后的溝通不是必要的審計程序答案：Ａ解析：A錯誤，假如被審計單位不批準前任注冊會計師作出答復，或限制答復的范圍，后任注冊會計師應當向被審計單位詢問因素，并考慮是否接受委托。3１．在了解組成部分注冊會計師后,下列情形中,集團項目組可以通過參與組成部分工作消除其疑慮或影響的是(）A集團項目組對組成部分注冊會計師的專業勝任能力存有重大疑慮B集團項目組對組成部分注冊會計師的職業道德存有重大疑惑C組成部分注冊會計師不處在積極有效的監管環境中D組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性規定答案:C解析：假如組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性規定D錯誤，或集團項目組對組成部分注冊會計師執業道德(B錯誤)、專業勝任能力（選項A錯誤）和所處的監管環境存有重大疑慮，集團項目應當就組成部分財務信息親自獲取充足、適當的審計證據,而不應規定組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執行線管工作。集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實行追加的風險評估程序或組成部分財務信息實行進一步審計程序，消除對組成部分注師專業勝任能力的并非重大的疑慮(如認為其缺少行業專門知識),或消除組成部分注師未處在積極有效的監管環境中的影響。32．下列各項工作中,可以由組成部分注冊會計師代表集團項目組執行的是(）Ａ測試集團層面控制運營的有效性Ｂ對不重要的組成部分實行集團層面分析程序C擬定對組成部分財務信息執行工作的類型Ｄ了解集團層面的控制和合并過程答案：Ａ解析:Ａ對的,假如預期集團層面控制運營有效,集團項目組應當測試或者規定組成部分注冊會計師測試這些控制運營的有效性。Ｂ不對的，對于不重要的組成部分,集團項目組應當在集團層面實行分析程序。C不對的，集團項目組應當擬定對組成部分財務信息擬執行工作的類型,Ｄ不對的集團項目組應當了解集團層面的控制和合并過程,涉及集團項目組向組成部分下達的指令。3３．關于集團項目組對集團財務報表的責任,下列說法中，錯誤的是(）Ａ基于集團審計目的，組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執行相關工作,則應對其在審計組成部分財務信息中發現的所有問題、得出的結論或形成的意見負責,集團項目組不對組成部分財務信息的審計意見承擔任何審計責任B集團項目組及其所在的會計師事務所對集團財務報表實行的審計工作、發表的審計意見承擔所有責任C假如集團項目組運用組成部分注冊會計師工作后對集團財務報表發表了不恰當的審計意見，則重要組成部分注冊會計師也許被追究承擔相應的連帶責任D假如組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執行相關工作得出不恰當審計結論,即使集團項目組運用了組成部分注冊會計師審計結論,組成部分注冊會計師仍然不需要對集團財務報表審計負責,集團項目組及其會計師事務所應當對集團財務報表審計工作以及發表的審計意見負責答案:C解析:C錯誤，即使集團項目組運用組成部分注冊會計師工作后對集團財務報表發表了不恰當審計意見,也仍然是集團項目組及其會計師事務所對集團審計意見承擔所有責任。３4.針對組成部分重要性,以下說法中，錯誤的是()Ａ基于集團審計目的,假如組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執行審計工作，集團項目組無須考慮組成部分注冊會計師擬定的實際執行的重要性B基于集團審計目的,假如組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執行審計工作，集團項目組應當評價在組成部分層面擬定的實際執行的重要的適當性Ｃ組成部分注冊會計師需要使用組成部分重要性,評價辨認出的錯報單獨或匯總起來是否重大D在審計組成部分財務信息時,組成部分注冊會計師(或集團項目組)需要擬定組成部分層面實際執行的重要性答案：A解析：基于集團審計目的，由組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執行審計工作，集團項目組應當評價在組成部分層面擬定的實際執行的重要性的適當性。３5.基于集團審計目的，針對組成部分重要性的以下說法中，對的的是(）。A重要組成部分注冊會計師擬定組成部分財務信息的重要性Ｂ集團項目合作人擬定重要組成部分財務信息的重要性Ｃ組成部分注冊會計師無須擬定組成部分層面實際執行的重要性D將集團財務報表整體重要性按比例分派的方式來擬定組成部分重要性答案：B解析：基于集團審計目的，集團項目組應當擬定組成部分財務信息的重要性，這一重要性應當低于集團財務報表重要性。假如由組成部分注師負責審計組成部分財務信息,則組成部分注師需要擬定組成部分實際執行的重要性,假如集團項目組同時審計集團財務報表和各組成部分財務信息,則由集團項目組擬定組成部分實際執行的重要性,C錯誤。集團項目組擬定組成部分財務信息重要性水平時無須用將集團財務報表整體重要性按比例分派的方式。D錯誤。36.下列有關審計報告日的說法中，錯誤的是（）。A審計報告日可以晚于管理層簽署已審計財務報表的日期B審計報告日不應早于管理層聲明的日期C在特殊情況下，注冊會計師可以出具雙重日期的審計報告Ｄ審計報告日應當是注冊會計師獲取充足、適當的審計證據,并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期答案：D解析：審計報告日不應早于注冊會計師獲取充足、恰當的審計證據,并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期，D錯誤。37.關于審計報告的意見類型,以下說法中,不恰當的是()。A假如注冊會計師在獲取充足、適當的審計證據后認為錯報單獨或匯總起來對財務報表的影響重大且具有廣泛性，則應當出具否認意見的審計報告B假如注冊會計師無法獲取充足、適當的審計證據以作為形成審計意見的基礎,但認為未發現的錯報對財務報表也許產生的影響重大且具有廣泛性，則應當出具保存意見加其他事項段的審計報告C假如注冊會計師無法獲取充足、適當的審計證據以作為形成審計意見的基礎，但認為未發現的錯報對財務報表也許產生的影響重大，但不具有廣泛性,則應當出具保存意見的審計報告。D假如注冊會計師無法獲取充足、適當的審計證據以作為形成審計意見的基礎，但認為未發現的錯報對財務報表也許產生的影響重大且具有廣泛性,則應當出具無法表達意見的審計報告答案：B解析：假如注師無法獲取充足適當的審計證據以作為形成審計意見的基礎，但認為未發現的錯報對財務報表也許產生的影響重大且具有廣泛性,則應當接觸業務約定或出具無法表達意見的審計報告，不能出具保存意見加其他事項段的審計報告來替代。38．關于在審計報告中溝通關鍵審計事項，以下說法中,錯誤的是（）Ａ溝通關鍵審計事項可認為財務報表預期使用者就與被審計單位、已審計財務報表或已執行審計工作相關的事項進一步與管理層和治理層溝通提供基礎Ｂ溝通關鍵審計事項可認為財務報表預期使用者提供額外的信息,以幫助其了解被審計單位、已審計財務報表中涉及重大管理層判斷的領域Ｃ溝通關鍵審計事項可以幫助注冊會計師擬定對本期財務報表審計最為重要的事項D溝通關鍵審計事項可以提高已執行審計工作的透明度,從而提高審計報告的決策相關性和有用性答案：C解析：溝通關鍵審計事項可以幫助財務報表使用者了解注冊會計師根據職業判斷認為對本期財務報表審計最為重要的事項，不是幫助注冊會計師擬定對本期財務報表審計最為重要的事項。3９．關于注冊會計師擬定關鍵審計事項需要遵循的決策框架,以下說法中，錯誤的是()A注冊會計師應從“與治理層溝通的事項”中選出“在執行審計工作時重點關注過的事項”Ｂ注冊會計師應以“與治理層溝通的事項”為起點選擇關鍵審計事項C注冊會計師應從“與治理層溝通的事項”中選出“最為重要的事項”，從而構成關鍵審計事項Ｄ注冊會計師應從“在執行審計工作時重點關注過的事項”中選出“最為重要的事項”,從而構成關鍵審計事項答案：Ｃ解析:注冊會計師擬定關鍵審計事項需要遵循的決策框架涉及以下三個環節：（1)以“與治理層溝通的事項”為起點選擇關鍵審計事項(第一步）,（2）從“與治理層溝通的事項”中選出“在執行審計工作時重點關注過的事項”（第二步）,(3）從“在執行審計工作時重點關注過的事項”中選出“最為重要的事項”，從而構成關鍵審計事項（第三步)40.針對在審計報告中單設關鍵審計事項部分,以下說法中,錯誤的是（）Ａ也許導致對被審計單位連續經營能力產生重大疑慮的事項不在關鍵審計事項部分披露B考慮到為財務報表使用者增長審計信息含量,注冊會計師需要對關鍵審計事項單獨發表意見Ｃ在關鍵審計事項部分披露的關鍵審計事項必須是已經得到滿意解決的事項Ｄ關鍵審計事項是注冊會計師根據職業判斷,認為對本期財務報表審計最為重要的事項答案:B解析：注師對財務報表整體形成審計意見,而不對關鍵審計事項單獨發表意見。41.針對是否不在審計報告中溝通關鍵審計事項的情形,以下說法中,錯誤的是(）A在審計報告中溝通關鍵審計事項,符合公眾利益B在極其罕見的情況下，關鍵審計事項也許涉及某些“敏感信息”,溝通這些信息也許為被審計單位帶來較為嚴重的負面影響C在某些情況下，法律法規也也許嚴禁公開披露某事項D假如合理預期在審計報告中溝通某事項導致的負面后果超過產生的公眾利益方面的益處,則注冊會計師擬定不應在審計報告中溝通該事項答案：D解析：除非法律法規嚴禁公開披露某事項，或者在極其罕見的情況下，假如合理預期在審計報告中溝通某事項導致的負面后果超過產生的公眾利益方面的益處,則注冊會計師擬定不應在審計報告中溝通該事項。42.下列有關注冊會計師對連續經營假設的審計責任的說法中,錯誤的是（)Ａ注冊會計師有責任就管理層在編制和列報財務報表時運用連續經營假設的適當性獲取充足、適當的審計證據B假如合用的財務報告編制基礎不規定管理層對連續經營能力作出專門評估,注冊會計師沒有責任對被審計單位的連續經營能力是否存在重大不擬定性作出評估Ｃ除詢問管理層外，注冊會計師沒有責任實行其他審計程序,以辨認超過管理層評估期間也許導致對被審計單位連續經營能力產生重大疑慮的事項或情況D注冊會計師未在審計報告中提及連續經營能力的不擬定性,不能被視為對被審計單位連續經營能力的保證答案：B解析:在執行財務報表審計業務時，即使編制財務報表時采用的財務報告編制基礎沒有明確規定管理層對連續經營能力做出專門評估，注師有責任對被審計單位的連續經營能力是否存在重大不擬定性做出評估。43.下列有關注冊會計師評價管理層對連續經營能力做出的評估的說法中，錯誤的是()Ａ注冊會計師應當糾正管理層對連續經營能力作出評估時缺少分析的錯誤Ｂ注冊會計師應當詢問管理層是否知悉超過評估期間的、也許導致對連續經營產生重大疑慮的事項或情況C在評價管理層作出的評估時,注冊會計師應當考慮評估是否已涉及注冊會計師在審計過程中注意到的所有相關信息D注冊會計師評價的期間應當與管理層對連續經營能力作出評估期間相同,通常為自財務報表日起的十二個月答案：Ａ解析:糾正管理層缺少分析的錯誤不是注師的責任，在某些情況下,管理層缺少具體分析以支持其評估,也許不妨礙注師擬定管理層運用連續經營假設是否具體情況。44.針對評估連續經營能力的適當性，下列說法中,對的的是(）A假如被審計單位具有良好的賺錢能力和外部資金支持，管理層無須針對連續經營能力作出評估B假如存在超過評估期間但也許對連續經營能力產生疑慮的事項，管理層沒有義務擬定其潛在的影響Ｃ管理層對連續經營能力作出評估時考慮的信息,應當涉及注冊會計師實行審計程序獲取的信息D管理層評估連續經營能力的期間不得少于自財務報表日起的6個月答案:Ｃ解析：Ａ錯誤,假如被審計單位具有賺錢經營的記錄并很容易獲得財務支持,管理層也許不需要進行具體分析就能對連續經營能力作出評估，而不是無須評估。B錯誤,管理層對超過評估期間但也許對連續經營能力產生疑慮的事項，應當擬定其潛在的影響。D錯誤，管理層評估涵蓋的期間通常是指財務報表日后十二個月。４5.下列有關書面聲明的說法中，錯誤的是（)A即使管理層已提供可靠的書面說明,也不影響注冊會計師就管理責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據的性質和范圍B為支持與財務報表或某項具體認定相關的其他審計證據,注冊會計師可以規定管理層提供關于財務報表或特定認定的書面聲明C假如管理層不向注冊會計師提供所有交易均已記錄并反映在財務報表中的書面聲明,注冊會計師應當對財務報表發表保存意見或無法表達意見D假如在審計報告中提及的所有期間內,現任管理層均尚未就任,注冊會計師也需要向現任管理層獲取涵蓋整個相關期間的書面聲明答案:Ｃ解析：假如管理層不向注冊會計師提供所有交易均已記錄并反映在財務報表中的書面聲明,注冊會計師應當對財務報表發表無法表達意見。４6.下列有關審計要素的說法中不對的的是()。A在財務報表審計中,鑒證對象信息即財務報表Ｂ審計業務的三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層和報表預期使用者Ｃ假如注冊會計師在對財務報表出具的審計報告中履行其他報告責任，應當在審計報告中將其單獨作為一部分,并以“按照相關法律法規的規定報告的事項”為標題D假如審計業務涉及特殊知識和技能超過了注冊會計師的能力，注冊會計師不應承接該審計業務對的答案：Ｄ

參考解析：選項D，假如審計業務涉及特殊知識和技能超過了注冊會計師的能力，注冊會計師可以承接審計業務,可以運用專家協助執行審計業務。４７．

下列有關審計報告日的說法中,錯誤的是（

)。(202３年真題)A審計報告日可以晚于管理層簽署已審計財務報表的日期B審計報告日不應早于管理層書面聲明的日期C在特殊情況下，注冊會計師可以出具雙重日期的審計報告D審計報告日應當是注冊會計師獲取充足、適當的審計證據，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期對的答案：D

參考解析:審計報告日就是在審計報告上簽署的日期，通常是審計工作完畢日。審計報告日不應早于注冊會計師獲取充足、適當的審計證據,并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期,選項D錯誤。４8.關于在審計報告中溝通關鍵審計事項，以下說法中，錯誤的（

）。A溝通關鍵審計事項可認為財務報表預期使用者就與被審計單位、已審計財報表或已執行審計工作相關的事項進一步與管理層和治理層溝通提供基礎B溝通關鍵審計事項可認為財務報表預期使用者提供額外的信息,以幫助其了解被審計單位已審計財務報表中涉及重大管理層判斷的領域Ｃ溝通關鍵審計事項可以幫助注冊會計師擬定對本期財務報表審計最為重要的事項D溝通關鍵審計事項可以提高已執行審計工作的透明度，從而提高審計報告的決策相關性和有用性對的答案:Ｃ

參考解析:選項Ｃ錯誤。溝通關鍵審計事項可以幫助財務報表使用者了解注冊會計師根據職業判斷認為對本期財務報表審計最為重要的事項,不是幫助注冊會計師擬定對本期財務報表審計最為重要的事項。49.關于注冊會計師擬定關鍵審計事項需要遵循的決策框架,以下說法中，錯誤的是（

）A注冊會計師應從“與治理層溝通的事項”中選出“在執行審計工作時重點關注過的事項”B注冊會計師應以“與治理層溝通的事項”為起點選擇關鍵審計事項C注冊會計師應從“與治理層溝通的事項”中選出“最為重要的事項”，從而構成關鍵審計事項D注冊會計師應從“在執行審計工作時重點關注過的事項”中選出“最為重要的事項”，從而構成關鍵審計事項對的答案:Ｃ

參考解析：選項C錯誤。注冊會計師擬定關鍵審計事項需要遵循的決策框架涉及以下三個環節：(１）以“與治理層溝通的事項”為起點選擇關鍵審計事項(第一步)；(2）從“與治理層溝通的事項”中選出“在執行審計工作時重點關注過的事項”(第二步)；(3)從“在執行審計工作時重點關注過的事項”中選出“最為重要的事項”,從而構成關鍵審計事項(第三步）。50.

針對在審計報告中單設關鍵審計事項部分,以下說法中,錯誤的是(

）。A也許導致對被審計單位連續經營能力產生重大疑慮的事項不在關鍵審計事項部分披露B考慮到為財務報表使用者增長審計信息含量，注冊會計師需要對關鍵審計事項單獨發表意見Ｃ在關鍵審計事項部分披露的關鍵審計事項必須是已經得到滿意解決的事項D關鍵審計事項是注冊會計師根據職業判斷,認為對本期財務報表審計最為重要的事項對的答案:B

參考解析：選項B錯誤,注冊會計師對財務報表整體形成審計意見,而不對關鍵審計事項單獨發表意見。51.針對是否不在審計報告中溝通關鍵審計事項的情形，以下說法中,錯誤的是（

）。A在審計報告中溝通關鍵審計事項，符合公眾利益Ｂ在極其罕見的情況下,關鍵審計事項也許涉及某些“敏感信息”，溝通這些信息也許為被審計單位帶來較為嚴重的負面影響C在某些情況下,法律法規也也許嚴禁公開披露某事項D假如合理預期在審計報告中溝通某事項導致的負面后果超過產生的公眾利益方面的益處，則注冊會計師擬定在審計報告中溝通該事項對的答案:D

參考解析:選項D錯誤，除非法律法規嚴禁公開披露某事項，或者在極其罕見的情況下,假如合理預期在審計報告中溝通某事項導致的負面后果超過產生的公眾利益方面的益處,則注冊會計師擬定不應在審計報告中溝通該事項。5２.注冊會計師擬定的被審計單位財務報表層次的重要性水平為１００萬元。審計過程中，注冊會計師發現被審計單位少計銷售費用20０萬元。被審計單位利潤總額450萬元。不考慮其他情況,注冊會計師應當發表的審計意見是（）。Ａ帶強調事項段的無保存意見Ｂ帶強調事項段的保存意見C保存意見D否認意見對的答案:C

參考解析：本題考察的是非標準審計報告。錯報超過重要性水平，但是沒有影響利潤方向,影響不具有廣泛性,應當出具保存意見。5３.下列有關披露錯報的說法中,對的的是()。(２0２３年真題)A由于敘述性披露錯報無法量化，通常不會構成重大錯報B與應披露未披露信息相關的重大錯報也許導致保存意見或否認意見C假如注冊會計師由于與應披露未披露信息相關的重大錯報發表非無保存意見,應當在審計報告中包含對未披露信息的披露Ｄ與披露相關的錯報屬于判斷錯報假如財務報表中存在與應披露而未披露信息相關的重大錯報，注冊會計師應當：①與治理層討論未披露信息的情況;②在導致非無保存意見的事項段中描述未披露信息的性質:③假如可行并且已針對未披露信息獲取了充足、適當的審計證據,在導致非無保存意見的事項段中包含對未披露信息的披露，除非法律法規嚴禁,所以選項B對的,選項Ｃ不對的,假如法律法規嚴禁則不應當在審計報告中包含對未披露信息的披露。選項A不對的，敘述性披露也會構成重大錯報；選項Ｄ不對的,與披露相關的錯報屬于事實錯報。54.下列事項中,注冊會計師可以增長強調事項段的是(）。Ａ存在已經或連續對被審計單位財務狀況產生重大影響的特大劫難B上期財務報表由前任注冊會計師審計Ｃ審計報告旨在提供應特定使用者D與使用者理解注冊會計師的責任相關的情形對的答案:A

參考解析：選項B、Ｃ和D是增長其他事項段的情形。55.下列事項中，不會導致注冊會計師在審計報告中增長強調事項段的是（)。（２023年真題）A在允許的情況下，提前應用對財務報表有廣泛影響的新會計準則B所審計財務報表采用特殊編制基礎編制C具有已審計財務報表的文獻中的其他信息與財務報表存在重大不一致，并且需要對其他信息作出修改,但管理層拒絕修改D存在已經或連續對被審計單位財務狀況產生重大影響的特大劫難對的答案:C

參考解析:選項C中的事項不會導致注冊會計師在審計報告中增長強調事項段。需要增長強調事項段的情形參見教材中“審計報告”章節下關于“審計報告的強調事項段”的內容講解。56．下列事項中,不會導致注冊會計師在審計報告中增長其他事項段的是()。(20２3年真題）Ａ注冊會計師決定在審計報告中提及前任注冊會計師對相應數據出具的審計報告B當財務報表列報相應數據時，上期財務報表未經審計C對審計報告使用和分發的限制Ｄ具有已審計財務報表的文獻中的其他信息與財務報表存在重大不一致，并且需要對財務報表作出修改,但管理層拒絕修改對的答案：Ｄ

參考解析：選項Ｄ不會增長其他事項段,而是發表保存意見或否認意見。５7.下列有關審計報告中提及相關人員的說法中,錯誤的是（

）(2023年真題）A假如上期財務報告已由前任注冊會計師審計，注冊會計師不應當在無保存意見審計報告中提及前任注冊會計師的相關工作，除非法律法規另有規定B注冊會計師不應當在無保存意見的審計報告中提及專家的相關工作，除非法律法規另有規定C注冊會計師不應當在無保存意見的審計報告中提及服務機構注冊會計師的相關工作，除非法律法規另有規定D注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師，除非法律法規另有規定對的答案:A

參考解析：選項Ａ不對的，假如上期財務報告已由前任注冊會計師審計，注冊會計師可以在無保存意見審計報告中提及前任注冊會計師的相關工作（其他事項段),除非法律法規另有規定。５8.

假如管理層不提供規定的書面聲明，注冊會計師通常一方面采用的措施是（）。A注冊會計師應當與管理層討論該事項Ｂ修正風險評估結果，并擬定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍C考慮對審計證據總體可靠性和審計意見的影響D發表保存意見或無法表達意見對的答案:A

參考解析:選項A對的,此時一方面采用的是溝通討論該事項，選項B、Ｃ是后續的程序。選項D不對的,應發表無法表達意見的審計報告。59.

下列有關書面聲明的說法中,對的的是()。A管理層對注冊會計師所規定的書面聲明內容進行了調整，表白管理層沒有提供可靠的書面聲明B注冊會計師應當規定管理層在書面聲明中確認，為作出所規定的書面聲明,管理層已進行了適當詢問C假如管理層在書面聲明中使用限定性語言,注冊會計師不應當接受該書面聲明D假如在審計報告中提及的所有期間內,現任管理層均未就任，注冊會計師仍然需要向現任管理層獲取涵蓋整個相關期間的書面聲明對的答案：Ｄ

參考解析：選項Ａ不對的,管理層對注冊會計師所規定的書面聲明內容進行了調整,并不一定意味著管理層不提供書面聲明，且注冊會計師仍也許認為管理層已提供可靠的書面聲明(應用指南);選項B不對的，注冊會計師也許規定管理層在書面聲明中確認,為作出所規定的書面聲明，管理層已經進行了適當的詢問（應用指南）;選項Ｃ不對的，在某些情況下，管理層也許在書面聲明中使用限定性語言，以表白該聲明是根據其已知的所有事項作出的。假如注冊會計師確信聲明是由承擔適當責任并了解聲明所涉及事項的人員作出的，則注冊會計師可以接受對這些限定性語言的使用（應用指南）。

60.假如在審計報告涵蓋的所有期間內,現任管理層均尚未就任,并由此導致無法就上述期間提供部分或所有書面聲明，注冊會計師應當()。A規定前任管理層簽署書面聲明Ｂ規定前任與現任管理層共同簽署書面聲明Ｃ規定現任管理層簽署書面聲明D規定前任或現任管理層共同簽署書面聲明對的答案：Ｃ

參考解析：題中所述事實并不能減輕現任管理層對財務報表整體的責任。注冊會計師仍然需要向現任管理層獲取涵蓋整個相關期間的書面聲明。61.

假如甲公司管理層拒絕就其責任的履行情況提供書面聲明,下列做法中，A注冊會計師認為錯誤的是（）。(２０23年真題)Ａ重新評價甲公司管理層的誠信情況B重新評價獲取審計證據的總體可靠性Ｃ對財務報表出具無法表達意見的審計報告D對財務報表出具保存意見的審計報告對的答案：D

參考解析：選項Ｄ不恰當。假如管理層拒絕提供書面聲明，注冊會計師應當重新評價管理層的誠信(選項A恰當），并評價該事項對審計證據總體的可靠性也許產生的影響(選項B恰當);假如注冊會計師發現管理層的誠信存在重大疑慮，應當對財務報表發表無法表達意見（選項C恰當)。62.注冊會計師與被審計單位治理層溝通時,下列不屬于溝通內容的是（）。A重要性水平B管理層對注冊會計師施加的限制C管理層未能對以前已經溝通的值得關注的內部控制缺陷采用適當的糾正措施D與治理結構或過程有關的重大問題對的答案:A

參考解析：A選項,具體的重要性水平是不能溝通的，否則影響審計的不可預見性。其余選項均是可以溝通的事項。6３.在擬定與管理層溝通的事項時，下列各項中,注冊會計師通常認為不宜溝通有（）。A獨立性Ｂ審計服務收費Ｃ值得關注的內部控制的缺陷D管理層的勝任能力和誠信對的答案:D

參考解析：選項D不宜與管理層溝通，不宜和管理層溝通其勝任能力和誠信問題。64.

假如被審計單位未糾正注冊會計師在上一年度審計時辨認出的值得關注的內部控制缺陷，注冊會計師在執行本年度審計時，下列做法中，對的的是（)。(2０23年真題）A在制定審計計劃時予以考慮，不再與管理層溝通Ｂ以書面形式再次向治理層通報C在審計報告中增長強調事項段予以說明D在審計報告中增長其他事項段予以說明對的答案：B

參考解析：注冊會計師應當以書面形式及時向治理層通報審計過程中辨認出的值得關注的內部控制缺陷，選項B對的。

６5．ＡBC會計師事務所的A注冊會計師負責審計上市公司甲公司２0２３年度財務報表。下列各項中，Ａ注冊會計師可以以口頭形式與甲公司治理層溝通的是（)。（2０２3年真題）A涉及甲公司管理層的舞弊嫌疑B值得關注的內部控制缺陷CABC會計師事務所和甲公司審計項目組成員按照相關職業道德規定與甲公司保持了獨立性DＡBC會計師事務所在202３年度為甲公司提供審計和非審計服務收費總額對的答案:A

參考解析:選項BC，對于獨立性和值得關注的內部控制缺陷，注冊會計師應當采用書面形式與治理層溝通；選項D,審計和非審計服務收費，屬于已與管理層討論或需要書面溝通的審計中出現的重大事項，應當以書面形式與治理層進行溝通。6６．

假如注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充足，并且這種情況得不到解決，下列有關注冊會計師采用的措施中,錯誤的是()。(2023年真題)Ａ根據范圍受到限制的情況，發表非無保存意見或增長其他事項段B就采用不同措施的后果征詢法律意見C與被審計單位外部的在治理結構中擁有更高權力的組織或人員進行溝通D在法律法規允許的情況下解除業務約定對的答案:A

參考解析:假如注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充足,并且這種情況得不到解決,注冊會計師可以采用下列措施:（1)根據范圍受到的限制發表非無保存意見(保存意見或無法表達意見,沒有其他事項段,選項A錯誤);(2)就采用不同措施的后果征詢法律意見（選項Ｂ）；(3)與第三方(如監管機構）、被審計單位外部的在治理結構中擁有更高權力的組織或人員(如公司的業主,股東大會中的股東)或公共部門負責的政府部門進行溝通(選項C)；（4）在法律法規允許的情況下解除業務約定(選項D）。

67．以下不屬于其他信息的有(）。A董事會報告B公司治理情況說明C內部控制自我評價報告D產品責任報告對的答案：Ｄ

參考解析：選項D,產品責任報告中包含的信息不屬于其他信息。68.假如在審計報告日后獲取的其他信息中辨認出重大錯報,并且需要對其他信息作出修改，但管理層拒絕作出修改,注冊會計師應當（）。A解除審計業務約定Ｂ拒絕提交審計報告Ｃ與治理層進行溝通Ｄ在其他事項段中說明對的答案：Ｃ

參考解析：在審計報告日前獲取的其他信息中辨認出重大錯報,并且需要對其他信息作出修改,但管理層拒絕作出修改，則注冊會計師A、Ｂ、Ｃ選項均需考慮。在審計報告日后只能與治理層溝通。69.假如針對財務報表報出日后獲悉的期后事項，管理層修改了已經報出的財務報表，注冊會計師不應當采用的措施是(）。A實行必要的審計程序B復核管理層采用的措施能否保證所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況C針對修改后的財務報表出具新的審計報告，增長強調事項段或其他事項段D針對修改后的財務報表出具新的審計報告，增長說明段對的答案：D

參考解析：選項D應增長強調事項段或其他事項段,而非說明段。70.下列事項中，屬于財務報表日后調整事項的是()。A財務報表日后發生重大訴訟、仲裁、承諾B財務報表日后資產價格、稅收政策、外匯匯率發生重大變化Ｃ財務報表日后因自然災害導致資產發生重大損失D財務報表日后期間，因質量問題收到報告年度銷售的一批退回的貨品對的答案:Ｄ

參考解析:選項D屬于財務報表日后調整事項。選項Ａ、B、C均屬于期后非調整事項。71.注冊會計師針對第一時段期后事項實行審計程序的時間越接近()越好。A財務報表日B財務報表批準日C審計報告日D財務報表公布日對的答案:C

參考解析:選項C對的，理論上講,專門針對期后事項實行審計程序的時間離財務報表日越遠,累積的關于期后事項的審計證據就越多,但這個時間不能晚于完畢審計工作的日期，即審計報告日。72.關于注冊會計師對期后事項的責任，下列表述中錯誤的是（）。Ａ在第一時段有責任實行必要的審計程序，以擬定截至審計報告日發生的期后事項是否均已得到辨認B在審計報告日后,通常沒有責任針對財務報表實行審計程序C在審計報告日后至財務報表報出日前，假如知悉也許對財務報表產生重大影響的事實，有責任采用措施Ｄ在財務報表報出后，假如知悉也許對財務報表產生重大影響的事實,沒有責任采用措施對的答案：Ｄ

參考解析：在財務報表報出后，假如知悉也許對財務報表產生重大影響的事實（該事實在財務報表日前存在)，有責任采用措施,選項D不對的。7３.針對財務報表日至審計報告日之間發生的期后事項，下列說法中對的的是（)。A由于這個階段已經不屬于注冊會計師所審計年度的事項，無需關注Ｂ注冊會計師沒有責任針對這些事項實行專門的審計程序C注冊會計師應當實行必要的審計程序，獲取充足、適當的審計證據以積極辨認該期后事項Ｄ屬于第二時段的期后事項對的答案:C

參考解析:選項Ｄ應當是第一時段期后事項。7４.以下事項,屬于影響被審計單位連續經營能力經營方面的重大疑慮事項的是(）。A凈資產為負或營運資金出現負數Ｂ在到期日無法償還債務C關鍵管理人員離職且無人替代D對發生的災害未購買保險或保額局限性對的答案:C

參考解析:選項Ｃ對的,影響被審計單位連續經營能力的重大疑慮事項涉及三個方面:財務方面、經營方面和其他方面，選項A、B屬于財務方面,選項Ｄ屬于其他方面。7５.在下列事項中,最也許導致對連續經營假設產生重大疑慮的是(）。A因自然災害遭受經濟損失B投資活動產生的鈔票流量為負數C關鍵管理人員離職D營運資金以及經營活動產生的鈔票流量凈額出現負數對的答案:D

參考解析:選項Ｄ屬于在財務方面存在的事項導致對連續經營假設產生重大疑慮;假如對發生的自然災害未購買保險或保額局限性,關鍵管理人員離職且無人替代將導致對連續經營假設產生重大疑慮，所以選項Ａ、C不對的;連續經營重要關注經營活動產生的鈔票流量凈額，而不是投資活動的凈鈔票流量,選項Ｂ不對的。76.被審計單位存在因連續經營問題導致的重大錯報風險,最也許屬于（)。A舞弊導致的重大錯報風險B管理層凌駕內部控制而導致的特別風險C財務報表層次的重大錯報風險D認定層次的重大錯報風險對的答案：Ｃ

參考解析:選項C對的,連續經營假設是編制財務報表的基礎。因連續經營問題導致的重大錯報風險與財務報表整體廣泛相關,從而會影響多項認定。7７.除（)外,注冊會計師沒有責任實行其他任何審計程序，已辨認超過管理層評估期間并也許導致對被審計單位連續經營能力產生重大疑慮的事項或情況。A詢問管理層B向管理層獲取書面聲明Ｃ實質性分析程序D與管理層溝通對的答案：A

參考解析:按規定，對超過管理層評估期間也許導致對被審計單位連續經營能力產生重大疑慮的事項或情況,注冊會計師只需詢問管理層,選項A對的。78．

注冊會計師對被審計單位2023年1月至6月財務報表進行審計，并于2023年8月31日出具審計報告。下列各項中，管理層在編制20２3年1月至6月財務報表時,評估其連續經營能力應當涵蓋的最短期間是()。(2023年真題）Ａ2023年7月1日至２023年６月30日止期間Ｂ２02３年9月1日至２023年8月３1日止期間C2023年７月１日至２０２3年１2月3１日止期間D２023年7月1日至２０23年１２月3１日止期間對的答案:A

參考解析：選項Ａ對的。管理層在編制2023年1月至6月財務報表時，評估其連續經營能力應當涵蓋的最短期間涵蓋自財務報表日起的１2個月。7９．連續經營假設是指被審計單位在編制財務報表，假定其經營活動在可預見的將來會繼續下去，而可預見的將來通常是指（)。A資產負債表日后十二個月B資產負債表日后二十四個月Ｃ資產負債表日后三十半年D審計報告日后十二個月對的答案：Ａ

參考解析:連續經營假設是指被審計單位在編制財務報表時，假定其經營活動在可預見的將來會繼續下去,而可預見的將來通常是指資產負債表日后十二個月。因此，管理層對連續經營能力的合理評估期間應是自資產負債表日起的下一個會計期間。假如評估期間少于資產負債表日起的十二個月,注冊會計師應當提請管理層將評估其延伸至十二個月。８0.下列選項中,注冊會計師通常認為不適合運用實質性分析程序的是（）。A營業外支出Ｂ借款利息支出C房屋租金收入D固定資產累計折舊對的答案:Ａ

參考解析：選項Ａ的營業外支出具有“偶發”的特性,與其他數據之間不存在預期關系，不適合運用分析程序。

８1.下列有關注冊會計師針對“回函可靠性”的考慮中，錯誤的是（)。Ａ通過郵寄方式收到的回函，注冊會計師可以驗證“被詢證者確認的詢證函是否是原件,是否與注冊會計師發出詢證函是同一份”等信息B通過跟函方式收到的回函,注冊會計師可以觀測解決詢證函的人員是否按照解決函證的正常流程認真解決詢證函Ｃ以電子形式收到的回函,注冊會計師必須規定被詢證者提供回函文獻D在收到對詢證函口頭回復的情況下，注冊會計師可以規定被詢證者提供直接書面回復對的答案：C

參考解析:選項C不對的,以電子形式收到的回函,注冊會計師和回函者采用一定的程序為電子形式的回函發明安全環境，可以減少該風險。假如注冊會計師確信這種程序安全并得到適當控制,則會提高相關回函的可靠性；當注冊會計師存有疑慮時,可以與被詢證者聯系以核算回函的來源及內容，例如，當被詢證者通過電子郵件回函時，注冊會計師可以通過電話聯系被詢證者,擬定被詢證者是否發送了回函。必要時,注冊會計師可以規定被詢證者提供回函原件。8２．下列關于審計證據的說法中，對的的是()。A會計記錄中具有的信息自身足以提供充足的審計證據作為對財務報表發表審計意見的基礎B審計證據的數量與重大錯報風險呈同向變動Ｃ審計證據的數量與審計證據的質量呈同向變動D假如從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致,表白某項審計證據也許不充足,注冊會計師應當追加必要的審計程序對的答案：B

參考解析:會計記錄中具有的信息自身并局限性以提供充足的審計證據作為對財務報表發表審計意見的基礎,注冊會計師還應當獲取用作審計證據的其他信息,選項A錯誤。注冊會計師需要獲取的審計證據的數量受其對重大錯報風險評估的影響，評估的重大錯報風險越高,需要的審計證據也許越多）（選項B對的）,并受審計證據質量的影響（審計證據質量越高，需要的審計證據也許越少)（選項C錯誤）。假如從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，表白某項審計證據也許不可靠(選項D錯誤）,注冊會計師應當追加必要的審計程序。83.在對甲公司營業收入的發生認定進行審計時，注冊會計師獲取的下列審計證據中,可靠性最強的是（)。A甲公司與購貨方簽訂的協議B注冊會計師向購貨方函證的回函C甲公司產品銷售的出庫憑證Ｄ甲公司管理層提供的書面聲明對的答案:Ｂ

參考解析：選項ACD屬于來自被審計單位內部的證據，而選項Ｂ是來源于被審計單位外部的證據。外部證據比來源于被審計單位內部的證據更可靠,所以選項B對的。多項選擇題1.

以下關于審計的總體目的的說法中，對的的有()。A注冊會計師針對財務報表是否在所有重大方面按照財務報告編制基礎編制并實現公允反映發表審計意見B對被審計單位未來生存能力或管理層經營效率、經營效果提供合理保證C對財務報表出具審計報告,并與管理層和治理層溝通Ｄ對被審計單位內部控制是否存在值得關注的缺陷提供合理保證對的答案:AC

參考解析：注冊會計師審計的總體目的（１)對財務報表整體不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證,使得注冊會計師能對財務報表是否在所有重大方面按照合用的財務報告編制基礎發表審計意見;(2)按照準則規定，根據審計結果對財務報表出具審計報告,并與管理層和治理層溝通。所以選項A、C對的,選項B、D錯誤。

2．以下關于審計要素的說法中,對的的有()。A委托人就是預期使用者B假如某項業務不存在除責任方之外的其他預期使用者,那么該業務不構成一項審計業務或其他鑒證業務C注冊會計師需要辨認使用審計報告的所有組織和人員，以辨認預期使用者D鑒證對象是歷史的財務狀況、經營成果和鈔票流量,鑒證對象信息即財務報表(資產負債表、利潤表、鈔票流量表、所有者權益變動表和相關附注)對的答案:ＢＤ

參考解析:選項A不對的,委托人也許是預期使用者，也也許是責任方；選項C不對的，注冊會計師也許無法辨認使用審計報告的所有組織和成員，此時預期使用者重要指重要利益相關者，如上市公司的股東。３.下列關于重大錯報風險的說法中，對的的有（

)。(２０２3年真題)A重大錯報風險涉及固有風險和檢查風險B注冊會計師應當將重大錯報風險與特定的交易、賬戶余額和披露的認定相聯系C在評估一項重大錯報風險是否為特別風險時,注冊會計師不應考慮控制對風險的抵消作用D注冊會計師對重大錯報風險的評估,也許隨著審計過程中不斷獲取審計證據而做出相應的變化對的答案:CD

參考解析:重大錯報風險涉及固有風險和控制風險，選項A錯誤;財務報表層次的重大錯報風險無法與特定的交易、賬戶余額和披露的認定相聯系,選項Ｂ錯誤。4．擬定重要性需要運用職業判斷。通常先選定一個基準，再乘以某一比例作為財務報表整體的重要性。在選擇基準時,注冊會計師的下列觀點中,對的的有()。Ａ假如被審計單位的賺錢水平保持穩定，應選擇“利潤總額”為基準B公司為新設公司,處在開辦期，尚未開始經營，目前正在建造廠房及購買機器設備，可選擇“總資產”為基準Ｃ假如被審計單位的經營規模較上年度沒有重大變化,通常使用替代性基準擬定的重要性不應超過上年度的重要性D公司處在新興行業，目前側重于搶占市場份額，擴大公司知名度和影響力,可選擇“營業收入”為基準對的答案：BCＤ

參考解析:選項A不對的,假如被審計單位的賺錢水平保持穩定,可選擇“經常性業務的稅前利潤”為基準。5.

下列各項錯報中，應規定被審計單位管理層調整的是（)。A對本期報表產生影響的以前年度的未更正錯報Ｂ非重大的錯誤或舞弊C管理層對會計估計作出不合理的判斷Ｄ明顯微小錯報對的答案:ABＣ

參考解析:選項Ｄ明顯微小錯報不需累積，也不需規定管理層調整。6.

以下關于應用實際執行重要性的說法中，對的的有(）。A注冊會計師無需將財務報表整體的重要性平均分派或按比例分派至各個報表項目的方法來擬定實際執行的重要性B注冊會計師在計劃審計工作時通常選取金額超過實際執行的重要性的財務報表項目實行審計程序C注冊會計師可以對所有金額低于實際執行重要性的財務報表項目不實行進一步程序D對于存在低估風險的財務報表項目，不能僅僅由于其金額低于實際執行的重要性而不實行進一步審計程序對的答案:AＢＤ

參考解析:選項C不,即使金額低于實際執行重要性,但是也許會匯總起來導致重大錯報，仍需要實行進一步審計程序。7．注冊會計師擬定累積辨認出的錯報時，應包含的內容有（）。A可容忍錯報B已經辨認出的毋庸置疑的錯報C推斷的總體錯報減去樣本中發現的錯報后的金額Ｄ管理層對會計估計的判斷不合理導致與注冊會計師作出的判斷產生差異對的答案:BCD參考解析：累積辨認出的錯報涉及:事實錯報、判斷錯報、推斷錯報。選項B屬于事實錯報，選項C屬于推斷錯報,選項Ｄ屬于判斷錯報。選項Ａ可容忍錯報是小于或等于實際執行的重要性水平，不屬于累積辨認出的錯報。8.下列各項中,屬于具體審計計劃的活動的有(

)。(２023年真題)A擬定重要性B擬定是否需要實行項目質量控制復核Ｃ擬定風險評估程序的性質、時間安排和范圍D擬定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍對的答案:ＣD

參考解析:選項A和選項B屬于制定總體審計策略需要考慮的內容。9.下列有關詢證函回函可靠性的說法中,錯誤的有（)A被詢證者對于函證信息的口頭回復是可靠的審計證據B詢證函回函中的免責條款削弱了回函的可靠性C由被審計單位轉交給注冊會計師的回函不是可靠的審計證據D以電子形式收到的回函不是可靠的審計證據答案:AＢD解析：只對詢證函進行口頭回復不是對注師的直接書面回復,不符合函證的規定,不能作為可靠證據A錯誤,回函中格式化的免責條款也許并不會影響所確認信息的可靠性B錯誤，假如對電子形式的回函,確認程序安全并得到適當控制，則會提高相關回函的可靠性D錯誤。1０.關于獲取審計證據的程序與特定認定的審計目的的相關性，以下事項中，不相關的情形涉及（)A從財務報表日前的審計客戶的驗收單追查至采購明細賬，重要是為了獲取期末存貨存在性認定的證據Ｂ從財務報表日前審計客戶的采購明細賬追查至購貨發票和驗收單，重要是為了獲取存貨完整性認定的證據C審查審計客戶期后應收賬款收回的記錄，重要是為了證明主營業務收入期末截止認定是否恰當。D分析審計客戶的應收賬款賬齡和期后收款情況,重要是為了證明應收賬款的計價和分攤認定。答案：ＡBC解析：A是證明存貨的完整性認定，B是證明存貨的存在認定，C是證明應收賬款的存在認定及計價和分攤認定。1１.關于是否需要針對銀行賬戶實行函證程序，以下事項中,恰當的有()Ａ所有銀行賬戶B對于零余額銀行存款必須函證C對于本期內注銷的賬戶必須函證Ｄ交易量大、交易頻繁但余額較小的銀行賬戶答案:BCD解析：注師應當對銀行存款（涉及零余額賬戶和本期內注銷的賬戶）、借款及與金融機構往來的其他重要信息實行函證程序,除非有充足證據表白某一銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低（A不恰當)１2.針相應收賬款是否實行函證程序，以下不相應收賬款實行函證的情形中，恰當的有（)A根據審計重要性原則,有充足證據表白應收賬款對財務報表不重要Ｂ注冊會計師認為函證很也許無效C金額較小D賬齡較短答案：AＢ解析：注冊會計師應當相應收賬款進行函證，除非有充足證據表白應收賬款對被審計單位財務報表而言是不重要的,或者函證很也許是無效的。13．關于函證方式的選擇和判斷,以下說法中,恰當的有()Ａ對于注冊會計師在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息的積極式詢證函，其結果有也許導致被詢證者對所列示信息不加核算就回函確認Ｂ假如注冊會計師在采用積極的函證方式時沒有收到回函,則說明所函證信息存在錯誤C對于注冊會計師在詢證函中不列明賬戶余額或者其他信息的積極式詢證函，其結果有也許導致被詢證者需要作出更多的努力而導致回函率減少Ｄ對于注冊會計師規定被詢證者僅在不批準詢證函列示信息的情況下才予以回函,則收到的回函可以財務報表認定層次提供說服力強的審計證據答案:ACD解析：選項B不恰當,注師在采用積極的函證方式時,假如沒有收到回函,不一定說明函證信息存在錯誤,注冊會計師應當考慮與被詢證者聯系，規定對方做出回應或再次寄發詢證函。假如未能得到被詢證者的回應，注冊會計師應當實行替代審計程序。14.作為風險評估程序的分析程序，以下具體運用的表述中,恰當的有（)A在運用分析程序時，注冊會計師應重點關注關鍵的賬戶余額、趨勢和財務比率關系等方面,對其形成一個合理的預期,并與被審計單位記錄的金額、依據記錄金額計算的比率或趨勢相比較。B注冊會計師可以將分析程序與函證和監盤程序結合運用,以獲取對被審計單位及其環境的了解,辨認和評估財務報表層次及具體認定層次的重大錯報風險。C注冊會計師無須在了解被審計單位及其環境的每一方面都實行分析程序D假如分析程序的結果顯示的比率、比例或趨勢與注冊會計師對被審計單位及其環境的了解不一致,并且被審計單位管理層無法提出合理的解釋，注冊會計師應當考慮其是否表白被審計單位的財務報表存在重大錯報風險。答案：ＡCD解析：選項B不恰當,分析程序經常是與詢問、檢查和觀測程序結合運用,很難與函證和監盤等程序結合使用。15.注冊會計師在擬定審計工作底稿的格式、要素和范圍時應考慮的因素中恰當的有()。A假如是已辨認的重大錯報風險較高的項目，審計工作底稿記錄的內容不需那么多Ｂ審計證據的重要限度對審計工作底稿的格式、要素和范圍有直接影響C不同的審計程序得到的審計證據不同,審計工作底稿格式和規定也會有所不同D假如從已執行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易擬定審計結論或結論的基礎，需要記錄結論或結論的基礎的必要性答案：ＢCＤ解析：選項Ａ不恰當，重大錯報風險越高的項目，注師實行的審計程序越多,審計工作底稿記錄的內容需要更多。１6.下列有關辨認特性表述中，恰當的有（)Ａ在詢問被審計單位特定人員時，應以詢問的時間、詢問人的姓名及職業作為辨認特性B在系統抽樣時，需要以樣本的來源、抽樣起點和抽樣間隔作為辨認特性C在相應收賬款計價測試時,需要將應收賬款的賬齡作為辨認特性Ｄ在對被審計單位生成的采購訂單進行細節測試時,需將訂單的數量、單價和金額作為辨認特性答案：ABＣ解析:Ｄ不恰當,以訂單的數量、單價和金額作為辨認特性不便于查閱訂單,應以采購訂單的日期和其唯一的編號作為細節測試的辨認特性。17.在編制重大事項概要時，下列內容中屬于重大事項的有（）A重大關聯方交易B異常或超過正常經營過程的重大交易Ｃ導致注冊會計師難以實行必要審計程序的情形Ｄ導致注冊會計師出具非標準審計報告的事項答案：ABCD18.在歸整或保存審計工作底稿時,下列表述中不對的的有()A在審計報告日后將審計工作底稿規整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分,也許涉及實行新的審計程序或得出新的審計結論Ｂ假如未能完畢審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止后的6０天內Ｃ未能完畢審計業務，會計師事務所應當自審計業務中止日起,對審計工作底稿至少保存20２３Ｄ在完畢最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現有審計工作底稿或增長新的審計工作底稿答案：AＤ解析：A錯誤,審計工作底稿歸檔不涉及實行新的審計程序或得出新的結論,D錯誤，審計檔案歸整工作完畢后,假如有必要修改現有審計工作底稿或增長新的審計工作底稿,注冊會計師需要對審計工作底稿進行修改和增長。19.在于治理層溝通注冊會計師與財務報表審計相關的責任時，下列注冊會計師的做法對的的有()Ａ