等級考試中級會計實務重點題單選題1、下列計價方法中，不符合歷史成本計量屬性的是 ()。A．發出存貨計價所使用的月末一次加權平均法B．可供出售金融資產期末采用公允價值計價C．固定資產計提折舊D．發出存貨計價所使用的移動加權平均法單選題2、甲上市公司自資產負債表日至財務報告批準對外報出日之間發生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的是 ()。A．董事會提出現金股利分配方案B．發生企業合并C．發生以前年度銷貨退回D．發生巨額虧損簡答題3、甲公司20×6年12月31日有關資產、負債的賬面價值與其計稅基礎如下表所示。20×6年12月31日項目賬面價值計稅價值暫時性差異應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異交易性金融資產 1200900應收賬款15001800存款50005600可供出售金融資產 30001400長期股權投資投資性房地產120009000固定資產3000026000無形資產60009000應付利息15000預收款項9000合計××其他資料如下：(1)20×6年年初，甲公司遞延所得稅資產的余額為1350萬元，遞延所得稅負債的余額為2060萬元。上述長期股權投資系甲公司向其聯營企業投資，初始投資成本為2000萬元，因采用權益法而確認的增加長期股權投資賬面價值為1600萬元，其中，因聯營企業實現凈利潤而增加的金額為1000萬元，其他權益變動增加額為600萬元，未發生減值損失。該聯營企業適用的所得稅稅率與甲公司相同，均為25%，預計未來所得稅稅率不會發生變化，甲公司對該項長期股權投資意圖為長期持有，并無計劃在近期出售。甲公司20×6年度實現的利潤總額為9000萬元，其中，計提應收賬款壞賬損失200萬元，轉回存貨跌價準備350萬元；對聯營企業投資確認的投資收益400萬元；贊助支出100萬元；管理用設備的折舊額高于可稅前抵扣的金額為1000萬元；無形資產中的開發成本攤銷為200萬元，按照稅法規定當期可稅前抵扣的金額為300萬元。本年度資產公允價值變動凈增加 3000萬元，其中，交易性金融資產公允價值減少100萬元，當年取得的可供出售金融資產公允價值增加800萬元，投資性房地產公允價值增加2300萬元。假定：①甲公司未來持續盈利并有足夠的納稅所得抵扣可抵扣暫時性差異，除上述各項外不存在其他納稅調整事項；②甲公司對其所持有的投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量；③上述無形資產均為當年年末新增的可資本化的開發支出，按照稅法規定資本化的開發支出可以加計扣除；④稅法規定公司按照準則規定所計提的資產損失準備以及轉回均不計入應納稅所得額，按照權益法確認的投資收益也不計入應納稅所得額，贊助支出不得從應納稅所得額中扣除。要求：分別計算甲公司各項資產、負債的賬面價值與其計稅基礎之間產生的應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異及合計金額，并填入上表相關項目中；單選題4、投資性房地產采用公允價值進行后續計量的情況下，下列各項有關投資性房地產的計量正確的是()。A．對投資性房地產不計提折舊，期末按原價計量B．對投資性房地產不計提折舊，期末按公允價值計量C．對投資性房地產計提折舊，期末按原價減去累計折舊后趵凈額計量D．對投資性房地產計提折舊，期末按賬面價值與可收回金額孰低計量單選題5、下列與原材料相關的損失項目中，應計入營業外支出的是 ()。A．計量差錯引起的原材料盤虧B．自然原因造成的原材料盤虧C．自然災害造成的原材料損失D．原材料運輸途中發生的合理損耗簡答題6、ABC公司研制成功一臺新產品，現在需要決定是否大規模投產，在不考慮通貨膨脹的情況下，有關資料如下：公司的銷售部門預計，如果每臺定價3萬元，銷售量每年可以達到10000臺；銷售量不會逐年上升，但價格可以每年提高2%。生產部門預計，變動制造成本每臺2.1萬元，每年增加2%；不含折舊費的固定制造成本每年4000萬元，每年增加1%。新業務將在2011年1月1日開始，假設經營現金流發生在每年年底。為生產該產品，需要添置一臺生產設備，預計其購置成本為4000萬元。該設備可以在2006年年底以前安裝完畢，并在2006年年底支付設備購置款。該設備按稅法規定折舊年限為5年，凈殘值率為5%；經濟壽命為4年，4年后即2010年年底該項設備的市場價值預計為500萬元。如果決定投產該產品，公司將可以連續經營4年，預計不會出現提前中止的情況。生產該產品所需的廠房可以用8000萬元購買，在2006年年底付款并交付使用。該廠房按稅法規定折舊年限為20年，凈殘值率5%。4年后該廠房的市場價值預計為7000萬元。生產該產品需要的凈營運資金隨銷售額而變化，預計為銷售額的10%。假設這些凈營運資金在年初投入，項目結束時收回。公司的所得稅稅率為40%。要求：計算項目的初始投資總額，包括與項目有關的固定資產購置支出以及凈營運資金增加額。單選題7、若該公司的資金成本為 5%，則購置W型設備這一投資項目的凈現值為 ()萬元。A．78.18B．83.93C．170.43D．178.94單選題8、企業對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償的存貨損失D．應由過失人賠償的存貨損失多選題9、下列各項中，關于企業存貨的表述正確的有 ()。A．存貨應按照成本進行初始計量B．存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本C．存貨期末計價應按照成本與可變現凈值孰低計量D．存貨采用計劃成本核算的，期末應將計劃成本調整為實際成本多選題10、(五)ABC會計師事務所承接B公司(上市的企業集團公司)2×10年度財務報表審計業務。乙注冊會計師任項目合伙人。在完成審計階段，遇到了下列事項，請代為做出正確的專業判斷。針對下列或有事項，乙注冊會計師提出的審計調整建議不正確的有 ()。A．B公司對某項很可能發生的擔保損失于 20×9年根據債務人的具體情況確認了預計負債1000萬元。2×10年6月法院做出終審判決，B公司實際發生擔保損失1030萬元。因此，B公司于2×10年確認營業外支出30萬元，注冊會計師建議對此進行追溯調整B．2×10年12月31日，法院尚未對B公司被起訴的一起合同糾紛案做出判決。基于合理的判斷，B公司勝訴的可能性為60%，但B公司以法院尚未做出判決為由未做出任何處理。在2×11年2月(財務報表公布前)法院宣判B公司敗訴應賠償原告損失500萬元，對此，注冊會計師建議B公司調整2×10年度財務報表的相關項目C．2×11年1月B公司被起訴侵權，2×11年2月法院宣判B公司應賠償原告1000萬元，對此，注冊會計師建議B公司調整2×10年度財務報表的相關項目D．2×10年11月法院判決B公司敗訴，要求其償付某銀行擔保責任款300萬元。B公司于2×10年12月提起上訴，其律師認為敗訴的可能性很大，截止2×10年度財務報表簽署日法院尚未做出判決。對此，乙注冊會計師建議B公司確認相關的預計負債多選題11、下列各項中，在資產負債表日后至財務報告批準報出日之間發生的屬于資產負債表日后非調整事項的有 ()。A．經董事會決議處置部分業務B．發現報告年度財務報表的重大差錯C．經股東大會批準收購某一公司 80%的股權D．企業的某一客戶因火災造成重大損失預計無法償付所付貨款單選題12、企業對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償的存貨損失D．應由過失人賠償的存貨損失單選題13、企業對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償的存貨損失D．應由過失人賠償的存貨損失多選題14、關于投資性房地產后續計量模式的轉換，下列說法正確的有 ()。A．已采用成本模式計量的投資性房地產，不得從成本模式轉為公允價值模式B．同一企業一般只能采用一種模式對所有投資性房地產進行后續計量，不得同時采用兩種計量模式C．投資性房地產的后續計量，通常應當采用成本模式，只有滿足特定條件的情況下才可以采用公允價值模式D．成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計政策變更E．已采用公允價值模式計量的投資性房地產，一般情況下不得從公允價值模式轉為成本模式多選題15、甲股份有限公司2007年年度財務報告經董事會批準對外公布的日期為2008年3月30日，實際對外公布的日期為2008年4月3日。該公司2008年1月1日至4月3日發生的下列事項中，應當作為資產負債表日后事項中的非調整事項的有()。A．3月1日發現2007年10月接受捐贈獲得的一項無形資產尚未入賬B．3月11日臨時股東大會決議購買丁公司60%的股權并于4月2日執行完畢C．4月2日甲公司向乙公司銷售商品一批D．2月1日與丁公司簽訂的債務重組協議執行完畢，該債務重組協議系甲公司于2008年

1月5日與丁公司簽訂E．3月

10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款

1000萬元，對此項訴訟甲公司已于

2007年末確認預計負債

800萬元單選題16、企業對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償的存貨損失D．應由過失人賠償的存貨損失單選題17、某企業對一項原值為 150萬元、已提折舊 90萬元的固定資產進行改建，發生改建支出50萬元，改擴建過程中被替換部分的賬面價值為 30萬元。則改建后該項固定資產的入賬價值為 ()萬元。A．60B．80C．170D．200多選題18、下列各項金融資產中，期末應當按照公允價值計量的有 ()。A．劃分為可供出售的債權性投資B．劃分為交易性的權益工具投資C．劃分為持有至到期的債權性投資D．劃分為可供出售的權益工具投資單選題19、某企業2011年1月1日購買的某項土地使用權作為“投資性房地產”科目核算，支付價款3000萬元，預計使用年限為40年，2011年期末該項土地使用權的公允價值為：3500萬元，該企業采用公允價值模式對投資性房地產進行核算。該企業2011年12月31日資產負債表中“投資性房地產”的項目金額為()萬元。A．3000B．3500C．2900D．2925簡答題20、某市一家小轎車生產企業為增值稅一般納稅人，2009年度當年相關經營情況如下：外購原材料，取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，注明金額5000萬元、增值稅進項稅額850萬元，另支付購貨運輸費用200萬元、裝卸費用20萬元、保險費用30萬元；銷售A型小轎車1000輛，每輛含稅金額17.55萬元，支付銷售小轎車的運輸費用300萬元，保險費用和裝卸費用160萬元；(3)銷售A型小轎車40輛給本公司職工，以成本價核算取得銷售金額400萬元；該公司新設計生產B型小轎車5輛，每輛成本價12萬元，為了檢測其性能，移送至異地分支機構使用。市場上無B型小轎車銷售價格；從廢舊物資回收經營單位購入報廢汽車部件，取得廢舊物資回收經營單位開具的增值稅專用發票，注明金額為500萬元；另支付運輸費用30萬元取得運費發票；將倉庫對外出租取得收入120萬元，對應的其他業務支出10萬；轉讓一項自行開發專利技術所有權取得收入1000萬元，成本為200萬元；發生業務招待費140萬元、技術開發費280萬元；其他管理費用1100萬元；發生廣告費用700萬元、業務宣傳費用140萬元、展覽費用90萬元；(9)向其有業務往來的客戶借款支付的利息費用600萬元，年利息率為6%，金融機構同期貸款利率為5%；營業外支出中列支固定資產減值準備50萬元，支付給客戶的違約金10萬；投資收益科目列支向居民企業投資取得的收益56萬元(被投資方稅率25%)；已在成本費用中列支的實發工資總額500萬元，并按實際發生數列支了福利費105萬元，上繳工會經費10萬元并取得《工會經費專用撥繳款收據》，職工教育經費支出20萬元。(注：小轎車適用消費稅稅率 9%；B型小轎車成本利潤率 8%；支付的運費均已取得相應的運費發票；不考慮印花稅 )要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：計算企業所得稅前準許扣除的管理費用總和；多選題21、得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的成本A．同一控制下的企業合并中，合并方以轉讓非現金資產的方式作為合并對價的，應當按照取B．同一控制下的企業合并中，長期股權投資的初始投資成本和轉讓非現金資產公允價值之間的差額，應當計入營業外收入C．同一控制下的企業合并中，合并方以發行權益性證券作為合并對價的，長期股權投資的初始投資成本與所發行股份面值總額之間的差額， 應當調整資本公積，資本公積不足沖減的，應當調整留存收益D．非同一控制下的企業合并中，涉及庫存商品等作為合并對價的，應當按照商品的公允價值貸記“主營業務收入”，同時結轉相關的成本E．非同一控制下的企業合并中，購買方在購買日作為企業合并對價付出的資產、發生或承擔的負債應當按照公允價值計量，公允價值與其賬面價值的差額計入資本公積單選題22、某上市公司發生的下列交易或事項中，屬于會計政策變更的是 ()。A．因同類行業技術改造升級將固定資產折舊年限由 10年改為8年B．期末對按業務發生時的即期匯率折算的外幣長期借款余額按期末市場匯率進行調整C．年末根據當期發生的暫時性差異所產生的遞延所得稅負債調整本期所得稅費用D．投資性房地產核算由成本模式改為公允價值模式多選題23、甲公司在其2007年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的以下交易事項中，屬于資產負債表日后調整事項的有()。A．董事會決定發行3000萬元公司債券B．董事會制定利潤分配預案，決定發放股票股利C．2007年未決訴訟結案，實際賠償金額小于原預計金額D．施工部門提供的新證據表明 2007年對長期工程合同估計的完工進度存在重大誤差多選題24、采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產，應同時滿足的條件有 ()。A．投資性房地產所在地有活躍的房地產交易市場B．與該投資性房地產有關的經濟利益很可能流入企業C．該投資性房地產的成本能夠可靠地計量D．企業能夠從活跌的房地產交易市場上取得同類或類似房地產的市場價格及其他相關信息，從而對投資性房地產的公允價值作出合理的估計多選題25、下列屬于需要在財務報表上披露而非調整的事項通常包括 ()。A．資產負債表日后資產價格、稅收政策、外匯匯率發生重大變化B．資產負債表日后因自然災害導致資產發生重大損失C．資產負債表日后發現財務報表存在舞弊D．資產負債表日后發生企業合并或處置子公司單選題26、可以根據總賬賬戶期末余額直接填列的資產負債表項目是（） 。A．應付職工薪酬B．貨幣資金C．存貨D．固定資產多選題27、采用權益法核算，企業應調整“長期股權投資”科目賬面價值的會計事項有()。A．被投資單位實現凈利潤B．被投資單位提取盈余公積C．被投資單位接受捐贈D．被投資單位發生虧損E．被投資單位宣告分派現金股利多選題28、下列各項目中，屬于會計估計變更的有 ()。A．將壞賬準備的計提比例由 7%改為8%B．將無形資產的攤銷年限由 10年改為5年C．將固定資產預計凈殘值率由 15%改為10%D．固定資產折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法E．將建造合同收入確認由完成合同法改為完工百分比法F．企業對投資性房地產的后續計量由成本模式改為公允價值模式多選題29、企業為固定資產發生的下列各項后續支出中，應予以資本化的條件是 ()。A．能保持固定資產的原有生產能力的支出B．該固定資產包含的經濟利益很可能流入企業C．該固定資產的成本能夠可靠地計量D．能使固定資產原有性能恢復的支出E．能延長了固定資產使用壽命的支出多選題30、關于投資性房地產后續計量模式的轉換，下列說法中正確的是 ()。A．成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計政策變更B．已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式C．已采用成本模式計量的投資性房地產，可以從成本模式轉為公允價值模式D．為了更準確地反映企業的財務狀況，企業對投資性房地產的計量模式可以隨意變更-----------------------------------------1-答案：B[解析] 可供出售金融資產期末采用公允價值計價，不符合歷史成本計量屬性。2-答案：C[解析] 選項ABD都屬于資產負債表日后非調整事項，在報表附注中披露即可。3-答案：分別計算甲公司各項資產、負債的賬面價值與其計稅基礎之間產生的應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異及合計金額。暫無解析4-答案：B[解析]按照《企業會計準則第3號――投資性房地產》的規定，按照公允價值模式對投資性房地產進行后續計量的，不對投資性房地產計提折舊或進行攤銷，應以資產負債表日投資性房地產的公允價值為基礎調整其賬面價值。5-答案：C[解析] 企業發生的存貨盤虧，如果是收發、計量差錯或自然原因造成的，在減去過失人或保險公司等賠款和殘料價值后，計入當期管理費用；自然災害等形成的非常損失，計入營業外支出；原材料運輸途中發生的合理損耗，計入原材料成本。6-答案： 廠房投資8000萬元暫無解析7-答案：B凈現值由初始投資額的現值、年現金凈流量的現值、固定資產凈殘值的現值組成。8-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償的損失，應計入“其他應收款”科目。9-答案：A,B,C,D[解析]存貨成本的確定中，存貨應當按照成本進行初始計量。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。日常工作中，企業發出的存貨，可以按實際成本核算，也可以按計劃成本核算，如采用計劃成本核算，會計期末應調整為實際成本。而存貨的初始計量雖然以成本入賬，但存貨進入企業后可能發生毀損、陳舊或價格下跌等情況，所以，在會計期末，存貨的價值并不一定按成本記錄，而是應按成本與可變現凈值孰低計量。因此，本題的正確答案為 A、B、C、D。10-答案：A,C[解析]對于選項A，在2×10年6月做出終審判決，不是日后事項，作為當年事項處理，無需進行追溯調整；對于選項C來說屬于資產負債表日后發生的非調整事項，只應披露，無需建議調整。11-答案：A,C,D[解析]資產負債表日后非調整事項是指表明資產負債表日后發生的情況的事項，即非調整事項是在資產負債表日尚未存在而在資產負債表日后事項期間才發生的事項。上述除B以外，均屬于在資產負債表日尚未存在而在資產負債表日后事項期間才發生的事項，因此，屬于資產負債表日后非調整事項；而發現報告年度財務報表的重大差錯這一事項，屬于在資產負債表日已經存在而在期后才發現的事項，該事項應當作為資產負債表日后調整事項處理。12-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償的損失，應計入“其他應收款”科目。13-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償的損失，應計入“其他應收款”科目。14-答案：B,C,D,E[解析] 選項A，已采用成本模式計量的投資性房地產，在滿足一定條件的情況下可以轉為公允價值模式計量，作為政策變更處理。15-答案：B,D[解析] 選項AE符合日后調整事項的定義和特征，屬于調整事項；選項 BD均屬于日后非調整事項；選項 C屬于當年度的正常事項。16-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償的損失，應計入“其他應收款”科目。17-答案：B[解析]固定資產的改擴建支出滿足固定資產確認條件的，應該計入固定資產的成本。如有被替換部分，應同時將被替換部分的賬面價值從該固定資產的原賬面價值中扣除。因此，改擴建后該固定資產的入賬價值＝ 150-90+50-30＝80(萬元)。18-答案：A,B,D[解析]按照《企業會計準則――金融工具確認和計量》的規定，劃分為交易性金融資產、可供出售金融，期末按照公允價值計量；劃分為持有至到