彭曉潔：新編《高級財務會計》練習冊答案第一章合伙企業會計一、名解略二、單選1.D2.A3.B4.D5.A6.B7.C8.B9.C10.B三、多選1.AD2.ABD3.BCD4.ABC5.BC6.ABCD7.CD8.ABCD9.ACD10.ABC四、判斷1.義義義義義JJX.義五、簡答略六、業務（1）投資凈額法借：銀行存款60000存貨20000固定資產—設備30000—房屋120000貸：長期借款50000合伙人資本—甲80000合伙人資本—乙100000（2）紅利法借：銀行存款60000存貨20000固定資產—設備30000—房屋120000貸：長期借款50000合伙人資本—甲90000合伙人資本—乙90000（3）商譽法借：銀行存款60000存貨20000固定資產—設備30000—房屋120000商譽20000貸：長期借款50000合伙人資本—甲100000合伙人資本—乙100000（1）按加權平均資本余額分配張三=20000X3/12+22000X5/12+25000X4/12=22500（元）李四=20000X6/12+15000X3/12+11000X3/12=16500（元）張三=100000X（22500/39000）=57692.31（元）李四=100000X（16500/39000）=42307.69（元）（2）借：本年利潤100000貸：合伙人資本—張三57692.31—李四42307.63、首先，合伙企業資產重估，將賬面價值調整為公允價值的會計處理如下：借：存貨2000固定資產12000貸：合伙人資本—甲7000合伙人資本—乙7000（1）紅利法新合伙企業權益總額=50000+90000+2000+12000+60000=214000（元）25%的合伙權益=214000乂25%=53500（元）丙合伙人多付=60000-53500=6500（元）借：現金60000貸：合伙人資本—甲3250合伙人資本—乙3250合伙人資本—丙53500（2）商譽法新合伙企業權益總額=60000/25%=240000（元）新合伙企業可辨認資產公價=214000（元）兩者差額（商譽）=240000-214000=26000（元）借：商譽26000TOC\o"1-5"\h\z貸：合伙人資本—甲13000—乙13000借：現金60000貸：合伙人資本—丙60000（1）商譽法下推算新合伙企業權益總額=72000*5=360000（元）新合伙企業可辨認資產公價=144000+84000+72000=300000元）兩者差額（商譽）=360000-300000=60000（元）借：現金72000貸：合伙人資本—丙72000借：商譽60000貸：合伙人資本—甲36000—乙24000（2）紅利法下新合伙企業權益總額=144000+84000+52000=280000（元）丙取得1/5的合伙權益=280000*1/5=56000（元）丙少付=56000-52000=4000（元）借：現金52000合伙人資本—甲2400—乙1600貸：合伙人資本—丙56000（1）紅利法借:合伙人資本—甲12000—乙100000—丙8000貸:現金120000（2）商譽部分確認法商譽=退付現金—退伙人資本余額=12-10=2（萬元）借:商譽20000貸:合伙人資本一B20000借：合伙人資本-B120000貸:現金120000（3）商譽全部確認法商譽=2?1/3=2*3=6（萬元），甲、乙、丙各自得到3萬元.2萬元.1萬元.TOC\o"1-5"\h\z借:商譽60000貸:合伙人資本一甲30000一乙20000一丙10000借:合伙人資本一乙120000貸:現金120000（1）借：現金50000合伙人資本一甲7000一乙3000貸：存貨60000（2）借：現金60000合伙人資本一甲14000一乙6000貸：固定資產（凈值）80000（3）借：現金44000合伙人資本一甲11200一乙4800貸：應收賬款（凈額）60000（4）借：應付賬款80000貸：現金80000（5）借：應付合伙人借款一甲20000貸：現金20000（6）借：合伙人資本一甲17800一乙56200貸：現金74000第二章分支機構會計

一、名解略二、單選8.B9.D10.B1.C2.C3.B4.D5.D6.B7.D8.B9.D10.B三、多選1.BCDE2.ABDE3.BC4.BCDE5.AB6.ABC7.CDE8.ADE9.ACDE10.ABCDE6.ABC7.CDE8.ADE9.ACDE10.ABCDE四、判斷1.義義義義四、判斷1.義義義義6.義...五、簡答略五、簡答略六、業務1、總公司借：分支機構往來40貸：庫存商品30銀行存款10借：分支機構往來20貸：銀行存款20分支機構借：庫存商品30銀行存款10貸：總公司往來40借：固定資產20貸：總公司往來20借：營業費用4貸：累計折舊4借：銀行存款35貸：主營業務收入35借：主營業務成本20貸：庫存商品20借：營業費用2貸：銀行存款2借：營業費用18貸：銀行存款18借：分支機構往來1貸：營業費用1借：銀行存款借：營業費用18貸：銀行存款18借：分支機構往來1貸：營業費用1借：銀行存款27貸：分支機構往來27聯合報表的抵銷分錄：借：總公司往來34貸：分支機構往來34結賬分錄：借：分支機構往來22借：營業費用1貸：總公司往來1借：總公司往來27貸：銀行存款27借：主營業務收入35貸：本年利潤——分支機構轉入22貸：營業費用3主營業務成本20總公司往來222、總公司分支機構借；分支機構往來120借：庫存商品120貸：庫存商品借；分支機構往來120借：庫存商品120貸：庫存商品100貸：總公司往來120存貨加價20與內部交易相關的抵銷分錄：借：存貨加價20貸：主營業務成本存貨3、總公司：借：分支機構往來60貸：庫存商品50存貨加價10聯合報表抵消分錄：借：存貨加價18貸：存貨主營業務成本164分支機構：借：庫存商品60貸：總公司往來60414借：存貨加價14貸：本年利潤144、4、總公司借：分支機構往來8貸：銀行存款8借：分支機構往來22貸：庫存商品20存貨加價2借：固定資產5貸：分支機構往來5借：分支機構往來1貸：累計折舊1借：銀行存款8貸：總公司往來8借：庫存商品22貸：總公司往來22借：總公司往來5貸：銀行存款5借：營業費用1貸：總公司往來1借：庫存商品2貸：銀行存款2借：營業費用1貸：銀行存款1借：銀行存款32貸：主營業務收入32借：主營業務成本21.8貸：庫存商品21.8借：總公司往來18抵消調整分錄聯合報項目總公司抵消調整分錄聯合報項目總公司分支機構借方貸方表數額主營業務收入1200321232主營業務成本60021.81.8620營業費用2002202營業利潤4008.2410借:銀行存款18貸:分支機構往來18資產：貨幣資金分支機構往來存貨固定資產減：累計折舊固定資產凈值資產合計存貨加價應付賬款與總公司往來實收資本資本公積未分配利潤798812005000100040006006210044000300700142.216.288.22880.28120120250001000400060140100404000300710結賬分錄：借：分支機構往來8.2借：主營業務收入32貸：本年利潤8.2貸：主營業務成本21.8營業費用2總公司往來8.2借：存貨加價1.8貸：本年利潤1.8第三章企業合并一、名解略二、單選勘誤：第31頁單選第1題，題目改為：企業合并中不屬于法律形式的合并為1.D2.A3.A4.B5.B6.C7.A8.D9.A10.C三、多選1.AD2.AD3.ABC4.ACD四、判斷1.義義義義五、簡答略六、業務1.同一控制下的企業合并①借：銀行存款應收賬款存貨土地固定資產資本公積貸：應付賬款應付票據銀行存款②借：銀行存款應收賬款存貨土地固定資產貸：應付賬款應付票據銀行存款股本資本公積③借：銀行存款應收賬款存貨土地5.AB6.ABD7.AC義義義JJJ010304010110402030190103040101102030301002010304010TOC\o"1-5"\h\z固定資產110貸：應付賬款20應付票據30應付債券130資本公積20非同一控制下的企業合并①借：銀行存款10應收賬款28存貨50土地20固定資產130貸：應付賬款20應付票據28銀行存款190②商譽=（30+100*2）—190=40萬借：銀行存款10應收賬款28存貨50土地20固定資產130商譽40貸：應付賬款20應付票據28銀行存款30股本100資本公積100③借：銀行存款10應收賬款28存貨50土地20固定資產130貸：應付賬款20應付票據28應付債券130營業外收入602．（1）借：長期股權投資10000貸：股本1000資本公積9000（2）借：存貨1000長期股權投資500固定資產1500無形資產1000實收資本6000資本公積2000盈余公積300未分配利潤2700商譽1000貸：長期股權投資10000少數股權投資6000（4）借：銀行存款200應收賬款800庫存商品5000長期股權投資1500固定資產9500無形資產2000商譽1000貸：短期借款2000應付賬款1000其他應付款1000股本1600資本公積14400第四章合并財務報表（上）一、名解略二、單選1.D2.C3.B4.B5.D6.A7.A8.B9.C10.D三、多選1.ABD2.ABC3.AC4.ABCD5.ABC6.ABC7.ACD8.ACD9.ACD10.AD四、判斷1.J義義JJ義J義J義五、簡答略六、業務．①借：固定資產一一辦公樓200貸：資本公積——其他資本公積200TOC\o"1-5"\h\z②借：管理費用20貸：固定資產——累計折舊20③子公司取得凈利潤對長期股權投資的調整借：長期股權投資一一S公司948貸：投資收益一一S公司948子公司分配股利對長期股權投資的調整借：投資收益1200*60%=720貸：長期股權投資720④借：股本2000資本公積900盈余公積800未分配利潤480商譽520貸：長期股權投資3028少數股東權益l672⑤借：投資收益948少數股東損益632未分配利潤一年初400貸：本年利潤分配一提取盈余公積300本年利潤分配一應付股利1200未分配利潤—年末480.（學生必須寫得很小，否則空白不夠）（1）甲公司的合并會計分錄借：長期股權投資8000借：資本公積200貸：銀行存款82002007年調整分錄B1：甲公司按2007年乙公司實現凈利潤調整長期股權投資借：長期股權投資1000*80%=800貸：投資收益800B2：甲公司按2007年乙公司分派現金股利調整長期股權投資借：投資收益額400貸：長期股權投資4002008年調整分錄B1：甲公司按2007年乙公司實現凈利潤調整長期股權投資借：長期股權投資1000*80%=800貸：投資收益800B2：甲公司按2007年乙公司分派現金股利調整長期股權投資借：投資收益額400貸：長期股權投資400B3：甲公司按2008年乙公司實現凈利潤調整長期股權投資借：長期股權投資1200*80%=960貸：投資收益960B4：甲公司按2007年乙公司分派現金股利調整長期股權投資借：投資收益額320貸：長期股權投資320借：應收股利400貸：長期股權投資400借：銀行存款400貸：應收股利400借：應收股利320長期股權投資400貸：投資收益720借：銀行存款320貸：應收股利320義年月日按權益法調整后的長期股權投資賬面余額義X萬元義年月日按權益法調整后的長期股權投資賬面余額+XXX萬元X7年X8年借：股本6000資本公積—年初盈余公積—年初—本年TOC\o"1-5"\h\z未分配利潤—年末31003780貸：長期股權投資8400904少數股權投資2100226借：投資收益800少數股東損益20024未分配利潤—年初27003100貸：提取盈余公積10012對所有者的分配500400未分配利潤—年末310037803(.學生必須寫得很小，否則空白不夠)(1)A公司取得B公司的合并分錄借：長期股權投資33000貸：銀行存款330002007年長期股權投資的調整分錄(1)子公司取得凈利潤4000，按享有份額調整母公司對子公司的長期股權投資借：長期股權投資3200貸：投資收益3200(2)子公司向股東分派現金股利，調整母公司對子公司的長期股權投資借：投資收益800貸：長期股權投資8002008年調整分錄：(1)2007年子公司取得凈利潤4000，按享有份額調整母公司對子公司的長期股權投資借：長期股權投資3200貸：未分配利潤——期初3200（2）2007子公司向股東分派現金股利1000，調整母公司對子公司的長期股權投資借：未分配利潤——期初800貸：長期股權投資800（3）2008年子公司取得凈利潤5000，按享有份額調整母公司對子公司的長期股權投資借：長期股權投資4000貸：投資收益4000（4）2008年子公司向股東分派現金股利1100，調整母公司對子公司的長期股權投資借：投資收益880貸：長期股權投資880借：應收股利800貸：長期股權投資800借：銀行存款800貸：應收股利800借：應收股利880貸：長期股權投資880借：銀行存款880貸：應收股利880（2）義年月日按權益法調整后的長期股權投資賬面余額義義萬元義年月日按權益法調整后的長期股權投資賬面余額XXX1萬元TOC\o"1-5"\h\zX年X年借：股本30000資本公積—年初2000盈余公積—年初800—本年400未分配利潤—年末9800商譽1000貸：長期股權投資35400少數股權投資8600借：投資收益3200少數股東損益800未分配利潤—年初7200貸：提取盈余公積400對所有者的分配1000未分配利潤—年末9800第五章合并財務報表（下）一、單選.C2.B3.B4.D5.D6.C7.D8.D9.D10.C二、多選1.BC2.ABCD3.AB4.ABCD5.BC三、簡答略四、業務1．參考答案:(1)2年0度0該6設備相關的合并抵銷分錄該機器不含增值稅價格=/=固定資產原價中包含的內部銷售利潤=—=萬元年度多提折舊?1=萬元借：營業收入164.1貸：營業成本144固定資產原價20.1借：固定資產——累計折舊2.5l貸：管理費用2.5l(2)2年0度0該7設備相關的合并抵銷分錄借：未分配利潤——年初20.1貸：固定資產20.1借：固定資產——累計折舊2.51貸：未分配利潤——年初2.5l借：累計折舊5.03貸：管理費用5.03(3)2年0度0該8設備相關的抵銷分錄借：未分配利潤——年初20.1貸：營業外收入20.1借：營業外收入7.54貸：未分配利潤——年初7.54借：營業外收入3.35貸：管理費用3.352.(1)借：未分配利潤——年初60貸：營業成本600借：營業收入貸：營業成本（2）借：未分配利潤——年初貸：營業成本借：未分配利潤——年初TOC\o"1-5"\h\z貸：存貨18借：營業收入1貸：營業成本1借：營業收入800貸：營業成本存貨（1）借：應付股利3貸：應收股利（2）借：應收賬款——壞賬準備貸：未分配利潤——年初借：應付賬款貸：應收賬款借：應收賬款——壞賬準備貸：資產減值損失（3）借：應付票據貸：應收票據（4）借：應付債券貸：持有至到期投資借：投資收益貸：財務費用4.（1）抵消甲公司持有的乙公司債券本金和利息借：應付債券貸：持有至到期投資（2）借：營業收入貸：營業成本借：營業成本貸：存貨000借：應付賬款貸：應收賬款（3）借：營業收入貸：營業成本000固定資產000借：固定資產——累計折舊貸：管理費用（4）抵消內部債券交易的利息借：投資收益貸：財務費用（5）借：應收賬款——壞賬準備貸：資產減值損失5（.1）抵銷期初存貨中未實現的內部銷售利潤。TOC\o"1-5"\h\z借：未分配利潤——年初30貸：營業成本30（2）將本期內部銷售收入抵銷。借：營業收入300貸：營業成本30（3）將期末存貨中包含的未實現內部銷售利潤抵銷。借：營業成本50貸：存貨506.（1）抵消固定資產中包含的未實現內部銷售利潤及以前年度和本年度多計提的累計折舊借：未分配利潤——年初30000TOC\o"1-5"\h\z貸：固定資產30借：固定資產——累計折舊9000貸：未分配利潤——年初9000借：固定資產——累計折舊6000貸：管理費用6（2）抵消存貨中包含的未實現內部銷售利潤借：未分配利潤-年初20000貸：營業成本10000存貨100007.20年0：7（1）借：營業收入貸：營業成本存貨（2）借：未分配利潤——年初貸：固定資產原值5借：固定資產——累計折舊貸：未分配利潤——年初借：固定資產——累計折舊貸：管理費用1.67200年8：（1）借：未分配利潤——年初貸：營業成本借：營業收入40貸：營業成本33.6存貨6（2）借：未分配利潤——年初貸：固定資產借：固定資產——累計折舊貸：管理費用第六章外幣業務一、名解略二、單選.A2.D3.C4.A5.D6.A7.A8.D9.D10.D三、多選1.BCD2.ABC3.BD4.CD5.ACD6.ABC7.ABCD8.ABCD9.ABD10.BCD四、判斷1.JJ義義義義義義J五、簡答略六、業務（1）編制4月份外幣業務的會計分錄：①月日：TOC\o"1-5"\h\z借：應收賬款一美元（義）貸：營業收入288②月日：借：銀行存款一美元1義）貸：短期借款－美元216③月日：借：原材料360貸：銀行存款一美元60）④月日：借：原材料146貸：應付賬款一美元（義）⑤月日：借：銀行存款一美元（5）貸：應收賬款－美元109.5⑥月日：借：短期借款一美元（義）貸：銀行存款－美元219（2）計算4月份的匯兌損益并進行賬務處理：①應收賬款賬戶的匯兌損益=5—（0+X）-X］（萬元）；②應付賬款賬戶的匯兌損益=0—（X3x）=一（萬元）；③銀行存款賬戶的匯兌損益=x—（X3x+5）—（x）—x=一（萬元）；④短期借款賬戶的匯兌損益=x—x=（萬元）；⑤月份匯兌損益=+——=—（萬元）⑥進行賬務處理借：應收賬款3應付賬款X.5財務費用3.5貸：銀行存款4短期借款3（1）填表項目第四季度發生額調整后借方金額貸方金額期末余額銀行存款()()()（美元戶）（借方）應收賬款()()()（美元戶）（.方）應付賬款()()()（美元戶）（貸方）（2）會計分錄：借：應收賬款銀行存款貸：應付賬款財務費用3.項目美元金額折合匯率人民幣金額資產總額50008.542500負債總額10008.58500實收資本3000824000凈利潤2000(8.2+8.5)/216700年初末分配利潤3002460分配股利1300(8.2+8.5)/210855年末未分配利潤10008305外幣會計報表折算差額1695第七章租賃會計一、名解略二、單選.D2.C3.C4.A5.A6.C7.B8.B9.C10.D.B12.A13.D三、多選1.ABCE2.CDE3.ABC4.ACDE5.ABCD6.ACD7.CDE8.BCD9.ABC10.ABCDE11.ABCD12.ACDE13.BCE四、判斷1.JXXJXJXXXXXXXX1五、簡答略六、業務（1）此項租賃屬于經營租賃。因為此項租賃未滿足融資租賃的任何一項標準。（2）甲公司有關會計分錄：年月日，借：長期待攤費用

貸：銀行存TOC\o"1-5"\h\z款80貸：銀行存年月日，借：管理費用用40款20年月日，借：管理費用用40款20乙公司有關會計分錄：年月日，借：銀行存款年月日，借：銀行存款40TOC\o"1-5"\h\z(?=)年月日，借：銀行存款款40入60(1)屬于融資租賃，因為：最低租賃付款額現值=800義1310萬0元的90以%上；X〉(2)起租日會計分錄：借：固定資產—融資租賃固定資產3009.71未確認融資費用490.29貸：長期應付款—應付融資租賃款3500(3)2006年12月31日借：長期應付款——應付融資租賃款800貸：銀行存款800借：財務費用180.58貸：未確認融資費用180.58借：制造費用677.4275貸：累計折舊677.42752007年12月31日貸：長期待攤費銀行存0貸：長期待攤費銀行存0貸：長期待攤費銀行存80貸：應收賬款820應收賬款貸：租賃收入6020應收賬貸：租賃收1=3占0租0賃9資.產7公1允價值貸：銀行存款800借：財務費用143.42貸：未確認融資費用143.42借：制造費用677.4275貸：累計折舊677.42752008年12月31日借：長期應付款——應付融資租賃款800貸：銀行存款800借：財務費用104.02貸：未確認融資費用104.02借：制造費用677.4275貸：累計折舊677.42752009年12月31日借：長期應付款——應付融資租賃款800貸：銀行存款800借：財務費用62.27貸：未確認融資費用62.27借：制造費用677.4275貸：累計折舊677.4275歸還設備借：長期應付款——應付融資租賃款300累計折舊2709.71貸：固定資產—融資租賃固定資產3009.71（1）屬于融資租賃，因為：最低租賃付款額現值=270000+270000義X大于租賃資產公允價值8350元0的090；%（2）借：長期應付款910000未擔保余值17000貸：融資租賃資產835000未實現融資收益92000（3）借：銀行存款270000貸：長期應收款270000借：未實現融資收益31246貸：租賃收益31246（4）借：融資租賃資產100000貸：長期應付款100000借：融資租賃資產17000貸：未擔保余值17000編制A公司有關融資租賃的會計分錄：（1）判斷租賃類型①A公司享有優惠購買選擇權：150:500000=0.03%,所以判斷為融資租賃。②最低租賃付款額的現值=225000XPA(6,7%)+150>PV(6,7%)=225000女766%150>0.6663=1072562.45(元)>1050000x90%,因此，A公司應當將該項租賃認定為融資租賃。(2)計算租賃開始日最低租賃付款額的現值,確定租賃資產入賬價值并編制會計分錄由于A公司不知道出租人的租賃內含利率,因此應選擇租賃合同規定的利率14%,即6個月利率7%作為最低租賃付款額的折現率。①最低租賃付款額=225000x6+150=1350150(元)②最低租賃付款額的現值=225000XPA(6,7%)+150>PV(6,7%)=225000X.766+150>0.6663=1072562.45(元)>1050000元根據孰低原則,租賃資產的入賬價值應為公允價值1050000元。③計算未確認融資費用=最低租賃付款額1350150■租賃資產的入賬價值105000=0300150④會計分錄2007年12月31日借：固定資產—融資租入固定資產1060000未確認融資費用300150貸：長期應付款—應付融資租賃款1350150銀行存款10000(3)編制2008年6月30日、12月31日未確認融資費用分攤的會計分錄①未確認融資費用分攤率的確定，由于租賃資產入賬價值為租賃資產公允價值，應重新計算融資費用分攤率。租賃開始日最低租賃付款的現值=租賃資產公允價值0