出納實務緒論知識目標明確出納含義、出納工作特點、組織形式；理解出納與會計的關系、出納工作的基本原則；明確出納人員的職權以及出納人員應具備的基本素質；明確出納人員的回避制度。情感目標一絲不茍、嚴謹務實的職業意識

培養責任感，樹立崗位意識和職業道德一、什么是出納？出納工作

出納

出納人員出納工作

管理貨幣資金、票據、有價證券的收入和支出的一項工作。

廣義上講只要是票據、貨幣資金和有價證券的收付、保管、核算，就都屬于出納工作

。

狹義的出納工作僅指各單位會計部門專設出納崗位或人員的各項工作

出納人員

負責貨幣資金的保管、收支和結算，隨時掌握資金的收入和結存情況。填制和審核原始憑證、辦理貨幣資金和各種票據收入，保證自己經手的貨幣資金和票據的安全與完整。

廣義上講，既包括會計部門的出納工作人員，也包括業務部門的各類收款員(收銀員)

狹義的出納人員僅指會計部門的出納人員二、出納工作特點1.社會性出納工作涵蓋著單位貨幣資金的收付，存取活動，而這些活動是置于整個社會經濟活動的大環境之中，是和整個社會的經濟運轉相聯系。另外，出納人員要了解國家有關財會政策法規參加這方面的學習和培訓等2.專業性出納作為會計工作的重要崗位，有著專門的操作技術和工作規則，包括如何填制、審核會計憑證，如何登記現金、銀行日記賬，如何編制銀行余額調節表，如何收付現金，如何簽發支票，辦理銀行結算，如何使用保險柜，如何保管票據、印鑒。因此，作為一名出納人員，要做好出納工作，必須加強業務學習，參加職業培訓，不斷更新會計知識，熟練使用現代化辦公用具，在實踐中探索、積累經驗，掌握出納技能。3.政策性出納工作直接與貨幣資金接觸，擔負著現金收付、銀行結算以及各種有價證券保管等重要任務，是一項政策性很強的工作，其工作每一環節都必須依據國家規定進行。例如，辦理國家現金收付按照國家現金管理規定進行，辦理銀行結算業務都要根據根據國家銀行結算辦法進行。4.時限性出納工作具有很強的時效性，如每月要按時發放職工工資；要定期將銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核對，編制“銀行存款余額調節表”；要及時登記現金、銀行存款日記賬并日清月結；要嚴格按照規定的時間簽發票據等。所以出納人員要有很強的時間觀念，及時辦理各項業務。什么日清月結？日清月結就是出納員辦理現金出納業務，必須做到按日清理，按月結賬。這里所說的按日清理，是指出納員應對當日的經濟業務進行清理，全部登記日記賬，結出庫存現金賬面余額，并與庫存現金實地盤點數核對相符。三、出納工作的組織形式合理設置出納組織機構，是保證出納工作進行的基礎。一般可以采取一人一崗、一人多崗、多人一崗等幾種形式。一人一崗一人多崗多人一崗規模不大的單位，出納工作量不大，可設一名專職出納人員規模較小的單位特別是那些無條件單獨設置會計機構的單位至少要在其他機構配備一名出納規模較大的單位出納工作量較大可設多名出納員分別負責不同的出納工作四、出納工作的基本原則出納工作的基本原則主要是內部牽制原則（錢賬分管原則）。《會計法》第三十七條規定：“會計機構內部應當建立稽核制度。出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。“所謂錢賬分管原則，是指凡是涉及款項和財務收付、結算及登記的任何一項工作，必須由兩人以上分工辦理，以起到相互制約的作用。五、出納與會計的關系從所分管的賬簿來看，會計可分為總賬會計、明細分類賬會計和出納。三者既有區別又有聯系，既有分工又有協作。1.各有各的分工。2.互相依賴又相互牽制。3.出納核算是特殊的明細核算。4.是一種賬實兼管的工作。5.直接參與活動的過程。各有各的分工

負責企業經濟業務的總括核算總賬會計為企業經營管理和經營決策提供總括、全面的核算資料明細分類賬

明細分類賬

為企業經濟管理和經營決策提供明細分類核算資料分管企業明細賬出納

2.為企業經濟管理和經營決策提供各種金融信息出納1.分管企業票據、貨幣資金、有價證券等的收付、保管、核算工作相互依賴、相互牽制出納、明細分類賬會計、總賬會計之間，有著很強的相互依賴性，他們核算的依據相同，都是會計原始憑證和會計記賬憑證。出納的現金和銀行存款日記賬與總賬會計現金和銀行存款總分類賬，總分類賬與其所屬的明細賬、明細賬中的有價證券與出納中相應的有價證券賬，有金額上的等量關系。出納核算是特殊的明細核算出納要求分別按照庫存現金和銀行存款設置日記賬，銀行存款還要按照存款的銀行分別設置日記賬，逐筆序時地進行明細核算。“庫存現金日記賬”要每天結出余額，并與庫存數相核對;“銀行存款日記賬”要在月內多次結出余額。與銀行對賬單進行核對。六、出納人員的職責和權限1.出納人員的職責（1）辦理現金收付業務；（2）辦理銀行存款收付業務；（3）辦理資金核算業務；（4）保管現金和有價證券；（5）保管印鑒和各種票據；

（6）辦理外匯出納業務。出納工作時一種賬實兼管的工作出納既要進行出納賬務處理，又要進行現金、有價證券等實物的管理和銀行存款收付業務。在這一點上，出納和其他財會工作有著顯著的區別。除了出納，其他財會人員都是管賬不管錢，管賬不管物。出納工作直接參與經濟活動過程貨物的購銷，必須經過兩個過程：貨物移交和貨款結算。期中，貨款結算即貨物價款的收入和支付，必須通過出納工作來完成，往來款項的支出、各種有價證券的經營以及其他金融業務的辦理，更離不開出納員的參與，這是出納工作的一個顯著特點，其他財務人員不直接參與經濟活動過程，而只對其進行反映和監督。2.出納的權限（1）維護財經紀律，執行財會制度，抑制不合法收支和弄虛作假行為。（2）管好用好貨幣資金。七、出納人員的基本素質1.良好的職業道德（1）愛崗敬業。熱愛本職工作，努力鉆研業務，使自己的知識應和技能所從事工作的要求。（2）誠實守信。出納人員要謹慎執業，信譽至上，不為利益誘惑、不弄虛作假，保證自己所提供信息的合法、真實、準確、及時、完整。另外，出納應當嚴格保守本單位職業的商業秘密，除法律規定和單位同意外，不得私自向外界提供或泄露本單位會計信息。誠信為本，操守為重北京國家會計學院校訓：“程序為本，操守為重，堅持準則，不做假賬。”這是對廣大會計人員和注冊會計師最基本的要求。（3）廉潔自律廉潔自律是會計職業的道德的前提，出納人員直接掌握著一個單位的貨幣資金，時刻經受金錢的誘惑，如果要將公款挪用會有較多機會。因此，出納人員要樹立正確的人生觀價值觀，公私分明，不貪不占，遵紀守法，盡職盡責。（4）客觀公正會計人員在辦理會計實務中，應當實事求是客觀公正。準手各種法律、法規準則和制度，依法辦事，保持客觀公正的態度，實事求是，不偏不倚，正確處理國家，單位，個人的利益關系。（5）堅持準則堅持準則是指會計人員在處理業務過程中，要嚴格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。會計人員應當按照會計法律、法規和國家統一會計制度和要求進行會計核算，實施會計監督。（6）提高技能提高技能是指會計人員通過學習、培訓和實踐等途徑，持續提高職業技能，已達到維持足夠專業勝任能力的活動。（7）參與管理參與管理是指參與活動，為管理者當參謀，為管理活動服務。出納人員在本職工作的同時，要努力鉆研相關業務，全面熟悉本單位的經營活動和業務流程，主動提出合理化建議，協助領導決策，積極參與管理。（8）強化服務出納人員要樹立服務意識，提高服務質量，努力維護和提升會計職業的良好社會形象。4、嚴謹細致的工作作風出納員必須養成與出納崗位相符合的作風，概括起來就是：精力集中，有條不紊，嚴謹細致，沉著冷靜。2.較高的政策水平出納工作是一項政策性很強的管理工作。為了做好出納工作，必須加強學習，了解、熟悉、掌握現行的政策法規和會計制度，以及本單位的財務管理規定等，不斷提高自己的政策水平，為企業把好關口、做好衛士。3.熟練的專業技能在日常工作中出納要學會：打算盤，操作電腦、填票據、點鈔票等，都需要身后的基本功，作為出納不僅要有具備處理一般會計事務的財會專業基本知識，還要具備較高的處理出納實務的專業知識，相關技能以及較強的數字運算能力，出納人員在運算方面你須具備較快的速度和非常高的準確性，在快和準上，要把準確放在第一位，要準中秋快。點鈔票現金交款單銀行承兌匯票支票進賬單嚴謹細致的工作作風出納每天和金錢打交道，稍有不慎就會造成意想不到的損失，出納員必須養成與出納崗位相符合的工作作風，概括起來就是：精力集中，有條不紊，嚴謹細致，沉著冷靜。4.嚴謹細致的工作作風

精力集中工作起來全身心投入，不為外界所干擾。有條不紊計算器擺放整齊，錢款票據存放有序，辦公環境潔不亂。嚴謹細致認真仔細，做到收支計算準確無誤，手續完備，不發生工作差錯。沉著冷靜在復雜的環境中隨機應變，靈活機智。八、出納人員的回避制度回避制度是指為了保證執法或者執業的公正性，對由于某種原因可能影響其公正執法或者執業的人員實行職業回避和業務回避的一種制度。回避制度已成為我國人事管理的一項重要制度。會計工作中的規避制度《會計基礎工作規范》規定：“國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實施回避制度。單位領導人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。”需要回避親屬關系包括夫妻關系、直系血親關系、三代以內的旁系血親以及近姻親關系。夫妻關系夫妻關系