會計要素的識別2-1會計科目和賬戶的設置2-2

借貸記賬法及其應用2-3

制造業企業主要經濟業務的核算2-4任務二運用借貸記賬法，編制會計分錄CompanyLogo教學目的掌握權責發生制確認收入和費用和歸屬期了解制造企業籌資過程、供應過程、生產過程、銷售過程、利潤及利潤分配過程中主要經濟業務掌握各個環節會計核算所需要設置的賬戶及其結構，掌握主要經濟業務的會計核算CompanyLogo六、利潤及利潤分配過程中主要經濟業務核算能力目標具備對利潤及利潤分配過程中主要經濟業務的核算能力。

知識目標

（1）利潤的構成及計算。（2）所得稅費用的計算。（3）利潤分配的順序。（4）所需設置的主要賬戶及結構CompanyLogo引子企業應在會計期末計算盈虧，即利潤或虧損。收入＞成本費用，差額為利潤；收入＜成本費用，差額為虧損。CompanyLogo導入①②CompanyLogoCompanyLogo1營業利潤、利潤總額、凈利潤的計算2利潤的分配核算CompanyLogo①營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用+投資收益其中：營業收入=主營業務收入+其他業務收入營業成本=主營業務成本+其他業務成本②利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出③凈利潤=利潤總額-所得稅費用1營業利潤、利潤總額、凈利潤的計算CompanyLogo（一）投資收益的核算企業為了合理有效地使用資金以獲取更多的經濟利益，除了進行正常的生產經營活動外，還可以將資金投放于債券、股票或其他財產等，形成企業的對外投資。投資收益：屬收入類賬戶。企業對外投資所取得的收益－發生的投資損失－計提的投資減值準備CompanyLogo【業務2-4-33】燕鷗紅木家俱廠從其他單位分得的投資利潤180000元，存入銀行。

借：銀行存款180000

貸：投資收益180000會計分錄CompanyLogo（二）營業外收支核算營業外收入：與企業正常的生產經營活動沒有直接關系的各種收入。不是由企業經營資金耗費所產生的，一般不需要付出代價。營業外收入包括：非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。CompanyLogo營業外支出：與企業正常的生產經營活動沒有直接關系的各項支出。不屬于企業的生產經營費用。營業外支出包括：非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、非常損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、盤虧損失等。CompanyLogo【業務2-4-34】燕鷗紅木家俱廠收到某單位的捐款250000元，存入銀行。借：銀行存款250000

貸：營業外收入250000會計分錄CompanyLogo【業務2-4-35】燕鷗紅木家俱廠以銀行存款50000元通過紅十字會向災區捐款。借：營業外支出50000

貸：銀行存款50000會計分錄CompanyLogo（三）所得稅費用核算企業依照國家稅法的規定，對企業的所得按照規定的稅率計算并繳納的稅款。(稅率為25%)企業應交納的所得稅費用計算公式如下：應納稅所得額=利潤總額+（所得稅前利潤中予以調整的項目）應納所得稅額（所得稅）=應納稅所得額×所得稅稅率CompanyLogo【業務2-4-36】假設燕鷗紅木家俱廠本年實現的利潤總額為539950元。按照25%的稅率計算本年所得稅（假設沒有納稅調整項目）。

計算應納所得稅額=539950×25%=134

987.50元編制會計分錄如下：借：所得稅費用134987.50

貸：應交稅費——應交所得稅134987.50會計分錄CompanyLogo【業務2-4-37】燕鷗紅木家俱廠以銀行存款向稅務部門繳納所得稅134987.50元。借：應交稅費——應交所得稅134987.50

貸：銀行存款134987.50會計分錄CompanyLogo（四）凈利潤的核算“本年利潤”賬戶核算和監督企業實現的凈利潤（或發生虧損）的情況。“本年利潤”賬戶屬于所有者權益類賬戶。

貸方：期末從“主營業務收入”、“其他業務收入”、“營業外收入”、“投資收益”等收入類賬戶的轉入數

借方：期末從“主營業務成本”、“營業稅金及附加”、“其他業務成本”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”、“營業外支出”、“所得稅費用”等費用類賬戶的轉入數。

期末余額：貸方表示實現的凈利潤。借方表示發生的虧損。年度終了，“本年利潤”賬戶不管是借方余額還是貸方余額，應轉入“利潤分配”的賬戶，結轉后該賬戶也沒有余額。CompanyLogo期末轉入各項收入包括：主營業務收入其他業務收入營業外收入投資收益期末轉入各項費用支出包括：主營業務成本其他業務成本營業稅金及附加銷售費用管理費用財務費用營業外支出所得稅費用借方本年利潤貸方期末余額：表示虧損期末余額：表示盈利所有者權益類CompanyLogo【業務2-4-38】假設燕鷗紅木家俱廠在會計期末有關損益類賬戶余額如下:“主營業務收入”賬戶貸方余額為760000元，“其他業務收入”賬戶貸方余額為2800元，“投資收益”賬戶貸方余額為180000元，“營業外收入”賬戶貸方余額為250000元。“主營業務成本”賬戶借方余額為535950元，“營業稅金及附加”賬戶借方余額為10000元，“其他業務成本”賬戶借方余額為2000元，“管理費用”賬戶借方余額為12400元，“財務費用”賬戶借方余額為37500元，“銷售費用”賬戶借方余額為5000元，“營業外支出”賬戶借方余額為50000元。

CompanyLogo（1）結轉各項收入如下：借：主營業務收入760000

其他業務收入2800

投資收益180000

營業外收入250000

貸：本年利潤1192800會計分錄CompanyLogo（2）結轉各項支出如下：借：借：本年利潤

652850

貸：主營業務成本535950

營業稅金及附加10000

其他業務成本2000

管理費用12400

財務費用37500

銷售費用5000

營業外支出50000CompanyLogo【業務2-4-39】燕鷗紅木家俱廠在會計年末將計算出的所得稅費用134987.50元轉入“本年利潤”賬戶。

借：本年利潤134987.50

貸：所得稅費用134987.50會計分錄CompanyLogo根據“本年利潤”賬戶的借、貸方記錄的各項支出和各項收入計算確定企業的凈利潤額。凈利潤=利潤總額－所得稅費用＝539950－134987.50﹦404962.50（元）

分析CompanyLogo利潤分配的順序：企業當年實現的凈利潤，應按一定的順序進行分配：1、若以前年度有尚未彌補的虧損，應先彌補虧損。2、彌補虧損后若有剩余，按10%的比例提取法定盈余公積（股份制企業還可以提取“任意盈余公積”，外商投資企業可以提取“儲備基金”、“企業發展基金”、“職工獎勵及福利基金”）。3、扣除上述項目后的余額加上年初未分配利潤，才向投資者分配利潤。2利潤的分配的核算CompanyLogo為了核算企業利潤分配的具體過程及結果，需要設置所有者權益類賬戶“利潤分配”、“盈余公積”；負債類賬戶“應付股利”。CompanyLogo【業務2-4-40】假設燕鷗紅木家俱廠本年實現的凈利潤為404962.5元，將“本年利潤”賬戶的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”賬戶。借：本年利潤404962.5

貸：利潤分配——未分配利潤404962.5會計分錄CompanyLogo【業務2-4-41】假設燕鷗紅木家俱廠本年實現的凈利潤為404962.5元（沒有以前年度尚未彌補的虧損），經董事會決議，按10%提取法定盈余公積金。

應提取的法定盈余公積金=404962.5×10%=40496.25借：利潤分配——提取法定盈余公積40496.25

貸：盈余公積——法定盈余公積金40496.25會計分錄CompanyLogo【業務2-4-42】假設燕鷗紅木家俱廠按照董事會及股東大會決議，決定將剩余未分配利潤的一定百分比的利潤80000元分配給投資者。

借：利潤分配——應付股利80000

貸：應付股利80000會計分錄實際支付時：借：應付股利80000

貸：銀行存款80000CompanyLogo【業務2-4-43】將“利潤分配”賬戶所屬的各明細賬的借方合計數結轉到“利潤分配——未分配利潤”賬戶。借：利潤分配——未分配利潤120496.25

貸：利潤分配——提取法定盈余公積40496.25——應付股利80000會計分錄燕鷗紅木家俱廠本年的未分配利潤