3.8.2征稅和納稅中學生與稅收

議一議中學生是未成年人，沒有經濟收入，不是納稅人，與稅收無關。教育醫療交通環境國防賑災健身通訊每個人都直接或間接與稅收發生著聯系稅收的基本含義主體目的憑借依據特點地位國家為實現國家的職能政治權力法律無償取得財政收入的基本形式1、稅收的含義

從本質上看，稅收是國家為實現職能，憑借政治權力，依法取得財政收入的基本形式。思考與討論＊世界上有沒有不收稅的國家呢？為什么？＊如何理解“稅收是國家財政收入最重要的源泉”？有國就有稅

有稅就有法＊稅收與國家和法律的關系有國就有稅,有稅就有法稅收的基本含義主體目的憑借依據特點地位國家為實現國家的職能政治權力法律無償取得財政收入的基本形式強制性無償性固定性稅收的基本特征2、稅收的基本特征（1）強制性體現在:

①稅收是依靠國家的政治權力而依法強制征收的，并非是自愿繳納的。②納稅人必須依法納稅,否則將受法律制裁.所謂賦稅，就是國家不付任何報酬而向居民取得東西。（2）無償性國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價。（3）固定性

國家在征稅之前就通過法律形式，預先規定了征稅對象和征收數額之間的數量比例，不經國家有關部門批準不能隨意改變。

稅收三個基本特征之間的關系無償性要求強制性保障決定決定固定性緊密聯系不可分割３、稅收的基本特征是稅收區別于其他財政收入形式的主要標志項目特征強制性無償性固定性稅利債費∨∨∨∨∨××××∨具體分析×

根據征稅對象的劃分，目前我國稅收分成流轉稅、所得稅、資源稅、財產稅和行為稅五大類，共二十多種。4、我國稅收的種類：流轉稅所得稅資源稅財產稅行為稅含義以交易額和勞務為對象以各種所得額為對象以開發利用資源為對象以擁有或支配的財產為對象以特定行為為征稅對象主要稅種增殖稅關稅企業、個人所得稅等礦產稅城鎮土地使用稅房產稅遺產稅屠宰稅印花稅其中影響最大的兩種稅收——增值稅和個人所得稅（2）①征稅對象：各個生產經營環節中的增值額。具體到一個生產單位，增值額是指這個單位的商品銷售收入或勞務收入扣除購進商品和勞務所支付金額的余額。即該納稅人在本期間新創造的價值。

②納稅人：在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務及進口貨物的單位和個人。

A、增值稅（1）含義：以生產經營中的增值額為征稅對象的一種稅。③稅率：基本稅率為17％。（3）征收增值稅的意義：

增值稅只對增值額征稅，不僅可以避免對一個經營額重復征稅，而且可以防止前一生產經營環節企業的偷漏稅行為。它有利于促進生產的專業化和體現公平競爭，也有利于財政收入的穩定增長。舉例

這筆增值稅在開具給服裝廠的增值稅專用發票上明示，服裝廠B應付款項總計11700元，服裝廠B將這批布料加工成服裝出售給百貨商場，服裝的銷售價為20000元。請問服裝廠應交納的增值稅是多少？

應納稅額＝銷售收入*適用稅率—購進商品已納稅金

某服裝廠B向紡織廠A購買一批布料，布料的銷售價為10000元。紡織廠銷售這批布料應繳納的增值稅為多少？10000×17%=1700元（紡織廠A的當期銷項稅額）20000×17%－1700＝1700（元）[即相當于（20000－10000）×17%＝1700]

我國稅收的種類—個人所得稅【問題探究】：一位鄉鎮企業的廠長帶領職工奮力拼搏，使工廠扭虧為贏，鄉政府獎給他8萬元人民幣。你認為該廠長要納稅嗎？（個人所得稅有關征稅項目）為什么要交？（意義）怎么交？（計算辦法）為什么要這么交？“高收入者多納稅，低收入者少納稅”

B、個人所得稅（1）含義：是國家對個人所得征收的一種稅。（2）①征稅對象：個人所得額Ａ、我國公民在國外打工獲得的收入該不該繳納個人所得稅？Ｂ、一外國工程師在我國指導某工程修建三個月，期間收入該不該繳納個人所得稅？Ｃ、一作家出書所得稿酬該不該繳納個人所得稅？②個人所得稅納稅人：個人工資薪金所得稅率應納稅所得額指個人工資、薪金所得減去3500元以后的余額③個人所得稅稅率

A、比例稅率：比例稅率就是對同一征稅對象，不分數額大小，規定相同的稅率征稅.如偶然所得等。

B、超額累進稅率：按征稅對象數額的大小，規定由高到低不同等級的稅率，超額部分按相應等級的稅率計征。如個人工資、薪金所得，適用超額累進稅率。規定

目前是月收入超過3500起征，2011年9月1日開始執行此上調標準，此前是2000,也就是說，低于起征點的，不需交納個人所得稅。算一算：

如果小王的月工資為10000元，那么他應繳納的稅款是多少？

他的應稅所得額為：10000-3500=6500元不超過1500元部分：1500X3%=45元超過1500至4500元部分：3000X10%=300

超過4500至9000元部分：2000X20%=400

累計共應納稅45+300+400=745元你算對了嗎？

假定,現在小張的月工資是4000元,他需要交納個人所得稅是多少?

結合剛才的兩個題目,請大家思考個人所得稅的超額累進稅率具有什么樣的特點?所得越多,稅率越高;所得越少,稅率越低.(4000－3500)×3％＝15元特點：（3）征收個人所得稅的意義

個人所得稅為國家財政收入的重要來源，也是調節個人收入分配、實現社會公平的有效手段。讀一讀增值稅

個人所得稅

征稅對象

納稅人

計稅方法

生產經營中的增值額

在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務及進出口貨物的單位和個人

比例稅率為17%（舉例）

特點

避免重復征稅；防止前一生產經營環節企業的偷漏稅行為作用

促進生產專業化，體現公平競爭；保證財政收入的穩定增長個人所得額

在我國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年，從我國境內外取得所得的個人，以及在我國境內無住所又不居住或居住不滿一年而從我國境內取得所得的個人按應稅項目不同，分別實行超額累進稅率和比例稅率（20%

）實行超額累進稅率，納稅人所得越高，稅率越高；所得越低，稅率越低

是國家財政收入的重要來源，也是調節個人收入分配、實現社會公平（建設和諧社會）的有效手段

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１納稅人----２負稅人----３二者關系

指稅法規定的直接有納稅義務的單位和個人。指最終承擔稅款的單位和個人。注：一個單位或一個人是否成為納稅人的標準要看其是否取得應稅收入，是否發生應稅行為。

當納稅人所繳的稅款是由自己負擔時，納稅人與負稅人是一致的。當納稅人通過一定的途徑將稅款轉嫁給他人負擔時，納稅人與負稅人是不一樣的。義務５、依法納稅是公民的基本義務我們要依法納稅，誠信納稅因為我國稅收取之于民，用之于民我們要關注國家對稅收的征管和使用權利因為權力與義務是對等的，統一的我國社會主義稅收的性質“沒有您的納稅，就沒有共和國的繁榮”取之于民用之于民①稅收取之于民，用之于民（我國稅收的性質），我國國家、集體、個人利益在根本上是一致的，國家通過稅收實現人民群眾根本利益。②國家的興旺發達、繁榮富強與每個公民息息相關，國家各項職能的實現，必須以稅收作為基礎，稅收是國家財政收入的重要途徑，為實現國家職能提供財力保證。③依法納稅既是履行應盡義務，也是對國家社會的貢獻。（1）公民依法納稅的必要性（為什么）甲說：

我們安排會計，做兩套帳。一本是內部帳，一本外部帳，多隱瞞收入，發票盡量少開，能不開就不開。乙說：

拖，拖死他，來了就說沒錢。丙說：

把出口單據改一下，來點稅收優惠。丁說：

下次，稅務的人來時候，由我們保衛科負責轟走。

偷稅欠稅騙稅抗稅（２）、違反稅法的行為具體表現行為偷稅欠稅騙稅抗稅用欺騙隱瞞等方式偽造、變造、銷毀帳冊；進行虛假的納稅申報等以各種理由拖延交稅時間、拖欠應交稅款用欺騙手段虛報出口貨物數量、價格，涂改、偽造出口退稅憑證等以獲得稅收優惠拒絕接受稅務機關依法進行納稅檢查；甚至暴力威脅、毆打稅務人員等C.違反稅法的行為及其處理行為方式目的偷稅欠稅騙稅抗稅欺騙隱瞞不繳少繳拖延時間拖欠稅款欺騙獲得稅收優惠暴力威脅不納稅我們每個公民都應該自覺依法納稅騙稅集中表現在用欺騙手段獲得國家出口退稅和虛報自然災害騙取稅收減免。

偷稅和騙稅的主要區別：偷稅是設法隱瞞應稅項目和應稅收入。騙稅是騙取稅收優惠。3、如何做到依法納稅？（1）自覺誠信納稅，反對任何違反稅法的行為。（2）公民要增強對國家公職人員及公共權力的監督意識，關注國家對稅收的征管和使用，對不良行為進行批評和檢舉。P72征稅和納稅

稅收的基本特征我國稅收的種類稅收及種類依法納稅違反稅法的現象依法納稅是公民的基本義務稅收的含義課堂總結練習1、稅務機關發現,某歌星隱瞞參加演出后得到的50萬收入,沒有去交稅。他這行為屬于：A、騙稅B、欠稅C、偷稅D、抗稅C2、馬克思說：“賦稅是喂養政府的奶娘。”這說明（）

A、稅收的強制性、無償性和固定性是區別于其他財政收入形式的標志

B、稅收是取之于民、用之于民的

C、財政收入是國家、政府實現其職能的物質保證，而稅收是取得財政收入的最基本形式

D、國家及其政府是賦稅制度的產物C3、“稅必有法”，對此的正確解釋是()A、先有稅，后有法

B、稅收具有強制性、無償性、固定性

C、稅法是稅收的法律依據和法律保障

D、稅收是國家制定法律的前提和基礎4、農業稅是國家對農產品所征收的稅收的稅種。從2004年開始國家降低并逐步取消農業稅，目前取消除煙葉以外的農業特產稅，并對降低農業稅的稅率有明文規定。這表明()A、低稅率有利于經濟發展

B、稅收具有固定性的特征

C、稅收是可以隨意變化的

D、稅收具有無償性的特征CB

5、稅收的三個基本特征是緊密聯系的，表現為（）①稅收的無償性要求它具有強制性②稅收的強制性和無償性決定了它必須具有固定性③三者性質相同，密不可分④三者缺一不可，統一于稅法

A、①②③B、②③④

C、①②④D、①③④6、稅收與財政的關系是（）A、組織稅收是財政的基本作用B、稅收是組織財政收入的基本形式C、財政是實現國家職能的物質保證D、稅收是依靠政治權力獲得的，而財政不是7、增值稅的最大特點是（）A、稅源廣，以經營活動的營業額為征稅對象B、對調節個人收入，增加財政收入具有重要作用C、比納稅人的生產經營所得，即純收益為征稅對象D、避免對一個經營額重復征稅，有利于促進社會分工和生產專業化的發展ＢD7、增值稅的最大特點是（）A、稅源廣，以經營活動的營業額為征稅對象B、對調節個人收入，增加財政收入具有重要作用C、比納稅人的生產經營所得，即純收益為征稅對象D、避免對一個經營額重復征稅，有利于促進社會分工和生產專業化的發展D8、顧客經常問銷售商：“能不能便宜點兒？”有的銷售商便說：“如果不開發票，就可以便宜點兒。”對這一現象，正確的態度是：①可以答應店家的要求，因為發票是稅務部門進行稅務管理的基礎和依據，于消費者來說意義不大②即使得不到優惠，也一定索要發票③發票可以不要，但一定要他開具證明，免得將來商品質量有了問題商家不認賬④索要發票本身就已間接地為國家的