基礎會計目錄第一章緒論第二章會計要素與會計等式第三章會計科目和賬戶第四章復式記賬第五章借貸記賬的應用第六章會計憑證第七章會計賬簿第八章財產清查第九章財務報表第十章賬務處理程序第九章財務報表第一節財務報表概述第二節資產負債表第三節利潤表第四節現金流量表會計核算方法之七財務報告財務狀況、經營成果等賬簿

要求了解財務會計報告的概念、作用、種類和編制要求，了解資產負債表、利潤表的概念、結構和內容；掌握資產負債表和利潤表的編制方法。本章學習目的：本章學習重點本章學習難點1、財務會計報告的概念、種類和編制要求；2、資產負債表的概念、內容、結構和編制方法；3、利潤表的概念、內容、結構和編制方法1、資產負債表的編制方法；2、利潤表的編制方法。第一節財務報表概述★財務報表，是對企業某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量的結構性表述。一、財務報表的概念和作用（一）財務報表的概念（二）財務報表的作用P2041．按反映的內容靜態財務報表動態財務報表如資產負債表如利潤表（二）財務報表的種類二、財務報表的組成和種類（一）財務報表的組成完整的財務報表至少應當包括：1、資產負債表2、利潤表3、現金流量表4、所有者權益（或股東權益）變動表5、附注2．按編報時間中期財務報表年度財務報表月度財務報表季度財務報表半年度財務表3．按報送對象內部財務報表外部財務報表4．按編制單位個別財務報表合并財務報表三、編制財務報表的要求（一）真實可靠質量要求（二）相關可比（三）全面完整（四）便于理解（五）編報及時時間要求編制要求●企業應當以實際發生的交易或事項為依據進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠，內容完整。會計確認會計計量會計記錄會計報告實際發生的交易或事項會計信息停

虛構的交易或事項質量要求——真實可靠●企業對于已經發生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后交易或事項2008年2007年賬簿會計確認報表財務狀況經營成果現金流量會計計量會計記錄會計報告按規定時間及時進行報告時間要求——編報及時財務會計報告編制完畢后，應依次編定頁次、加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明企業名稱、統一代碼、組織形式、所在地址、報表所屬期間等信息資料。并應由企業負責人和會計機構負責人等簽名并蓋章，以示對財務會計報告的真實性負責。形式要求（封面）企業名稱統一代碼組織形式所在地點報告期間企業負責人（蓋章）1會計報表報表附注2會計報表附注報表附注報表附注報表附注所有者權益變動表（所有者權益）權益增加權益減少現金流量表（現金流量）現金流入現金流出利潤表（經營成果）

收入費用利潤資產負債表（財務狀況）資產負債所有者權益第二節資產負債表反映企業某一特定日期財務狀況的會計報表。會計主體123456789101112●●●●●●●●●●●●312831313131313130303030★某一特定日期：會計期末的最后一天★企業財務狀況：資產、負債、所有者權益狀況資金存在形態資金來源渠道特定的時間概念反映的主要內容靜態報表一、資產負債表的概念和作用（一）資產負債表的概念（二）資產負債表的編制依據資產=負債＋所有者權益（三）資產負債表的作用A提供企業某一特定日期資產總額及其結構，表明企業擁有或控制的資源及其分布情況。B

反映企業某一特定日期負債總額及其結構，表明企業未來需用多少資產或勞務償債及償債時間。C

反映企業某一特定日期所有者權益總額及其結構狀況，據以判斷資本保值、增值情況。D提供財務分析數據資料，借以評價企業償債的保障程度。二、資產負債表的內容和結構

資產負債表會企01表編制單位：年月日單位：元表首正表

★資產總額及其結構狀況

★負債總額及其結構狀況

★所有者權益總額及其結構狀況財務狀況（一）資產負債表的內容1、資產包括流動資產和非流動資產，按其流動性大小排列，流動性大的列前,流動性小的排后2、負債包括流動負債和非流動負債，按其償還期長短排列，短的的列前，長的的排后。3、所有者權益按照實收資本，資本公積，盈余公積和未分配利潤排列。正表的具體內容：因其外表形式像“T”形賬戶而得名。（二）資產負債表正表的格式1、賬戶式——左右結構2、報告式——上下結構★我國采用的格式——賬戶式P210賬戶式資產負債表中:左邊列資產，右邊列負債和所有者權益左右雙方平衡，即資產總計等于負債和所有者權益總計雙方總計之間存在平衡相等關系★按“資產＝負債＋所有者權益”原理設計，將三個要素分左右兩個部分排列★實務中常用格式P200根據有關規定，企業編制的年度、半年度會計報表至少應反映相接續的兩個會計期間的比較數據，即本期“期末數”與“年初數”（上一會計期間期末數）。三、資產負債表的編制方法（一）“年初數”的基本填列方法根據上年末資產負債表上的“期末數”填列（二）“期末數”的基本填列方法1.根據總賬賬戶期末余額直接填列★具體可分為按賬戶借方或貸方余額直接填列兩種方法資產項目：借方余額負債、所有者權益項目：貸方余額直接填列的項目P2111、“貨幣資金”項目根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”總賬的期末余額合計數填列2、“存貨”項目根據“原材料”、“材料采購”（或“在途物資”）、“庫存商品”、“生產成本”、“周轉材料”、“委托加工物資”、“發出商品”等總賬期末余額合計數填列3、“未分配利潤”項目平時：根據“本年利潤”和“利潤分配”總賬的期末余額計算填列2.根據若干總賬賬戶期末余額加計填列

（2）兩者余額均在借方：則根據兩個賬戶的期末余額之和，以“-”號填列（3）兩者賬戶一個在借方，另一個在貸方：則根據兩個賬戶的期末余額相抵的差額填列，若為借差則以“-”號填列年末：可根據“利潤分配”總賬的期末余額直接填列,若在借方，以“-”號填列（1）兩者余額均在貸方：則根據兩個賬戶的期末余額之和填列

庫存現金期末余額20000

銀行存款

期末余額300000

原材料期末余額540000

生產成本期末余額160000

庫存商品期末余額400000相加相加

★實務中還應加“其他貨幣資金”賬戶余額

★實務中還應加“材料采購”、“材料成本差異”等賬戶余額3.根據明細賬期末余額分析計算填列項目有：“應收賬款”、“預收款項”、“應付賬款”和“預付款項”項目1、“應收賬款”項目金額=“應收賬款”所屬明細賬的期末借方余額+“預收賬款”所屬明細賬的期末借方余額-“壞賬準備”賬戶中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列2、“預付款項”項目金額=“預付賬款”所屬明細賬的期末借方余額+“應付賬款”所屬明細賬的期末借方余額如果使用“待攤費用”賬戶，其借方余額也應加上3、“應付賬款”項目金額=“應付賬款”所屬明細賬的期末貸方余額+“預付賬款”所屬明細賬的期末貸方余額4、“預收款項”項目金額=“預收賬款”所屬明細賬的期末貸方余額+“應收賬款”所屬明細賬的期末貸方余額例：某企業2007年12月31日結賬后，有關科目余額該企業2007年12月31日的資產負債表中，相關項目的金額為：“應收賬款”項目金額＝1500000+500000＝2000000（元）“預付款項”項目金額＝700000+300000＝1000000（元）“應付賬款”項目金額＝50000+1700000＝1750000（元）“預收款項”項目金額＝1300000+100000＝1400000（元）

應收賬款－F企業

期末余額

40000

（預收性質）

預收賬款－D企業

期末余額

80000

（預收性質）

應收賬款－A企業

期末余額

200000

（應收性質）

應收賬款－C企業

期末余額

300000

（應收性質）

預收賬款－B企業

期末余額

60000

（應收性質）相加相加4.根據總賬和明細賬期末余額分析填列項目有：“長期借款”、“長期應收款”、“應付債券”和“長期應付款”項目“長期借款”項目金額=“長期借款”期末余額－

“長期借款”所屬明細賬中將于１年內到期的長期借額部分例：某企業長期借款情況如表該企業“長期借款”總賬科目余額＝1200000+2400000+1650000＝5250000元，其中，將于一年內到期的長期借款為1650000元，應填列在流動負債下“一年到期的非流動負債”項目中，所以，該企業2007年12月31日內的資產負債表中，“長期借款”項目的金額＝5250000-1650000＝3600000（元）長期借款期末余額80000

長期借款—A

期末余額50000還款期2年長期借款—

B

期末余額30000還款期6個月5.根據若干總賬賬戶期末余額相減填列項目有：“固定資產”、“在建工程”、“無形資產”、和“長期應收款”等項目1、“固定資產”項目應根據“無形資產”賬戶余額減去“累計攤銷”、“無形資產減值準備”等賬戶的期末余額后的金額填列應根據“固定資產”賬戶余額減去“累計折舊”、“固定資產減值準備”等賬戶的期末余額后的金額填列2、“無形資產”項目例1：某企業2007年12月31日結賬后，“固定資產”賬戶余額為1200000元，“累計折舊”賬戶余額為80000元，“固定資產減值準備”賬戶余額為150000元。例2：某企業2007年12月31日結賬后，“無形資產”賬戶余額為484000元，“累計攤銷”賬戶余額為46800元，“無形資產減值準備”科目余額為90000元。“無形資產”項目的金額＝484000-46800-90000＝347200（元）“固定資產”項目的金額＝1200000-80000-150000＝970000（元）

固定資產期末余額1400000

累計折舊期末余額120000相減

★實務中還應減“固定資產減值準備”賬戶余額例:宏達公司2009年8月31日有關賬戶的余額如下：賬戶借方余額貸方余額

庫存現金1000銀行存款200000在途物資5000原材料10000庫存商品20000生產成本3000預付賬款8000其他應收款5000應收賬款20000

其中：甲公司30000

乙公司10000應付賬款30000

其中：甲公司20000

乙公司50000本年利潤20000利潤分配5000要求：根據上述資料計算該公司月末資產負債表中下列項目的金額（必須列出計算過程）1、貨幣資金2、存貨3、應收賬款4、預付款項5、應付賬款6、預收款項7、未分配利潤

8、其他應收款1、貨幣資金=1000+200000=201000元2、存貨=5000+10000+20000+3000=38000元3、應收賬款=30000元4、預付款項=8000+20000=28000元5、應付賬款=50000元6、預收款項=10000元7、未分配利潤=20000+5000=25000元8、其他應收款=5000元目的:練習資產負債表項目的填列資料:實務教程P131

課堂練習第三節利潤表一、利潤表的概念和意義會計主體123456789101112★一定會計期間：月度、季度、半年度、年度★企業經營成果：利潤（或虧損）收入大于費用時為利潤；反之為虧損特定的時間概念反映的主要內容●●●●●●●●●●●●1日31日月度年度季度半年度動態報表（一）利潤表的含義反映企業在一定會計期間經營成果的會計報表（二）利潤表的作用

利潤表會企02表收入費用收入損失凈利潤費用利得A提供企業一定會計期間收入實現與發生費用的信息B提供企業一定會計期間經營活動的成果信息C提供分析企業盈利能力、資本保值、增值數據資料利潤表２００8年盈利500萬元利潤表２００9年盈利600萬元利潤表２０1０年盈利640萬元

利潤表會企02表編制單位：

年

月單位：元二、利潤表的格式和內容★比較利潤表表首正表◆各種收入、費用、利潤經營成果利潤表由表首和正表兩個部分組成。（一）利潤表正表的格式1、單步式2、多步式按照《企業會計準則》的規定，我國企業的利潤表采用多步式，

利潤表會企02表編制單位：

年

月單位：元收入費用收入損失凈利潤費用利得格式1—多步式

★根據收入與費用之間的配比關系，經過多個步驟方可計算出凈利潤實務中常用格式

★按“收入－費用＝利潤”原理設計，能夠清晰體現各類收入與費用之間的配比關系比較信息（二）利潤表的內容

利潤表會企02表編制單位：

年

月單位：元收入費用收入損失凈利潤費用利得◆構成營業利潤的各項要素◆構成利潤總額的各項要素◆構成凈利潤的各項要素內容及計算步驟1、營業收入=主營業務收入+其他業務收入2、營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值準備+公允價值變動收益±投資收益

其中：營業成本=主營業務成本+其他業務成本3、利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出4、凈利潤=利潤總額-所得稅費用上期金額三、月利潤表的編制方法

利潤表會企02表編制單位年月單位:元

★根據上期“利潤表”相應項目的“本期金額”填列（一）“上期金額”的填列方法（二）“本期金額”的填列方法根據本期有關賬戶的發生額直接填列，或計算填列1、根據有關賬戶的發生額直接填列收入類項目根據收入類賬戶的貸方發生額直接填列，支出類項目根據支出類賬戶的借方發生額直接填列。2、根據有關賬戶的發生額計算填列★營業收入項目根據“主營業務收入”賬戶的貸方發生額加上“其他業務收入”賬戶的貸方發生額的合計數填列；★營業成本項目根據“主營業務成本”賬戶的借方發生額加上“其他業務成本”賬戶的借方發生額的合計數填列。

（1）根據有關賬戶的發生額直接填列

利潤表會企02表編制單位：

年

月單位：元直接填列★損失時用“—”填列管理費用發生額192000營業稅金及附加發生額80000銷售費用發生額

120000財務費用發生額48000營業外支出發生額19000所得稅費用發生額280830

投資收益發生額160000營業外收入發生額30000

利潤表會企02表編制單位：

年

月單位：元主營業務收入發生額2400000其他業務收入發生額180000計算填列主營業務成本發生額1360000其他業務成本發生額10000025800001460000

利潤表會企02表編制單位：

年

月單位：元營業利潤利潤總額凈利潤按照本表規定的方法步驟計算填列3、根據本表的有關數據計算填列

★虧損時用“—”填列840000851000

570170四、年度利潤表的編制方法“本期金額”——自年初起至本月末止的累計發生數“上期金額”——上年全年累計發生數例:紅光公司2008年度有關賬戶發生額如下：賬戶借方發生額貸方發生額

主營業務收入1800002180000其他業務收入510000營業外收入90000主營業務成本60