第二章基本技能銀行柜臺核算基礎

柜臺業(yè)務流程和規(guī)定柜員的基本技能

（一）會計科目的分類：表內(nèi)科目表外科目第一節(jié)銀行柜臺核算基礎

一、會計科目

反映在資產(chǎn)負債表內(nèi)，用來核算直接關系到商業(yè)銀行資金實際增減情況的科目。1、表內(nèi)科目資產(chǎn)類：流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)（長期、固定）、無形遞延及其他資產(chǎn)負債類：流動負債、長期負債、其他負債資產(chǎn)負債共同類：聯(lián)行往來、外匯買賣、同城結算所有者權益類：實收資本、資本公積、盈余公積損益類：成本支出（利息、營業(yè)支出等）各項收入（利息、營業(yè)、手續(xù)費收入等）

不納入資產(chǎn)負債表內(nèi)，用來核算不涉及到商業(yè)銀行資金實際增減情況，但其也已經(jīng)承擔了一定經(jīng)濟責任的科目。2、表外科目如：1、重要空白憑證2、未發(fā)行有價證券3、抵押有價物品4、逾期貸款應收未收利息5、已核銷貸款呆賬6、低值易耗品等（二）會計科目的內(nèi)容

參見《商業(yè)銀行會計科目和會計報表》教材P19

（一）單式收付記賬法（P22）

每個業(yè)務的資金變化只在一個賬戶中進行登記；主要用于表外會計科目。

二、記賬方法

（二）借貸記賬法（P22）

以“資產(chǎn)總額=負債總額十所有者權益總額”這一會計恒等式作為理論依據(jù)，來記錄會計要素增減情況的一種復式記賬法。

例題1

2011-2-19日業(yè)務：1、銀行用存款15，000元購進設備一臺2、某儲戶將活期存款10，000元轉為定期存款3、報經(jīng)批準，銀行將資本公積40，000元轉為資本4、某儲戶存入活期存款5，000元5、某儲戶提取活期存款2，000元

根據(jù)上述業(yè)務，寫出會計分錄。1、借：固定資產(chǎn)15，000貸：銀行存款15，0002、借：活期儲蓄存款10，000貸：定期儲蓄存款10，0003、借：資本公積400，000貸：實收資本400，0004、借：現(xiàn)金5，000貸：活期儲蓄存款5，0005、借：活期儲蓄存款2，000貸：現(xiàn)金2，000

2011-2-19日業(yè)務：

1、銀行用存款15，000元購進設備一臺

2、某儲戶將活期存款10，000元轉為定期存款

3、報經(jīng)批準，銀行將資本公積40，000元轉為資本

4、某儲戶存入活期存款5，000元

5、某儲戶提取活期存款2，000元

1002

銀行存款

一、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種款項。二、企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關科目；提取和支出存款，借記“現(xiàn)金”等有關科目，貸記本科目。三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機構的各種款項

注意：有借必有貸，借貸必相等具體有幾種情況：

一借一貸、一借多貸、多借一貸

通過試算平衡表，驗證是否正確

記賬規(guī)則：P23

（一）憑證種類

按照憑證的使用范圍劃分，可以分為：基本憑證和特定憑證兩類。三、會計憑證

（P27）商業(yè)銀行根據(jù)有關原始憑證或業(yè)務事項自行編制的通用記賬憑證。1、基本憑證包括：現(xiàn)金收入（支出）傳票、轉賬借方（貸方）傳票、特種轉賬借方(貸方)傳票、表外科目收入（支出）傳票、外匯買（賣）借（貸）傳票等。商業(yè)銀行根據(jù)各項業(yè)務特殊需要而編制的各種專用憑證。2、特定憑證包括：各種結算憑證、借款憑證、國庫憑證、聯(lián)行報單等。

（二）會計憑證基本要素

日期（年月日）收付款的開戶行戶名和賬號幣種及大小寫金額會計分錄和憑證編號客戶簽章銀行有關人員印章（三）會計憑證記賬規(guī)則

1）數(shù)據(jù)輸入必須由有權人辦理，非有權人不得輸入任何數(shù)據(jù)。2）數(shù)據(jù)輸入必須根據(jù)合法有效的憑證，按照事權劃分的原則辦理，做到數(shù)字準確，摘要齊全，處理及時。3）轉賬業(yè)務先借后貸，先記賬后簽回單；代收他行票據(jù)，收妥入賬；現(xiàn)金收入先收款后記賬，現(xiàn)金付出先記賬后付款。4）特殊業(yè)務必須經(jīng)過授權。

手工記賬規(guī)則1）賬簿應根據(jù)合法有效的憑證序時登記，逐次結計余額，并做到內(nèi)容完整、數(shù)字準確、摘要簡明、字跡清晰。2）登記賬簿必須使用藍黑或碳素墨水鋼筆書寫，復寫賬頁應使用雙面復寫紙，藍或黑色圓珠筆書寫；紅墨水鋼筆只能用于劃賬和沖賬以及按規(guī)定用紅字批注的有關文字說明。3）賬簿上的一切記載，不得涂改、挖補、刀刮、皮擦和用藥水銷蝕。四、會計報表1、銀行業(yè)會計報表 （1）資產(chǎn)負債表 （2）損益表 （3）現(xiàn)金流量表 （4）利潤分配表2、各銀行系統(tǒng)內(nèi)會計報表 （1）日計表 （2）月計表 （3）半年報表 （4）決算報表（一）柜臺業(yè)務基本流程1、營業(yè)前準備

網(wǎng)點柜臺人員每日營業(yè)前應提前到達網(wǎng)點，并做好以下工作：

第二節(jié)柜臺業(yè)務基本流程與賬務處理

1）打掃衛(wèi)生。2）整理日常用具。3）檢查自身著裝并掛好工號牌，做到整潔、莊重、規(guī)范。4）按有關制度及規(guī)定，檢查隨身攜帶物品、用具是否符合要求。5）檢查安全防衛(wèi)器具是否正常、完好，二道門是否上鎖。6）現(xiàn)金及重要單證出庫。2、簽到3、日常柜臺業(yè)務處理4、柜臺業(yè)務復核復核是會計核算程序的要求，是嚴密操作程序，堵塞漏洞，加強制約機制，防止差錯和提高效率和質(zhì)量，確保資金安全的重要一環(huán)。5、軋賬、簽退日終營業(yè)結束，先由柜員軋賬后由后臺綜合柜員進行總軋賬，軋賬后進行簽退。（二）錯賬業(yè)務處理規(guī)定（P43）

1、當日錯賬業(yè)務處理：

1）對打印錯誤的處理如果發(fā)生存單、折打印歪斜、重疊或跳格時，應收回原存單、折，另換新存單、折打印。

2）當日輸入的賬務數(shù)據(jù)發(fā)生錯誤應經(jīng)業(yè)務主辦或會計主管授權后由柜員根據(jù)柜員流水號進行抹賬。3）系統(tǒng)內(nèi)跨機構抹賬交易由原業(yè)務發(fā)起行寫明情況，接收行在書面情況上簽字認可后，經(jīng)辦行方可進行沖賬處理。4）涉及客戶回單的應及時收回客戶回單。5）涉及賬簿上寫錯金額或余額，應以一道紅線把全行數(shù)字劃銷。將正確數(shù)字寫在劃銷數(shù)字上邊，并由記賬員在紅線左端蓋章證明。如果劃錯紅線，可在紅線兩端劃叉銷去，并由記賬員在右端蓋章。

6）當日現(xiàn)金差錯未能查出錯賬原因的，經(jīng)會計主管授權使用現(xiàn)金錯賬交易進行處理，登記出納長短款登記簿。

2、隔日錯賬業(yè)務處理：1）隔日錯賬、跨年錯賬的沖正必須填制錯賬沖正傳票，經(jīng)會計主管審批后方可由操作柜員使用沖補賬交易進行處理，柜員在輸入錯賬沖正傳票時必須輸入沖賬內(nèi)容和錯賬日期。2）記賬串戶：填制同方向紅、藍沖正傳票，紅字是原錯賬；如現(xiàn)金記賬串戶，按轉賬方法沖正。3）傳票金額填錯：重新填制紅字傳票，將錯誤金額沖銷，再按正確金額填制藍字傳票補記入賬。

例題2：2010-2-23日會計人員發(fā)現(xiàn)如下錯誤：1、2-20日，張成提取現(xiàn)金2,000元，誤記成李安提取現(xiàn)金2,000元。

2、2-21日，王蘭存入現(xiàn)金5,000元，誤記成3,000元。根據(jù)上述業(yè)務，會計應如何進行更正沖銷？

1、2-20日，張成提取現(xiàn)金2,000元，誤記成李安提取現(xiàn)金2,000元。借：活期儲蓄存款-張成2,000貸：活期儲蓄存款-李安2,0002、2-21日，王蘭存入現(xiàn)金3,000元，誤記成5,000元。借：活期儲蓄存款-王蘭5,000貸：現(xiàn)金5,000

借：現(xiàn)金3,000貸：活期儲蓄存款-王蘭3,000第三節(jié)柜員基本技能

數(shù)字的書寫點鈔的基本要求和方法貨幣的鑒別（一）數(shù)字的書寫

1、數(shù)字書寫的要求

位數(shù)準確；書寫清楚、容易辨認；書寫流暢、力求規(guī)范化阿拉伯數(shù)字書寫的有關規(guī)定

1）數(shù)字書寫與數(shù)位結合，每個數(shù)字占一個位置。數(shù)位從小到大，從右到左書寫。2）數(shù)的整數(shù)部分，采用國際通用的三位分節(jié)制，用“，”隔開。如：115，420.052、數(shù)的讀法10，503.00元1，200，205.00元

1）萬以下數(shù)的讀法。從最高位起，順著位次每讀一個數(shù)字，接著就讀出這個數(shù)字對應的位數(shù)名稱。

例如：10，5032）萬以上數(shù)的讀法。對于千萬、百萬、十萬這些數(shù)位上的數(shù)，讀出數(shù)字和數(shù)位上的第一個字，數(shù)位名稱第二個萬不用讀出來。

例如：987，654，321

應讀為九億八千七百六十五萬四千三百二十一。3）中間有0的數(shù)。對于數(shù)字中間的0，只讀數(shù)字0，不讀位數(shù)。

例如：3，605讀成三千六百零五。4）后面有0的數(shù)。對于數(shù)字最后面的0，既不用讀0也不讀位數(shù)。

例如：2，100讀成二千一百。

3、賬表憑證上阿拉伯數(shù)字的書寫要求

1）數(shù)字的寫法是自上而下，先左后右，要一個一個的寫，不要聯(lián)寫以免分辨不清；2）斜度約以六十度為準；3）高度以賬表格的二分之一為準；4）除7和9上低下半格的四分一，下伸次行上半格的四分之一外，其余數(shù)字都要靠在底線上；5）6的豎上伸至上半格的四分之一處；6）0字不要有缺口；7）從有效數(shù)最高位起，以后各格必須寫完；8）數(shù)字寫錯用劃線改正法，左端簽章。注意1、人民幣符號“￥”的由來和使用

“￥”應念做“元”，是人民幣的簡寫符號，是漢語拼音的縮寫，它代表人民幣單位，也表明貨幣種類。小寫金額前寫“￥”以后，數(shù)字之后就不要寫“元”了。例如：￥7,300.06即為人民幣柒千叁百元零陸分。

2、用阿拉伯數(shù)字表示小寫金額時，應怎樣表示

書寫時，其數(shù)目前不得寫“人民幣”字樣。金額數(shù)目若沒有角分時，應寫上0，不得以“-”或“元”字代替。（二）中文大寫數(shù)字的書寫

例題：115，420.05元大寫：？104，500.00元大寫：？103，355.40元大寫：？（三）中文大寫數(shù)字的書寫

1、用正楷字書寫壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、圓、角、分、零、整（或正）等。2、人民幣”與數(shù)字之間不得留有空隙3、有關“零”的寫法4、有關“整”字的用法5、壹拾幾的“壹”字，不得遺漏有關“零”字的用法：萬位、個位為零，千位不為零，大寫可以不要加零；角位為零，分位不為零必須加零。有關“整”字的用法：角位為零，分位也為零必須用整。例題：103，52423，5243，520.40（一）點鈔的基本要求（快、好、準）清點的鈔券要符合“五好錢捆”的要求。即：1、點準；2、點數(shù)要準確；3、票子要墩齊；4、鈔票要捆緊；5、蓋章要清晰。基本要領：

1、肌肉要放松2、鈔券要墩齊3、開扇要均勻4、手指觸面要小5、捻鈔的幅度要小6、動作要連貫7、點和數(shù)要協(xié)調(diào)二、點鈔的基本要求和方法（二）點鈔的基本環(huán)節(jié)（1）起把（2）清點（3）計數(shù)（4）剔舊（5）墩齊（6）扎把（7）蓋章

點鈔的基本分類法點鈔機點鈔硬幣清分機點鈔手工點鈔機器點鈔手持式點鈔法手按式點鈔法單指單張點鈔法多指多張點鈔法單指單張點鈔法多指多張點鈔法拇指、食指、中指捻點法四指依次、四指齊下、一指多張、五指撥動、扇面捻點法食指捻點法拇指捻點法單指推動點鈔法翻點法多指捻點、撥點、推點法單指單張點鈔法（零星收幣、殘缺票券）、扇面點鈔法

多指多張點鈔法（金額較大或票面較多）：手按式包括雙指、三指和四指手持式包括雙指、三指、四指和五指/w23/album-aid-3922064.html（三）機器點鈔1、送鈔是機器點鈔的關鍵。送鈔時右手要平，送鈔要穩(wěn)，鈔票放置位置、角度應合適。2、提高速度的關鍵，在于提高協(xié)作的連續(xù)性。拆把、送鈔、取鈔、捆扎動作、銜接緊密、迅速、準確、快而不亂。注意的幾個問題：第一，計數(shù)器是否清零第二，角度是否合適第三，留張、吃張時的解決辦法第四，使用前，首先用假幣驗證機器的靈敏準確性。（四）鈔票的平攤整理和捆扎整理現(xiàn)金時，應先剔除損傷券，然后按券別、完整券和損傷券進行分類整點、捆扎。一百張為一把，用紙條捆扎鈔票的中腰，每十把為一捆，用細繩以雙十字形捆扎，結扣必須在頂端，然后加貼封簽。經(jīng)點人要在每把紙條上蓋章；捆扎人要在封簽上蓋章以示負責。出納員的名章都帶有“行號”，便于區(qū)別出納員所在行處。

（一）貨幣的基本特征

各國鈔票雖然文字形式不同，但歸納起來，不外有以下幾個項目。1、貨幣發(fā)行機構;2、貨幣單位名稱3、貨幣券別（面值）;4、年版5、號碼;6、簽字和蓋章7、圖案;8、盲人標記

三、貨幣的鑒別

（二）鑒別真?zhèn)吴n的主要依據(jù)

1、紙張?zhí)卣鞲鲊n票紙張一般都專門制造。目前世界上大多數(shù)國家將水印、安全線、纖維絲和彩點技術運用在鈔票紙張中。(1)水印。(2)安全線。(3)纖維絲、彩點。

1、紙張?zhí)卣鞲鲊n票紙張一般都專門制造。目前世界上大多數(shù)國家將水印、安全線、纖維絲和彩點技術運用在鈔票紙張中。(1)水印。(2)安全線。(3)纖維絲、彩點。2、制版技術鈔票上的人物、風景和各種圖案，主要是用版紋的點、線的組合表現(xiàn)出來的。目前有手工雕刻和機器雕刻制版。

手工雕刻制板一般多用于鈔票主要圖案的設計，具有圖案線條精細、形象逼真、版紋深淺粗細富于變化但不紊亂等特點，具有很好的防偽效果。機器雕刻制版一般多用于幾何圖案、花邊、面值數(shù)字和文字等方面，它的特點是樣式新穎，花紋線條復雜而多變，不易偽造。目前機雕技術上的新方法有折光法和隱像法。3、印刷方法目前各國印刷鈔票的技術，一般有以下幾種方法。（1）凹版印刷。（2）凸版印刷。（3）平版印刷（膠印）。4、油墨質(zhì)量大多數(shù)國家鈔券的墨色鮮亮而不濃，圖紋線條細，墨層薄，實在光潔，油墨和紙張的親合性好，油墨色調(diào)配合上比較諧調(diào)。油墨可分為磁性油墨、無色熒光油墨、激發(fā)光油墨、同色異譜油墨、光可變油墨（OVI）、溫變、紅外和防復印油墨。（三）人民幣鑒別

（1）機制版假人民幣機制版假人民幣是指通過照相制版或電子分色制版，印刷機印制的假幣。這類假幣多數(shù)印刷質(zhì)量較高，極易以假亂真，而且數(shù)量大，是危害最嚴重的一種。佰元假幣紙張：在紫外線照射下，有強烈熒光反映，紙張較薄、挺度差。有些紙張較真幣厚。水印：（1）手工刻制領袖像印模，用白色油墨加蓋背面，領袖像形態(tài)模糊失真；用淺灰色加蓋正面，領袖像線條較粗；（2）水印形象逼真，圖像清晰，人頭偏大。外觀顏色：（1）較真幣偏藍；（2）正面底紋偏紅，主景領袖像部位顏色較深；（3）與真幣相似，但偉人像淺色部位缺少點線，幾乎成空白。制版方式：電子分色制版印刷方式：平版膠印，四色套印印刷，線條呈網(wǎng)點狀。識別特點：（1）冠字號碼與阿拉伯數(shù)字之間間隔較大；（2）正面領袖像部位涂有一層樹脂膠，透光性差；（3）背面右側花邊顏色較深，內(nèi)側有二個色點。伍拾元券假幣

紙張：在紫外線照射下，（1）有熒光反映，紙張較薄，挺度差；（2）無熒光反映，紙質(zhì)較厚。水印：（1）手工刻制人像印模，用白色油墨加蓋正面（2）形態(tài)模糊；用淺色油墨加蓋正面，（3）線條較粗無層次。外觀顏色：較真幣深，綠色偏重；背面底紋紅色較深。制版方式：電子分色制版。印刷方式：平版膠印，四色套印印刷，線條呈網(wǎng)點狀。識別特點：（1）號碼字體偏細，排列不齊；（2）人像顏色略發(fā)紫色；（3）左下角“50”框內(nèi)橫線條呈暗紫紅色。（二）彩色復印假人民幣紙張：在紫外線照射下，有強烈熒光反映。水印：手工刻制人像印模，背面有模糊復印水印痕跡。外觀顏色：深淺反差較大，色彩陳舊，線條由墨粉堆積而成，模糊不清。印刷方式：彩色復印機復制。識別特點：水印人像線條不完整，模糊不清。背面發(fā)亮，手摸有光滑感。（三）黑白復印機復印假人民幣紙張：在紫外線照射下，有強烈熒光反映，為通用復印機用紙。水印：手工刻制人像印模，用淺黃色加蓋，背面人像嚴重失真。外觀顏色：與真幣比有差距，顏色偏淺。復制方式：黑白復印后手工染色。識別特點：手工上色嚴重錯位；冠字號碼為黑白復印；彩色花紋套印部位間隔明顯。（四）拓印版假人民幣紙張：在紫外線照射下，有熒光反映，票面紙張較厚。水印：手工刻制人像印模，用淺色油墨加蓋正面、背面或中間加層紙上。外觀顏色：與真幣比顏色淺淡、模糊。復制方式：以真幣為母版，用化學藥水處理后，拓印而成。識別特點：紙張為多層粘貼而成，可手工剝離。圖紋真實，油墨在表層紙內(nèi)側。(一)外幣反假的一般知識1、票面的組成貨幣發(fā)行機構;貨幣單位名稱；年版；號碼;簽字和蓋章；圖案；發(fā)行說明等2、外幣的一般防偽措施

紙張：通常以纖維較長的棉麻為主，各國還有一些特殊的添加物。

油墨：紅外油墨；同色異譜油墨；溫度油墨；防復印油墨。

制版：

手工雕刻多用于鈔票主要圖案的設計，形象逼真。及其雕刻用于鈔票底紋圖案設計，目前已經(jīng)發(fā)展到電子雕刻，花紋線條復雜多變，不易仿造。

印刷：凹版印刷；凸版印刷；平版印刷。其中可以選用一些印刷技巧例如：多色跌印；雙面對印；花紋對接；縮微印刷。四、外幣的鑒別3、鑒別外幣的一般方法看——用眼睛或借助儀器觀察鈔票。摸——用手觸面鈔票。聽——外幣真鈔紙張堅挺，用手拉動或彈動聲音清脆。照——通過不同光線照射觀察。（二）美元常識貨幣發(fā)行機構：美國聯(lián)邦儲備銀行貨幣名稱：美元流通版面額：紙幣有1、2、5、10、20、50元鑄幣有1、5、10、25、50分和1元四、外幣的鑒別1、紙張

美元的紙張是以棉為主，配以少量的麻，手感挺實，聲音清脆，不起毛，不易斷裂，紙中有紅、藍纖維絲。2、油墨

美元的油墨是專用油墨。正面為黑色，背面為墨綠色，連號、庫印為綠色，票面顏色單調(diào)。正面的墨色油墨還具有磁性。3、制版制版是雕刻凹版，但版紋較淺；印刷是凹版印刷，線條清晰，油墨凸起，連號庫印及洲印是凸印，細看紙張有痕，1990年后，在人像四周印有縮微文字。4、圖案各種面額的美元現(xiàn)鈔規(guī)格尺寸相同，正面主景為不同的人像，人像立體感強，雙眼有神，整體層次豐富，線條明暗柔和。四周網(wǎng)紋清晰，顏色深淺變化過渡自然。背面主景建筑物線條精細，天空云彩層次豐富；樹葉清晰可辨，陰影部分網(wǎng)絡清楚。四、外幣的鑒別5、券別聯(lián)邦準備券：由12個聯(lián)邦準備銀行發(fā)行，其流通亮占流通總額的99%。庫印及連號碼為綠色，鈔票正面右邊為美國的庫印，庫印的背景印刷是與面額一致的阿拉伯數(shù)字或英文大寫數(shù)字，庫印上方是首都華盛頓的地名，庫印為圓形。政府券：庫印及連號碼