論依法納稅和合理避稅案例分析報告目錄TOC\o"1-3"\h\u1前言 前言我政府都一直很重視法制的建設和實施，強調依法治國的原則，針對國內具體政策制定相關法律法規，努力完善社會主義法治國家的建設，依法保障公民的合法權益，維護良好的法治環境。同時對公民和企業做出相應的要求，作為企業和公民來說，依法享有相應的權利和義務，并需要承擔相應的法律責任，對自身的行為和活動負責，但是難免會有一些瑕疵，隨著社會的進步和經濟的發展，商品經濟得到了迅速地發展和壯大，驅使部分人在自身利益的刺激下，利欲熏心，開始觸犯相應的法律法規，對政府和國家制定的相關法律進行蔑視，開始出現相應的偷稅、漏稅以及逃稅等違法行為，尤其是一些公眾影響力較大的明星和人物造成的社會影響更加嚴重，因此需要采取相應的措施和手段，對這一現象從根本上進行處理和解決，維持社會的安定和平穩發展，保障公民的合法權益不受侵犯。2相關理論概述2.1依法納稅的概念在相關的準則中對依法納稅的概念進行了明確的闡述，即依據國家和政府制定的相關法律法規，公民和企業依法需進行相應稅收的繳納。在我國，稅收主要用于國民建設，嚴格執行取之于民用之于民的原則，無論是個人或集體都無權對稅收進行使用或挪用，嚴禁出現偷稅、漏稅、騙稅違法現象[1]，保障公民的合法權益，而作為公民，須依法繳納相應的稅收，履行自身的職責和義務。2.2合理避稅的概念關于合理避稅的概念，在相關的法律中做出了詳細的闡述和說明，即企業依據國家和政府的相關法規，對法律尚未涉及的方面進行關注，采取相應的措施和方法，探究為自身權益有利的領域，在不違反相關法律法規的前提下，盡可能降低企業自身的消耗成本，實現企業的穩定發展和增長，合理避稅，使企業尋求自身發展的有效途徑，對企業的長遠發展具有十分重要的影響[2]。需要注意的是，國家和政府不會干涉企業實現自身的合理避稅行為和相關的活動，但是作為企業來說，也需要在法律政策的允許范圍內實施，不可觸犯相應的條款和規則，同時對自身依法需要繳納的稅費進行及時足額的繳納，合理分配企業的運營資金，最大限度地節約經營成本，提高公司整體地效益。2.3依法納稅及合理避稅的重要性2.3.1增加企業的法律意識和法律觀念作為企業來說，合理的避稅行為可以盡可能降低自身的經營成本，實現自身的發展和壯大，這就需要企業需要對自身的運營概況進行深度的剖析，同時對相應的稅收法律進行熟悉和了解，然后在此基礎上，根據實際情況制定相應合理的避稅計劃[3]，在實現合理避稅的同時還進一步加深了國家相關法律的了解和認知，便于今后的合理避稅行為的進行和實施。2.3.2提高企業的競爭水平合理避稅可以降低公司的經營成本，促進企業更穩定快速發展，對企業的經營具有十分深遠的正面影響。通過合理避稅節約出來的經濟成本和現金可以用于對自身的發展有利的相關建設，對自身的管理制度進行健全，購買先進的生產設備或儀器，將其投入到實際的生產過程之中，不斷提升企業的競爭水平，對企業的發展具有長遠的意義和價值，以此有效應對行業內的競爭，緩解市場帶來的壓力。2.3.3加強稅法的改革企業的合理避稅行為在一定程度上反映了稅法覆蓋范圍的廣泛性，與企業的發展息息相關，具有很強的實用性和可靠性，但是不得不承認的是在整個過程中仍舊會體現一定的不足和缺陷，造成一定的影響。不過也不需要過分悲觀，因為這些缺陷和不足在一定程度上有其積極的一面，可以使納稅企業認清自身的不足，也有利于國家和政府對產生的問題進行及時的處理和應對[4]，做出相應的調整措施，進一步完善和健全相應的稅法，保障企業或公民的合法權益，以適應更多的企業或集體，滿足不同組織的需求總的來說，加強稅法的改革具有長遠的戰略意義和歷史價值。2.3.4可以幫助國家的財政收入持續增長從其他的角度來分析，合理避稅可以在一定程度上促進國家的財政收入，有利于國家將其用作國內的建設和發展，具有一定的實際意義。可能有些人不能理解，從表面來看，合理的避稅現象降低了稅收的收入，看似是減少了國家的財政收入，但是從長遠的角度來說，企業因合理避稅降低了自身的經營和發展的經濟成本[5]。也就是說，它間接提高了自身的經濟效益，進一步擴大了企業規模，開始涉及不同的領域和行業進行不同形式的業務發展，這就又直接提升了國家稅收的收入，因此從本質上講，合理的避稅實際上也是可以幫助國家增加一定的財政收入。3浙江萬邦置業有限公司納稅現狀3.1浙江萬邦置業有限公司概況3.1.1公司簡介浙江萬邦置業有限公司成立于2009年04月13日，公司注冊資本5000萬元，公司主要的經營業務涉及較多領域和行業，主要有房地產的開發和銷售，房地產物業管理以及工業建筑材料的生產等等，隨著不斷地發展和壯大，目前該公司已經在較多的行業中占據一定的市場份額，呈現多元化發展的趨勢，綜合實力較強。3.1.2公司財務經營情況自浙江萬邦置業有限公司創立以來，經過了大約十年的發展歷程，在幾代人的努力之下具有了較大的規模，在市場中占據一定的地位和市場份額，且正處于房地產行業的快速發展時期，使其風頭正盛，企業的高層開始重視自身結構的優化和資源的配置，尋求進一步的發展和規模的擴大。3.2浙江萬邦置業有限公司稅負情況3.2.1公司納稅情況（1）城鎮土地使用稅關于城鎮土地使用稅，可以將其理解為在國有土地和集體土地的基礎上進行的納稅行為，具有的依據為納稅人所占用的土地面積，對其進行精確的測量，以便依法繳納相應的稅費。（2）耕地占用稅由于一些房地產企業在房地產開發建設過程中占用一些耕地建房，這部分的土地屬于耕地范疇，應依法繳納相應的耕地占用稅，同時相應的繳費標準需對耕地的面積進行測量，然后繳納相應的費用。3.2.2浙江萬邦置業有限公司納稅籌劃存在的問題在浙江萬邦置業有限公司的運營過程中，相關的納稅籌劃存在一定的問題，主要是因為企業對稅收的標準和范圍沒有深入的了解和熟悉，企業沒有設立專門的稅務崗位，而且也沒有專業的稅務人員來進行管理，具體的稅務繳納及其相關的業務一直由企業的財務部進行綜合的管理負責，缺乏一定的專業性，需要制定相應的稅收管理制度，并安排專業的相關人員進行負責。不過在實際的實施過程中，關于企業納稅籌劃方面通常會出現不同的問題，管理層之間有了一定的分歧，主要是因為部分管理人員認為納稅籌劃會面臨一定的風險，同時，它也會相應地引起一定的財務支出，而部分人又認為解決稅務相應問題的關鍵在于和政府的稅收機關搞好關系，導致存在不同的歧義，在此對其進行整理和總結，主要在以下幾個方面進行體現：首先，由于管理層人員相應的稅收概念和專業水平存在一定的限制，這導致了稅收籌劃和逃稅之間的概念混亂，沒有明白其中涉及的范圍和真正含義，因此才會對納稅籌劃有一定的誤解，其實這是畫蛇添足，沒有實質性的意義。究其原因，主要是因為在近幾件的企業運營過程中，出現了相關的違規現象，產生了部分人員偷稅漏稅的問題，對企業的形象造成了嚴重的損害，同時，也導致企業發展受到一定的阻礙，這些事件使得公司的管理層不得不對稅收相關工作保持謹慎的態度。其次，企業的管理層以及相關的財務人員對稅收的相關概念和細則并不是很了解，對納稅籌劃有一定的誤解，他們都把納稅籌劃當成了一種減輕企業負擔的措施，然而，它忽略了公司長期發展目標的意義和價值。對浙江萬邦置業有限公司來說，當前的納稅籌劃中存在一定的問題，主要在于并未對房地產企業的類型和經營范圍有深入的了解，導致相應的管理過于粗放化，沒有涉及細節的部分，只是對其他先進企業的案例進行了模仿，相關的理念過于陳舊，它給企業不能帶來實質性的有效幫助。3.3公司納稅籌劃必要性及可行性分析從相關的角度來說，關于浙江萬邦置業有限公司的納稅籌劃需要進行全方面的分析，對企業的實際運營情況進行深入的了解，對稅負在企業成本的所占比重進行準確的計算，然后利用已有的資源進行籌劃，可以起到更好的作用和效果。其實從本質性講，稅收籌劃屬于管理業務的范疇，因此對企業來說，也可以在一定程度上提高公司預算管理能力和決策性，對企業相關人員的綜合水平有一定的提升和進步，也間接提升了企業的核心競爭力。在本章節中重點對浙江萬邦置業有限公司納稅籌劃進行了詳細的概述，并對其可行性進行了深入分析，主要涉及以下五個方面：（1）有必要分析和理解稅收籌劃的實施條件，一切企業活動和行為的執行和落實都要基于法律的基礎上進行實施，必須嚴格遵循相應的法律法規，在法律的監管之下才能體現其可行性。（2）以浙江萬邦置業有限公司來說，因其運營規模較大，涉及的行業和領域眾多，因此實際的稅種較為繁瑣，需要對其進行細分，從而制定相應的納稅籌劃機制。（3）包括部分企業所得稅和土地增值稅等，這種類型的稅種和其他稅種存在較為明顯的差異，主要是其體現了一定的預征性，在一定程度上對企業的納稅籌劃提供了較大的活動預留空間，便于企業通過相應的方式和措施進行壓力的緩解。（4）需要注意的是，在房地產行業進行“營改增”之前，企業需要依法承擔相應的營業稅，并及時進行繳納。（5）隨著不斷的完善和發展，國內的稅務咨詢服務機構已經形成了穩定的體系，逐步趨于規范化和智能化，提供給企業專業的建議。4企業依法納稅和合理避稅存在的問題分析4.1依法納稅問題的表現4.1.1現行的稅法體系存在嚴重的缺陷我國現在運行的稅法體系存在嚴重的缺陷，主要表現在：①稅收相應的立法沒有得到相應的健全，相關體系還需要進一步完善對其存在的不足和缺陷進行綜合的規范，導致實際的法律效應不能得到有效地發揮。②當前的稅法存在一定的不足之處，在某些方面并未涉及，存在較多的漏洞，需要進行補救，部分稅種一直沒有進行實際的征收，存在一定程度的真空現象。③我國在各個行業相應的稅收程序存在較大的缺陷[6]。4.1.2地方政府規范涉稅行為不嚴謹除上述情況之外，在各級地方政府的稅收管理中還存在相應的問題尚未進行處理，影響了稅收的進度和實踐效果。比如關于稅收的章法界定沒有清晰的概念，相對比較模糊，導致部分基層政府在稅收過程中存在一定的缺陷，相應的政策缺乏公平性，部分地方官員濫用職權，對稅收的征收進行干涉，影響了稅法的執行和落實。4.1.3缺乏嚴密的司法保障體系就目前國內涉稅司法體系而言，缺乏嚴格的司法保障體系來全面保障稅收工作，沒有最大化發揮司法機關的功能和效用，甚至一些基本的功能都得不到具體的保障，盡管對稅務機關來說，具有一定的強制權[7]。然而，在各部門之間的實際合作過程中，經常會出現一些沖突和矛盾，使具體的義務和責任不能得到保證，這是對執法的剛性進行挑戰。4.2依法納稅問題的原因分析4.2.1我國稅收環境不理想對當前國內的稅收環境進行了解和分析可以發現，其效果和影響力并不明顯，雖然稅收環境和稅收管理之間存在一定程度的差別，但是卻直接影響著稅收征管行為的執行和落實。一直以來，受到計劃經濟的干擾，導致實際的稅收作用和功能并未得到有效的體現，不能發揮其對社會發展以及和國民經濟的促進作用，相應的制度沒有得到健全和保障等各種問題，阻礙了我國經濟發展和社會進步的有效進程。4.2.2稅收制度發可操作性較差目前來說，相應的稅收制度的可操作性與預期相比存在很大的差異，這就導致實際的稅收會受到一定的制約和限制，不能發揮其真實的作用和功效，阻礙了社會的進步和國民經濟的發展，因此應重視稅收制度的可操作性，采用相應的手段和措施加以改進，在依托實際情況的基礎上實現對稅收制度的改革和完善，最大限度地提高稅收系統的可操作性和覆蓋面。4.2.3我國稅收征管力度不夠一直以來，稅收征管理都在稅收工作中占據了重要的地位，它是相關稅務部門的核心工作部分，不過不容樂觀的是在當前的國內關于稅收征的管理力度相對缺乏，不能真正體現稅收對國民經濟的促進作用，究其原因，主要是因為國家在稅收方面的法律保障相對不足，沒有形成完善科學的管理制度，面對日益復雜的新形勢，會顯得很吃力，這些都在一定程度上阻礙了稅收工作的進行。4.3合理避稅問題的表現4.3.1忽視避稅風險在部分企業的管理者眼中，對企業避稅的作用過于理想化，認為其只能帶來一定的利益，卻忽視了企業避稅的風險。主要是因為企業避稅存在一定的偶然性和不確定性，因此在實際的實踐過程中很可能會衍生出相應的問題和矛盾，同時，有必要注意對實際稅務工作的影響，否則就會對企業的發展造成一定的經濟損失，嚴重者影響企業的正常運營和發展[8]。4.3.2追求短期利益部分企業的管理者由于對稅收的相關信息和概念存在一定的混淆，導致其目光相對比較短淺，只關注企業的短期利益，關注眼前的利益追求，卻忽視了企業的長遠發展，沒有將企業的短期利益和長期利益進行綜合的考量，導致企業在之后的發展和運營過程中處處受制，影響了企業的發展進度，它對企業的經濟效益有一定的負面效果。4.3.3稅務代理機構不健全一般來說，目前我國大部分的稅務代理機構規模相對較小，主要是因為國內的稅務代理發展相對滯后，尚未形成綜合穩定的體系和系統，缺乏專業的人才進行管理，大多是由企業內部的財務部門人員進行負責，但是財務管理人員畢竟能力有限，沒有專業的技能和知識，導致實際的效果并不理想。4.4合理避稅問題的原因分析4.4.1財務人員水平限制合理避稅的開展對于合理避稅來說，對企業財務人員的綜合素質和能力水平一般有一定的要求和標準，這就要求企業的財務人員深入了解國家相關稅收制度和政策，并根據企業當前實際情況進行有效分析各改進，從而采取相應的措施和方案實現企業的合理避稅[9]。4.4.2偷稅、漏稅與合理避稅區分不清由于對稅收相關知識的缺失，導致企業的管理層和財務人員很容易對偷稅漏稅和合理避稅的概念進行混淆，從而對稅收產生錯誤的判斷，影響了企業的業務正常發展。4.4.3大多企業無法承受過多的負債對于大部分的企業來說，需要維持自身的發展和壯大就要投入大量的資金提供后勤保障，導致實際的流動資金并不充裕。導致企業用于周轉和維持運營的資金緊張。總的來說，企業想要更好的實現自身經營業務的發展和成長，可能會通過增加負債的方式來獲取相應的利益，從而降低生產和經營的成本，最大化相應的經濟收益[10]。但是需要注意的是，要綜合考慮自身的實際情況，不能因為融資導致自身的資金壓力加重，從而影響正常的運營，嚴重者將會面臨倒閉的風險，對企業來說，得不償失。5提升企業納稅環境的對策5.1完善稅收司法保障體系稅收司法保障體系對稅收工作有著至關重要不可或缺的重要作用和意義，需要得到相應的完善和健全，再加上當前的市場環境相對惡劣，行業之間的競爭壓力不斷增大企業想要追求自身的發展和壯大就必須在國家法律的約束下進行自身的改革。而作為國家司法部門，則需要對當前的市場情況進行深入的考察和了解，從而制定相應的稅收司法保障機制，對其不斷進行完善和健全，依法保護納稅人的合法權益，確保稅收工作順利實施，從而更好地促進企業經濟發展和國民整體社會的進步。5.2健全稅務管理系統作為企業來說，一定是想要在保證自身穩定發展和運營的前提下，實現規模的擴大，應對市場的壓力，在市場中占據相應的地位，為了實現這一目的，企業需要嚴格遵循相應的法律規范，明確自身在稅收服務過程中應盡的義務和職責，并嚴格進行貫徹和落實[11]。總的來說，作為納稅人的企業需要對納稅籌劃和合理避稅進行深入的了解和分析，對其概念進行知曉，基于當前的稅務環境采取相應的應對措施和方案，同時，需要對企業的未來發展進行全面的規劃，從長遠的角度來分析和評估企業發展和稅收之間的關系，逐步完善相應的稅收機制，減少企業業務發展過程中的風險，從而保障自身經營實力的成長。5.3建立廣泛嚴密的協稅護稅網絡5.3.1完善稅收服務體系穩定健全的稅收服務體系，可以有效保障納稅人的利益，同時促進國內的稅收服務建設進程，使納稅人對自身的義務和責任進行明確的知曉，從而主動積極進行稅費的繳納，這對稅收業務和相關工作的順利完成具有重要的意義，而作為征稅部門，則需要依據相關的法律法規，通過相應的措施和手段，為納稅人的權益進行綜合的考慮，完善相關的制度不斷提升稅收服務的質量。5.3.2優化稅收服務環境稅收的執法環境，在一定程度上影響了稅收的實際作用和功能，因此需要和各級地方政府進行有效的溝通和交流，制定相關的配合機制，依據法律，實現稅收的順利完成，建設和優化相應的稅收服務環境，保障納稅人的合法權益，加快我國企業依法稅收管理的腳步。5.4加強稅務風險管控人才隊伍的建設通常來說，對于納稅人需要進行一定的要求，這就要求企業的納稅人深入了解和掌握合理避稅及相關稅收機制，從而依據企業的實際情況采取相應的措施和手段進行風險的評估和判斷[12]，因此企業的管理層需要進行相關的專業的培訓，提升稅務風險管控人員的綜合素質和專業能力，才能滿足稅收業務的需求。5.4.1強化企業財務人員職業素質在當前的大部分企業中，由于沒有安排專業的稅收管理人員，因此實際的企業稅收業務主要由財政部門進行負責和處理，這對企業的財務人員的專業素質和綜合能力有較高的標準和要求。作為企業財務人員，他們需要不斷提高自己的能力和專業素質，才能有效應對和處理相應的企業稅收業務，保障企業的正常運營和發展。5.4.2提升企業經營管理人員的法律意識從本質上講，合理避稅和偷稅漏稅存在較大的差異，然而，有些企業管理者很容易混淆合理避稅于偷稅、漏稅的相關概念，主要是因為這部分人員對稅收的概念和內容沒有清楚的認知和了解，導致在實際的納稅過程中出現相應的問題，因此為了對該現象進行處理和解決，有必要采取相應的措施和手段來提高企業管理人員的法律意識，以保證稅務工作的正常運行。結論眾所周知，國家財政收入的大部分主要來自于相應的稅收政策的實施，稅收收入直接影響國民經濟的發展和社會建設的步伐。稅收越多，就代表國家和政府有更多的資金可以用于對社會的建設，有