第一節經濟責任審計經濟責任審計是指國家審計機關根據所在地區人民政府組織人事部門、紀檢檢察機關的要求以及企業主管部門報經當地人民政府審批后下達的通知，對黨政領導干部和國有企業及國有控股企業領導人員任職期間，對其所在部門、單位財政、財務收支及其有關經濟活動或企業領導人所在企業資產、負債、損益情況的真實性、合法性、效益性及其有關經濟活動應負有的責任所進行的經濟監督、鑒證和評價行為。經濟責任審計的主體，是指地方各級人民政府審計機關，依法成立的社會審計機構，部門或單位內部審計機構，國家和省批準設立的開發區審計機構以及鄉鎮政府設立的審計站（所）。經濟責任審計的主體除了前面介紹的幾種之外，還有紀檢監察機關的審計部門。目前，經濟責任審計主要是由審計機關來承擔，也有的省紀律檢查委員會、監察廳組建了審計室。經濟責任審計的客體，即審計對象，是指黨政領導干部和企業領導人員任職期間單位財政財務收支及其有關的經濟活動以及這種經濟活動所體現、反映出的經濟責任的履行情況。黨政主要領導干部經濟責任審計的對象包括：（一）地方各級黨委、政府、審判機關、檢察機關的正職領導干部或者主持工作一年以上的副職領導干部；（二）中央和地方各級黨政工作部門、事業單位和人民團體等單位的正職領導干部或者主持工作一年以上的副職領導干部；上級領導干部兼任部門、單位的正職領導干部，且不實際履行經濟責任時，實際負責本部門、本單位常務工作的副職領導干部。經濟責任審計的依據一是立項的依據，是指審計要有人民政府的指令和領導干部任免管理機關的安排、要求或委托、委派。二是審計的依據，主要是法律、法規、規章等，還應包括其他的方針、政策、制度、標準和有關紀律規定等。黨政領導干部和國有及國有控股企業領導人員任職期應當負有的責任，包括直接責任、主管責任和領導責任。經濟責任審計主要采用以下組織形式：1．主要由工作基礎較好，力量比較強的國家審計機關來承擔該項工作。但考慮到納入經濟責任審計的單位很多，僅僅靠國家審計機關實施審計是很困難的。因此，也可以由社會審計組織或上級內部審計機構進行領導干部經濟責任審計，國家審計機關對社會審計組織或內部審計機構進行指導和監督。2．由黨委或政府牽頭，紀檢監察機關、審計機關具體實施領導干部經濟責任審計。3．由紀檢監察機關牽頭，由紀檢監察機關的審計部門來具體組織實施。------離任審計主要負責人因任期屆滿或者任期內調任、轉任、晉升、辭職、退休，或者被免職、辭退和開除等原因離開所任崗位，應當依法接受經濟責任審計

。------任中審計

重點將領導干部守法、守紀、守規、盡責情況作為審計重點。促使領導干部增強遵紀守法意識和自我約束能力，正確行使黨和人民賦予的權力。從機制上、源頭上預防和治理腐敗，加強黨風廉政建設。審計對象1999年5月，《暫行規定》的審計對象，只包括縣級以下黨政主要領導干部、國有及國有控股企業的法定代表人。2005年，黨政領導干部經濟責任審計范圍擴大到地廳級。審計署自2000年開始進行省部長經濟責任審計試點2010年《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》：對象明確：地方各級黨委、政府、審判機關、檢察機關的正職領導干部或者主持工作一年以上的副職領導干部。中央和地方各級黨政工作部門、事業單位和人民團體等單位的正職領導干部或者主持工作一年以上的副職領導干部。國有和國有控股企業（含國有和國有控股金融企業）的法定代表人。直接責任

直接違反法律法規、國家有關規定和單位內部管理規定的行為。授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規、國家有關規定和單位內部管理規定的行為。未經民主決策、相關會議討論而直接決定、批準、組織實施重大經濟事項，并造成重大經濟損失浪費、國有資產流失等嚴重后果的行為。主持相關會議討論或者以其他方式研究，但是在多數人不同意的情況下直接決定、批準、組織實施重大經濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經濟損失浪費、國有資產流失等嚴重后果的行為。主管責任

領導干部對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經濟責任的行為。主持相關會議討論或者以其他方式研究，并且在多數人同意的情況下決定、批準、組織實施重大經濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經濟損失浪費、國有資產流失等嚴重后果的行為。領導責任

除直接責任和主管責任外，領導干部對其不履行或者不正確履行經濟責任的其他行為應當承擔的責任。

第七章績效審計部分第二節績效審計綜合審計、效率審計、效果審計、經營審計、貨幣價值審計、管理審計、經濟效益審計1986年世界審計組織第12屆會議悉尼總聲明---績效審計含義績效審計是對被審計單位履行職責過程中管理和使用公共資金的有效性進行的審計。有效性包括：真實性、合法性、經濟性、效率性和效果性。

指以審查評價被審計單位實現經濟效益的程度和途徑為內容，以促進經濟效益為目的所實施的審計。又稱3E審計經濟性(Economics)效率性(Efficiency)效果性(Effect)經濟性----投入是否節約。效率性---支出是否合理,是否講究效率。效果性----預期成果與實際成果的比較。環境性(environment）公平性(equity)核心要素審計對象：公共資源（特許權利如開發權、經營權等）公共資金（財政資金、社會公共資金、如社保資金、捐贈資金、政府性基金）公共資產（物資、信息）涉及政府部門、項目、活動）審計的一般目標：三性績效審計常見類型（按審計對象分）：公共資金績效審計；（籌集、分配、使用的經濟性、效率性、效果性）公共投資項目績效審計（建設和運營的三性）公共政策執行績效（財政政策、稅收政策、產業政策等）績效審計常見類型（按審計開展方式分）：獨立型績效審計（將績效審計內容作為獨立項目開展審計）單獨立項、單獨編審計方案、單獨配備審計人員。結合型績效審計將績效審計內容與其它類型審計項目結合起來進行，通過一個審計項目，完成多種審計類型的審計目標，編一個審計方案。如：績效審計與合規性審計結合；績效審計與經濟責任審計結合；績效審計與財政預算執行情況審計結合。傳統財務收支審計與績效審計的區別？

1）產生基礎不同；2）立項程序不同：3）審計目的不同：4）審計范圍不同：5）審計對象不同；6）審計依據或標準不同；7）審計方法不同；8）審計人員素質要求不同；9）審計建議的效果不同。具體說：1）與傳統審計項目相比，績效審計立項需要選擇，而不是法定的或受托的。績效審計立項具有可選擇性而非受托或法定。2）傳統審計的對象一般為財政財務收支審計。績效審計的對象更多的偏向非會計資料。績效審計對象更廣泛，涉及資金、項目、管理活動、政策等；3）績效審計方法與傳統審計方法雖然有交叉，但績效審計方法更靈活，更具有開放性。廣泛使用觀察、外部調查、詢問、績效評估等方法；4）與傳統審計項目相比，績效審計評價標準更廣泛，不再是單純的會計準則或會計制度。既有最佳實務，也有法規政策，既有外部的也有審計人員自己取證確定的；績效審計與傳統審計的區別：5）績效審計成果更側重于體制機制建設，而不是大案要案。6）審計建議更有建設性，更強調體制、機制問題的完善；績效審計人員的素質要求更高等。7）績效審計對人才的素質要求更高，需要復合型人才或復合型知識結構，會計不再是必備的知識能力。第三節專項審計調查

是審計機關運用審計方法和其它調查方法，對與國家財政收支有關的特定事項、以及本級黨委、政府交辦的事項，向有關地方、部門、單位進行的專門調查活動。專項審計調查（一）目的不同一般意義上的審計主要是對某個單位或部門的財務收支、內部控制或經營管理中的某一事項

專項審計調查是針對經濟生活中存在的突出問題或對一些方針政策的實施情況專項審計調查的目標（1）促進宏觀決策（2）反映經濟社會生活中的突出問題(3)從體制、機制提出建議。

（二）涉及范圍不同從對象范圍看，一個審計項目的對象一般是一個單位或部門，即一個法人單位。審計調查涉及一定的量和面，可同時針對全行業或不同法人單位開展調查，對象范圍更廣。

(三)作用不同

一般審計對被審計單位有較強的糾正作用。專項審計調查主要是針對行業、部門、資金等宏觀事項中存在的突出問題，改善宏觀經濟調控（四）專業知識要求更全面對審計人員的要求以財政財務知識為基礎，對各項會計準則和審計準則的正確把握為主。審計調查不僅要求審計人員有查賬的知識，更側重管理知識、專業知識、政策水平

(五)及時性不同

專項審計調查的目的是為政府的經濟決策提供依據，

(六)方式靈活多樣性

專項審計調查既可以是單項調查，也可以是多項調查；

專項審計調查的主要環節專項審計調查的主要環節

一、資格

二、計劃專項審計調查應當列入審計計劃管理；即列入年度審計項目計劃，同時并列明專項審計調查的要求。專項審計調查1、涉及宏觀性、普遍性、政策性或者體制、機制問題的；2、事項跨行業、跨地區、跨單位的；3、事項涉及大量非財務數據的；

下達審計通知書（列明專項審計調查的要求）了解被調查對象及相關情況，評估被調查單位存在重要問題的可能性，確定審計調查措施

三、實施環節編制審計實施方案（列明專項審計調查的要求成立審計小組（組長負責制）審計記錄

（四）報告環節審計組實施專項審計調查后，應當提出專項審計調查報告，按照審計機關規定的程序審批后，以審計機關的名義征求被調查的單位和擬處罰的有關責任人員的意見。

審計機關審定審計組的審計調查報告后，應當出具審計機關的審計調查報告。遇有特殊情況，審計機關可以不向被調查單位出具專項審計調查報告。

（五）處理、處罰對專項審計調查中發現被審計單位違反國家規定的財政收支、財務收