完善工會內控制度的若干建議158產業觀察企業改革與管理2015年6月上摘要：工會的宗旨是全心全意為職工群眾服務，工會經費使用必須科學合理的保證維護職工的合法權益、開展職工服務和工會活動。目前，工會活動面臨著主要風險有：不能正常履行工會社會職能的風險；貪污舞弊的風險；經費使用效益低下的風險；工會資產流失的風險等均影響工運事業的發展。為了提高工會財務管理水平，各級工會組織應該建立完善內部控制制度，使工會財務管理工作更加法制化、制度化和規范化，以此增強工會財務的監控能力。關鍵詞：工會；內部控制；風險防范一、建設工會內部控制制度的必要性古今中外，無論是管理一個國家，還是管理一個單位，甚至個人的自我管理，被普遍采用的并且被實踐證明行之有效的，就是內部控制。內部控制目標和單位的總體目標總體上講是一致的，行政事業單位內部控制界定為實現其控制目標而提供三個合理保證：實行有效防范舞弊和預防腐敗；提高公共服務的效率和效果。內部控制是工會內部管理的重要組成部分，與工會業務運行融為一體，為工會履行職能、實現總體目標而應對風險的自我約束和規范的過程。健全的內部控制規范能夠改變單位的思想意識，進而能夠改變單位“松散式、粗放式”的管理為“科學化、規范化”的管理。二、工會內部控制中存在問題工會內部控制建設是一項系統工程，是貫穿整個組織且持續進行的一系列行為和活動，它是涉及每個部門、每個工作人員的工作和切身利益的大事。目前基層工會的內部控制存在著許多問題，基礎比較薄弱，內部控制的實施還難以推進。實務中，主要體現在以下幾個方面：1.預算編制、執行控制能力低一是預算編制不夠細化。基層工會在編制預算時普遍存在著這樣一種狀態，科目選用上只到一級科目，沒有細化到二級或者三級科目，只有簡單的收支預算數，沒有形成明細數據，甚至沒有編制預算說明，許多工作都是按經驗、按慣例辦理，存在較大隨意性，可能會造成預算松弛及資源浪費。二是預算約束軟化，預算執行缺少剛性。部分工會在執行預算時不按照年初預算來執行，資金收支和預算調整、追加隨意無序，擅自提高開支標準，超預算現象、預算外項目經常發生，致使預算內容與工會的實際工作脫節，資金的使用和管理缺乏預見性和準確性，預算執行控制能力偏低。2.內部審計機構監督乏力一是部分工會未設置獨立的工會經審委，或是工會經審委由財務部門或辦公室兼任，對財務工作和經濟活動很難起到監督作用；二是個別領導對工會內部審計不夠重視，導致內部審計工作難以開展或象征性地開展，只是走形式、走過場。三是有些單位內部審計機構制度不健全、業務不規范，未能履行其應有職責，審計獨立性不強，導致內控審計效果不佳。3.工會資產缺乏有效管理機制工會應對資產實行分類管理，而資產管理普遍存在“重錢輕物，重購輕管”的現象。平時注重日常工會經費收入和支出工作，對于固定資產管理卻不夠重視，沒有建立完善的固定資產管理制度。一是資產管理職責不清。沒有實行歸口管理，沒有明確相關崗位的職責權限，固定資產經常處于無專人管理狀態，導致資產毀損、流失，以致部分資產長期閑置、自然耗損，造成資產長期掛賬，賬實不符。二是資產管理不嚴。資產領用、發出缺乏嚴格登記審批制度；沒有按照規定建立固定資產臺賬，沒有登記固定資產實物卡片，造成固定資產賬、卡、實不相符。三是沒有建立固定資產定期盤點制度。一些單位的工會沒有定期盤點清查資產，導致資產已經報廢處置，由于沒有及時辦理報廢核銷手續，造成固定資產賬實不符。4.信息系統運行維護和安全措施不到位基層工會組織普遍采用電算化處理會計業務，但信息系統運行維護和安全措施不到位。一是沒有建立用戶管理制度，對財務軟件使用沒有按要求設置密碼，任何人都可以進行操作，可能導致信息泄露或毀損；二是沒有按要求設置訪問權限，沒有禁止不相容職務用戶賬號的交叉操作，會計業務數據修改或變更可以不經過第三人審核、審批，這種情況往往導致會計信息失真、內部控制失效；三是沒有建立會計系統數據定期備份制度，造成財務數據丟失風險，系統無法運行。三、建立工會內部控制制度的措施《工會會計制度》明確要求各級工會組織依據相關法律、制度建立健全適合本單位、本部門特點的內部控制制度，并深入貫徹實施，保證內部控制建設的有效開展和內部控制的有效實施，防范工會組織可能發生的低效、浪費和舞弊的風險，并將這些風險控制在可承受范圍內。1.增強意識，完善制度，優化內部控制環境工會開展內部控制建設，一般應當成立內部控制建設領導小組，由單位負責人擔任內部控制建設領導小組組長（如果“一把手”不過問日常管理事務，則可由常務副職擔任），單位負責人對本單位內部控制建立健全和有效實施負責；明確單位負責人的責任，使他對本單位內部控制建設采取積極支持的態度，并直接參與內部控制建設過程，提供必要的人力、物力支持。健全內部控制機構，工會應當單獨設置內部控制職能部門或牽頭部門，充分發揮財務、內部審計、紀檢監察、政府采購、資產管理等部門或崗位的作用；把內控管理責任分解落實到各個部門的環節及具體崗位，明確各自職責范圍和分工的基礎上，融合成一個相互依存整體；并建立責任追究和內部控制績效考評機制，使內部控制工作真正落到實處。同時，要充分發揮工會經費審查委員會的監督作用，工會經審委在評價內部控制的有效性以及提出改進建議等方面起著關鍵作用。強化內控隊伍建設，正確處理“人”和控制的關系。內部控制建設必須樹立內部控制人人有責的理念，明確“為什么做”和“做什么”，逐步實現從“要我內控”向“我要內控”的思想轉變。加強對內部控制人員專業知識培訓，不斷提高專業知識和實際操作能力。2.加強管理，狠抓落實，健全內部控制各項機制（1）不相容崗位分離控制。不相容職位的分離對于工會組織遏制舞弊行為具有重要作用。要求工會組織全面、系統地分析、梳理各部門和業務層面所涉及的不相容職位，實施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約、相互監督的工作機制。通常情況下，工會經濟活動可以劃分為申請、審批、執行、記錄四個步驟，要求決策、執行、監督相互分離相互制約，即申請與審核審批、審核審批與具體業務執行、業務執行與信息記錄、業務審批、執行與內部監督的崗位分離。（2）內部授權審批控制。完善的授權