第二章商業銀行的會計循環第一節會計科目第二節記賬方法第三節會計憑證第四節賬務組織與賬務處理第五節會計報表第六節會計檔案第一節會計科目一、會計科目及其作用:（一）會計科目：會計要素分類的名稱。銀行應根據國家統一的金融企業會計制度和財政部、中國人民銀行制定的統一會計科目，結合本行實際制定會計科目并報中國人民銀行備案。

（二）會計科目的作用(**)1、是設置賬戶及確定報表項目的依據（以會計科目為線索，分門別類的記錄及核算）2、是進行經營分析和考核的基礎（會計科目可全面系統地反映會計要素的增減變動情況）3、統一核算口徑的基礎二、會計科目設置的原則及要求:1、按政策要求設置：集中反映國民經濟的運行情況和全社會的資金流動情況2、業務特點：貼現，貸款，貨幣發行，代收國庫款等3、資金性質：反映不同的來源及占用4、核算要求：使核算盡量科學、簡便5、經營管理：反映不同的經濟指標，提供不同的信息，“統一領導，分級管理”6、國際慣例：科目與國際銀行業也要接軌（一）、分類：1、按資金性質劃分銀行業統一科目：由財政部頒布，在金融企業會計制度中確定下來的。共有：

資產、負債、共同類、所有者權益、成本和損益六大類。科目設置如書P15

三、會計科目的分類與排列2、按與資產負債表的關系分（1）表內科目：反映資產負債表資金增減變化，復式記賬。（含或有事項）資產類：資金分布及運用，余額在借方負債類：資金來源及渠道，余額在貸方共同類：銀行系統內資金往來，性質視期末余額而定；所有者權益類：投資者投入資金及留存收益，余額在貸方損益類：收入，支出及費用科目，期末結轉后一般無余額（2）表外科目：不引起資金實際增減變化，不反映資產負債表，單式記賬。核算：或有事項（預計負債，債務擔保及未訣訴訟等）需備查登記的重要會計事項，如一些銀行空白重要憑證空白支票、匯票、本票等，都要由專人管理。業務發生或增加記：收入；業務結束或減少記：付出（二）、排列依六要素編號、按其流動性大小排序科目代號一般為4位數。第一位為資金性質，后三位為科目順序號。銀行業統一科目：1001現金、2012吸收貸款、1301貸款等某商業銀行現金統一科目：1001

現金科目代號：1001——庫存現金：100101

——ATM自助設備占款：100103

——運送中現金：1001021301貸款：130101短期貸款

13010101短期普通貸款13010102短期項目貸款

130103房地產貸款13010301住房貸款

13010306高校學生公寓貸款（三）賬戶的編號各科目下均按單位名稱或資金性質分別開立明細賬戶順序編號稱為賬號。賬號由科目代號、交換號及編號構成。如財院公寓貸款開立貸款賬戶即1301306010。（1301：貸款；03：中長期房地產貸款；06：高校學生公寓貸款；010：第10個貸款，按開戶順序排列隨機產生）賬戶名稱：新疆財經學院，賬號二節記賬方法一、記賬方法：

按一定原則設置會計科目，并按會計科目開設賬戶后，需采用一定的方法將會計要素的增減變動登記在賬戶中，這就是記賬方法。

單式記賬法：資金增減變動只在一個賬戶中進行記錄

復式記賬法：同時在相互聯系的兩個或兩個以上的賬戶中，以相等的金額進行登記

二、借貸記賬法就是在會計核算中：以資產=負債+所有者權益為平衡原理，以“借”“貸”作為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規則用于記錄和反映銀行資金增減變化的一種復式記賬方法。

（一）借貸記賬法的基本內容1、以科目為主體：將科目劃分為資產類、負債類、所有者權益類、資產負債共同類、損益類科目。

2、

平衡原理（會計恒等式）：

資產

=負債+所有者權益利潤

=收入

—

費用資產

=負債+所有者權益+收入-費用有一定數量的資產，必然有相應數量的負債和所有者權益與之對應，反之亦然。

3、記賬符號：借、貸4、賬戶結構根據科目開設賬戶在賬戶中進行登記記載每一賬戶都分為借方，貸方，借方記在左，貸方記在右，反映資金增減變化：（“丁”字型賬戶，左借右貸）。在借方記錄，可稱為“借記某科目”，貸方記錄，稱為“貸記某科目”記賬方向資產增加記“借方”資產=負債+所有者權益+收入-支出借方余額反映資產科目、費用科目貸方余額反映負債、收入及所有者權益科目

借方貸方資產（+）負債（-）所有者權益（-）收入（-）費用（+）資產（-）負債（+）所有者權益（+）收入（+）費用（-）5、記賬規則有借必有貸，借貸必相等或一借一貸；或一借多貸，或一貸多借發生額平衡公式：各科目借方發生額合計=各科目貸方發生額合計余額平衡公式：各科目借方余額合計=各科目貸方余額合計余額自求公式：期末借方余額=期初借方余額+本期借方發生額-本期貸方發生額期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發生額-本期借方發生額

借貸記賬法舉例：1、五一商場提交現金交款單存入銷貨款現金2400元。

2、收進黃金一份，付現1000元。3、火柴廠取得期限為半年的信用貸款30萬。4、火柴廠提交轉賬支票支付五一商場的貨款1600元。5、五一商場簽發現金支票，提取備用金1000元。

1、五一商場提交現金交款單存入銷貨款現金2400元。

借：現金2400元

(資產增加)

貸：單位活期存款—五一商場戶

2400元(負債增加)答案：1、五一商場提交現金交款單存入銷貨款現金2400元。

借：現金2400元

(資產增加)

貸：單位活期存款—五一商場戶

2400元(負債增加)2、收進黃金一份，付現1000元。

借：貴金屬1000元

(資產增加)

貸：現金1000元

(資產減少)3、火柴廠取得期限為半年的信用貸款30萬。

借：短期貸款—

火柴廠戶300000元

(資產增加)

貸：單位活期存款—

火柴廠戶300000元

(負債增加)4、火柴廠提交轉賬支票支付五一商場的貨款1600元。

借：單位活期存款—火柴廠戶1600元

(負債減少)

貸：單位活期存款—五一商場戶1600元(負債增加)

5、五一商場簽發現金支票，提取備用金1000元。

借：單位活期存款—五一商場戶1000元

(負債減少)

貸：現金1000元(資產減少)

對上述業務編制試算平衡表

會計科目期初余額本期發生額期末余額借貸借貸借貸現金15000貴金屬10000短期貸款125000單位活期存款150000合計150000150000對上述業務編制試算平衡表

會計科目期初余額本期發生額期末余額借貸借貸借貸現金150002400200015400貴金屬10000100011000短期貸款125000300000425000單位活期存款1500002600304000451400合計150000150000306000306000451400451400三、表外科目的記賬方法

采用單式收付記賬法，當業務發生或增加時記收入；當注銷或減少時記付出；余額表示結存或未結清的業務事項。單方面反映自身增減變化，不涉及其它科目，不存在平衡關系。例：收入：待清算憑證——人民銀行

1,000,000

付出：待處理憑證——銀行承兌匯票

50,000第三節會計憑證一、會計憑證的特點及作用二、會計憑證的種類三、會計憑證的基本要素四、會計憑證的處理（填制－簽章－審核－傳遞－整理裝訂－保管）一、會計憑證的設置及作用(一)、定義：各項業務活動的原始記錄，記錄業務事實，明確經濟責任的書面證明。憑證在銀行俗稱“傳票”。（二）銀行會計憑證設置的原則1、適應業務需要2、內容簡明適用3、盡量方便客戶（盡可能使用客戶提交的憑證）（三）、

會計憑證作用1、是經濟業務發生的書面證明2、是反映業務、組織核算的重要工具3、是經濟業務和事后查考的依據二、會計憑證種類（一）按填制程序和用途分1、

原始憑證：外來原始憑證、（客戶提交的如支票、借據等）自制原始憑證（利息收入清單等）2、

記賬憑證：根據原始憑證填制的記賬憑證，如根據有關人員出差取得的車票等填制的憑證。銀行會計中使用較少，多使用原始憑證。（二）按形式分1、單式憑證：一筆業務涉及到的科目分別填制幾張憑證，一張憑證只作一個科目記賬的依據，傳遞方便2、復式憑證：資金業務來龍去脈清晰，有平衡關系。一筆業務涉及到的科目填寫在一張憑證上（三）按使用范圍和內容分1、

基本憑證：是銀行自制的憑證，即是原始憑證，又是記賬憑證，采用單式憑證格式，即一筆業務涉及幾個會計科目就要編制幾聯傳票，各聯要分別填寫。①．現金收入、現金付出傳票P21：（如營業終了后，出納發生長短款，由銀行內部經辦人員填制。）②．轉賬借方、貸方傳票P22：內部賬戶之間使用。（如錯賬沖正，固定資產盤盈、盤虧等）上述4種憑證是銀行內部使用，不對外銷售及傳遞③．特種轉賬借方、貸方傳票P23：（涉及到客戶賬戶的使用，可以進行交換如每季度末結息，利息轉劃等，有金額大寫）特種傳票內部使用，不對外銷售，但對外傳遞④．表外科目收入、付出傳票P24：（有價單證，空白重要憑證等。）⑤、外匯買賣借、貸方傳票P24－25上述兩種基本憑證是特定業務使用的2、

特定憑證采用一式多聯模式，要數聯套寫，不能分張單寫。A．票

據：支票、匯票、本票等B．結算憑證：進賬單、現金交款單、匯兌憑證、托收憑證、信用證結算等C．聯行憑證：如借方、貸方報單等D．其它如存單、存折、存取款憑條等。（四）、銀行會計憑證的特點(1)銀行大多采用單式會計憑證：便于迅速處理業務，有條不紊進行記賬、算賬、報賬(2)以原始憑證代替記賬憑證：銀行業務一般都涉及到多方關系人，以原始憑證代替記賬憑證能簡化手續，并從會計憑證上保證有關各方核算的一致性（3）、會計憑證的結構特殊：

左借右貸的結構，銀行會計憑證左方反映付款單位，右方反映收款單位，復式原理，單式憑證。

憑證右下角的分錄排序上：若為貸方傳票，貸在前借在后，若為借方傳票，借在前貸在后。

（4）對憑證顏色的設置有特殊意義：通常貸方傳票為紅色，借方傳票為藍色三、會計憑證的基本內容（8大要素）

P251、年、月、日(特定憑證代替記賬憑證時，必須注明記賬日期)；2、收、付款單位開戶行的名稱和行號；3、收、付款單位的戶名和賬號；4、貨幣名稱、符號和金額；5、款項來源、用途或摘要及有關業務憑證編號；6、附件張數；7、會計分錄；8、會計憑證編號；9、單位按照有關規定需要加蓋的印章；10、銀行有關人員的名章。四、會計憑證的處理（一）會計憑證的填制1、使用規則現金科目不編憑證，最后編制時，匯總記賬，制科目日結單。金額上，銀行90%以上為轉賬業務，10%是現金業務，但是筆數較多。轉賬業務，涉及多少賬戶，填制幾張憑證，傳票上相互填寫對方科目2、填制要求①內容填寫齊全②字跡填寫清楚，規范P26③印有編號的憑證作廢時，加蓋“作廢”記，不得撕毀④單寫憑證不得使用圓珠筆（二）會計憑證的簽章印章使用范圍業務公章：對外業務使用現金收訖章：現金收入類憑證現金付訖章：現金付出類憑證轉訖章：已轉賬的轉賬憑證及其他結算專用章：結算類憑證受理憑證專用章：受理業務尚未辦理匯票專用章：匯票類憑證聯行專用章：聯行類憑證經辦人員個人名章：（三）憑證審核P27（真實性、合法性和完整性）

要素齊全、內容完整、反映真實、數字準確1、是否屬于本行受理的憑證2、憑證種類，內容，聯數與附件，期限3、賬號戶名是否相符4、大小寫金額是否一致，字跡有無涂改5、簽字、密押、印鑒6、款項來源，用途7、內部科目的賬戶名稱是否正確8、計息、收費、賠償金等計算方法與數額是否正確憑證審核后，給憑證編號：現金收入編收入號：按業務順序編號1、2、3.……現金付出編付出號：按業務順序編號按業務順序編號1、2、3.……轉賬業務編轉賬業務的號：總號，字第號（分數編號）1、五一商場提交現金交款單存入銷貨款現金2400元。（現金收入傳票－現金繳款單）

借：現金2400元現金收入1貸：單位活期存款—五一商場戶

2400元2、收進黃金一份，付現1000元。現金付出1

借：貴金屬1000元

貸：現金1000元3、火柴廠取得期限為半年的信用貸款30萬。借：短期貸款—

火柴廠戶300000元（借據）貸：單位活期存款—

火柴廠戶300000元（特轉貸方傳票）4、火柴廠提交轉賬支票支付五一商場的貨款1600元。借：活期存款—火柴廠戶1600元（轉賬支票）貸：單位活期存款—五一商場戶1600元（特轉貸）

5、五一商場簽發現金支票，提取備用金1000元。

現金付出2

借：單位活期存款—五一商場戶1000元

貸：現金1000元

（四）、憑證傳遞：

A、現金收入傳票先收款后記賬。

B、現金付出傳票先記賬后付款。

C、轉賬票據，先記付款單位賬，后記收款單位賬（先借后貸）。

D、他行票據收妥抵用。

E、先外后內、先急后緩（五）、會計憑證的裝訂與保管：1、憑證整理：按規定排列順序進行整理①各科目傳票順序現金收入、現金付出、轉賬借方、轉賬貸方各科目日結單分別放在各科目傳票之前②按科目代號大小順序將科目日結單及所附傳票排列成冊，以便裝訂2、憑證裝訂逐日裝訂：按科目代號順序整理；科目日結單放在上面每科目下按現金收、付；轉賬借、貸順序整理，——總號碼、封面、封底裝訂成冊3、憑證保管①永久保管：掛失申請書、決算表、存貸開銷戶證明等②定期保管：憑證、總賬、明細賬、卡片賬等（15年）（六）、有價單證及重要空白憑證的管理：

證賬分管，證印分管，即會計管賬，出納管證

有價單證：國庫券、金融債券、定額支票等重要空白憑證：空白支票、匯票、存單、存折等。第四節賬務組織與賬務處理一、賬務組織概念及內容1、概念：各種賬簿間的相互關系以及和記賬程序、核對方法的有機結合。（從賬簿設置－記賬程序—賬務平衡—編制日報表）2、包括明細核算與綜合核算兩個系統明細核算按賬戶核算，綜合核算按科目核算，銀行雙線核算，根據同一憑證，即進行明細核算，又進行綜合核算。

二、明細核算按賬戶進行核算，是明細核算的主要形式按客戶及資金性質設立賬戶根據傳票逐筆連續記載1、分戶賬：科目下每一個賬戶的記錄，按單位或經濟事項根據傳票逐筆、連續地記錄，也是與單位對賬的依據。P28（甲、乙、丙種賬）甲種賬P29：借、貸方發生額、余額三欄，適用于不計息或以余額表計息的賬戶及銀行內部賬戶。（一般的企業賬戶使用），甲種賬與余額表配合使用。乙種賬：借、貸方發生額，余額及積數四欄。適合在賬頁上計息的賬戶。丙種賬：借、貸方發生額，余額及銷賬四欄，適用于逐筆記賬逐筆銷賬的賬戶。（轉賬支票收妥前掛賬，應收及暫付，應付及暫收，匯出匯款等）2、登記簿：明細核算的另一種形式，也是分戶賬的補充。

主要反映表外科目，控制重要空白憑證、有價單證和實物。賬頁視業務需要而定。P303、現金收入(付出)日記簿：P30表2－17

現金收入與付出的明細記錄

依據現金收入傳票和現金付出傳票分別逐筆，序時登記現金收入日記簿、現金付出日記簿

每天營業終了，結計現金收入、付出合計數，再計算現金結存數，與實際現金庫存數核對相符（練習冊P11，P13）4、余額表：是明細核算的特殊形式，是核對總賬與分戶賬余額和計算利息的重要工具①計息余額表：適用計息科目。（練習冊P14）②一般余額表：適用于不計息的各科目，使賬戶余額集中反映，便總分核對。5、明細核算方法：根據經濟業務發生所產生的記賬憑證審核后逐步登記分戶賬或登記簿、現金收入(付出)日記簿，每日營業終了，根據分戶賬余額編制余額表。業務發生：憑證記賬：分戶賬，登記簿或現金收入付出日記簿每日營業終了根據分戶賬登記余額表三、綜合核算按科目進行，由科目日結單、總賬及日計表等三部分組成。賬務處理程序：根據同一科目的傳票登記：科目日結單總賬日計表1、科目日結單P31表2－18，練習冊P14：也稱匯總憑證，是每日每個會計科目借貸方發生額和傳票張數等信息的匯總記錄，是軋平當日賬務和登記總賬的依據①營業終了，根據當日各科目傳票編制，每個科目編制一張，當天未發生業務的科目不編制②根據同一科目的現金收入、付出；轉賬借方、貸方傳票各自加計發生額和傳票張數填記。③現金科目日結單根據其他各科目日結單中的現金借、貸發生額相加，反向填記金額，不記傳票張數。④各科目日結單的借方發生額合計數＝貸方發生額合計數2、總賬P31表2－19，練習冊P15：是各科目的總括記錄，是編制日計表的依據。發生額依據科目日結單借方、貸方余額產生，余額自求(無發生額的照抄上日余額)3、日計表：依據總賬填制。日計表具備自動平衡的功能，是反映當天業務活動和軋平當天賬務的主要工具P32，練習冊P16

各科目憑證張數，本日借貸方發生額，余額等信息4、綜合核算方法：每日營業終了，對傳票進行清分，分別加計金額及傳票張數(現金科目日結單依據各有關科目現金傳票張數及金額合計數反方向填列)。根據科目日結單填列總賬，依據總賬填列日計表，軋平當日賬務。綜合核算方法舉例1、工商銀行某業務處某年3月13日發生業務：(1)五一商場提交交款單及火柴廠簽發的轉賬支票一張，金額500元前來入賬。(憑證)(2)五一商場提交現金交款單，交存銷貨款現金

2500元。(憑證)(3)某個體戶存入銷貨款1000元。(憑證)(4)火柴廠提交現金支票一張，提取備用金800元。(憑證)2、根據發生的業務分別編制會計分錄、科目日結單、總賬和日計表：答案---分錄(1)五一商場提交交款單及火柴廠簽發的轉賬支票一張，金額500元前來入賬。(憑證)

借：單位活期存款火柴廠500元貸：單位活期存款五一商場500元

(進賬單)(2)五一商場提交現金交款單，交存銷貨款現金

2500元。(憑證)

借：現金500元貸：單位活期存款五一商場戶500元(3)某個體戶存入銷貨款1000元。(憑證)

借：現金1000元貸：單位活期存款某戶1000元(4)火柴廠提交現金支票一張，提取備用金800元。(憑證)

借：單位活期存款火柴廠戶800元貸：現金800元

1、借：單位活期存款火柴廠500元貸：單位活期存款五一商場500元

2、借：現金2500元貸：單位活期存款五一商場戶2500元

3、借：現金1000元貸：單位活期存款某戶1000元

4、借：單位活期存款火柴廠戶800元貸：現金800元答案---科目日結單單位活期存款科目日結單

年3月13日第

號

借方貸方傳票張數金額傳票張數金額現金1張800現金2張3500轉賬1張500轉賬1張500合計2張1300合計3張4000現金科目日結單

年3月13日第

號

借方貸方傳票張數金額傳票張數金額現金張3500現金張800轉賬張轉賬張合計張3500合計張800月日收入付出結存312200031335008004700314答案---庫存現金結存表答案---總賬科目名稱：單位活期存款第頁年

3

月份借方貸方時期發生額余額復核蓋章借方貸方借方貸方復核員12200013130040004700月計本月計息積數答案---總賬科目名稱：現金第頁年

3

月份借方貸方時期發生額余額復核蓋章借方貸方借方貸方復核員1220001335008004700月計本月計息積數日計表

____年3月13日科目名稱本日發生額本日余額借方貸方借方貸方現金35008004700單位活期存款130040004700合計4800480047004700四、賬務處理（記賬，對賬，結賬）1、記賬：現金收入，先收款后記賬；現金付出，先記賬后付款；轉賬業務，先記借后記貸；代收他行票據，收妥抵用。2、對賬：通過對賬實現六相符P32(賬賬，賬款，賬據，賬實，賬表，內外賬)(1)每日核對：總分，總表，總余，賬款，表外科目核對

(2)定期核對：卡片賬按月，丙種賬按旬，余額表計算積數按旬按月，貸款借據按月；定期不定期對外的對賬單；滿頁分戶賬及時發送；往來業務資金、利息收入，支出等3、結賬：日清(賬平款對)月結五、記賬規則和錯賬沖正1、記賬規則：P61(1)內容完整，數字準確，摘要簡明，字跡清晰(2)用藍黑墨水的鋼筆或機器打印(記賬)，復寫賬頁用藍色圓珠筆，紅色墨水或色帶只用于劃線及沖賬，另有規定的除外(3)文字金額占整行的二分之一，文字太長時金額在末一行填寫，賬簿結平用專用符號(4)不能涂改、挖補，刀括，皮擦和用藥水消蝕(5)漏記發生空格時，應該在欄用紅色筆注明“空格”字樣2、錯賬沖正：(1)當日發生的差錯：適用紅線更正法證對賬錯：傳票無錯，賬務出錯，劃線更正；證錯賬錯：傳票有錯，賬務出錯，制票人另制傳票，再劃線更正。賬頁無法更正，經同意另換新賬頁記載，復核，原賬頁劃交叉紅線注銷，蓋章證明。(2)次日或以后發現的錯誤：紅藍字更正法(沖正憑證)

錯賬沖正影響計息的，應計算應加、應減積數，并對積數進行相應調整。若傳票正確，只更正錯賬，若傳票也錯誤，則應填制紅字傳票沖銷，再填制正確傳票入賬。

①記賬串戶：編制同方向的紅藍字傳票更正例：某年3月12日，五一商場提交火柴廠簽發的轉賬支票一張，金額5600元前來入賬(誤記入電池廠)。錯誤分錄為：借：單位活期存款---電池廠戶5600元貸：單位活期存款---五一商場戶5600元沖正分錄為：

借：單位活期存款---電池廠戶5600元

借：單位活期存款---火柴廠戶5600元②憑證金額或科目、賬戶填錯：紅字全額沖銷，補制藍字傳票。例：某年3月18日，發現應付農機廠活期存款的利息為280元，而誤記為2800元。錯誤分錄：借：應付利息2800元貸：單位活期存款---農機廠戶2800元沖正分錄：

借：應付利息2800元貸：單位活期存款---農機廠戶2800元補記為：借：應付利息280元貸：單位活期存款---農機廠戶280元(3)本年度發現上年度的錯賬：填制藍字反方向傳票更正，不得更改決算報表原分錄：借：利息支出10000

貸：單位活期存款——五一商場10000

沖正：借：單位活期存款——五一商場10000

貸：利息支出10000凡沖正差錯必須在沖正憑證及原憑證和賬簿上詳細寫明錯賬日期，沖正日期和原因。凡沖正差錯影響利息計算，應計算應加應減積數。所有沖正調賬憑證必須經會計主管人員審查蓋章后辦理。系統發生差錯，進行協商解決，有爭議未決事項提請中央銀行裁定。某行計算機操作的錯賬調整錯賬調整-存款首先聯系科技部人員查看系統環境是否運行正常查看“賬戶交易歷史查詢(RB75)”/”非賬戶交易歷史查詢(RB7J)”以確認是否后臺已經記賬成功,如果不成功，則確認環境正常后重新發起交易即可如果后臺已經記賬成功，確認環境正常后，進入“沖正(RB34)”（賬戶交易）或者”支行內部賬記賬(RB361)”(非賬戶交易)進行沖正,成功沖正后再重新發起原交易如果此交易還涉及重空及現金，柜員還需要通過“柜員日結軋賬（009005）”查看自己的憑證尾箱與現金尾箱是否出現差額，如果憑證或者現金尾箱出現差額，按照實際情況需要進入“現金尾箱調平”、“批量憑證狀態調整”、“聯機憑證狀態調整”、“憑證票據手工銷號”等交易進行調平后再重新發起原交易即可錯賬調整-存款非實時錯賬調整由于柜員錄入交易或者其他錯誤導致客戶賬發生錯賬，但沒有立即發現，而事后發現，可以通過“沖正(RB34)”,及更正(目前支持“活期存入更正(RB31A)”,“活期支取更正(RB32A)”）來追回或補償客戶賬的損失，比如：20090101客戶A現金存入￥100（交易001），結果某柜員錯誤地輸入為給客戶B現金存入￥1000，當日未發現，至20090107時發現錯誤，則柜員需要首先在RB34沖正交易001，然后重新在RB31A做正確的交易，生效日期輸入20090101即可。由于系統非正常情況導致存款批處理時發生的數據錯誤，比如計息等造成錯賬，需要科技人員定位并修改，對造成的錯賬或者損失需要手工發起數據變更進行處理。錯賬調整-貸款柜員誤操作造成錯賬由于柜員誤操作，導致貸款開立、放款、復核等業務時，比如開立金額與合同金額不符、發放時發放金額輸入錯誤、貸款結算時發放賬戶輸入錯誤等，均可進入貸款模塊“發放沖銷(CL0105)”進行沖銷，成功沖銷后再重新按照正確的業務發起交易即可。如果柜員隔日才發現錯賬，如果此時還沒有結息，則柜員可直接進行發放沖銷，否則需要人工處理錯賬。由于柜員誤操作，導致貸款回收業務發生錯賬，比如提前還款金額輸入錯誤、回收扣款賬戶輸入錯誤等，均可進入貸款模塊“回收沖銷(CL0505)”進行沖銷，成功沖銷后再重新按照正確的業務發起交易即可。如果柜員隔日才發現錯賬，如果此時還沒有結息，則柜員可直接進行回收沖銷，否則需要人工處理錯賬。第五節會計報表一、會計報表的編制要求：1、編制要及時2、反映真實正確3、內容完整4、印章齊全二、會計報表的種類與編制方法：(一)種類：日計表、月計表、季報表、半年報和決算表(二)編制方法：日計表和月計表見綜合核算，從季報表開始要編制資產負債表、損益表、利潤分配表、現金流量表等，具體編制方法在年終決算時介紹。第六節會計檔案一、會計檔案的歸檔范圍：會計檔案包括會計憑證、會計賬薄、會計報表及其他會計核算資料(可采用紙介質、磁介質、光盤、縮微膠片形式保存，以其他介質保存的，需報中國人民銀行總行核準。)二、會計檔案的整理：(一)會計憑證的裝訂與整理：1、會計憑證必須每日裝訂：2、會計憑證裝訂的順序以科目代號次序為準：3、裝訂技術要求：4、裝訂厚度：3---5公分；5、裝訂成冊的憑證由專人保管，登記“已用傳票賬表保管登記薄”：6、裝訂成冊的憑證不得隨便拆開。(二)會計賬薄裝訂和整理：1、總賬每月裝訂一次：按科目次序裝訂；2、分戶賬按月裝訂：(三)會計報表的裝訂與保管：1、日計表按月裝訂：2、月計表、半年報表、決算報表按年裝訂：三、會計檔案的保管期限：保管期限從會計年度終了后的第一天算起，分為永久、15年、5年和三年四種四、會計檔案庫房的管理：分行設大庫，各地設分庫；定期檢查，確保檔案完整無缺；配備管理人員，人員調動要有交接手續五、會計檔案的上交：一般檔案分庫保管一年后交大庫。六、會計檔案的調閱：管理人員應將相關的書面證明定期裝訂備查七、會計檔案的銷毀：超過保管期，除賬務未清及案件未結束的，可以辦理銷毀。分錄練習：確定會計科目—屬于什么要素—是增或

減—確定借貸方向—做出分錄1.東方紡織廠開出轉賬支票一張，從其存款賬戶中支付2000元，轉入華北商場存款賬戶。2.客戶李青辦理活期存款，交來現金3000元。3.華北商場交存銷貨收入現金24000元4.增資擴股收到他行轉入的資本金100000元。5.以存放中央銀行款項購入小型中央空調一臺，計120000元。6.以現金收購黃金一宗，價值30000元。7.經批準，將資本公積350