工程項目總投資1.建設投資2.建設期利息3.流動資金工程項目成本與費用1.成本費用構成2.成本費用估算3.折舊與攤銷費估算工程項目收入和稅費1.營業收入2.營業稅金及附加工程項目利潤1.利潤總額凈利潤第3章工程經濟基本要素3.1工程項目總投資含義某項工程從籌建開始到全部竣工投產為止所需要的全部資金投入。總投資構成

建設投資

建設期借款利息

流動資金估算建設項目總投資建設（固定）投資建設期貸款利息工程費用流動資金其它費用臨時工程費用預備費用建筑工程費安裝工程費設備、工器具費勘察設計費土地使用權生產職工培訓建設管理費其它費基本預備費漲價預備費工程項目總投資構成圖3.1.1建設投資含義建設投資是項目建設所需要的投資費用。構成概算法的建設投資構成形成資產法的建設投資構成（1）概算法的建設投資構成工程費用工程建設其他費用預備費用1）工程費用含義由各單位工程的建筑安裝工程費用和設備購置費構成。構成建筑工程費用包括工程直接費、間接費、利潤及稅金安裝工程費用設備購置費包括設備購置費、工器具購置費及生產家具購置費2）工程建設其它費用含義保證建設項目正常發揮作用的各項費用。構成土地費用與項目建設相關的費用

如：建設管理費、勘察設計費等與未來生產有關的費用

如：市政公用設施建設及綠化費等3）預備費基本預備費（工程建設不可預見費）項目實施過程中可能發生的難以預料的支出，依賴于工程自身。漲價預備費（價格變動不可預見費）建設工期較長的項目,為建設期可能發生的材料,人工,利率等調整而事先預留的費用。（2）形成資產法的建設投資構成固定資產費用指項目投產時將直接形成固定資產的建設投資。無形資產費用指直接形成無形資產的建設投資。其他資產費用（遞延資產）指建設投資中除形成固定資產和無形資產以外的部分。預備費3.1.2建設期利息含義項目在建設期內因使用債務資金而支付的利息以及其他融資費用，計入固定資產原值。計算假定：年利率固定，當年借款年中支用

每年應計利息=

（年初借款利息累計額+本年借款額/2）×年利率3.1.3流動資金含義指生產經營性項目投產后,為進行正常生產運營,用于購買原材料,燃料,支付工資及其它經營費用等所需的周轉資金。流動資金的估算擴大指標估算分項詳細估算擴大指標估算法含義參照同類型企業流動資金占營業收入或經營成本等的比例估算流動資金，在項目建議書階段采用的估算方法。方法按銷售收入資金率按經營成本資金率按固定資產價值資金率分項詳細估算法

流動資金估算表序號項目計算方法1流動資產1.1+1.2+1.3+1.41.1應收賬款年經營成本/周轉次數1.2存貨在產品+產成品1.3現金(年工資及福利費+年其他費)/周轉次數1.4預付帳款外購商品或服務年費用金額/預付帳款周轉次數2流動負債2.1+2.22.1應付賬款外購原材料燃料動力費及其他材料年費用/應付賬款周轉次數2.2預收帳款預收的營業收入年金額/預收帳款周轉次數3流動資金1-23.2工程項目成本費用含義工程項目的成本費用是項目投入使用后，進入生產運營期，在運營期內為生產產品或提供服務所發生的全部費用稱為總成本費用。3.2.1成本費用構成3.2.2成本費用估算3.2.3折舊與攤銷費估算3.2.1成本費用構成含義項目投入使用后，在運營期內為生產產品或提供服務所發生的全部費用。構成：按制造成本劃分按成本要素劃分

總成本費用——按制造成本劃分總成本費用直接（車間）費用期間費用直接工資直接材料費其它直接支出制造費用銷售費用管理費用財務費用間接（車間）費用生產成本(制造成本)總成本費用經營成本固定資產折舊費無形及遞延資產攤銷費維簡費利息支出外購材料、燃料、動力費工資及福利費修理費其他費用總成本費用——按生產要素劃分3.2.2總成本費用估算表項目計算1外購原材料外購原材料費=年產量×單位產品原料成本2外購燃料及動力費外購燃料動力費＝年產量×單位產品燃料和動力費3工資及福利年工資費＝企業職工定員數×人均年工資額4修理費可按照折舊費的一定百分比計算5其它費用6經營成本1+2+3+4+57折舊費8攤銷費9財務費用10總成本費用6+7+8+9其中：固定成本

可變成本其他費用其他費用指在制造費用、管理費用和營業費用中扣除工資及福利費、折舊費、修理費、攤銷費后的其余費用。一般按材料燃料及動力費、工資、維修、折舊費、攤銷費的5%~10%計算。經營成本經營成本指項目運營期與生產經營相關的費用。計算年經營成本=外購原材料+外購燃料及動力費

+工資及福利+修理費+其他費用折舊費與攤銷費折舊費指固定資產隨著資產損耗而逐漸轉移到產品成本費用中的部分價值。攤銷費指無形資產和其他資產在一定期限內的分期攤銷費用。財務費用主要指生產經營期利息支出計算每年支付利息=年初本金累計額×年實際利率總成本費用計算總成本費用=經營成本+折舊費+攤銷費

+財務費用（利息支出）構成固定成本：指不隨產量變化而變化的成本。變動成本：指隨著產量變化而變化的成本。混合成本：介于固定成本與變動成本之間。（1）固定資產固定資產是指可供長期使用的物質資料。這些物質資料能夠被多次使用而不改變其形態，僅將其價值逐漸轉移到產品中去。或者：是指使用期限超過一年、單項價值在規定的限額以上，并在使用過程中保持原有實物形態的物質資料和勞動資料。固定資產分為生產性固定資產、非生產性固定資產。前者包括機器設備、房屋、建筑物、運輸工具等；后者包括生產組織和日常生活使用的房屋、建筑物等。1、固定資產折舊計算3.2.3折舊費與攤銷費估算（2）原值：固定資產的原始價值=固定資產投資×固定資產形成率（0.8~0.9）+建設期利息＝固定資產投資－無形資產－（其它資產）遞延資產＋建設期貸款利息或者按固定資產的形成條件計算。（3）凈值=原值—累計折舊費=帳面值（4）殘值：固定資產使用結束后所具有的價值。1、固定資產折舊計算3.2.3折舊費與攤銷費估算（5）折舊的含義固定資產在使用工程中存在消耗，包括有形磨損——自然因素引起；無形磨損——技術進步引起。固定資產折舊就是指在生產工程中，將固定資產的損耗逐年轉移到產品成本中去的價值。

（6）折舊的目的由于固定資產的磨損而使其價值損失，在使用期結束后，其價值全部損失掉。提取折舊費的目的就是為了補償固定資產的損耗，以使其在使用結束后，能夠有一筆資金重新建設。

1、固定資產折舊計算3.2.3折舊費與攤銷費估算1、固定資產折舊計算（7）折舊費的計算折舊費計算的方法較多，有平均折舊法、加速折舊法等。應按照國家的規定計算，建設項目固定資產一般采用平均折舊法。1）平均折舊法折舊年限、年基本折舊率、固定資產凈殘值率按規定取值3.2.3折舊費與攤銷費估算1、固定資產折舊計算2）加速折舊法——年數總和法3.2.3折舊費與攤銷費估算1、固定資產折舊計算3）加速折舊法——雙倍余額遞減法該方法以平均折舊法殘值為零時的折舊率的兩倍作為折舊率。3.2.3折舊費與攤銷費估算1、固定資產折舊計算4）加速折舊法——雙倍余額遞減法由于雙倍余額不考慮固定資產殘值，如果按此方法一直計算到折舊期末，可能出現最后一年固定資產帳面值小于固定資產殘值，這是不允許的。因為，固定資產在最后一年的帳面值應等于。因此，應用該法時，在最后兩年按照平均折舊法計算。即：3.2.3折舊費與攤銷費估算2、無形資產攤銷是指能供長期使用但沒有實物形態的資產。無形資產不具備獨立的實物形態，卻依托于一定的實體，以價值形式存在，并對企業的生產經營發生持續影響的經濟資源。無形資產包括：專利權、商標權、土地使用權、專有技術（非專利技術）、商譽、專營權等。3.2.3折舊費與攤銷費估算3、其它資產（遞延資產）攤銷是指已經預先支付、但不能全部計入當年損益，應在以后年限內分期攤銷的費用。如A：開辦費——在籌建期間發生的費用；包括：籌建期間得人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費和注冊費等3.2.3折舊費與攤銷費估算3.3工程項目收入和稅費3.3.1營業收入3.3.2營業稅金及附加3.3.1營業收入含義項目的營業收入是指項目建設完成后投入使用期間所生產產品或提供服務等所得收入，銷售產品的收入稱為銷售收入；提供服務的收入稱為營業收入。計算公式年營業收入=產品銷售單價×產品年銷售量3.3.2營業稅金及附加增值稅消費稅營業稅營業稅附加資源稅關稅增值稅增值稅是我國境內銷售貨物、進口貨物及提供加工、服務的單位和個人，就其取得貨物的銷售額、進口貨物額、應稅服務收入額計算稅款，實行稅款抵扣制的一種流轉稅。計算公式增值稅應納稅額=銷項稅額-進項稅額

銷項稅額=營業收入（含稅）÷（1+增值稅稅率）×增值稅稅額進項稅額=外購原材料、燃料及動力費÷（1+增值稅稅率）×增值稅稅額消費稅消費稅是對工業企業生產、委托加工和進口部分應稅消費品按差別稅率和稅額征收的一種稅。計算公式：從價定率：應納稅額=應稅消費品的銷售額×適用稅率從量定率：應納稅額=應稅消費品的銷售量×單位稅額營業稅和營業稅附加營業稅是價內稅，是對我國境內經營的交通運輸、建筑、郵政通訊、服務等項目征收的一種費用，包含在營業收入之內。營業稅附加即城市維護建設稅和教育附加稅。城市建設維護稅城市建設維護稅＝（增值稅＋營業稅＋消費稅）×稅率納稅人所在地為市區的，稅率為7％納稅人所在地為縣城、鎮的，稅率為5％納稅人所在地為其它區域的，稅率為1％教育費附加教育費附加＝(增值稅＋營業稅＋消費稅)×稅率（3％）營業稅和營業稅附加土地增值稅和資源稅土地增值稅按轉讓房地產取得的增值額收稅，在房地產開發項目中應按規定計算土地增值稅。資源稅是國家對開采特定礦產品或者生產鹽的單位征收的稅種，按產量計征。關稅和企業所得稅關稅是以進出口的應稅貨物為納稅對象的稅種。企業所得稅是征對企業應納稅所得額征收的稅種。3.4工程項目利潤利潤總額含義：企業在一定時期內生產經營活動最終財務成果利潤總額=銷售收入-銷售稅金及附加-總成本費用所得稅所得稅應納稅額=利潤總額×25%稅后利潤—凈利潤