第七章財政收入規模與構成分析

主講：黃秀清Hxiuqing@2023/2/31主要內容第一節財政收入分類第二節財政收入規模第三節財政收入結構2023/2/32第一節財政收入分類按財政收入形式分類按財政收入來源分類按財政資金的管理方式分類我國現行《政府收支分類科目》2023/2/33稅收收入：各國財政收入取得的主要方式以稅法為依據使用時間長運用范圍廣積累資金最有效非稅收入行政事業性收費、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產有償使用收入、國有資本經營收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入以及政府財政資金產生的利息收入等。

經常性收入按財政收入形式分1、稅收、非稅收入2、稅收、收費、利潤、債務、鑄幣收入和通貨膨脹收入

3、經常性收入、臨時性收入收費等2023/2/34利潤：經營性國有資產收入國有資產（廣義）經營性、行政事業性、資源性國有資產經營性國有資產指從事產品生產、流通經營等服務活動、以營利為目的、依法經營和使用的國有資產經營性國有資產收入（央企+地方國企）國有資產收入分配制度78年以前統收統支—78年后企業基金制度、利潤留成制度—83-84年利改稅，以稅代利—87年經營承包責任制—88年稅利分流改革—94年稅制改革---2007年重啟國企利潤上繳（2010年央企558億）2023/2/35鑄幣稅和通貨膨脹稅鑄幣稅：政府憑借發行貨幣壟斷權通過發行貨幣帶來的收入（只涉及基礎貨幣的增發）據測算：1960－1973：發達國家鑄幣稅占政府總收入6.1%。1973－1978：占比5.9％1971-1990:世界90個國家鑄幣稅占政府總收入比重的平均值為10.5%。國際貨幣基金組織IMF1998年研究結論：1980－1995：發展中國家鑄幣稅占GDP比重平均在1.4%-3%,發達國家的比例為0.64％。中國同期水平為6.25%。通貨膨脹稅：通過通貨膨脹再分配政府增加的收入累進稅制帶來的稅收檔次爬升政府發行債券彌補赤字，而未實行債券指數化2023/2/36按產業分類第一產業第二產業第三產業按所有制結構分類國有經濟集體經濟私營經濟個體經濟外資獨資經濟中外合資經濟按地區分類東部地區中部地區西部地區按財政收入來源分類：2023/2/37小口徑預算內收入。包括稅收和收費（部分）。統一納入國家預算，按國家預算立法程序實行規范化管理，由各級政府統籌安排使用。中口徑預算內收入＋預算外收入預算外收入指各級政府依據具有法律效力的法規采取收費形式形成的專項資金或專項基金收入專項統計，實行“收支兩條線”管理，在使用上由收費各部門安排使用。大口徑預算內收入＋預算外收入＋制度外收入制度外收入：亂收費、亂攤派和亂罰款按財政資金管理方式分類：預算內/預算外2023/2/38預算外收入建國初期：主要是為數較少的稅收附加和零星的收費收入。1953年，預算外資金8.91億元，相當于預算內收入的4.2%。1978年，預算外資金347億元，相當于預算內收入的30.6%在體制轉軌和財政分權改革的過程中，我國預算外資金迅速膨脹，非稅收入在整個政府收入體系中的地位由“拾遺補缺”，演變為占據“半壁河山”，成為與預算內收入、稅收收入并駕齊驅的財力資源。1992年，預算外資金3855億元，相當于預算內收入的92.9%。1993年，調整口徑后，預算外資金收縮到相當于預算內1/3左右，但增長仍迅速，1996年，預算外資金3893億元，相當于預算內收入的50％。2023/2/39實例：預算外、非稅收入超常規膨脹的問題，突出

表現在地方層次如湖南省2002年非稅收入總額達到278億元，相當于同期地方財政收入的1.36倍；而且增長速度也超過地方財政收入，1998－2001年，該省非稅收入分別較上年增長15.25%、9.22%、13.22%，比同期地方財政收入的增幅分別高出5.33、3.01和6.89個百分點，比同期各項稅收的增幅分別高出10.55、4.76和6.46個百分點。廣東省2002年預算外資金收入達499.42億元，比上年增長36.6%，占一般預算收入的41.56%，但考慮到非稅收入的口徑比預算外資金的概念要大，其非稅收入所占的比重要也要超過50%。非稅收入大于稅收的情況，在經濟發達的地區一般要平緩一些，這可能是因為經濟發達地區政府地方稅源相對充裕，不必像欠發達地區的政府那樣，要更大程度上依賴非稅的途徑籌資。2023/2/310預算外和制度外收費的原因：體制背景：收費主體多元化、管理政出多門。現行地方收費主體主要有地方財政部門、交通部門、國土管理部門、工商部門、衛生監督部門、公安、司法、檢查、城建、環保、教育等管理部門，每個部門都有收費名目，而且一個部門收取多種費，同時管理上職權分散，亂收費的現象較為嚴重。盡管經過多年對收費項目的清理、減并、撤銷，根據財政部綜合司的有關數據，2000年全國性的收費項目仍有200多項，2002年為335項，地方每個省的收費項目平均在100多項目以上，其中仍不乏有不合理和欠規范的收費項目。管理混亂，隨意性強：盡管中央三令五申，向企業和居民的亂收費、亂罰款和亂攤派仍然屢禁不止，秩序混亂，有的地方和部門的收費罰款甚至沒有基本的標準，由具體執行人員掌握，收多收少、收與不收彈性大，隨意性強。再有，盡管有關收費規定對收入的用途有明確規定，但由于監管上的疏松薄弱，許多費用存在收用不符。2023/2/311對預算外收入的管理1986年國務院下發《關于加強預算外資金管理的通知》要求對預算外資金實行規范管理，各級政府和財政部門據此相繼實行了“計劃管理，財政審批，專戶儲存，銀行監督”的管理辦法。1996年7月國務院又頒布了《關于加強預算外資金管理的決定》，系統地規定了預算外資金管理的政策措施從長遠發展和整體管理模式上，提出加強預算外資金管理，不是使其規模不斷擴大，而是最終要全部納入預算內管理。在預算外資金的性質上，明確規定預算外資金是國家財政性資金，不是部門和單位的自有資金，必須納入財政管理。在預算外資金的管理方法上，改變過去部門和單位自收自支、坐收坐支的管理辦法，要求參照預算內資金管理模式，建立預算外資金的預決算制度。在財政部門與其他部門之間的關系上，明確規定財政部門是預算外資金管理的職能部門，財政部門要積極做好各項服務工作，及時撥付預算外資金。在社會保障基金的管理辦法上，提出社會保障基金在建立社會保障預算之前，暫按預算外資金管理辦法進行管理。此外，財政部先后制定了《預算外資金管理實施辦法》、《中央預算外資金財政專戶管理暫行規定》等配套文件，同時，在《事業單位財務規則》中還增加了有關預算外資金財務管理的規定。2023/2/3122007年，政府收支分類改革，之后各級財政部門全面清理取消不合法、不合理的收費、基金，切實規范和加強非稅收入管理。2008年，在全國統一停征了個體工商戶管理費和集貿市場管理費，涉及金額約170億元；在全國統一取消和停征了100項行政事業性收費，涉及金額約190億元；各省、自治區、直轄市取消和停征了1207項省級審批的行政事業性收費，降低170項收費標準，涉及金額約103億元，切實減輕了企業和社會負擔。完善預算管理制度，制訂了到2011年將非稅收入全部納入預算管理的計劃（《財政部關于將按預算外資金管理的收入納入預算管理的通知》(財預〔2010〕88號)。對仍在預算外管理的全國性及中央部門和單位的行政事業性收費，2009年全部納入預算管理；對仍在預算外管理的地方審批設立的行政事業性收費，2009年大部分要納入預算管理，其余部分在2011年前全部納入預算管理。2023/2/313我國《政府收支分類科目》2007年制定后不斷調整2012年我國政府收入分類稅收收入（包括增值稅等19款）社會保險基金收入（五險+全國社會養老保險+全國基本醫療保險等）非稅收入（政府性基金、專項收入、行政事業費收入、罰沒收入、國有資本經營收入、國有資源（資產）有償使用收入、其他）貸款轉貸回收本金收入債務收入轉移性收入（政府間轉移性收入）2023/2/314政府收入與財政收入政府收入稅收收入社保基金收入非稅收入政府性基金專項收入行政事業費罰沒收入國有資本經營收入國有資源（資產）有償使用收入貸款轉貸本金債務政府間轉移收入預算收入公共財政預算政府性基金預算國有資產預算社會保險基金預算預算外2023/2/315稅收收入非稅收入專項收入行政事業罰沒收入其他2023/2/316單位：億元項目預算數決算數決算數

為預算

數的％決算數為

上年決算

數的％一、稅收收入79291.0089738.39113.2122.6國內增值稅23427.0024266.63103.6115.0國內消費稅6500.006936.21106.7114.2進口貨物增值稅、消費稅11220.0013560.42120.9129.3出口貨物退增值稅、消費稅-8005.00-9204.75115.0125.6營業稅11990.0013679.00114.1122.6企業所得稅13810.0016769.64121.4130.6個人所得稅5200.006054.11116.4125.2資源稅510.00595.87116.8142.7城市維護建設稅2040.002779.29136.2147.3房產稅990.001102.39111.4123.3印花稅1100.001042.2294.7100.2其中：證券交易印花稅567.00438.4577.380.6城鎮土地使用稅1080.001222.26113.2121.7土地增值稅1380.002062.61149.5161.4車船稅260.00302.00116.2125.0船舶噸稅28.0029.76106.3111.8車輛購置稅1927.002044.89106.1114.1關稅2170.002559.12117.9126.2耕地占用稅950.001075.46113.2121.0契稅2630.002765.73105.2112.2煙葉稅84.0091.38108.8116.6其他稅收

4.15233.1二、非稅收入10429.0014136.04135.5142.9專項收入2150.003056.41142.2149.8行政事業性收費3200.004039.38126.2134.8罰沒收入1122.001301.39116.0121.1其他收入3957.005738.86145.0151.9

全國公共財政收入89720.00103874.43115.8125.0調入中央預算穩定調節基金1500.001500.00100.01500.00支出大于收入的差額9000.008500.0094.485.0注：2011年全國公共財政支出大于收入的差額＝（全國公共財政支出＋補充中央預算穩定調節基金＋地方公共財政結轉下年支出）－（全國公共財政收入＋調入中央預算穩定調節基金）主要內容第一節財政收入分類第二節財政收入規模第三節財政收入結構2023/2/317第二節財政收入規模衡量指標絕對指標財政收入總額相對指標財政收入總額/GDP的比值動態指標財政收入增長率財政收入增長的彈性系數財政收入增長邊際傾向國民收入財政負擔率或財政集中率2023/2/318第二節財政收入規模影響財政收入規模水平的主要經濟因素經濟發展水平和生產技術水平源與流、根與葉分配制度和分配政策集權或分權、政府職能范圍大小價格因素名義收入和實際收入通脹原因、稅制等實際財政收入=名義財政收入/GDP平減價格指數2023/2/3191991-2008年OECD國家財政收入（政府稅收和非稅收入）占GDP比重（%）

1991年1995年2000年2005年2006年2007年2008年澳大利亞33.034.536.136.336.035.435.5加拿大43.943.244.140.840.740.539.9法國47.648.950.150.550.349.749.6德國43.345.146.443.643.843.943.4意大利42.645.145.343.845.446.645.9日本33.431.431.431.734.633.435.0韓國22.724.629.331.933.835.235.7荷蘭52.347.246.144.546.245.646.0西班牙39.538.038.139.440.541.038.2瑞典61.058.060.756.155.354.954.0英國39.838.240.340.841.641.741.9美國32.933.835.833.434.234.533.3歐元區44.745.646.344.945.445.544.9全部OECD國家37.638.139.338.038.938.938.5數據來源：OECDEconomicOutlook(2008年11月)，2008年數據為OECD預測數。2023/2/320部分發展中國家政府財政收入占GDP比重（%）國家南非斯洛伐克波蘭捷克保加利亞伊朗阿根廷智利年份2006年2006年2006年2006年2006年2004年2004年2006年比重37.335.139.138.140.030.729.427.8國家哥倫比亞玻利維亞秘魯巴西馬來西亞泰國越南印度年份2005年2006年2005年2004年2003年2006年2003年2005年比重32.050.918.735.826.122.024.121.92023/2/321國際比較根據國際貨幣基金組織《政府財政統計年鑒（2007）》公布的2006年數據計算，全部51個國家的財政收入占GDP比重平均為40.6%，21個工業化國家的平均水平為45.3%，30個發展中國家的平均水平為35.9%。其中，稅收收入占GDP比重的世界平均水平為25.4%，工業化國家的平均水平為29.5%，發展中國家的平均水平為21.3%。國際貨幣基金組織（IMF）頒布的《政府財政統計手冊2001》的口徑，政府財政收入包括稅收、社會保障繳款、贈與和其他收入（其他收入主要指財產收入、出售商品和服務收入、罰金罰款和罰沒收入以及其他雜項收入）。國際比較表明，當前我國政府財政收入占GDP比重不僅低于發達國家平均水平，而且低于發展中國家平均水平。2023/2/3222023/2/323

2010年2011年絕對額占GDP比重絕對額占GDP比重一、公共財政收入83101.520.7103874.422.0其中：稅收收入73210.818.289738.419.0二、政府性基金收入36785.09.241363.18.8其中：土地出讓收入29415.57.333477.07.1三、國有資本經營收入558.7(中央)0.1765.0(中央)0.2四、社會保險基金收入17070.74.325758.05.5五、扣除重復計算部分2358.40.65296.81.1（一）中央公共財政收入調入政府性基金資金38.60.0140.80.01國家重大水利工程建設基金增值稅返還32.00.0125.80.01車輛購置稅劃轉水利建設基金6.60.0015.00.00（二）國有資本經營收入調入公共財政資金10.00.0040.00.01（三）公共財政對社會保險基金的補助支出2309.80.65216.01.1政府收入合計135157.533.7166463.735.3IMF口徑的政府財政收入105742.026.3132986.728.22010（2012）年政府收入全國公共財政收入83101.51（117209.75）億稅收收入+非稅收入（專項收入+行政事業性收費+罰沒收入+其他收入）全國政府性基金收入36785.02（37517.01）億國有資本經營收入：央企558.67（1572.84）億全國保險基金收入17070（28465.3）億國債收入67548.11（

地方債務11萬億）2010年GDP（397983億元）（1）/GDP=20.8%（22.6%）,（1-4）/GDP=34.6%（35.6%）2023/2/324主要內容第一節財政收入分類第二節財政收入規模第三節財政收入結構2023/2/325稅收在我國財政收入中所占比重年份收入合計各項稅收稅收比重19967407.996909.8293.28%19978651.148234.0495.18%19989875.959262.8093.79%199911444.0810682.5893.35%200013395.2312581.5193.93%200116386.0415301.3893.38%200218903.6417636.4593.30%200321715.2520017.3192.18%200426396.4724165.6892%200531649.2928778.5491%200638760.234809.7290%200751321.7845621.9788%200861330.454223.888%2009684775951586.9%201083101.5173210.7988%注：收入合計中不含債務收入財政部統計數據整理2023/2/326表7-4世界各類國家稅收收入與非稅收入比例的比較

國別

經常性收入稅收收入所占比重

（％）非稅收入所占比重

（％）低收入國家：巴基斯坦（2000年）印度（1998年）越南（2000年）下中等收入國家：俄羅斯（2000年）泰國（1999年）羅馬尼亞（1999年）

上中等收入國家：巴西（1998年）波蘭（2000年）韓國（1997年）南非（2000年）高收入國家：美國（1999年）澳大利亞（1999年）加拿大（2000年）德國（1998年）法國（1997年）英國（1998年）

5313.0億盧比29491.0億盧比787500.0億盾

27592.8億盧布8001.8億泰銖1842460.0億列伊

3275.5億瑞亞爾2742.5億茲羅提907400.0億韓元268.4億蘭特

32535.0億美元2330.7億澳元4689.3億加元17020.8億馬克39328.0億法郎3406.7億英鎊

72.778.084.3

83.186.487.8

82.985.086.489.9

80.380.682.482.890.991.5

27.322..015.7

16.913.612.2

17.115.013.610.1

19.719.417.617.29.18,52023/2/327年份收入合計各項稅收企業收入企業虧損補貼能源交通重點建設基金收入預算調節基金收入教育費附加收入其他收入19781132.26519.28571.99

40.9919801159.93571.7435.24

152.9919852004.822040.7943.75-507.02146.79

280.5119902937.12821.8678.3-578.88185.08131.21

299.5319913149.482990.1774.69-510.24188.22138.5328.01240.119923483.373296.9159.97-444.96157.11117.4731.72265.1519934348.954255.349.49-411.29117.72102.4644.23191.0419945218.15126.88

-366.2253.9659.164.2280.1819956242.26038.04

-327.7717.4234.9283.4396.1919967407.996909.82

-337.43.7811.0996.04724.6619978651.148234.04

-368.49

103.29682.319989875.959262.8

-333.49

113.34833.3199911444.0810682.58

-290.03

126.1925.43200013395.2312581.51

-278.78

147.52944.98200116386.0415301.38

-300.04

166.61218.1200218903.6417636.45

-259.6

198.051328.74200321715.2520017.31

-226.38

232.391691.93200426396.4724165.68

-217.93

300.42148.32200531649.2928778.54

-193.26

356.182707.83200638760.234809.72

-180.22

446.853683.85國家財政分項目收入單位：億元2023/2/3282007-2008年中央地方財政收入主要項目（預算）項目2007%2008%2009%全國財政收入51321.78100%61330.4100%68518100%一、稅收收入45621.9788.9%54223.888.4%5952286.9%二、非稅收入5699.8111.1%7106.5611.6%899713.1%

專項收入1241.852.4%1554.12.5%16372.4%

行政事業性收費1897.353.7%2134.863.5%2317