《會計學基礎》第九章財產清查2023/2/31財產清查的準備財產物資的盤存制度財產清查的方法財產清查的方法《會計學基礎》第九章財產清查2023/2/32

在本單位的行政領導下，組織成立由會計、業務、倉庫等有關部門人員組成財產清查的專門班子(如財產清查領導小組)，具體負責清查的組織和領導工作，主要工作有：組織準備制訂財產清查的計劃清查時具體組織清查工作清查后及時對清查結果進行處理

會計部門和會計人員在財產清查前，進行對賬結賬，賬證相符，賬賬相符。財產物資部門和保管人員，應對所保管的各種財產物資，歸類整理，排列清楚，掛上標簽，標明品種、規格和結存數量。準備好各種必要的、精確的度衡量器具和有關清查的登記表冊。銀行存款和結算款項的清查，還應取得對賬單。財產清查的準備業務準備清查前《會計學基礎》第九章財產清查2023/2/33

財產物資的盤存制度是指在財產清查中確定財產物資的實存數量，進而計算出存貨結存成本的方法。包括：永續盤存制財產物資的盤存制度實地盤存制《會計學基礎》第九章財產清查2023/2/34

原材料——A材料

月初余額9000千克發出數8000千克入庫數5000千克月末余額6000千克平時發生時只登記入庫的增加數月末余額按照期末實地盤點數量確認平時不予登記，月末時根據盤點的期末數額進行倒擠：發出存貨數量=期初數量＋本期增加數量－期末數量發出存貨數量=期初數量＋本期增加數量－期末數量發出存貨成本=發出存貨數量×確定的存貨單價

實地盤存制就是在日常會計核算中，在賬簿上只登記財產物資的增加，不登記其減少，期末根據實地盤點數量倒擠本期減少數量的一種方法。實地盤存制舉例實地盤存制《會計學基礎》第九章財產清查2023/2/35

某種材料月初余額4000千克，單價2元。本月購入兩次共計2500千克，單價2元，月末時經盤點確認結存數量為1500千克。例解析：發出存貨數量=期初數量＋本期增加數量－期末數量

=4000+2500－1500=5000（千克）發出存貨成本=發出存貨數量×確定的存貨單價

=5000×2=10000（元）發出存貨的數量根據期末結存數量倒擠出來的，因而在其發出數量中可能存在有不正常因素導致的存貨減少。實地盤存制舉例《會計學基礎》第九章財產清查2023/2/36實地盤存制的優缺點

優點：核算工作簡單，工作量小。缺點：財產的減少數缺乏嚴密手續；倒軋出的各項財產的減少數中可能存在一些非正常因素，不便于實行會計監督。適用范圍由于實地盤存制不利于會計監督，所以只有那些品種多、價值低、收發交易比較頻繁，數量不穩定、損耗大且難以控制的存貨，才采用這種方法，如鮮活商品的核算。實地盤存制優缺點及適用范圍零售企業的一般商品實行“實地盤存制”《會計學基礎》第九章財產清查2023/2/37

永續盤存制，也稱賬面盤存制。它是指在日常會計核算中，在賬簿上既記錄財產物資的增加，又記錄其減少，并隨時記列其結存數并與財產物資的實地盤點數相核對的一種制度。2004

年憑證摘要借貸余額月日字號數量單價金額數量單價金額數量單價金額61期初余額10100100021購進20100200030153領用51005002530本月合計2010020005100500251002500原材料明細賬材料名稱：A材料單位：千克平時既登記增加又登記減少期末賬面數量=期初數量+本期增加數量－本期減少數量永續盤存制《會計學基礎》第九章財產清查2023/2/38永續盤存制的優缺點

優點：便于隨時掌握財產的占用情況及其動態，有利于加強財產管理，有利于實施會計監督。缺點：存貨的明細分類核算工作量較大，需要較多的人力和費用。適用范圍由于永續盤存制有利于加強財產管理，實施會計監督，因而大多數的單位在財產物資的盤存制度中采用永續盤存制的盤存制度。永續盤存制優缺點及適用范圍《會計學基礎》第九章財產清查2023/2/39銀行存款的清查財產清查的內容與方法現金的清查往來款項的清查實物資產的清查《會計學基礎》第九章財產清查2023/2/310清查方法：實地盤點法。清查手續：填寫“庫存現金盤點報告表”。清查內容：賬實是否相符；是否有違反現金管理條例的收支；有無白條抵庫；是否有超限額庫存。實存數額賬存數額實存賬存對比備注盤盈盤虧實存＞賬存實存＜賬存現金盤點表單位名稱：年月日

盤點員：出納員：現金的盤點應由包括出納員在內的兩個人以上進行，不可由出納員獨自進行，并要由盤點員和出納員簽名。現金的清查《會計學基礎》第九章財產清查2023/2/311白條抵庫白條抵庫是財務用語，指的是以個人或單位名義開具的不符合財務制度和會計憑證手續的字條與單據，抵沖庫存現金或實物的行為。一般包括不遵守有關現金及物資管理制度要求，用白條或其他憑證，據以借出、挪用或暫付現金、原材料、商品、產品出庫等。

用白條抵庫，會使實際庫存現金減少，日常開支所需現金不足，還會使賬面現金余額超過庫存現金限額，難以進行財務管理。嚴重的，還容易產生揮霍浪費、挪用公款等問題。因此，用白條抵庫是一種違反財經紀律的行為，應堅決杜絕。出納員在從事相關業務時，應嚴禁將白條作為記賬的依據。《會計學基礎》第九章財產清查2023/2/312清查方法：與“銀行對賬單”核對。清查手續：編制銀行存款余額調節表

核對企業“銀行存款日記賬”與“銀行對賬單”的余額，看其是否相符。兩者余額不符的原因有二：一為存在未達賬項；二為記賬有誤。查找企業與銀行之間的未達賬項。

編制“銀行存款余額調節表”，調整未達賬項。

如果“銀行存款余額調節表”調節不平衡，查找企業或銀行賬簿記錄的錯誤，找出原因，進行處理。清查步驟：銀行存款的清查《會計學基礎》第九章財產清查2023/2/313未達賬項：

對于同一項業務，企業與銀行之間一方已登記入賬，另一方由于沒有接到有關結算憑證而尚未記賬的事項。未達賬項的四種情況：企業記增加，銀行未記增加。企業記減少，銀行未記減少。銀行記增加，企業未記增加。銀行記減少，企業未記減少。銀行存款的清查銀行代收、代付企業開出的付款憑證《會計學基礎》第九章財產清查2023/2/314

銀行存款日記賬

2004年5月

賬號：14679例某企業2004年5月的銀行存款日記賬與對賬單的資料如下：2004年憑證摘要借方貸方余額月日51略略10000320000552000111000020300002320003140000

銀行對賬單

2004年5月

賬號：146792004年憑證摘要借方貸方余額月日51略略10000320000650000111000020300002550003135000①②③④圖中①②③④標號為未達賬項。企業記增加企業記減少銀行記減少銀行記增加核對核對“銀行存款余額調節表”的編制《會計學基礎》第九章財產清查2023/2/315

將“銀行存款日記賬”借方發生額與“銀行對賬單”的貸方發生額相核對，“銀行存款日記賬”貸方發生額與“銀行對賬單”的借方發生額相核對，找出下列未達賬項。解析：①企業記增加，銀行未記增加52000②企業記減少，銀行未記減少2000③銀行記增加，企業未記增加50000④銀行記減少，企業未記減少5000將上列未達賬項登記記入下列“銀行存款余額調節表”：“銀行存款余額調節表”的編制《會計學基礎》第九章財產清查2023/2/316銀行存款余額調節表2004年5月31日項目金額項目金額銀行存款日記賬余額加：銀行記增加企業未記增加減：銀行記減少企業未記減少40000500005000銀行對賬單余額加：企業記增加銀行未記增加減：企業記減少銀行未記減少35000520002000調整后余額85000調整后余額85000注意

“銀行存款余額調節表”的二個作用：一是用來核對銀行存款的工具，它不是原始憑證，不可以作為企業銀行存款核算的依據。二是其調整后余額反應了企業可以動用的銀行存款數額——真正實有數。銀行存款余額調節表《會計學基礎》第九章財產清查2023/2/317現舉例說明“銀行存款余額調節表”的具體編制方法。某企業1998年11月30日，銀行存款日記賬的余額為37000元，銀行對賬單的余額為32000元，核對銀行對賬單所列各項收支活動并與企業銀行存款日記賬比較，發現有下列事項：（1）11月29日，企業開出轉賬支票一張6000元，支付某單位貨款。企業已經根據支票存根，發票及收料單等憑證登記銀行存款減少，銀行尚未接到支付款項的憑證，尚未登記減少。（2）11月30日，銀行代企業支付水電費28000元，銀行已經登記減少，企業尚未接到付款結算憑證，未登記減少。（3）11月30日，企業存入一張銀行匯票25000元，已經登記銀行存款增加，銀行尚未登記增加。（4）11月30日，銀行收到購貨單位匯來的貨款42000元，銀行已經登記增加，企業未接到收款憑證，尚未登記增加。根據上述未達賬項，編制銀行存款余額調節表《會計學基礎》第九章財產清查2023/2/318后的《會計學基礎》第九章財產清查2023/2/319清查方法及其適用范圍實地盤點法：對財產物資按其存放地點進行逐一清點，或用計量器具(如鎊稱、米尺等)進行實地稱量，以確定其實有數量，大多數財產物資清查均采用此種方法。技術推算法：對于那些大堆、笨重，但存放有一定規則的財產物資，如露天堆放的原煤，不便于稱量，可以在抽樣盤點的基礎上，進行技術推算。如原煤，可以用單位體積重量乘以體積求得全部結存數量。抽樣盤存法：這種方法適用于單位價值較低，已經包裝好的材料和產成品等。對于數量多,重量均勻的實物財產,可以采用抽樣盤點的方法,確定財產的實有數額清查手續填寫“盤存單”和“實存賬存對比表”。實物資產的清查《會計學基礎》第九章財產清查2023/2/320

盤存單

編號：