內部控制在民營企業的運用研究開題報告一、本題的理論及實際意義與西方國家相比，我國內部控制理論的研究時間較晚。新中國成立之初，我國的內部控制制度應屬于內部控制階段，此時，大多數企業和企業都建立了以對賬和分工為主體的內部控制制度。簡而言之，這些系統是分散的、無系統的。西方國家提出了內部控制理論，發達國家也建立了主流的內部控制框架。在中國，應用實例相對較少。目前，我國市場經濟體制還沒有完善的內部控制制度。盡管近年來我國民營企業發展迅速，但企業員工隊伍的擴張和發展以及外部競爭壓力的加大，暴露出了越來越多的問題。民營企業平均，置換速度較快。研究中缺乏有效、開放的數據，難以進行完善的理論研究；另一方面，民營中小企業存在諸多問題，缺乏全面的理論分析，無法進一步導致商業問題的發生。通過對中小民營企業內部控制理論的分析和研究，可以有效地促進我國內部控制理論體系的完善和發展。二、綜述國內外有關本題的動態和自己的見解1.國外研究現狀隨著現代通信技術的發展和支持，現代企業組織形式也在發生著改變，企業內部控制得到了更快的發展。經濟全球化的發展使企業更注重信息和財產安全，在21世紀的前10年，發達國家一些公司經常產生財務丑聞，伴隨著風險導向型審計方式的興起，企業內部控制又被重視起來，并且都在探索更加安全、可靠、高效的財務管理形式。美國、加拿大等一些發達國家對內部控制的研究較早，1992年，COSO委員會制定了對全世界產生廣泛影響的COSO報告，標志著美國內部控制理論的形成。COSO報告所使用的內部控制概念改進了SAS55和SAC報告的描述[4]。由于安然世通事件等一系列會計丑聞的影響，2002年7月美國國會出臺了薩班斯——奧克斯利法案(Sarbanes——OxleyAct)。新法案強調完善上市公司的內控治理結構，加大了公司管理層的責任。若因行為不當，不僅有大額現金的罰款，甚至還會受到嚴厲的刑事處罰，新報告涵蓋以往內部控制框架的內容，其涉及范圍和內容比以前的內部框架的范圍更廣泛。404條款是其中的精華，要求公眾公司管理當局對企業內部控制的有效性進行披露報告，注冊會計師必須對該報告發表意見[5]。國外學者對內部控制的研究有著豐厚成果。在內部控制的信息披露方面，Dalep和Healy（1995）、Fergusonetal（2002）、Newson和Deegan（2002）等通過實證分析了美國、香港、加拿大、日本、和歐洲等地部分公司的內部控制信息披露內容，得出一致的結論：公司一般不會披露對自己不利的內部控制信息基本趨向于披露對自己有利的內部控制信息[6]。2.國內研究現狀關于理論研究部分，我國部分高校和企業進行了相關研究。財政部財政科學研究所的閆盼在其碩士論文《企業內部控制體系構建研究一以宇通客車為例》（2013）中以宇通客車為例，結合目前我國有關企業內部控制的相關規定，詳細闡述其內部控制的構建與實施，并針對五大體系的構建問題提出了具體措施[9]；山東農業大學的王曉夏在其碩士論文《中小企業內部控制問題研究——以山東省為例》（2008）中運用規范與實證相結合的方法，對我國中小企業內部控制的現狀、存在問題及原因進行了研究分析，并提出解決對策和建議[10]；西北農林科技大學的王竹云在其碩士論文《中小企業內部控制問題探索》（2012）中針對內部控制這個問題，對中小企業的內部控制問題進行探討，結合管理學和會計學的知識，采用案例與理論相結合的研究方法，歸納出中小企業內部控制存在內部控制環境不完善、制度不健全、管理層和企業員工素質較低、缺乏有效的監督機制等諸多問題并提出實質性解決方法[11]。雖然關于企業內部控制的研究已經不少，但研究方向較集中，實踐性意義較小等普遍存在的問題依然有待解決，對這方面的探索應該加大力度，為我國的經濟發展、企業的健康成長提供更好的理論研究成果。3、自己的見解私營部門是市場經濟中最強大、最有潛力、最具創造力的力量，是城鄉經濟繁榮的有力支撐，是中國經濟發展的重要力量。由于受企業發展規模、人力、物力、財力等自身原因，缺乏良好的環境來施行內部控制制度，因此只有依據企業實際情況，因地制宜的建立公司內部控制體系，在條件允許的情況下積極投入相關資源制訂適合本公司的內部控制制度，為企業的長遠發展提供保障。云海公司作為一家有代表性的民營工業企業，對其內部控制體系建設的研究一方面，對云海公司內部控制制度的建立和完善提出了建議。同時，也希望本文能對其他中小民營企業建立內部控制制度有所借鑒。然后，在前面研究的基礎上對云海公司基于ERP系統的內部控制環境存在的問題進行了分析。最后，針對存在的問題，結合企業實踐收集的數據，探索改進云海公司內部控制問題的具體方法和解決對策。三、本題的主要內容第一章，介紹本文的研究背景和意義，課題研究的主要內容、研究方法等。第二章，分析云海公司的組織架構及對涉及云海公司的內部控制問題的基本概念進行介紹，介紹云海公司的內部控制現狀，為下文研究的展開作鋪墊。第三章，介紹云海公司所面臨的內部控制問題。第四章，對云海公司所面臨的內部控制提出相應的解決的辦法。四、完成期限和采取主要措施2019年6月22日-6月25日：開始選題，在實踐中與指導老師商討，確定畢業論文題目及寫作方向。2019年6月26日—6月30日：通過查詢資料并結合寫作方向，完成論文開題報告。2019年7月1日—8月10日：完成論文初稿，期間在圖書館及網上查閱并參考了大量相關資料。2019年8月11日—8月25日：完成論文初稿第一次修改。根據指導老師針對文章論點、論據的闡述以及論文邏輯性等方面問題提出的修改意見進行修改。2019年8月26日—8月29日：完成論文第二次修改。根據指導老師針對論文表述不清晰，論點闡述不夠深入等問題提出的修改意見進行修改。2019年8月30日—9月25日：最后一次修改并定稿，準備論文答辯。五、主要參考文獻[1]鐵亮，田中禾.美國內部控制理論發展研究[J].財會通訊，2016(28)：33-35.[2]周小燕.我國企業內部控制有效性評價指標［J］.經濟科學.2018（5）：117-125[3]張俊民，企業內部會計控制目標構造及其分層設計[J]會計研究，2017，（05）：21-23.[4]李海琴.淺析企業內部控制目標[J].合作經濟與科技，2019(03)：55-56.[6]閻達五，楊有紅.內部控制框架的構建[J].會計研究，2018，(02)：11-13[7]劉雪芳.完善中小民營企業內部控制的對策研究[D].武漢紡織大學，2018.[8]楊紅.民營企業內部控制存在的問題及對策淺析[J].納稅，2019，13(03)：264-265.[9]赫鳳霞.民營企業內部控制中存在的問題及其對策[J].現代營銷(下旬刊)，2019(01)：155.[10]戴鵬飛.民營企業內控制度的設計及其思考[J].財會學習，2018(31)：232+234.[11]韓茵茵.民營企業集團內部會計控制優化研究[D].湖北工業大學，2016.[12]謝詠梅.中國中小制造企業內部控制