第二章工程經濟分析的基本經濟要素內容安排第一節投資第二節成本費用第三節稅收及稅金第四節銷售收入和利潤從物質形態來看，生產過程表現為：從貨幣形態來看，生產過程表現為，投入資金花費成本銷售產品獲得收入勞動工具勞動者勞動對象產品使用作用于生產出第一節投資一、投資概念及分類1、概念廣義投資：是指人們的一種有目的的經濟行為，即以一定的資源投入某項計劃，以獲取所期望的報酬。狹義投資：是指人們在社會生產活動中，為實現某種預定的生產、經營目標而預先墊支的資金。或者說，投資是為了取得未來資產使用權而轉讓現在的資產使用權。投資按照投資對象分：有實物投資和金融投資之分；投資按照資金來源分：有公共投資和私人投資之分。工程經濟學研究經濟學原理在工程投資問題上的應用，工程投資屬于實物投資。二、建設項目總投資構成流動資金投資：指項目建成后企業在生產過程中處于生產和流通領域、供周轉使用的資金。總投資項目總投資——指擬建項目從前期準備工作開始，到項目全部建成投產為止所發生的全部投資費用以及生產期所需要的全部流動資金。建設投資：項目建設期與籌建期間所花費的全部費用。圖2—1項目總投資的構成項目總投資固定資產投資方向調節稅建設期借款利息工程費用建筑工程費用設備及工器具購置費安裝工程費預備費用基本預備費漲價預備費工程建設其它費用流動資金投資建設投資土地征用及補償費勘察設計費、工程監理費聯合試運轉費……等技術轉讓費土地使用權其他費用生產職工培訓費開辦費流動資金生產領域流動資金流通領域流動資金儲備資金生產資金成品資金結算資金貨幣資金流動資金：指在項目投產前預先墊付，在投產后的生產與經營活動中用于購買原材料、燃料和動力、備品備件、支付工資和其它費用以及被在制品、半成品、制成品占用的周轉資金。流動資金的特點其價值一次性全部轉移到產品中去，并在產品銷售后以貨幣形式獲得補償；實物形態不斷發生變化；每個生產周期完成一次周轉。存貨應收及預付賬款項目總投資形成的資產固定資產使用期限較長（一般在1年以上）；單位價值在國家規定的限額標準以上；能為多個生產周期服務，在使用過程中保持原有實質形態的資產。特點：

1.能連續為多次生產周期服務；并長期使用過程中始終保持原有的實物形態。2.其價值是隨著它的使用磨損，以折舊的方式逐次轉移到產品的價值中，構成產品價值的一部分；3.所占用的資金循環一次周期較長，通過折舊形式得到的補償是隨著產品的銷售一次次逐漸收回并轉化為貨幣資金。資產價值固定資產原值：項目建成投產時核定的固定資產價值。固定資產凈值（帳面價值）：原值-累計的折舊額固定資產重估值：根據社會再生產條件和市場情況對固定資產重新估得的價值。固定資產殘值：項目壽命期結束時，固定資產的殘余價值。設備磨損設備磨損有形磨損（物質磨損）無形磨損（經濟磨損）第1種有形磨損：外力的作用。第2種有形磨損：自然力的作用。第1種無形磨損第2種無形磨損無形資產

---是指企業所擁有的沒有物質實體,但可使擁有者長期獲得超額收益的資產.特點：1.沒有物質實體；2.能為擁有者帶來超額利潤。無形資產可確指無形資產不可確指無形資產：知識產權行為權利對物產權公共關系專利權、版權、專有技術權商標權軟件權廠商名稱權專營權許可證權購銷合同土地使用權礦業權優惠融資權客戶關系銷售網絡職工隊伍圖2-2無形資產的內容商譽表2-1全球品牌價值排行榜（1999—2000年）

(億美元)

品

牌94年95年96年97年98年99年2000年可口可樂359.5390.5434479.8

838.5725.4萬寶路330.5387.1446.1476.4

柯達100

144.4

麥當勞

189

199.4

IBM

237

437.8531.8迪斯尼

170.7

322.8

索尼

144.6

微軟98.4

89.9

566.6702.0通用電器

102.9

355.0381.3英特爾

132.7

300.2390.5表2-2

中國著名品牌價值

（人民幣：億元）品

牌1995年1996年1997年1998年1999年紅塔山320332353386423海爾42.277.4118192265長虹87.6122.1182245260春蘭40.365.5--105--五糧液31.635.941.860.686一汽65.570.072.876.379.1康佳22.242.455.663.078.9聯想22.835.741.158.876.8TCL--32.5--56.475.6科龍--26.8--55.559.2遞延資產

---是指不能計入工程成本,應當在以后年度內分期攤銷的各項費用.流動資產

---是指可以在一年或超過一年的一個營業周期內變現或者耗用的資產.特點：1.本身沒有交換價值；2.具有集合費用的性質。流動資金=流動資產–流動負債圖2-3項目總投資的構成及所形成的資產項目總投資固定資產投資方向調節稅建設期借款利息工程費用建筑工程費用設備及工器具購置費安裝工程費預備費用基本預備費漲價預備費工程建設其它費用流動資金投資建設投資土地征用及補償費勘察設計費、工程監理費聯合試運轉費……等技術轉讓費土地使用權其他費用生產職工培訓費開辦費固定資產流動資產遞延資產無形資產三、投資估算1、建設投資估算A．建設投資分類估算法B.擴大指標估算法①單位生產能力投資估算法根據類似企業單位生產能力投資指標估算擬建項目的固定資產投資。如每公里鐵路投資、每千瓦發電能力的電站投資、每噸煤生產能力的煤礦投資等。X1：類似企業的生產能力；X2：擬建項目的生產能力；I1：類似企業的固定資產投資額；I2：擬建企業的固定資產投資額。評價：該方法將項目的固定資產投資與其生產能力的關系視為簡單的線性關系，估算精確度較差。

實際使用中不易找到與擬建項目完全類似的企業，通常是把項目按其下屬的車間、設施和裝置進行分解，分別套用類似車間、設施和裝置的單位生產能力投資指標計算，然后加總，求得項目總投資。或根據擬建項目的規模和建設條件，將投資進行適當調整后估算項目的投資額。②生產能力指數估算法根據實際統計資料，生產能力不同的兩個同類企業其投資與生產能力之比的冪成正比。X1：類似企業的生產能力；X2：擬建項目的生產能力；I1：類似企業的固定資產投資額；I2：擬建企業的固定資產投資額；n:生產能力指數，根據不同類型企業的統計資料確定；CF：新老項目建設間隔期內定額、單價、費用變更等的綜合調整系數。評價：并非簡單線性關系，而是根據實際求得的指數關系來估算投資，故比單位投資估算法要精確。根據某些化工項目的統計資料，n的平均值大約在0.6左右，因此，又稱“0.6指數法”。例：已知建設年產30萬噸乙烯裝置的投資額為60000萬元，現有一年產70萬噸乙烯的裝置，工程條件與上述裝置類似，試估算該裝置的投資額。生產能力指數n=0.6，CF=1.2I2=119707（萬元）③比例估算法根據統計資料，先求出已有同類企業主要設備投資占全廠固定資產投資的比例，然后再估算出擬建項目的主要設備投資，即可按比例求出擬建項目的固定資產投資（I）。I：擬建項目的固定資產投資；K：主要設備投資占項目固定資產投資的比例；n：設備種類數；Qi：第i種設備的數量；Pi：第i種設備的單價（到廠價格）。C工程概算法：估算依據1．專門機構發布的工程建設造價費用構成、估算指標、計算方法以及其他有關計算工程造價的文件；2．專門機構發布的工程建設其他費用計算方法和費用標準，以及政府部門發布的物價指數；3．擬建項目各單項工程的建設內容及工程量。估算步驟1．分別估算各單項工程所需的建筑工程費、設備及工器具購置費、安裝工程費；2．在匯總各單項工程費用基礎上，估算工程建設其他費用和基本預備費；3．估算漲價預備費、固定資產投資方向調節稅和建設期利息。

……建筑工程投資估算……設備購置費估算設備購置費=設備原價*[1+設備運雜費率)]工器具及生產家具購置費=設備購置費*費率估算方法單位建筑工程投資估算法：以單位建筑工程量投資乘以建筑工程總量計算。單位實物工程量投資估算法：以單位實物工程量的投資乘以實物工程總量計算。概算指標投資估算法：適用于無上述估算指標且建筑工程費占總投資比例比較大的項目。

……安裝工程費估算安裝工程費=設備原價*安裝費率安裝工程費=設備噸位*每噸安裝費安裝工程費=安裝工程實物量*安裝費用指標主要包括：土地征用費、居民遷移費、舊有工程拆除和補償費、建設單位管理費、生產籌備費、職工培訓費、辦公和生活家具購置費、聯合試運轉費等。

……工程建設其他費用：……預備費基本預備費=[建筑工程費+設備購置費+安裝工程費+其他費用]*基本預備費率漲價預備費：PC-漲價預備費；-第t年的建筑工程費、設備費、安裝工程費之和；f-建設期價格上漲指數;n-建設期……建設期利息各年應計利息=（年初借款本息累計+本年借款額/2）*年利率2、流動資金估算A．擴大指標估算法①按產值（或銷售收入）資金率估算一般加工工業項目大多采用產值（或銷售收入）資金率進行估算流動資金額=年產值（年銷售收入）×產值（銷售收入）資金率②按經營成本（或總成本）資金率估算一些采掘工業項目常采用該項方法來估算流動資金。流動資金額=年經營成本（或總成本）×經營成本（總成本）資金率③按固定資產價值資金率估算流動資金額=固定資產價值總額×固定資產價值資金率④按單位產量資金率估算有些項目如煤礦，按噸煤資金率估算流動資金。流動資金額=年生產能力×單位產量資金率B．分項詳細估算法按項目占用的儲備資金、生產資金、產品資金、貨幣資金與結算資金分別進行估算，加總后即為該項目的流動資金。①儲備資金的估算。儲備資金是指從用貨幣資金購入原材料、燃料、備品備件等各項投入物開始，到這些投入物投入生產使用為止占用流動資金的最低需要量。

某種主要投入物的流動資金定額=②生產資金的估算。生產資金是指從投入物投入生產使用開始，到產成品入庫為止的整個生產過程占用流動資金的最低額。③成品資金估算。成品資金是指從產品入庫開始，到發出商品收回貨幣為止占用的流動資金最低額。④其他流動資金的估算。按類似企業平均占用天數估算。總成本費用項目在一定時期內為生產和銷售產品所花費的全部成本和費用。總成本費用生產成本期間費用直接支出制造費用直接材料費直接人工費管理費用財務費用銷售費用可變成本固定成本圖2-3總成本費用的構成第二節

成本費用

固定成本在一定的生產規模限度內，不隨產品產量增減而變化的費用。可變成本總成本中隨產品產量的增減而成比例增減的費用。經營成本經營成本=總成本費用-（折舊費+攤銷費+維簡費+利息支出）機會成本把一種具有多種用途的有限資源置于某種特定用途時所放棄的最高收益。沉沒成本在制定決策前已經發生的、與當前決策無關的成本費用。固定成本與可變成本根據成本費用與產量的關系可以將總成本費用分解為可變成本、固定成本。這可用于財務的盈虧平衡分析。通常可變成本主要包括原材料、燃料、動力消耗、包裝費和計件工資等。固定成本主要包括工資、折舊費、無形資產及其他資產攤銷費、修理費和其他費用等，長期借款利息視為固定成本，短期借款為簡化起見，也一般作為固定成本。經營成本是項目評價中特有概念，僅限應用于現金流量分析。經營成本=總成本費用-折舊費-維檢費-攤銷費-財務費用沉沒成本例：某公司經營了一個電信網絡，過去十多年已經累計投資了120億元建設整個網絡系統。公司現在決定對整個網絡的某一局部線路進行更新改造，該線路過去已經投資了2.5億元，目前需要追加投資8000萬元，以緩解該局部網絡的瓶頸限制，提高系統的整體功能。請問，對于該電信項目的改擴建工程，是否需要將過去投資納入該項目投資決策的現金流量分析？沉沒成本是指在項目實施之前已經發生的成本。它對項目的投資決策沒有影響。機會成本例：某企業集團計劃擴展經營范圍，計劃新上一個項目。該項目的實施，將需要儲存大量的原材料，需要一個倉庫。該公司目前正好有一個閑置的倉庫可以滿足項目的需要。該倉庫是過去投資建設的。請問，在進行該項目的投資決策時，是否應該將倉庫的成本計入項目的現金流量中？應該。倉庫的機會成本相當于，假如不投資該項目時把倉庫租賃出去或賣掉所能夠獲得的現金收入。成本估算

比例估算法分項估算法1.外購原材料2.外購燃料和動力3.工資及福利費4.修理費5.折舊費6.維簡費7.攤銷費8.利息支出9.其他費用10．總成本費用（1+2+……+9）稅收——是國家為實現其職能，憑借政權的力量，按照法定的標準和程序，無償的、強制的取得財政收入而發生的一種分配關系。稅金——是國家依據法律對有納稅義務的單位和個人征收的財政資金。

稅收三要素1.對什么征稅——征稅對象；2.征多少稅——稅率；3.由誰來負擔和交納——納稅義務人。流轉稅資源稅所得稅特定目的稅財產、行為稅

工業企業所涉及的稅類第三節

稅收及稅金

一、流轉稅類流轉稅系列——是以商品生產、商品流通和提供勞務的流轉額為征稅對象的各種稅。（1）增值稅概念：增值稅是對商品流轉的增值額為課稅依據征收的一種流轉稅。稅率：17%、13%、0%應納稅額的計算：對一般納稅人：應納稅額=當期銷項稅額–當期進項稅額對小規模納稅人：應納稅額=銷售額征收率（6%）納稅義務人：在我國境內銷售或提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人。（2）消費稅概念：消費稅是以生產和進口或采購的特定產品為征稅對象，對其流轉額征收的一種流轉稅。納稅義務人：在我國境內從事生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人。征稅范圍：1.過度消費會對人類健康、社會秩序、生態環境等造成危害的特殊消費品；2.奢侈品、非生活必需品；3.高能耗及高檔消費品；4.不可再生和替代的石油類消費品；5.消費普遍、稅基寬廣、征收不會明顯影響人們生活水平，但有一定財政意義的產品。稅率：從5%-45%共15個檔次。應納稅額的計算：從價定率計稅——以應稅消費品的銷售額為計稅依據：應納稅額=應稅消費品的銷售額稅率從量定額計稅——以應稅消費品的銷售量為計稅依據：應納稅額=應稅消費品的銷售量單位稅額（3）營業稅概念：營業稅是對營業額為課稅依據征收的一種流轉稅。納稅義務人：在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人。征稅范圍：1.交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業等7大行業的勞務提供。2.轉讓無形資產。3.銷售不動產。稅率：除娛樂業外分3%、5%兩個檔次。應納稅額的計算：應納稅額=營業額*稅率二、資源稅類概念：資源稅是為調節因資源條件差異而形成的級差收入，促進企業合理開發資源，提高經濟效益而征收的一種稅。納稅義務人：在我國境內開采原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦以生產鹽的單位和個人。稅率：實行差別稅率并實行從量定額征收。單位稅額從每噸0.3元-60元不等。資源稅系列——是以資源為征稅對象的各種稅的總稱。（1）資源稅應納稅額的計算：應納稅額=應課稅數量*單位稅額（2）土地使用稅概念：土地使用稅是以納稅人實際占用土地面積為計稅依據，按照規定稅額計算征收的一種稅。納稅義務人：在我國境內在城市、農村、縣城、建制鎮和工礦區范圍內，使用土地的單位和個人。稅額：按大、中、小城市和縣城、建制鎮、工礦區、農村分別規定。應納稅額的計算：應納稅額=應稅土地面積*單位稅額三、所得稅類所得稅系列——是以單位或個人在一定時期內的純所得額為征稅對象的各種稅的統稱。（1）企業所得稅概念：企業所得稅是對我國境內內資企業，就其生產、經營所得和其他所得征收的一種稅。納稅義務人：在我國境內實行獨立經濟合算的企業。應納稅額的計算：應納稅額=應納稅所得額*稅率應納稅所得額=年收入總額–準予扣除的項目金額稅率：33%有關所得稅的優惠政策1.國務院批準的高新技術開發區的高新技術企業，減按15%

的稅率征收所得稅；新辦高新技術企業自投產年度起免征所得稅2年。2.為了支持和鼓勵第三產業，可按產業政策在一定期限內減征或免征所得稅。3.利用三廢等廢棄物為主要原料進行生產的企業，可在5年內減征或免征所得稅。（2）外商投資企業和外國企業所得稅概念：外商投資企業和外國企業所得稅是對我國境內設立的中外合資經營企業、中外合作經營企業和外資企業的生產、經營所得和其他所得，以及外國企業在中國境內的生產、經營所得和其他所得征收的一種所得稅。應納稅額的計算：納稅義務人：稅率：33%、20%1.中外合資企業；2.中外合作企業；3.外資企業；4.在中國境內設立機構、場所，從事生產、經營的外國公司、企業和其他經濟組織；5.在中國境內沒有設立機構、場所，而有來源于中國的股息、利息、租金、特許權使用費和財產收益等項所得的外國公司、企業和其他經濟組織。應納稅所得額=年收入總額–準予扣除的項目金額四、特定目的稅類特定目的稅系列——是國家為達到某種特定目的而設立的各種稅的總稱。（1）固定資產投資方向調節稅概念：固定資產投資方向調節稅是對一切單位和個人用各種資金安排的基本建設投資、更新改造投資和其他固定資產投資征收的一種特定目的稅。納稅義務人：在我國境內進行固定資產投資的單位和個人。稅率：實行差別稅率，分0%、5%、10%、15%、30%五個檔次。基本建設項目:應納稅額=投資額*稅率更新改造項目：應納稅額=建筑工程投資額*稅率應納稅額的計算：（2）城鄉維護建設稅概念：城鄉維護建設稅是專為籌集城鄉維護建設資金而征收的一種特定目的稅。以納稅人的產品銷售收入額、營業收入額、其他經營收入額為計稅依據。納稅義務人：凡是有經營收入的單位和個人。稅率：實行0.4%-0.6%的幅度稅率，各地政府根據當地經濟狀況和城鄉維護建設需要，在規定的幅度內，確定不同市縣的適用稅率。應納稅額的計算：應納稅額=經營收入額*適用稅率

五、財產及行為稅類財產稅系列——是對法人和自然人擁有的財產課征的各種稅的總稱。行為稅系列——是以消費或經濟活動中某些特定行為為征稅對象的一類稅的總稱。（1）車船稅概念：是對行駛在公共道路的車輛或航行于國內河流、湖泊、領海口岸的船舶，按照其種類、噸位和規定的稅額計算征收的一種財產稅。納稅義務人：在我國境內擁有車船的單位和個人。稅率：實行幅度定額稅率。車船稅額表類別項目計稅標準年稅額（元）備注機動車乘人車載貨車摩托車輛凈噸位每噸輛150-200040-16050-200包括電車非機動車畜力車人力車自行車輛輛輛10-803-605-20船舶機動船非機動船凈噸位每噸載重噸每噸3-201-10（2）房產稅概念：是以房屋為征收對象，依照房產評估值為計稅依據的一種財產稅。納稅義務人：在我國境內擁有房屋產權的單位和個人。稅率：按房產評估值的1%-5%計征。（3）土地增值稅概念：是對土地增值額課稅，即以納稅人轉讓房地產所取得的土地增值額為計稅依據，其實質是對土地收益課稅。納稅義務人：凡有轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物產權，并取得收入的單位和個人。稅率：實行4級超額累進稅率。即30%、40%、50%、60%。應納稅額的計算：應納稅額=土地增值額*適用稅率土地增值額=轉讓房地產的收入–規定的扣除項目金額（4）印花稅概念：是對經濟活動和經濟交往中書立、領受的憑證征收一種行為稅。納稅義務人：在我國境內書立、領受我國印花稅暫行條例所列舉憑證的單位和個人。稅率：采用按比率稅率計稅和定額計稅兩種計稅方法。比率稅率有五檔：千分之一、萬分之五、萬分之三、萬分之零