出納會計基礎業務知識培訓培訓內容提綱：會計人員書寫規范填制和審核會計憑證登記會計賬簿錯賬查找及更正方法2/2/20232會計人員書寫規范——書寫用筆要求

賬簿書寫最好使用細水中性筆，如的。2/2/20233會計人員書寫規范

——日期大寫書寫規范（支票）

票據的出票日期必須使用中文大寫。為防止變造票據的出票日期，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加零；日為拾壹至拾玖的，應在其前加壹。票據出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔。2/2/20234會計人員書寫規范

——日期大寫書寫規范（支票）（1、2、10月）零壹月,零貳月,零壹拾月（11-12月）壹拾壹月，壹拾貳月（1-10日）零壹日······零壹拾日（11-19日）壹拾壹日····壹拾玖日（20日、30日）零貳拾日，零叁拾日2/2/20235會計人員書寫規范——文字書寫規范文字的書寫：要工整、清晰

例：付辦公用品款（用正楷）

付電費（用行楷）

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阿拉伯數字的書寫要求是：

1、每個數字要大小勻稱，筆劃流暢，每個數碼獨立有形，不能連筆書寫，要能讓使用者一目了然。2、每個數字要緊貼底線書寫，但上不可頂格，其高度占全格的1/2的位置，要為更正錯誤數字留余地。除6、7、9外，其他數碼高低要一致。書寫數字“6”時，上端比其他數字高出1/4，書寫數字“7”和“9”時，下端比其他數碼伸出1/4。會計人員書寫規范——數字書寫規范2/2/202373、書寫每個數字排列有序并且數字要有一定傾斜度，各數字的傾斜度要一致。

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90會計人員書寫規范——數字書寫規范2/2/202381、小寫金額前得寫“￥”，如：￥數字前面寫有此符號的，后面不再寫“元”。2、漢字大寫金額一律用正楷或“行書”書寫（工整、清晰）大寫金額到元或角為止的在元或角之后應當寫“整”。大寫金額前未印有貨幣名稱的，應加填貨幣名稱。如：人民幣，貨幣名稱與金額數字之間不得留空白。會計人員書寫規范

——貨幣資金大小金額的書寫2/2/202393、阿拉伯數字金額：

元位是“0”，或者數字中間連續有幾個“0”、元位也是“0”但角位不是“0”時，漢字大寫金額可以只寫一個“零”也可以不寫“零”字。例：元，大寫：人民幣捌佰元零陸角肆分或人民幣捌佰元陸角肆分。

會計人員書寫規范

——貨幣資金大小金額的書寫2/2/202310

小寫大寫（錯誤）大寫（正確）￥3200.00人民幣：叁仟貳佰元整人民幣叁仟貳佰元整￥5023000.50人民幣伍佰零貳萬叁仟元伍角人民幣伍佰零貳萬叁仟元伍角整￥2000.58人民幣貳仟零伍角捌分人民幣貳仟元零伍角捌分￥17.25人民幣拾柒元貳角伍分人民幣壹拾柒元貳角伍分￥375.63人民幣叁佰柒拾伍元陸角叁分整人民幣叁佰柒拾伍元陸角叁分2/2/202311

常規書寫小寫（錯誤）小寫（正確）8745元￥8745￥8745.00或￥8745.—6945.5元￥6945.5￥6945.508521.25元￥8521.25元￥8521.2517.25元17.25元￥17.251659.50元￥1659.5-￥1659.50會計人員書寫規范—貨幣資金大小金額的書寫2/2/202312第二部分填制和審核會計憑證行政事業單位往來結算收據的填制伙食費收據的填制現金支票的填制轉賬支票的填制現金繳款單的填制原始憑證的審核其他需要注意的事項2/2/202313第二部分填制和審核會計憑證

行政事業單位往來結算收據的開具開具收據時應注意的事項：1.交款單位：最好寫全稱，或規范化簡稱；2.日期：按開具收據日期填寫；3.收款項目：按實填寫，明細較多無法在此欄中列明的，應附附件，并寫明“明細見附件”4.大小寫注意按前述規定認真填寫，并注意分別用和￥封頭。小寫下面無內容的行用斜線劃掉。5.要注意收款單位蓋章位置及聯次（收據聯及記賬聯）。財務主管及收款人填寫齊全。6.在收據上應注明“轉賬”或“現金收訖”，或加蓋上述印章，轉賬收款的，注意在備注欄里寫清戶名、開戶行、賬號。2/2/202314第二部分填制和審核會計憑證

行政事業單位往來結算收據的開具2/2/202315第二部分填制和審核會計憑證

——伙食費收據的開具一式三聯，交學生的是客戶聯，最好使用圓珠筆填寫，以免后兩聯不清晰。日期、主管、會計、出納、經手等項目應填寫完整。收款項目要寫清：預收伙食費或某月伙食費，不能僅寫“伙食費”三個字，更不能寫“生活費”、“寄宿費”等。未收整月伙食費或其他特殊情況少收或多收伙食費的，應在備注欄里詳細注明。2/2/202316第二部分填制和審核會計憑證

——伙食費收據的開具2/2/202317第二部分填制和審核會計憑證

現金支票的填寫出票日期：必須按前述書寫規定使用大寫。付款行名稱和出票人賬號：本單位的開戶行及賬號，可刻印成章，蓋上即可。收款人：一般填本單位的賬戶名。金額大小寫按前述規定標準填寫。用途：填寫真實用途。一般為備用金。印鑒：所有預留印鑒，須端正、清晰。存根部分：出票日期和金額使用小寫。背面“被背書人”欄內加蓋單位財務專用章和法人章。2/2/202318第二部分填制和審核會計憑證

現金支票的填寫2/2/202319第二部分填制和審核會計憑證

轉賬支票的填寫出票日期：必須按前述書寫規定使用大寫。付款行名稱和出票人賬號：本單位的開戶行及賬號，可刻印成章，蓋上即可。收款人：對方銀行賬戶名（不得使用簡稱）。金額大小寫按前述規定標準填寫。用途：填寫真實用途。印鑒：所有預留印鑒，須端正、清晰。存根部分：出票日期和金額使用小寫。背面“被背書人”欄內不蓋章。最好填好“進賬單”交收款人帶到銀行進賬。2/2/202320第二部分填制和審核會計憑證

轉賬支票的填寫2/2/202321第二部分填制和審核會計憑證

轉賬支票的填寫2/2/202322第二部分填制和審核會計憑證

轉賬支票的填寫2/2/202323第二部分填制和審核會計憑證

轉賬支票的填寫2/2/202324第二部分填制和審核會計憑證

現金繳款單的填寫日期：小寫。收款單位及賬號：收款單位銀行賬戶名稱和賬號。交款人：交款到國庫的必須填寫單位名稱。款項來源：填寫款項的來源、用途，應簡明扼要。金額大小寫按前述規定標準填寫，大寫注意靠近左方填寫，小寫注意封頭。繳款到后勤賬戶，收款單位為本單位后勤賬戶名；繳款到行政賬戶，收款單位為“平江縣國庫集中支付局”，且必須在交款人欄中寫交款單位名稱。2/2/202325第二部分填制和審核會計憑證

現金繳款單的填寫2/2/202326第二部分填制和審核會計憑證

原始憑證的審核一般憑證到出納人員處進行報銷時都已經過相關領導的審核審批，但出納人員應該對憑證進行復核，在復核沒有問題后才能辦理資金收付業務。出納人員對憑證復核主要包括真實性復核、完整性復核和合法性復核三個方面。2/2/202327第二部分填制和審核會計憑證

原始憑證的審核真實性就是說原始憑證上反映的應當是經濟業務的本來面目，不得掩蓋、歪曲和顛倒真實情況。復核原始憑證，首先要復核其真實性，看它是否真實，如果不是真實的，也就談不上完整性和合法性。真實性復核主要包括四個方面：一是經濟業務雙方和當事人必須是真實的，二是經濟業務發生的時間、地點、填制憑證的日期必須是真實的，三是經濟業務的內容必須是真實的，四是單價、數量、金額必須是真實的。2/2/202328完整性是指原始憑證應具備的要素要完整、手續齊全。完整性復核主要包括以下內容：（1）原始憑證內容必須具備：憑證名稱、填制日期、填制憑證單位名稱、經辦人簽名、接收憑證單位名稱、經濟業務內容、數量單價和金額；（2）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。自制的原始憑證(加班工資、獎金發放表)必須有經辦單位負責人簽名或蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位印章。（3）大小寫金額必須相符；第二部分填制和審核會計憑證

原始憑證的審核2/2/202329

（4）購買實物（尤其固定資產）的原始憑證，必須有驗收證明，支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明（發票）；（5）教職工的借款憑據，必須附在記帳憑證上。收回借款時，應另開收據或退還借據副本，不得退還原借款憑據。（6）經過上級批準的經濟業務，應當將批準文件作為原始憑證附件。第二部分填制和審核會計憑證

原始憑證的審核2/2/202330

（7）支付人員工資、獎金、福利等費用必須附領款人簽名及分配方案、加班明細等附件；（8）支付接待費、會議費應附參加人員情況、會議日程安排等附件；（9）單據報銷人、審核人、審批人等均已簽字。第二部分填制和審核會計憑證

原始憑證的審核2/2/202331第二部分填制和審核會計憑證

原始憑證合法性的審核合法性就是要按會計法規、制度（包括本單位制訂的符合相關規定的內部財務制度）和計劃預算辦事。在實際工作中，違法的原始憑證主要有以下三種情況：一是假發票；二是雖然經濟行為、發票等均是真實的，但制度規定不允許報銷的；三是雖能報銷，但制度對報銷的比例或金額有明顯限制，超比例或限額部分不能報銷。2/2/202332第三部分會計賬簿的登記出納必須要登好的賬簿有兩種：現金日記賬和銀行存款日記賬。三欄式日記賬：設借方、貸方和余額三個基本欄目，即收入、支出和結存三個基本欄目。每年換一本日記賬，每本賬從當年的1月1日登記到12月31日。2/2/202333第三部分會計賬簿的登記行政出納：行政賬上收支的現金登記現金日記賬；備用金賬戶上的收支登記銀行存款日記賬。后勤出納：后勤賬上收支的現金登記現金日記賬；后勤單位賬戶上的收支登記銀行存款日記賬。注意：個人存折上的現金、收現馬上存入單位賬戶上的情況也要登記現金日記賬。2/2/202334第三部分會計賬簿的登記

比較常見的幾種現金日記賬登賬錯誤未做到“日清”，沒有每日結出余額；編號混亂或未按月編號，甚至不編號；未逐筆登記，而是在月底按分類匯總登記；登賬日期未按實際收支日期登記，而按票據開票日期登記。登賬不及時，幾天登一次甚至月末才登賬。有些行政出納擔心退條據，要等會計報完賬后才登賬。2/2/202335第三部分會計賬簿的登記

比較常見的幾種現金日記賬登賬錯誤未按實際情況登賬，如預收伙食費未登記到的預收的當月。現金存銀行及銀行提現未正確登記。現金存銀行應在現金日記賬的貸方登記，在銀行存款日記賬的借方登記；銀行提現應在現金日記賬的借方登記，在銀行存款日記賬的貸方登記。收款當日自存銀行未登現金日記賬。應先在現金日記賬借方登記，再按現金存銀行的方法登記。2/2/202336第三部分會計賬簿的登記1、登記賬簿必須用藍黑色墨水鋼筆（或黑色細水中性筆）書寫，不許用鉛筆或圓珠筆記賬。因為賬簿記錄必須保持清晰、耐久，以便長期查核使用，防止涂改。2、登記日記賬時，應先將原始憑證按月編號(最好將收支分開編號)，然后將日期、編號、業務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內。登記完畢后，記賬人員要在原始憑證上注明已經登賬的標記(如打鉤等)，表示已經登記入賬，以避免重記或漏記。

2/2/202337第三部分會計賬簿的登記3、各種賬簿應按賬戶頁次順序連續登記，不得跳行、隔頁。如果發生跳行、隔頁現象，應在空行、空頁處用紅色墨水劃對角線注銷，注明“此頁空白”或“此行空白”字樣，并由記賬人員簽章。4、賬簿中書寫的文字或數字不能頂格書寫(指上下方向)，一般只應占格距的二分之一，以便留有改錯的空間。5、記賬除結賬、改錯、沖銷記錄外，不能用紅色墨水。因為在會計工作中，紅色數字表示對藍色數字的沖銷、沖減或表示負數。2/2/202338第三部分會計賬簿的登記6、對于登錯的記錄，不得刮擦、挖補、涂改或用藥水消除字跡等手段更正錯誤，也不允許重抄。應采用正確的錯賬更正規則進行更正。

7、一張賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數和余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在本頁最后一行的“摘要”欄內注明“轉次頁”字樣，在下一頁第一行的“摘要”欄內注明“承前頁”字樣。（也可以將本頁合計數及余額只寫在下頁第一行有關欄內。）2/2/202339第三部分會計賬簿的登記現金和銀行存款日記賬中，結計“過次頁”的本頁合計數應當為自本月初起至本頁末止的發生額合計數。2/2/202340第三部分會計賬簿的登記2/2/202341第三部分會計賬簿的登記2/2/202342第三部分會計賬簿的登記2/2/202343第三部分會計賬簿的登記2/2/202344第三部分會計賬簿的登記伙食費和其他代收費（如教輔資料、作業本）收入登賬方法：1.打印一張收交匯總表，逐筆在匯總表上登記；2.每日下班前將本日所收小計一次，登記到現金日記賬中。3.整個收交匯總表為一個登賬編號。此表所包含的收據均附在此匯總表后入賬。2/2/202345第三部分會計賬簿的登記2/2/202346第三部分會計賬簿的登記1.結賬的前提：所有的貨幣資金業務全部入賬。將所有條據整理并按計算出本月收支合計及余額，已有部分交會計的應按票據移交登記表上的登記數字進行統計。2.對賬賬證核對賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證核對賬賬核對日記賬與總賬核對賬實核對現金盤點、編制銀行存款余額調節表2/2/202347第三部分會計賬簿的登記2/2/202348第三部分會計賬簿的登記2/2/202349第三部分會計賬簿的登記日結：按日自然結出余額，在每日的最后一筆后計算出當日余額，不必另起一行，也不必劃線。（現金和銀行存款需要每日結出余額）

月結：在當月最后一筆記錄下面劃一條通欄單紅線，并在下一行的“摘要”欄中寫“本月合計”字樣，同時在該行計算填寫本期發生額合計及余額，然后，在“本月合計”行下面再劃一條通欄單紅線。

年結：

年末，應在12月份月結的下一行進行年結：在“摘要”欄內注明“本年合計”字樣，同時在該行計算填寫全年的發生額累計數，并在下面劃雙紅線。

2/2/202350第三部分會計賬簿的登記2/2/202351第四部分錯賬查找及更正方法查找錯賬的方法：一、抽查法

1、差數法；

2、除2法；

3、除9法；二、詳查法2/2/202352第四部分錯賬查找及更正方法一、抽查法

1、差數法。差數法即是根據錯賬的差數，回憶查找發生的經濟業務和賬簿、憑證中，有無與錯賬相同的數字，這種辦法可用于發現漏記或多記的情況，則差數即是漏記或多記賬目的數字。2/2/2023532、除2法。即將差數除以2，可用來查找方向登反的錯誤，該商數就可能是登反的數字。因為如果記賬記錯了方向，如應記貸方的，記成了借方，就使一方的合計數加大，而另一方面的合計數減少，則余額的差數正好是記錯了方向數字的2倍。例如，已查明，日記賬余額比會計賬多360元，除以2得180。這時就可在日記賬中查找有無一筆180元的貸方記錄被錯記為借方記錄。第四部分錯賬查找及更正方法2/2/202354第四部分錯賬查找及更正方法3、除9法。除9法即先將差數用9來除，如果能除盡，可能屬于下列兩種情況之一。

（1）順序錯位。例如，將300寫成3000或30000，30以及3等，這樣就將原來數字擴大或縮小了9倍、99倍等。因此，如果差數能被9、99或999等除盡，則所除得的商數就是錯位的數字。根據商數或者將商數擴大或者縮小10倍、100倍、1000倍等之后，就能查找到寫錯的數字。例如，已查明，現金日記賬余額比會計賬現金科目余額多2700，用9來除商數為300，這時就可檢查有無一筆300的借方記錄錯記為3000。

2/2/202355第四部分錯賬查找及更正方法（2）相鄰兩個數字顛倒。例如，將98寫成89，將345寫成354或者435等，它包括以下兩種情況:A、兩位數的兩個數字顛倒，其差數都是9的倍數，被9除以后的商數正好等于這個兩位數中的兩個數字的差額。例如、把98顛倒為89，其差數為9（98-89），差數除以9所得商數為1，顛倒的兩個數字之差即為1；又如，把13顛倒為31，其差數為18，用18除以9所得商數為2，顛倒的兩個數字之差也為2。2/2/202356第四部分錯賬查找及更正方法B、三位及三位以上的數中相鄰兩個數字順序顛倒。正確數與錯誤的差數額也是9的倍數，被9除后的商數其首位數字以下的數字都是0，且商數的首位數字正好等于顛倒的兩個數字之差。如9678寫成6978，其差數為2700，除以9等于300。由此我們可以得出如下結論：三位及三位以上的數中相鄰兩個數字顛倒，其差數被9除以后，若得到商數是兩位數，個位是0，十位是n,則是這個數的百位與十位顛倒且顛倒的兩位數之差為n，若得到的商數是三位數且個位與十位為0，千位為n,則是這個數中的千位與百位顛倒且顛倒的兩位數之差為n，依此類推。例如，經查明，現金日記賬余額比會計現金科目余額多630，除以9商數為70，則可查日記賬金額中是否有一筆三位或三位以上的數，是不是百位與十位數弄顛倒了。

2/2/202357第四部分錯賬查找及更正方法二、詳查法A將原始憑證按編號順序整理好,然后一一和日記賬核對。B若原始憑證已重新分類，不方便再按編號順序整理，則可在紙上依次按順序登記編號及金額兩項內容，再與日記賬一一核對。2/2/202358第四部分錯賬查找及更正