2008年初級會計職稱《初級會計實務》試題及答案解析本文導航第1頁：單項選擇題第2頁：多項選擇題第3頁：判斷題第4頁：計算分析題第5頁：綜合題一、單項選擇題（本類題共 20小題，每小題 1分，共20分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用 2B鉛筆填涂答題卡中題號1至20信息點。多選、錯選、不選均不得分）1.某企業某月銷售商品發生商業折扣 20萬元、現金折扣 15萬元、銷售折讓 25萬元。該企業上述業務計入當月財務費用的金額為（ ）萬元。A.15B.20C.35D.45參考答案：A答案解析：本題目考核了商業折扣、 現金折扣、銷售折讓的處理， 三者中只有現金折扣在財務費用科目中體現，因此答案應該選擇 A。2.甲股份有限公司委托乙證券公司發行普通股，股票面值總額 4000萬元，發行總額 16000萬元，發行費按發行總額的 2%計算（不考慮其他因素），股票發行凈收入全部收到。甲股份有限公司該筆業務記入 “資本公積”科目的金額為（ ）萬元。A.4000B.11680C.11760D.12000參考答案：B答案解析：計算過程 16000-4000-16000×2%=11680。3.下列各項中，屬于會計基本職能的是（ ）。會計預算與考核會計預測與決策C.會計分析與評價會計核算與監督參考答案：D答案解析：基本職能就兩個，一個是會計核算，一個是會計監督。4.企業轉銷無法支付的應付賬款時，應將該應付賬款賬面余額計入（ ）。資本公積營業外收入C.其他業務收入D.其他應付款中華 *會+計^網校參考答案：B答案解析：應付賬款無法收回計入營業外收入。5.2007年

8月

1日，某企業開始研究開發一項新技術，當月共發生研發支出

800萬元，其中，費用化的金額

650萬元，符合資本化條件的金額

150萬元。8月末，研發活動尚未完成。該企業

2007

年8月應計入當期利潤總額的研發支出為（

）萬元。A.0B.150C.650D.800參考答案：C答案解析：只有費用化部分在當期計入管理費用科目中，才會影響當期利潤總額。6.下列各項中，不屬于原始憑證基本內容的是（ ）。填制的日期經濟業務的內容經濟業務的記賬方向參考答案：D答案解析：經濟業務的記賬方向是記賬憑證的基本內容。7.某企業只生產和銷售甲產品，2007年如下費用：領用材料6萬元，生產工人工資耗1.5萬元，專設銷售機構固定資產折舊費

4月1日期初在產品成本 3.5萬元。4月份發生2萬元，制造費用 1萬元，行政管理部門物料消0.8萬元。月末在產品成本 3萬元。該企業 4月份完工甲產品的生產成本為（ ）萬元。A.9參考答案：B答案解析：〔 3.5+（6+2+1）-3〕＝9.5（萬元）8.2007年

1月

5日，甲公司以銀行存款

1200

萬元取得對乙公司的長期股權投資，所持有的股份占乙公司有表決權股份的 5%，另支付相關稅費 5萬元。甲公司對乙公司不具有共同控制或重大影響， 且該長期股權投資在活躍市場中沒有報價、 公允價值不能可靠計量。 甲公司采用成本法核算該長期股權投資。 2007年3月10日，乙公司宣告發放 2006年度現金股利共200萬元。假設不考慮其他因素，甲公司 2007年3月末該項長期股權投資的賬面余額為（

）萬元。A.1000B.1195C.1200D.1205參考答案：B答案解析：1205－200×5%＝1195（萬元）9.某商場采用售價金額核算法對庫存商品進行核算。本月月初庫存商品進價成本總額30萬元，售價總額46萬元；本月購進商品進價成本總額40萬元，售價總額54萬元；本月銷售商品售價總額80萬元。假設不考慮相關稅費，該商場本月銷售商品的實際成本為（）萬元。A.46B.56C.70D.80參考答案：B答案解析：商品進銷差價率＝〔（46－30）＋（54－40）〕/（46＋54）＝30%；銷售商品應該結轉的實際成本＝80×（1－30%）＝56（萬元）10.下列各項中，應計入其他業務成本的是（ ）。庫存商品盤虧凈損失經營租出固定資產折舊C.向災區捐贈的商品成本火災導致原材料毀損凈損失參考答案：B答案解析：A庫存商品盤虧損失， 對于入庫的殘料價值計入到原材料， 應由保險公司和過失人賠款計入其他應收款， 扣除了殘料價值和應由保險公司、 過失人賠款后的凈損失， 屬于一般經營損失的部分，計入管理費用，非正常損失的部分計入到營業外支出； CD都是應該計入到營業外支出。11.一般納稅人委托其他單位加工材料收回后直接對外銷售的，其發生的下列支出中，不應計入委托加工材料成本的是（ ）。發出材料的實際成本支付給受托方的加工費受托方代收代繳的消費稅參考答案：C12.某企業本月生產 A產品耗用機器工時 120小時，生產B產品耗用機器工時 180小時。本月發生車間管理人員工資

3萬元，產品生產人員工資

30萬元。該企業按機器工時比例分配制造費用。假設不考慮其他因素，本月

B產品應分配的制造費用為（

）萬元。參考答案：C答案解析：3/（120＋180）×180＝1.8（萬元）13.某企業轉讓一項專利權，與此有關的資料如下：該專利權的賬面余額 50萬元，已攤銷20萬元，計提資產減值準備 5萬元，取得轉讓價款 28萬元，應交營業稅 1.4萬元。假設不考慮其他因素，該企業應確認的轉讓無形資產凈收益為（ ）萬元。A.-2C.3D.8參考答案：B答案解析：28－1.4－（50－20－5）＝1.6（萬元）【提示】本題目就是模擬試題四單選 20的一個翻版，把數據換換，這應該難不倒學員，而且在普通班模擬試題五計算題6業務（2）也是反復出了此考點的題目，做過的學員這道題目又能進賬一分了。14.企業采用支付手續費方式委托代銷商品，委托方確認商品銷售收入的時間是（ ）。簽訂代銷協議時發出商品時C.收到代銷清單時收到代銷款時參考答案：C15.企業作為福利為高管人員配備汽車。 計提這些汽車折舊時，應編制的會計分錄是（ ）。A.借記“累計折舊”科目，貸記“固定資產”科目B.借記“管理費用”科目，貸記“固定資產”科目C.借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目；同時借記“應付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目D.借記“管理費用”科目，貸記“固定資產”科目；同時借記“應付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目參考答案：C16.某企業采用先進先出法計算發出甲材料的成本，2007年2月1日，結存甲材料200公斤，每公斤實際成本100元；2月10日購入甲材料公斤，每公斤實際成本110元；2月15日發出甲材料400公斤。2月末，庫存甲材料的實際成本為（）元。A.10000B.10500C.10600D.11000參考答案：D答案解析：剩余的原材料的數量＝300－（400－200）＝100（公斤），剩余的都是2月10日購入的原材料，所以月末原材料的實際成本100×110＝11000（元）17.某企業為增值稅小規模納稅人，本月購入甲材料50元，另外支付運雜費3500元，運輸途中發生合理損耗用620元。該批材料入庫的實際單位成本為每公斤（

206060）元。

公斤，每公斤單價（含增值稅）公斤，入庫前發生挑選整理費A.50C.52參考答案：D答案解析：（ 2060×50＋3500＋620）/（2060－60）＝53.56（元/公斤）18.下列各項中，不應計入銷售費用的是（ ）。已售商品預計保修費用為推廣新產品而發生的廣告費用C.隨同商品出售且單獨計價的包裝物成本隨同商品出售而不單獨計價的包裝物成本參考答案：C答案解析：選項 C應該計入到其他業務成本。【提示】本題目與實驗班模擬試題五多選 9題目相同。19.某企業年初所有者權益 160萬元，本年度實現凈利潤本50萬元，提取盈余公積 30萬元，向投資者分配現金股利該企業年末所有者權益為（ ）萬元。

300萬元，以資本公積轉增資20萬元。假設不考慮其他因素，A.360B.410C.440D.460參考答案：C答案解析：160＋300－20＝440（萬元）【提示】本題目與普通班模擬試題五單選 6和模擬試題四多選 7考核內容相同。20.某企業于 2007年7月1日按面值發行 5年期、到期一次還本付息的公司債券，該債券面值總額 8000萬元，票面年利率為 4%，自發行日起計息。假定票面利率與實際利率一致，不考慮相關稅費， 2008年12月31日該應付債券的賬面余額為（ ）萬元。A.8000B.8160C.8320D.8480參考答案：D答案解析：8000＋8000×4%×1.5＝8480（萬元）【提示】這道題目就是全真六套模擬試題六中單選 10的翻版，數據改了一下，并且在實驗班模擬試題五的多選 9和該套題目的計算題第二題都涉及到這一知識點， 在同一章中涉及到了相同的知識點兩次，足以證明這個點的重要性，同時模擬試題的價值也是相當高啊。二、多項選擇題（ 本類題共15小題，每小題目 2分，共30分。每小題目備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用

2B

鉛填涂答題卡題號

21至

35

信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分

）21.下列各項中，不會引起留存收益變動的有（

）。A.盈余公積補虧B.計提法定盈余公積C.盈余公積轉增資本計提任意盈余公積參考答案：ABD答案解析：選項 C會使留存收益減少的。【提示】模擬試題四判斷題3及普通班模擬試題五單選題14、多選7都涉及到了這個知識點，問法都是相同的，2分進賬。22．下無各項中，不應計入管理費用的有（ ）。．總部辦公樓折舊B．生產設備改良支出C．經營租出專用設備的修理費D．專設銷售機構房屋的修理費參考答案：BCD答案解析：選項 B應該計入在建工程；選項 C應該計入其他業務成本；選項入到銷售費用。【提示】模擬試題四多選五及實驗班模擬試題五的多選九與本題目問法及選項相同，兩分容易啊。

C應該計這23．下列各項中，屬于企業在確定生產成本在完工產品與在產品之間的分配方法時，考慮的具體條件有（）。

應．在產品數量的多少B．定額管理基礎的好壞C．各項成本比重的大小D．各月在產品數量變化的大小參考答案：ABCD答案解析：參考 2008年教材267頁。【提示】全真六套模擬試題第二套判斷題 45題出了相同的知識點。24．下列各項中，能引起資產與負債同減的有（ ）。．支付現金股利B．取得短期借款C．盈余公積補虧D．以現金支付職工工資參考答案：AD【提示】普通班模擬試題五多選 10、12都涉及到了該知識點的考核。25．下列各項中，應計入營業外支出的有（ ）。．無形資產處置損失B．存貨自然災害損失C．固定資產清理損失D．長期股權投資處置損失參考答案：ABC答案解析：選項 D應該計入到投資收益。【提示】《應試指南》第五章單選61題及第五章單選第5題問法相同，選項基本上是相同的。26．編制銀行存款余額調節表時， 下列未達賬項中， 會導致企業銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有（ ）。．企業開出支票，銀行尚未支付B．企業送存支票，銀行尚未入賬C．銀行代收款項，企業尚未接到收款通知D．銀行代收款項，企業尚未接到付款通知參考答案：AC答案解析：選項 BD是銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單的余額的情形。【提示】與考題可以說是一樣的就是模擬試題四多選 3、多選11及全真六套模擬試題三中的單選 10.27．下列資產減值準備中，在符合相關條件時可以轉回的有（ ）。．壞賬準備B．存貨跌價準備C．無形資產減值準備D．固定資產減值準備參考答案：AB答案解析：固定資產和無形資產的減值準備是不可以轉回的。28．下列各項中，應作為現金流量表中經營活動產生的現金流量的有（ ）。．銷售商品收到的現金B．取得短期借款收到的現金C．采購原材料支付的增值稅D．取得長期股權投資支付的手續費參考答案：AC答案解析：選項 B是籌資活動的現金流量；選項 D是投資活動的現金流量。【提示】全真六套模擬試題第四套多選 11及普通班第四套多選 14均考了相同的知識點，特別是應試指南的題目與本題目可以說是相同的。29．下列各項中，影響企業營業利潤的有（ ）。．處置無形資產凈收益B．出租包裝物取得的收入C．接受公益性捐贈利得D．經營租出固定資產的折舊額參考答案：BD答案解析：選項AC應該計入到營業外收入， 其不影響營業利潤， 但是影響利潤總額的金額。【提示】普通班模擬試題五多選 3及《應試指南》第五章多選 19有與考試題目相同的題目。30．下列各項中，能引起權益法核算的長期股權投資賬面價值發生變動的有（ ）。．被投資單位實現凈利潤B．被投資單位宣告發放股票股利C．被投資單位宣告發放現金股利D．被投資單位除凈損益外的其他所有者權益變動參考答案：ACD答案解析：選項 B，此時投資方是不用做賬務處理的。【提示】本題目實驗班模擬試題五多選 3出了相似的題目。31．下列各項工作中，應通過 “其他應付款”科目核算的有（ ）。．應付的租入包裝物租金B．應付的社會保險費C．應付的客戶存入保證金D．應付的經營租入固定資產租金參考答案：ACD答案解析：選項 B應該通過應付職工薪酬核算的。【提示】本題目與全真六套模擬試題多選6及《應試指南》第三章多選18考了相同的知識點，而且問法和個別選項幾乎相同。32．下列各項中，不應確認為財務費用的有（ ）。．企業籌建期間的借款費用B．資本化的借款利息支出C．銷售商品發生的商業折扣D．支付的銀行承兌匯票手續費參考答案：ABC答案解析：選項 A應該計入到管理費用或在建工程；選項

B應該計入在建工程；選項確認收入的金額時直接扣除，不做賬務處理。【提示】《應試指南》第五章多選8與本題目出得相同。33．下列各項中，一般應采用數量金額式明細賬登記的有（ ）。．產成品B．原材料C．應收賬款D．固定資產參考答案：AB【提示】《應試指南》第一章單選 6就與考試題目相同。34．下列各項中，應作為應付職工薪酬核算的有（ ）。．支付的工會經費B．支付的職工教育經費C．為職工支付的住房公積金D．這職工無償提供的醫療保健服務參考答案：ABCD答案解析：參考 2008年教材133頁。【提示】普通班模擬試題五判斷 3、《應試指南》第三章單選 11與本題目考核的內容相同。35．下列各項中，會引起應收賬款賬面價值發生變化的有（ ）。．計提壞賬準備B．收回應收賬款C．轉銷壞賬準備D．收回已轉銷的壞賬參考答案：ABCD三、判斷題（本類題共 10小題，每小題 1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用 2B鉛筆填涂答題卡中題號 61至70信息點。認為表述正確的，填涂答題卡中信息點 [√]；認為表述錯誤的，填表涂答題卡中信息點 [×].每小題答題正確的得 1分，答題錯誤的扣 0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）61．企業董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤， 應確認為應付股利。（ ）參考答案：錯答案解析：企業股東大會通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，應確認為應付股利，董事會做出的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤是不用做賬務處理的。【提示】本題目在全真模擬試題四計算題三、 全真模擬試題五判斷 4考了相同的知識點。62．年度終了，除“未分配利潤”明細科目外，“利潤分配”科目下的其他明細科目應當無余額。（ ）參考答案：對【提示】全真六套模擬試題六判斷題

8與本題目考核的知識點類似。63．企業采用計劃成本對材料進行日常核算，應按月分攤發出材料應負擔的成本差異，不應在季末或年末一次計算分攤。（ ）參考答案：對64．企業采用“表結法”結轉本年利潤的，年度內每月月末損益類科目發生額合計數和月末累計余額無需轉入“本年利潤”科目但要將其填入利潤表，在年末時將損益類科目全年累計余額轉入“本年利潤”科目。（）參考答案：對【提示】實驗班模擬試題五的單選 16涉及到了這個知識點。65．企業對長期股權投資計提的減值準備，在該長期股權投資價值回升期間應當轉回，但轉回的金額不應超過原計提的減值準備。（ ）參考答案：錯答案解析：長期股權投資計提的減值準備是不可以轉回的。【提示】本題目在《應試指南》第二章的例題 36中有相同的題目考核。66．固定資產的各組成部分具有不同使用壽命、 適用不同折舊率的， 應當分別將各組成部分確認為單項固定資產。（ ）參考答案：對【提示】全真六套模擬試題第二套判斷題 38考了相同的知識點。67．企業對于發出的商品，不符合收入確認條件的，應按其實際成本編制會計分錄：借記“發出商品”科目，貸記“庫存商品”科目。（）參考答案：對【提示】《應試指南》第五章多選 4考了相同知識點。68．現金清查中，對于無法查明原因的現金短缺，經批準后應計入營業外支出。（ ）參考答案：錯答案解析：現金清查中，對于無法查明原因的現金短缺，經批準后應計入管理費用。【提示】這道題目可不難，在模擬試題四單選 17出了一道相同的題目，這一分輕松搞定。69．采用權益法核算的長期股權投資， 其初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，應調整已確認的初始投資成本。（ ）參考答案：錯答案解析：采用權益法核算的長期股權投資，其初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，是不用做賬務處理的。【提示】在普通班單選 1就考到了這個內容，做過的學員感覺非常簡單就拿到這一分了。70．企業出售固定資產應交的營業稅，應列入利潤表的 “營業稅金及附加 ”項目。（ ）參考答案：錯答案解析：企業出售固定資產應交的營業稅， 應該計入到固定的資產清理科目中， 最終會影響固定資產的處置損益即營業外收支的金額。【提示】《應試指南》第三章單選 27出得就是這個題目。主觀試題部分（主觀試題要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理）四、計算分析題（本類題共4小題，每小題5分，共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）1.2007年3月至5月，甲上市公司發生的交易性金融資產業務如下：（1）3月

1日，向

D證券公司劃出投資款

1000萬元，款項已通過開戶行轉入

D證券公司銀行賬戶。（2）3月

2日，委托D證券公司購入 A上市公司股票

100萬股，每股

8元，另發生相關的交易費用

2萬元，并將該股票劃分為交易性金融資產。（3）3月31日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股7.70元。（4）4月30日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股8.10元。（5）5月10日，將所持有的該股票全部出售，所得價款不考慮相關稅費。

825萬元，已存入銀行。假定要求：逐筆編制甲上市公司上述業務的會計公錄。（會計科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）借：其他貨幣資金

——存出投資款

1000貸：銀行存款

1000（2）借：交易性金融資產 ——成本 800投資收益 2貸：其他貨幣資金 ——存出投資款

802（3）借：公允價值變動損益30（800－100×7.7）貸：交易性金融資產——公允價值變動30（4）借：交易性金融資產——公允價值變動40（8.1×100－7.7×100）貸：公允價值變動損益40（5）借：銀行存款825貸：交易性金融資產——成本800——公允價值變動10投資收益15借：公允價值變動損益10貸：投資收益10【提示】模擬試題四計算題 2、普通班模擬試題五計算 4、實驗班模擬試題五單選 1都出了這樣的題目，這個知識點真的非常重要啊。2.甲企業為增值稅一般納稅人（尚未實行增值稅轉型試點），增值稅稅率為 17%。2007年發生固定資產業務如下：（1）1月20日，企業管理部門購入一臺不需安裝的 A設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為 550萬元，增值稅為 93.5萬元，另發生運輸費 4.5萬元，款項均以銀行存款支付。（2）A設備經過調試后，于 1月22日投入使用，預計使用 10年，凈殘值為 35萬元，決定采用雙倍余額遞減法計提折舊。（3）7月15日，企業生產車間購入一臺需要安裝的 B設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為 600萬元，增值稅為 102萬元，另發生保險費 8萬元，款項均以銀行存款支付。（4）8月19日，將B設備投入安裝，以銀行存款支付安裝費 3萬元。B設備于8月日達到預定使用狀態，并投入使用。（5）B設備采用工作量法計提折舊，預計凈殘值為 35.65萬元，預計總工時為 5萬小時。9月，B設備實際使用工時為 720小時。假設上述資料外，不考其他因素。要求：（1）編制甲企業 2007年1月20日購入A設備的會計分錄。（2）計算甲企業 2007年2月A設備的折舊額并編制會計分錄。（3）編制甲企業 2007年7月15日購入B設備的會計分錄。4）編制甲企業2007年8月安裝B設備及其投入使用的會計分錄。5）計算甲企業2007年9月B設備的折舊額并編制會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）借：固定資產648（550＋93.5＋4.5）貸：銀行存款 6482）648×2/10/12＝10.8（萬元）借：管理費用 10.8貸：累計折舊 10.8（3）借：在建工程710（600＋102＋8）貸：銀行存款710（4）借：在建工程 3貸：銀行存款 3借：固定資產 713貸：在建工程 7135）（713－35.65）/5×720/1000＝9.75（萬元）借：制造費用 9.75貸：累計折舊 9.753.甲上市公司 2007年至2008年發生與其股票有關的業務如下：1）2007年1月4日，經股東大會決議，并報有關部門核準，增發普通股40000萬股，每股面值1元，每股發生價格5元，股款已全部收到并存入銀行。假定不考慮相關稅費。（2）2007年6月20日，經股東大會決議，并報有關部門核準，以資本公積4000萬元轉增股本。（3）2008年6月20日，經股東大會決議，并報有關部門核準，以銀行存款回購本公司股票100萬股，每股回購價格為 3元。（4）2008年6月26日，經股東大會決議，并報有關部門核準，將回購的本公司股票萬股注銷。要求：逐筆編制甲上市公司上述業務的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）借：銀行存款200000（40000×5）貸：股本40000資本公積 160000（2）借：資本公積 4000貸：股本 4000（3）借：庫存股 300貸：銀行存款 300（4）借：股本 100資本公積 200貸：庫存股 300【提示】本題目在普通班模擬試題五計算題

7、實驗班模擬試題五計算題

7都有相同的題目，這道題目分值好拿。4.甲公司設有運輸和修理兩個輔助生產車間，采用直接分配法分配輔助生產成本。運輸車間的成本按運輸公里比例分配，修理車間的成本按修理工時比例分配。該公司2007年2月有關輔助生產成本資料如下：（1）運輸車間本月共發生成本 22500元，提供運輸勞務 5000公里；修理車間本月共發生成本240000元，提供修理勞務 640工時。（2）運輸車間耗用修理車間勞務 40工時，修理車間耗用運輸車間勞務 500公里。（3）基本生產車間耗用運輸車間勞務 2550公里，耗用修理車間勞務 320工時；行政管理部門耗用運輸車間勞務 1950公里，耗用修理車間勞務 280工時。要求：（1）編制甲公司的輔助生產成本分配表（表格見答題紙第 7頁，不需列出計算過程）。2）編制甲公司輔助生產成本分配的會計分錄。“生產成本”科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用元表示）參考答案：（1）2）借：制造費用140750管理費用121750貸：生產成本——輔助生產成本——運輸 22500——修理 240000五、綜合題（本類題共2小題，第1小題8分，第2小題12分。共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件， 其成本在確認收入時逐筆結轉，不考慮其他因素。 2007年4月，甲公司發生如下交易或事項：（1）銷售商品一批，按商品標價計算的金額為 200萬元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業折扣并開具了增值稅專用發票， 款項尚未收回。該批商品實際成本為 150萬元。（2）向本公司行政管理人員發放自產產品作為福利，該批產品的實際成本為 8萬元，市場售價為 150萬元。（3）向乙公司轉讓一項軟件的使用權，一次性收取使用費 20萬元并存入銀行， 且不再提供后續服務。（4）銷售一批原材料，增值稅專用發票注明售價 80萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為 59萬元。（5）將以前會計期間確認的與資產相關的政府補助在本月分配計入當月收益300萬元。（6）確認本月設備安裝勞務收入。該設備安裝勞務合同總收入為 100萬元，預計合同總成本為 70萬元，合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認勞務收入。截至到本月末，該勞務的累計完工進度為 60%，前期已累計確認勞務收入 50萬元、勞務成本35萬元。7）以銀行存款支付管理費用20萬元，財務費用10萬元，營業外支出5萬元。要求：（1）逐筆編制甲公司上述交易或事項的會計分錄（“應交稅費”科目要寫出明細科目及專欄名稱）。2）計算甲公司4月的營業收入、營業成本、營業利潤、利潤總額。（答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）①借：應收賬款 210.6貸：主營業務收入 180應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 30.6借：主營業務成本 150貸：庫存商品 150②借：應付職工薪酬 11.7貸：主營業務收入 10應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1.7借：主營業務成本 8貸：庫存商品 8借：管理費用 11.7貸：應付職工薪酬 11.7③借：銀行存款 20貸：其他業務收入 20④借：銀行存款 93.6貸：其他業務收入 80應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 13.6借：其他業務成本 59貸：原材料 59⑤借：遞延收益 300貸：營業外收入 300⑥借：預收賬款 10貸：其他業務收入或主營業務收入 10 （100×60%－50）借：其他業務成本或主營業務成本7（70×60%－35）貸：勞務成本7⑦借：管理費用20財務費用10營業外支出5貸：銀行存款352）營業收入：180＋10＋20＋80＋10＝300（萬元）營業成本：150＋8＋59＋7＝224（萬元）營業利潤：300－224－11.7－20－10＝34.3（萬元）利潤總額：34.3＋300－5＝329.3（萬元）【提示】實驗班單選18、實驗班單選17涉及到了第一問中的相關業務，模擬試題四綜合題一有一道問法及解題思路相同的題目。2.甲有限責任公司（簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%.原材料等存貨按實際成本進行日常核算。2007年1月1日有關賬戶余額如表所示：金額單位：萬元2007年甲公司發生的交易或事項如下：（1）收到已作為壞賬核銷的應收乙公司賬款 50萬元并存入銀行。（2）收到丙公司作為資本投入的原材料并驗收入庫。投資合同約定該批原材料價值萬元（不含允許抵扣的增值稅進項稅額142.8萬元），丙公司已開具增值稅專用發票。假設合同約定的價值與公允價值相等，未發生資本溢價。

840（3）行政管理部門領用低值易耗品一批， 實際成本 2萬元，采用一次轉銷法進行攤銷。（4）因某公司破產，應收該公司賬款 80萬元不能收回，經批準確認為壞賬并予以核銷。（5）因自然災害毀損原材料一批，其實際成本 100萬元，應負擔的增值稅進項稅額 17萬元。該毀損材料未計提存貨跌價準備，尚未經有關部門批準處理。6）甲公司采用權益法核算對丁公司的長期股權投資，其投資占丁公司有表決權股份的20%.丁公司宣告分派2006年度現金股利1000萬元。7）收到丁公司發放的2006年度現金股利并存入銀行。（8）丁公司 2007年度實現凈利潤 1500萬元，甲公司確認實現的投資收益。（9）將持有的面值為 32萬元的未到期、不帶息銀行承兌匯票背書轉讓， 取得一批材料并驗收入庫，增值稅專用發票上注明的價款為 30萬元，增值稅進項稅額為 5.1萬元。其余款項以銀行存款支付。（10）年末，甲公司經減值測試，確認對丁公司的長期股權投資可收回金額為560萬元；存貨的可變現凈值為1800萬元；決定按年末應收賬款余額的10%計提壞賬準備。假定除上述資料外，不考慮其他因素。要求：1）編制甲公司上述（1）至（9）項交易或事項的會計分錄。2）計提甲公司長期股權投資減值準備并編制會計分錄。3）計算甲公司存貨應計提或轉回的存貨跌價準備并編制會計分錄。4）計算甲公司應收賬款應計提或轉回的壞賬準備并編制會計分錄。5）計算甲公司2007年年末資產負債表中下列項目的期末數；①貨幣獎金；②存貨；③應收賬款；④長期股權投資。“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：1）①借：銀行存款 50貸：壞賬準備或者：借：銀行存款 50貸：應收賬款 50借：應收賬款 50貸：壞賬準備 50②借：原材料 840應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 142.8貸：實收資本 982.8③借：管理費用 2貸：低值易耗品 2④借：壞賬準備 80貸：應收賬款 80⑤借：待處理財產損溢117貸：原材料100應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）17⑥借：應收股利 200貸：長期股權投資 ——損益調整 200⑦借：銀行存款 200貸：應收股利 200⑧借：長期股權投資 ——損益調整 300貸；投資收益 300⑨借：原材料 30應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 5.1貸：應收票據 32銀行存款 3.12）計提減值前長期股權投資的賬面余額＝550－200＋300＝650（萬元）應該計提的減值金額＝650－560＝90（萬元）借：資產減值損失 90貸：長期股權投資減值準備 903）計提減值前存貨的賬面余額＝（350＋300＋100＋10）＋840－2－100＋30＝1628（萬元），期末存貨的可變現凈值為1800萬元，所以期末存貨沒有發生減值，期末存貨跌價準備的余額應該為0，所以應該將存貨跌價準備的金額全部轉回的。借：存貨跌價準備 76貸：資產減值損失 764）計提減值前應收賬款的賬面余額＝300－80＝220（萬元）壞賬準備期末應該有的余額＝220×10%＝22（萬元）當期應該計提的壞賬準備的金額＝ 22－（30＋50－80）＝22（萬元）借：資產減值損失22貸：壞賬準備225）①貨幣資金＝ 450＋50＋200－3.1＝696.9（萬元）②存貨＝（350＋300＋100＋110）＋840－2－100＋30－76+76＝1628（萬元）③應收賬款＝ 300－80－22＝198（萬元）④長期股權投資＝ 550－200＋300－90＝560（萬元）連續很多天都是天亮之后才睡覺。別人問我，你晚上不睡覺都在干嘛。我馬上回答，寫稿啊，書稿還