第二十章稅法稅法稅法概述企業所得稅法個人所得稅法增值稅法企業涉及的其他主要稅收實體法稅法概述稅收與稅法的概念稅法的構成要素納稅人的權利稅收與稅法的概念稅收的含義是以實現國家職能為目的，基于政治權力和法律規定，由政府專門機構向居民和非居民就其財產和特定行為所實施的強制、非罰與不直接償還的國家征收行為，是國家財政收入的主要形式。稅法的概念調整稅收關系的法律規范的總和。稅收應明確的基層含義稅收的目的：稅收的政治前提和法律依據：政治權力、法律稅收主體：征稅主體、納稅主體稅收的形式特征：強制性、無償性、固定性稅收不具懲罰性：稅收主體征稅主體：國家授權的專門機關。稅務機關、財政機關、海關。納稅主體：居民非居民稅法調整的社會關系稅收分配關系征納稅程序關系實體稅法、程序稅法稅法的構成要素稅收主體征稅對象和稅目稅率納稅環節納稅期限納稅地點稅收優惠法律責任稅收主體稅法規定享有權利和承擔義務的當事人。征稅主體納稅主體：納稅人、扣繳義務人征稅對象和稅目征稅對象：課稅客體，指稅法確定的產生納稅義務的標的或依據，包括物和行為。征稅對象關系到某種稅的征收界限、稅源的開發和稅收負擔的調節。稅目：是稅法規定的征稅對象中的具體項目，是征稅對象范圍的具體體現。稅率指稅法規定的每一個納稅人的課稅客體數額與應納稅額之間的比例，是稅法計算稅額的尺度。法定稅率的基本形式：比例稅率累進稅率：超額累進稅率、超倍累進稅率、超率累進稅率定額稅率納稅環節指商品生產和流轉過程中應當繳納稅款的環節。關系到稅制結構、稅負平衡、保證國家財政收入、納稅人繳納稅款、企業加強經濟核算。納稅期限和納稅地點納稅期限：納稅單位和個人繳納稅款的期限。納稅地點：納稅人申報、繳納稅款的場所。其目的在于，一方面避免對同一應稅收入、應稅行為重復征稅或漏征稅款；另一方面是保證個地方財政在明確的地域范圍內取得收入。稅收優惠指國家為了體現鼓勵和扶持政策，在稅收方面采取的激勵和照顧措施。形式：減稅、免稅、退稅、投資抵免、快速折舊、虧損結轉抵補和延期納稅等。法律責任指納稅人和征稅工作人員違反稅法規定應當承擔的法律后果，是規定對納稅人和征稅工作人員違反稅法的行為采取的懲罰措施。納稅人的權利依法請求減免稅的權利。請求退回多征稅款的權利。提起稅務行政復議和稅務行政訴訟的權利。征稅機關采取稅收保全措施、強制執行措施不當，致使納稅人合法權益受損害時，依法請求賠償的權利。向征稅機關查詢納稅事項和資料的權利。企業所得稅法概念企業所得稅的納稅人企業所得稅的征稅對象和計稅依據企業所得稅的稅率和應納稅額企業所得稅的優惠企業所得稅納稅義務發生的時間和納稅期限概念所得稅：是由取得所得的主體繳納的，以其純所得額為計稅依據的一類稅。企業所得稅：是國家對內資企業或其他組織獲取的生產經營所得和其他所得開征的一種稅。企業所得稅法：是調整國家與內資企業及其他組織之間所得稅稅收關系的法律規范體系。企業所得稅的納稅人納稅人：在中國境內實行獨立經濟核算的內資企業或其他組織。個人獨資企業、合伙企業不是企業所得稅的納稅主體。納稅人應具備的條件：在銀行開設結算賬戶獨立建立帳簿，編制財務會計報表獨立計算盈虧企業所得稅的征稅對象和計稅依據企業所得稅的征稅對象和計稅依據收入總額納入收入總額的其他幾項收入準予扣除的項目不得扣除的項目企業所得稅的征稅對象和計稅依據企業所得稅的征稅對象每一納稅年度內來源于中國境內、境外的生產經營所得和其他所得。其他所得包括：股息、利息、租金、轉讓各類資產、特許權使用費以及營業外收益等。企業所得稅的計稅依據：應納稅所得額=收入總額-準予扣除的項目收入總額生產、經營收入：主營業務活動取得的收入，包括商品銷售收入、勞務服務收入、營運收入、工程價款結算收入、工業性作業收入及其他收入。財產轉讓收入：固定資產、有價證券、股權及其他財產利息收入：有價證券的利息、外單位欠款付給的利息及其他利息收入租賃收入特許權使用費收入股息收入：股利、紅利其他收入：固定資產盤盈收入、罰款收入股利、紅利股利：按資本計算的利息。紅利：股份有限公司按照規定的股息比例分派利潤外尚有盈余，再分派于各股東的利潤。納入收入總額的其他幾項收入按有關規定，企事業單位技術性收入減免稅均以主管稅務部門批準的“技術性收入免稅申請表”為依據按有關規定，企業在建工程發生的試運行收入，應并入收入總額予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。對于機構從事證券交易取得的收入，應計入當期損益，按規定征收企業所得稅。4、外貿企業由于實施新的外匯管理體制后匯率并軌、匯率變動而發生匯兌損益，可以在計算應納稅所得額時進行調整，按照直線法在5年內轉入應納稅所得額。5、納稅人享受減免或返還的流轉稅，以及取得的國家財政性補貼和其他補貼收入。6、企業在建項目、專項工程及職工福利等方面使用企業的商品、產品的，均應作為收入處理；企業對外進行來料加工、裝配業務節省的材料，如按合同規定留歸企業所得，也應算作收入處理。7、企業取得的收入為非貨幣資產或權益的，其收入額應當參照當時的市場價格計算或固定。8、企業依法清算時，其清算終了后的清算所得，應當依照稅法規定繳納企業所得稅。準予扣除的項目指與納稅人取得收入有關的成本、費用和損失，以及企業所得稅暫行條例規定的可扣除項目。準予扣除的項目：成本、費用、稅金、損失、按規定的范圍和標準扣除的項目：按規定的范圍和標準扣除的項目利息支出計稅工資納稅人的職工工會經費、職工福利費、教育費，分別按計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除。捐贈。公益性、救濟性的捐贈，在年度應納稅所得額3%以內的部分準予扣除。納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。業務招待費。保險基金。按規定的范圍和標準扣除的項目7、保險費用8、租賃費9、準備金10、購買國債的利息收入，不計入應納稅所得額11、轉讓各類固定資產發生的費用12、當期發生的固定資產和流動資產盤虧、毀損凈損失。13、匯兌投資14、支付給總機構的與本企業生產、經營有關的管理費。不得扣除的項目資本性支出無形資產轉讓、開發支出違法經營的罰款和被沒收財物的損失各項稅收的滯納金、罰金、罰款自然災害或意外事故損失有賠償的部分超過國家規定循序扣除的公益、救濟性捐贈范圍的捐贈，以及非公益性捐贈。各種資助支出貸款擔保與取得收入無關的其他各項支出企業所得稅的稅率和應納稅額稅率：一般納稅人的稅率為33%所得額少的按低稅率征收，3萬元以下，18%，3-10萬元，27%。高新企業，減為15%應納稅額：公式：應納稅額=應納稅所得額×稅率特殊規定企業所得稅優惠民族自治地方的企業，需要照顧和鼓勵的，經省政府批準，可以給予定期減稅和免稅。法律、行政法規和國務院有關規定給予減免稅的企業，按規定執行?，F行的企業所得稅減免稅優惠政策：10個方面企業所得稅納稅義務發生的時間和納稅期限所得稅納稅義務發生的時間納稅義務人取得應納稅所得額的計征期終了日。分月預繳、分季預繳、年度匯算清繳最后一日。納稅期限：按年計算，分月或分季預繳。月份或季度終了后15日內預繳，年度終了后4個月內匯算清繳，多退少補。納稅地點就地納稅指納稅人的實際經營管理所在地。個人所得稅法概念納稅人和扣繳義務人征稅項目和計稅依據稅率和應納稅額的計算減稅、免稅概念個人所得稅：是以個人應稅所得為計征對象的一種稅。應稅所得包括我國居民來源于境內、境外的應稅所得和非居民來源于境內的應稅所得。個人所得稅法納稅人和扣繳義務人納稅人居民納稅人：在中國境內有住所或無住所，而在境內居住滿1年的個人，其從中國境內和境外取得的全部所得，均應納稅。非居民納稅人：在中國境內無住所又不居住，或無住所而在境內居住不滿一年的個人，其從中國境內取得的所得。個人獨資企業、合伙企業的投資者扣繳義務人：以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。在兩處以上取得工資、薪金所得和沒有扣繳義務人的，納稅義務人應當自行申報納稅。自然人的住所住所的概念住所和居所經常居住地：自然人離開住所后連續居住一年以上的地方，但住院治病的除外。住所和戶籍：自然人以其戶籍所在地的居住地為住所確定住所的標準自然人住所的種類自然人住所的種類意定住所地法定住所地擬定住所地：經常居住地為住所地自然人住所的法律意義確定自然人權利、義務的享有地和承擔地確定有關組織或機關的管轄權在涉外民事案件中，確定法律適用的準據法征稅項目和計稅依據征稅項目：一、工資、薪金所得；二、個體工商戶的生產、經營所得；三、對企事業單位的承包經營、承租經營所得；四、勞務報酬所得；五、稿酬所得；六、特許權使用費所得；七、利息、股息、紅利所得；八、財產租賃所得；九、財產轉讓所得；十、偶然所得；十一、經國務院財政部門確定征稅的其它所得。計稅依據計稅依據計稅依據是納稅人取得的應納稅所得額。應納稅所得額是個人取得的每項收入所得減去稅法規定的扣除項目或扣除金額之后的余額。對個人所得稅扣除項目、扣除金額的扣除辦法：實行定額、定率、會計核算三種扣除辦法。應納稅額的計算一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費用一千六百元后的余額，為應納稅所得額。二、個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。三、對企事業單位的承包經營、承租經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額。。四、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。五、財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。六、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額稅率一、工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為百分之五至百分之四十五。二、個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。三、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應納稅額減征百分之三十。四、勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務院規定。五、特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十個人所得稅減稅有下列情形之一的，經批準可以減征個人所得稅：

一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

二、因嚴重自然災害造成重大損失的；

三、其他經國務院財政部門批準減稅的。個人所得稅免稅下列各項個人所得，免納個人所得稅：

一、省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金；

二、國債和國家發行的金融債券利息；

三、按照國家統一規定發給的補貼、津貼；

四、福利費、撫恤金、救濟金；

五、保險賠款；六、軍人的轉業費、復員費；

七、按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；

八、依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；

九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得；

十、經國務院財政部門批準免稅的所得。

個人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）級數全月應納稅所得額稅率（％）

1不超過500元的5

2超過500元至2000元的部分10

3超過2000元至5000元的部分15

4超過5000元至20000元的部分20

5超過20000元至40000元的部分25

6超過40000元至60000元的部分30

7超過60000元至80000元的部分35

8超過80000元至100000元的部分40

9超過100000元的部分45個人所得稅稅率表二（個體工商戶的生產、經營得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得適用）級數全年應納稅所得額稅率（％）

1不超過5000元的5

2超過5000元至10000元的部分

10

3超過10000元至30000元的部分20

4超過30000元至50000元的部分30

5超過50000元的部分35（注：本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規定，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額。）增值稅法概念增值稅的納稅人增值稅的納稅范圍增值稅稅率增值稅的減免增值稅的出口退（免）稅增值稅納稅義務的發生時間納稅期限和納稅地點概念增值稅：是以生產經營過程中產生的增值額為課稅對象的一種稅。法定增值額：指一國政府根據各自的國情、政策需要，在其增值稅法中明確規定的增值額。增值稅的納稅人在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人。小規模納稅人：指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按照規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。一般納稅人小規模納稅人生產貨物或提供應稅勞務的小規模納稅人。指以生產貨物或能夠提供應稅勞務為主，以及從事貨物生產或提供應稅勞務為主、兼營貨物批發或零售的納稅人，且年應稅銷售額在100萬元以下的納稅人。從事貨物批發或零售經營，年應稅銷售額在180萬元以下的納稅人（不包括銷售成品油的加油站）。年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的個人、非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業，視同小規模納稅人納稅。增值稅的納稅范圍銷售貨物提供加工、修理修配勞務進口貨物視同銷售貨物混合銷售行為兼營非應稅勞務其他應征增值稅的業務不征收增值稅的項目銷售貨物銷售貨物，是指有償轉讓貨物的所有權。所稱貨物，是指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。除土地、房屋和其他建筑物等不動產之外的有形動產。提供加工、修理修配勞務所稱提供加工、修理修配勞務，是指有償提供加工、修理修配勞務。但單位或個體經營者聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務，不包括在內。所稱加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業務。所稱修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業務。進口貨物報關進入我國海關境內的貨物。視同銷售貨物單位或個體經營者的下列行為，視同銷售貨物:(一)將貨物交付他人代銷；(二)銷售代銷貨物；(三)設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外；(四)將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目；(五)將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者；(六)將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；(七)將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；(八)將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人?；旌箱N售行為一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應稅勞務，為混合銷售行為。非應稅勞務，是指屬于應繳營業稅的交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目征收范圍的勞務。應征收增值稅的混合銷售行為從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位及個體經營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當征收增值稅。從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位及個體經營者，包括以從事貨物的生產、批發或零售為主，并兼營非應稅勞務的企業、企業性單位及個體經營者在內。應征收增值稅的混合銷售行為2.以從事非增值稅應稅勞務為主，并兼營貨物銷售的，如果其設立單獨的機構經營貨物銷售并單獨核算，該單獨機構應被視為從事貨物生產、批發、零售的企業、企業性單位，其發生的混合銷售行為應被征收則部分值稅。3.從事運輸業務的單位或個人，發生銷售貨物并負責運輸所銷售貨物的混合銷售行為，征收增值稅。應征收增值稅的混合銷售行為生產銷售鋁合金、玻璃幕墻的企業、企業性單位及個體經營者，其銷售鋁合金門窗、玻璃幕墻的同時負責安裝的，屬于混合銷售行為，對其取得的應稅收入統一征收增值稅。不征收增值稅的混合銷售行為從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位及個體經營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應稅勞務，不征收增值稅。電信單位自己銷售無線尋呼機、移動電話、并為可惡提供有關電信服務的。兼營非應稅勞務納稅人兼營非應稅勞務的，應分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額。不分別核算或者不能準確核算的，其非應稅勞務應與貨物或應稅勞務一并征收增值稅。納稅人兼營的非應稅勞務是否應當一并征收增值稅，由國家稅務總局所屬征收機關確定。其他應征增值稅的業務增值稅稅率一般納稅人的增值稅稅率小規模納稅人增值稅稅率一般納稅人的增值稅稅率17%基本稅率：13%低稅率：零稅率一般納稅人稅率使用的特殊規定17%基本稅率納稅人銷售或者進口貨物，除本條第(二)項、第(三)項規定外，稅率為17%。納稅人提供加工、修理修配勞務(以下簡稱應稅勞務)，稅率為17%。13%低稅率納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為13%1.糧食、食用植物油；2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；3.圖書、報紙、雜志；4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜；5.國務院規定的其他貨物。零稅率納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規定的除外。一是報關出境的貨物；二是輸往海關管理的保稅工廠、保稅倉庫和保稅區的貨物。一般納稅人稅率使用的特殊規定納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額。未分別核算銷售額的，從高適用稅率。一般納稅人銷售不同稅率貨物或應稅勞務，并兼營應屬于一并征收增值稅的非應稅勞務的，對非應稅勞務應從高適用稅率。小規模納稅人增值稅稅率小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的征收率為6%。兩種情況下的征收率為4%：從1998年7月1日起，商業企業小規模納稅人。寄售商店代銷的寄售物品和典當業銷售的死當物品，自1998年8月1日起。增值稅的減免下列項目免征增值稅:(一)農業生產者銷售的自產農業產品；(二)避孕藥品和用具；(三)古舊圖書；(四)直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；(五)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；(六)來料加工、來件裝配和補償貿易所需進口的設備；(七)由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品；(八)銷售的自己使用過的物品。增值稅的出口退（免）稅出口退（免）稅，指貨物報關出口銷售后，將其國內所繳納的稅收退還給貨物出口企業或對出口企業給予免稅的一種制度。出口貨物準予退（免）稅的僅限于已征收的增值稅、消費稅。出口退稅，是指將貨物在出口前實際承擔的稅收負擔，按規定的退稅率計算后予以退還。出口免稅，是指對貨物在出口環節所應負擔的增值稅、消費稅予以免征。增值稅納稅義務發生的時間納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，其增值稅納稅義務發生的時間為收訖銷售款或取得索取銷售款憑證的當天。納稅人進口貨物，其增值稅納稅義務發生時間為報關進口當天。納稅期限增值稅的納稅期限分別為一日、三日、五日、十日、十五日或者一個月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內申報納稅；以一日、三日、五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內預繳稅款，于次月一日起十日內申報納稅并結清上月應納稅款。增值稅納稅地點:(一)固定業戶應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅?？倷C構和分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅；經國家稅務總局或其授權的稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地主管稅務機關申報納稅。(二)固定業戶到外縣(市)銷售貨物的，應當向其機構所在地主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。未持有其機構所在地主管稅務機關核發的外出經營活動稅收管理證明，到外縣(市)銷售貨物或者應稅勞務的，應當向銷售地主管稅務機關申報納稅；未向銷售地主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地主管稅務機關補征稅款。(三)非固定業戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地主管稅務機關申報納稅。(四)進口貨物，應當由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅。企業涉及的其他主要稅收實體法消費稅法營業稅法外商投資企業和外國企業所得稅法關稅法財產稅法行為稅法資源類稅法消費稅法消費稅的概念納稅人征稅客體和稅目稅率應納稅額的計算公式消費稅的概念消費稅是以應稅消費品的流轉額為征稅對象的一種稅。消費稅的納稅人在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口本條例規定的消費品(以下簡稱應稅消費品)的單位和個人，為消費稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人)，應當依照本條例繳納消費稅。征稅客體和稅目征稅客體：是生產、委托加工和進口的應稅消費品的流轉額。稅目：11個稅目煙、酒、化妝品、護膚護發品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車和小汽車。消費稅的稅率比例稅率和定額稅率比例稅率共設25個不同檔次的稅率，最低稅率為3%，最高為45%.定額稅率：黃酒、啤酒、汽油、柴油等適用定額稅率。應納稅額的計算公式納稅人自銷產品的計稅公式：實行從價定率辦法計算的應納稅額=銷售額*稅率；實行從量定額辦法計算的應納稅額=銷售數量*單位稅額自產自用應納稅消費品的應納稅額=按納稅人生產同類消費品的銷售價確定的銷售額*稅率進口應稅消費品的應納稅額=組成計稅價格*稅率消費稅稅目稅率（稅額）表稅

目

征收范圍計稅單位稅率（稅額）一、煙

１．甲類卷煙

４５％２．乙類卷煙包括各種進口卷煙

４０％３．雪茄煙

４０％４．煙絲

３０％二、酒及酒精

１．糧食白酒

２５％２．薯類白酒

１５％３．黃酒

噸２４０元４．啤酒

噸２２０元５．其他酒

１０％６．酒精

５％三、化妝品包括成套化妝品

３０％四、護膚護發品

１７％五、貴重首飾及珠寶

玉石包括各種金、銀、珠

寶首飾及珠寶玉石

１０％六、鞭炮、焰火

１５％七、汽油

升

０．２元八、柴油

升０．１元稅

目征收范圍

計稅單位稅率（稅額）九、汽車輪胎

１０％十、摩托車

１０％十一、小汽車

１．小轎車

氣缸容量(排氣量，下同)在2200毫升以上的(含2200毫升)

８％氣缸容量在1000毫升至2200毫升的(含1000毫升)

５％氣缸容量在1000毫升以下的

３％２．越野車（四輪驅動）

氣缸容量在2400毫升以上的(含2400毫升)

５％氣缸容量在2400毫升以下的

３％３．小客車（面包車）２２座以下

氣缸容量在2000毫升以上的（含２０００毫升）

５％氣缸容量在2000毫升以下的

３％營業稅法概念納稅人稅目和稅率應納稅額計算公式納稅地點營業稅的概念是以工商營利單位和個人商品銷售收入額、提供勞務發生的營業額為征稅對象的一種稅。營業稅的納稅人凡在我國境內提供《營業稅暫行條例》規定的應稅勞務、轉讓無形財產或銷售不動產的單位和個人，為納稅人。營業稅扣繳義務人：（一）委托金融機構發放貸款，以受托發放貸款的金融機構為扣繳義務人。（二）建筑安裝業務實行分包或者轉包的，以總承包人為扣繳義務人。（三）財政部規定的其他扣繳義務人。稅目和稅率稅目：一、交通運輸業二、建筑業三、金融保險業四、郵電通信業五、文化體育業六、娛樂業七、服務業八、轉讓無形資產九、銷售不動產稅率：比例稅率，3個稅率檔次，3%、5%、20%應納稅額計算公式應納稅額計算公式：應納稅額＝營業額×稅率應納稅額以人民幣計算。納稅人以外匯結算營業額的，應當按外匯市場價格折合成人民幣計算。納稅人的營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。但是，下列情形除外。（一）運輸企業自中華人民共和國境內運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業承運乘客或者貨物的，以全程運費減去付給該承運企業的運費后的余額為營業額。（二）旅游企業組織旅游團到中華人民共和國境外旅游，在境外改由其他旅游企業接團的，以全程旅游費減去付給該接團企業的旅游費后的余額為營業額。（三）建筑業的總承包人將工程分包或者轉包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價款后的余額為營業額。（四）轉貸業務，以貸款利息減去借款利息后的余額為營業額。（五）外匯、有價證券、期貨買賣業務，以賣出價減去買入價后的余額為營業額。（六）財政部規定的其他情形。免征營業稅的項目（一）托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務，婚姻介紹，殯葬服務；（二）殘疾人員個人提供的勞務；（三）醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務；（四）學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務；（五）農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；（六）紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。除前款規定外，營業稅免稅、減稅項目由國務院規定。任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項目。營業稅納稅地點（一）納稅人提供應稅勞務，應當向應稅勞務發生地主管稅務機關申報納稅。納稅人從事運輸業務，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。（二）納稅人轉讓土地使用權，應當向土地所在地主管稅務機關申報納稅。納稅人轉讓其他無形資產，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。（三）納稅人銷售不動產，應當向不動產所在地主管稅務機關申報納稅。外商投資企業和外國企業所得稅法概念納稅義務人納稅對象稅率計算稅收優惠外商投資企業和外國企業所得稅是指國家對外商投資企業和外國企業的應稅所得征收的一種稅納稅義務人和納稅對象納稅義務人各類外商投資企業和外國企業納稅對象以外商投資企業和外國企業所得為納稅對象。稅率和計算稅率：按比例稅率征收為30%，另加3%地方稅。對未在中國境內設立機構、場所，但有來源于中國境內的所得的外國企業，除法律另有規定的以外，按20%的稅率征收預提所得稅。計算：應納稅所得額是指納稅人在一個納稅年度的收入總額減除成本、費用、稅金和損失后的余額。稅收優惠對設立在中國境內、符合中國產業政策和投資方向的外商投資企業和外國企業給予在所得稅方面的稅收優惠。按15%、24%征收。關稅法概念征稅對象稅率關稅關稅：是對進出關境或過境的貨物和物品征收的一種稅。征稅對象：是進出境的貨物、物品的流轉額。稅率進口關稅的稅率采用復式稅率，包括普通稅率和優惠稅率兩種。對原產于未與中國訂有關稅互惠協議的國家或地區的進口貨物，按照普通稅率征收關稅。對原產于與中國訂有關稅互惠協議的國家或地區的進口貨物，按照優惠稅率征收關稅。對出口貨物一般免征關稅財產稅法財產稅：是以國家規定的納稅人的某些特定財產的數量或價值為征稅對象的一種稅。財產稅一般包括，房產稅、遺產和贈與稅、契稅等。房產稅是以房產為征稅對象，按照房產的計稅余值或房產的租金收入為計稅依據，向房產所有人或使用人征收的一種財產稅。納稅人是房屋所有權人，從價為1.2%，從租為12%。契稅契稅：是對在我國境內轉移土地使用權和房屋所有權時，根據當事人雙方簽訂的合同，以發生權屬轉移的土地、房屋為征稅對象，向土地、房屋的承受人征收的一種稅。稅率為3%-5%的幅度比例稅率。行為稅法行為稅：是以某種特定行為的發生，對行為人加以課稅為目的的一種稅。印花稅城市維護建設稅印花稅印花稅是指對經濟活動中書立、領受具有法律效力的憑證的行為征收的一種稅。該稅以在憑證上粘貼印花稅票的辦法作為完稅的標志，故稱印花稅。納稅人：立合同人、立據人、立賬簿人、領受人稅率：0.005%、0.03%、0.05%、0.1%；定額稅率為每件5元。證券交易當事人按照當日實際成交價格計算的金額依0.4%的稅率交納印花稅。城市維護建設稅是向繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人，以其實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額為依據征收的一種稅。稅率：市區的為7%、縣城、建制鎮為5%，其他地區為1%。資源類稅法資源類稅：是國家對我國境內從事資源開發、利用的單位和個人，就其資源生產和開發條件的差異而形成的級差征收的一類稅。包括：資源稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅和耕地占用稅。資源稅是對我國境內開采應稅礦產品及生產鹽的單位和個人，因其資源條件差異所形成的級差收入征收的一種稅。實行定額稅率土地增值稅是對在我國境內轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附屬物所取得的增值收入為征稅對象的一種稅。采用四級超率累進稅率。城鎮土地使用稅是對在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內使用土地的單位和個人，按其實際占用的土地面積和規定的土地等級征收的一種稅。采用分類定額幅度稅率。耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農業建設的單位和個人，按其實際占用的耕地面積征收的一種稅。稅率為地區差別幅度定額稅率。稅收征管法律制度稅收征收管理機關稅務管理稅款征收稅務檢查違反稅法的法律責任稅務爭議的處理稅收征收管理機關國家稅務局負責征收和管理的主要稅種：增值稅；消費稅；中央企業所得稅；鐵路、保險總公司、各銀行及金融企業的營業稅、所得稅；資源稅；外商投資企業和外國企業的各項稅收及外籍人員繳納的個人所得稅；證券交易稅。地方稅務局負責征收和管理的主要稅種：地方財政局負責征收和管理的主要稅種海關負責關稅的征收和管理地方稅務局負責征收和管理的主要稅種營業稅；個人所得稅；城市維護建設稅；資源稅；地方企業所得稅；城鎮土地使用稅；按地方營業稅附征的教育稅附加；各種行為稅。負責征收和管理的主要稅種農業牧業稅；耕地占用稅、契稅稅務管理稅務登記賬簿、憑證管理納稅申報稅務登記指納稅人在領取營業執照后向稅務機關申請辦理書面登記的法律手續。稅務登記證件：納稅人依法履行稅務登記義務的書面證明。稅務登記證件的變更或注銷持稅務登記證件，開立存款賬戶。賬簿、憑證管理賬簿設立發票管理賬簿設立納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的規定設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算。必須按照國務院財政、稅務主管部門規定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料。

賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料不得偽造、變造或者擅自損毀。發票管理稅務機關是發票的主管機關，負責發票印制、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監督。

單位、個人在購銷商品、提供或者接受經營服務以及從事其他經營活動中，應當按照規定開具、使用、取得發票。增值稅專用發票由國務院稅務主管部門指定的企業印制；其他發票，按照國務院稅務主管部門的規定，分別由省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定企業印制。未經前款規定的稅務機關指定，不得印制發票。

納稅申報是指納稅人或扣繳義務人必須在法定期限內向稅務機關報送納稅申報表、財務會計報表、代扣代繳報告表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人和扣繳義務人報送的其他有關資料的法律行為。要求：按期