第七章財政收入規模與結構第一節財政收入分類第二節財政收入規模分析第三節財政收入結構分析教學目的與要求：要求一般了解財政收入的概念、分類及財政收入的構成狀況，掌握我國現行財政收入的規模（主要是預算內）及影響因素；重點掌握我國預算外資金的基本情況以及加強管理的主要措施。教學重點：財政收入分類；我國財政收入增長變化的趨勢及原因教學難點：我國預算外資金的基本現狀及加強管理的主要措施教學方法：講授法與閱讀分析教學時數：2課時一、財政收入的界定財政收入指政府一定時期內（通常是一個財政年度或預算年度），通過各種形式實現一定量貨幣收入的結果或活動。第一節財政收入分類財政收入與政府收入的統一性財政部門是專門為政府理財的一種職能部門，政府的所有收入應統一由財政部門加以管理。所以，財政收入（Fiscal

Revenue）和政府收入（Government

Revenue）在內涵上和外延上應是等同的。中國財政收入與政府收入的差異性由于多種因素的影響，我國政府的許多收入都未納入財政收入的管理范圍，因此，我國的財政收入是一種規范的、卻不完全的政府收入。二、財政收入分類（一）從財政收入形式角度的分類稅收收入：即政府憑借政治權利或公共權利，通過強制無償方式取得收入的一種方式，是財政收入的主體形式。國有產權收入：即政府憑借國有資產或國有產權的所有者身份取得收入的一種方式，是我國財政收入體系中的重要組成部分。債務收入：即政府憑借政府信用手段而取得暫時性收入的一種方式。政府費收入：即各級政府部門因向社會提供了特定勞務和設施而向居民和企業收取的各種費用和基金性收入。罰沒收入：指有關政府執法部門依法對違法和違章者收取的懲罰性資金和財物。罰沒收入都應按規定上交國庫作為財政收入，因此，罰沒收入不是部門和單位的自有資金。鑄幣稅、通脹稅經常性收入和非經常性收入（臨時收入）2012我國財政收入總量結構圖2012年財政總收入累計完成113600億元。其中，稅收收入98289億元，占財政總收入的比重為87%；非稅收入15311億元，占財政總收入的比重為13%。

2012年稅收收入結構表2012年我國非稅收入結構圖2012年我國非稅收入15311億，其中專項收入3345億，包括排污費收入、水資源費收入、教育費附加、礦產資源補償費收入等，行政事業費收入4450億，罰沒收入1390億，其他收入6126億。（二）從財政管理角度的分類1.從管理權限角度劃分：中央財政收入地方財政收入2012年中央和地方財政收入比例2.從管理形式角度劃分預算內收入：指列入正常的預算管理軌道（如資金須進國庫）的財政收入－－稅收；專項收入；其他收入；國企虧損補貼。預算外收入：指按現行財政制度無須納入預算管理軌道的一部分財政收入或財政性資金－－中央政府性基金收入；預算外資金收入。各種收入形式的關系是：政府收入＝財政收入＋中央政府性基金收入＋預算外收入＋制度外收入第二節財政收入規模分析一、我國財政收入（預算內）增長變化趨勢分析（一）總體評估：“U”字型近50年來我國財政收入相對規模的變化（二）1978-95年間財政收入占GDP比重逐年下降的原因及影響1.1978-1995年間財政形勢的特點：（1）預算內財政收支來看：財政收支兩種反差：一是財政收入增長慢于GDP增長；二是財政收入增長慢于財政支出增長兩種結果：一是財政赤字和債務規模不斷擴張；二是預算外資金和制度外收入不斷膨脹

（2）從財政與各部門關系來看：預算外資金和制度外收入不斷膨脹（3）中央與地方財政關系來看：中央財政收入占全部財政收入的比重不斷下降（一）財政收入（預算內）規模水平縱向比較：偏低（20％低于30％）橫向比較：偏低（1990年，美，34％；英，44.4％；法，46.3％；泰國，21.3％；印度1987年20.5％）（統計口徑－－社保收入）二、我國目前財政收入規模水平分析和判斷全部政府收入占GDP的比重接近計劃經濟時期財政收入規模的水平，也接近規模較低的發達國家美國的水平，已高于發展中國家的平均水平結論：仍可提高，但空間不大。（二）政府收入（包括預算外）規模水平財政收入增長彈性和邊際傾向18.470.3912.29200217.080.4583.06200114.980.2661.91200013.940.4213.34199912.610.3152.72199811.620.1891.73199710.910.1241.16199610.670.0870.78199528.390.0340.11197931.240.6112.241978

財政收入占GDP比重(%)

財政收入邊際傾向

財政收入彈性

年份三、影響財政收入規模的主要因素（一）經濟發展水平和生產技術水平（最綜合、最基礎的因素）：正比（發達國家高于發展中國家）（二）政府職能范圍（直接因素）：正比（西方國家收入發展變化；社會主義國家高于資本主義國家）

（三）分配政策和分配制度：集權集利；放權讓利（國民收入分配向企業和個人傾斜――國有企業利潤分配制度改革；提高城鎮職工工資水平；提高農副產品收購價格）

四、價格對財政收入的影響1.名義財政收入與實際財政收入2.價格對財政收入的影響三：一是價格水平增長率超過名義財政收入增長率，則實際財政收入水平下降；二是低于，則實際財政收入水平提高；三是相同，則不變。財政收入名義增長和實際增長的對比第三節財政收入結構分析一、我國收入的構成稅收收入專項收入其他收入國有企業虧損補貼收費財政收入中央政府性基金收入預算外資金收入制度外收入預算內預算外政府收入稅收二、政府收費（一）概念是政府模擬私人物品的定價方式收取的公共物品的價格，以便回收提供特殊商品和服務的全部或部分成本。在性質上屬于使用費。包括國家行政機關的收費（行政性收費）和事業單位以行使政府職能為事由的收費（事業性收費）。行政性收費是指國家機關、具有行政管理職能的企業主管部門和政府委托的其他機構，在履行或代行政府職能過程中，為了特定目的，依照法律、法規并經有關部門批準，向單位和個人收取的費用，一般具有強制性和排他性特征。1.行政性收費（1）管理性收費，包括管理費、審批費、審評費、檢查費、登記費、注冊費、檢驗費、訴訟費、仲裁費、排污費、簽證費、認證費、鑒證費、監理費等。（2）資源性收費，包括水資源費（含城市水資源費）、無線電管理費等。（3）證照性收費，包括執照費、證件費、護照費、證書費、單證費、許可證費等。行政性收費主要包括以下幾種類型事業性收費是指事業單位向社會提供特定服務，依照國家法律、法規并經有關部門批準，向服務對象收取的補償性費用，一般具有補償性和排他性特征。

2.事業性收費事業性收費的種類按收費的內容、行業、性質劃分有：社會福利型、公益型收費；執法檢查、檢測型收費；專業技術咨詢服務型收費、中介服務收費、基礎設施使用費。1.稅統籌安排使用，費?？顚Ｓ茫?.稅是政府的一般籌資手段，費是部門和地方特定用途的籌資手段；3.稅是預算內收入，費是預算內、外收入；4.稅法治性和規范性強，費相對較差。（二）稅和費的區別1.政府收費提供了一種便利有效的財政收入來源。2.政府收費在“準公共產品”領域建立了一種公平合理的費用補償機制。3.收費機制有助于避免經常發生在公共設施使用上的“擁擠”問題。（三）特殊作用1.根據政策目標和效率原則進行選擇；2.受益原則，選擇費，支付能力原則，選擇稅；3.防止濫收費，選擇稅。（四）稅和費的選擇（養路費和燃油稅）1.我國現行政府收費存在的問題

?多：收費范圍過寬過濫，許多不應該通過公共收費方式籌資的公共服務項目也實行收費制度。

?高：收費標準制訂不合理，造成效率與公平損失。

?亂：收費管理缺乏統一標準。（五）我國現行政府收費制度存在的問題、原因及改革思路亂收費的重要原因在于收費管理體制和財政體制存在著嚴重的缺陷，不能有效約束收費行為致使收費規模不斷擴大。?

財政資金配置方面存在問題。預算內資金供給嚴重不足，是亂收費屢禁不止的公共分配制度上的根源。?

對政府“經濟人”行為無充分的約束和監督。政府收費資金屬于預算外資金，沒有納入預算統一管理并接受相應監督。2.亂收費的成因政府亂收費加重企業和農民負擔亂收費及收費的膨脹分散了政府財力，削弱了政府的宏觀調控能力政府職能部門的亂收費是滋長不正之風和腐敗現象的經濟根源亂收費及收費的膨脹造成財政性資金使用的低效率3.我國政府收費不斷膨脹的危害解決我國亂收費問題的解決關鍵是安排適當的制度。加強收費管理的法制化建設。嚴格收費項目的審批管理，強化開征費用項目的法律依據。實行收費聽政會制度。收支兩條線管理。4.改革我國收費制度的思路（一）含義國家機關、事業單位和社會團體為履行或代行政府職能，依據國家法律、法規和具有法律效力的規章而收取、提取和安排使用的未納入國家預算管理的各種財政性資金。包括：行政事業性收費、政府性基金收入、鄉鎮自籌統籌收入、國有企業和主管部門收入、其他收入。三、預算外資金收入改革以來，增長迅猛、膨脹嚴重；近幾年范圍縮小、增速減緩，但40％左右。（二）我國預算外資金的歷史和現狀1996年7月《關于加強預算外資金管理的決定》：（1）納入預算；（2）財政資金；（3）預決