【最資料，WO則可編輯修改】第一條?為了加強公司的稅務風險治理工作，合理掌握稅務風險，防范稅務違法行為，結合公司的實際狀況，特制定本方法。其次條本方法以《中華人民共和國稅收征收治理法》、《中華人民共和國企業所得稅法》及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》以及《中華人民共和國增值稅暫行條例》及《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》等稅法文件以及《企業內部掌握根本標準》、《企業內部掌握應用指引《企業內部掌握評價指引《大企業稅務風險治理指〔試行〕》、《福建銷售公司內部掌握治理手冊分冊》 等內部風險掌握文件為依據。第三條稅務風險治理由公司董事會負責督導并參與決策。董事會和治理層應將防范和掌握稅務風險作為公司經營的一項重要內容，促進企業內部治理與外部監管的有效互動。其次章?稅務治理機構設置及其職責第四條公司稅務治理機構設置公司內部設立稅務工作領導小組，領導小組由財務部、綜合辦公室、營銷部、加油站治理部、投資建設部、人事部、倉儲安全部等部門抽調人員組成。組長：***〔總經理〕副組長：***〔財務部經理〕組員：合辦公室、營銷部、加油站治理部、投資建設部、人事部、倉儲安全部經理及財務部稅務治理崗、票據結算崗、發票治理崗。第五條稅務治理機構主要履行以下職責：〔-〕貫徹執行國家有關稅收政策，結合公司實際狀況制訂和完善公司稅務風險治理制度和其他涉稅規章制度以及相應的實施治理方法，并負責催促、指導、監視與落實；〔二〕組織實施企業稅務風險的識別、評估，監測日常稅務風險并實行應對措施；〔三〕指導和監視有關各部門、各所屬加油站開展稅務風險治理工作；〔四〕負責與稅務機關和上級主管部門的接洽、協調和溝通應對工作，負責解決應以公司名義統一協調、解決的相關稅務問題；〔五〕參與公司日常的經濟活動和合同會簽，利用所把握的稅收政策，為公司的戰略制定、關聯交易、并購重組等重大決策以及開發、選購、銷售、投資等生產經營活動，供給稅務專業支持與建議；〔六〕負責最稅收政策的搜集和整理，準時了解和嫻熟把握國家有關財稅政策的變化，將與公司有關的重要稅務歸類匯總后，提交公司領導和所屬加油站，必要時組織相關部門和加油站進展培訓學習。結合公司實際狀況認真爭論、分析各項稅務政策變化對公司的影響并提出合理化建議；〔七〕合理利用稅收政策，加強公司經營活動的稅務籌劃，每月對納稅申報、稅負狀況進展綜合分析，有效地掌握稅收本錢，發揮稅務治理效益；〔八〕對相關部門和加油站開展的納稅申報、稅款繳納、賬簿憑證和其他涉稅資料的預備、填報和保管進展監視與審查；〔九〕其他稅務風險治理職責。第六條公司財務治理部門設立稅務治理的不相容崗位，財務部經理、稅務治理崗、票據結算崗、發票治理崗相互分別、制約和監視。第七條稅務治理的不相容職責包括：〔一〕負責稅務資料的預備與填報；〔二〕納稅申報表的計算填報；〔三〕稅款繳納劃撥憑證的填報；〔四〕發票的購置、保管；〔五〕財務印章保管；〔六〕預備和保存有關涉稅業務資料，并按稅收法律、法規、文件的相關規定向稅務機關進展報備；〔七〕其他應分別的稅務治理職責。第八條任何稅務事項的申報、計繳、報備必需有書面原始憑證和履行相應的審批程序。第九條公司涉稅業務人員應具備必要的專業資質、良好的業務素養和職業操守，遵紀守法。公司定期對涉稅業務人員進展培訓，不斷提高其業務素養和職業道德水平。?稅務風險識別和評估第十條公司應全面、?系統、持續地收集內部和外部相關信息，結合實際狀況，通過風險識別、風險分析、風險評價等步驟，查找公司經營活動及其業務流程中的稅務風險，分析和描述風險發生的可能性和條件，評價風險對企業實現稅務治理目標的影響程度，從而確定風險治理的優先挨次和策略。公司結合自身稅務風險治理機制和實際經營狀況，重點識別以下稅務風險因素：〔一〕董事會、監事會等企業治理層以及治理層的稅收遵從意識和對待稅務風險的態度；〔二〕涉稅人員的職業操守和專業勝任力量；具體包括：納稅申報表的計算填報；稅款繳納劃撥憑證的填報；發票的購置、保管；財務印章保管；預備和保存有關涉稅業務資料，并按稅收法律、法規、文件的相關規定向稅務機關進展報備；〔三〕組織機構、經營方式和業務流程；公司設立股東會、董事會、監事，由總經理負責日常經營治理活動；公司本部承受批發的經營方式，加油站承受零售的經營方式；全部的成品油和便利店商品均向福建分公司購入并配送，公司本部負責成品油批發，加油站負責成品油和便利店商品的零售。〔四〕技術投入和信息技術的運用；〔五〕財務狀況、經營成果及現金流狀況；〔六〕相關內部掌握制度的設計和執行；〔七〕經濟形勢、產業政策、市場競爭及行業慣例；〔八〕法律法規和監管要求；〔九〕其他有關風險因素。第十一條公司應定期進展稅務風險評估。稅務風險評估由公司財務部協同其他相關職能部門實施，也可以聘請具有相關資質和專業力量的中介機構幫助實施。第十二條公司應對稅務風險實行動態治理，準時識別和評估原有風險的變化狀況以及產生的稅務風險。第十三條稅務風險應對策略和內部掌握〔一〕選購及付款業務治理結合實際狀況，全面梳理選購業務流程，完善選購業務相關治理制度，統籌安排選購打算，明確請購、審批、購置、驗收、付款、選購后評估等環節的職責和審批權限，依據規定的審批權限和程序辦理選購業務，建立價格監視機制，定期檢查和評價選購過程中的簿弱環節，實行有效掌握措施，確保物質選購滿足公司生產經營需要；選購業務應當集中，避開多頭選購或分散選購，以提高選購業務效率，降低選購本錢，堵塞治理漏洞。企業應當對辦理選購業務的人員定期進展崗位輪換。重要和技術性較強的選購業務，應當組織相關專家進展論證，實行集體決策和審批。建立選購申請制度，依據購置物資或承受勞務的類型，確定歸口治理部門，授予相應的請購權，明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購和審批程序。建立科學的供給商評估和準入制度，確定合格供給商清單，與選定的供給商簽訂質量保證協議，建立供給商治理信息系統，對供給商供給物資或勞務的質量、價格、交貨準時性、供貨條件及其資信、經營狀況等進展實時治理和綜合評價，依據評價結果對供給商進展合理選擇和調整。建立選購物資定價機制，實行協議選購、招標選購、談判選購、詢比價選購等多種方式合理確定選購價格，最大限度地減小市場變化對企業選購價格的影響。建立嚴格的選購驗收制度，確定檢驗方式，由特地的驗收機構或驗收人員對選購工程的品種、規格、數量、質量等相關內容進展驗收，出具驗收證明。涉及大宗和、特物資選購的，還應進展專業測試。加強選購付款的治理，完善付款流程，明確付款審核人的責任和權力，嚴格審核選購預算、合同、相關單據憑證、審批程序等相關內容，審核無誤后依據合同規定準時辦理付款。在付款過程中，應當嚴格審查選購發票的真實性、合法性和有效性。覺察虛假發票的，應查明緣由，準時報告處理。重視選購付款的過程掌握和跟蹤治理，覺察特別狀況的，應當拒絕付款，避開消滅資金損失和信用受損。合理選擇付款方式，并嚴格遵循合同規定，防范付款方式不當帶來的法律風險，保證資金安全。加強對購置、驗收、付款業務的會計系統掌握，具體記錄供給商狀況、請購申請、選購合同、選購通知、驗收證明、入庫憑證、商業票據、款項支付等狀況，確保會計記錄、選購記錄與倉儲記錄核對全都。指定票據結算崗通過函證等方式，定期與供給商核對應付賬款、應付票據、預付賬款等往來款項。建立退貨治理制度，對退貨條件、退貨手續、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規定，并在與供給商的合同中明確退貨事宜，準時收回退貨貨款。涉及符合索賠條件的退貨，應在索賠期內準時辦理索賠。〔二〕存貨治理建立存貨治理崗位責任制，明確內部相關部門和崗位的職責權限，除存貨治理、監視部門及倉儲人員外，其他部門和人員接觸存貨，應當經過相關部門特別授權。重視存貨驗收工作，標準存貨驗收程序和方法，對入庫存貨的數量、質量、技術規格等方面進展查驗，驗收無誤方可入庫。外購便利店商品的驗收，應當重點關注合同、發票等原始單據與存貨的數量、質量、規格等核對全都。建立存貨保管制度，定期對存貨進展檢查，重點關注以下事項：存貨在不同倉庫之間流淌時應當辦理出入庫手續。應當按倉儲物資所要求的儲存條件貯存，并健全防火、防洪、防盜、防潮、防病蟲害和防變質等治理標準。具體記錄存貨入庫、出庫及庫存狀況，做到存貨記錄與實際庫存相符，加油站定期與公司財務部進展核對。建立存貨盤點清查制度，每月由加油站進展清查盤點，公司加油站治理部不定進展抽查，準時覺察存貨減值跡象。每年年度終了開展全面盤點清查，盤點清查結果應當形成書面報告。〔三〕固定資產治理固定資產納入自然氣股份資產治理系統進展治理，對每項固定資產進展編號，依據單項資產建立固定資產卡片，具體記錄各項固定資產的來源、驗收、使用地點、責任單位和責任人、運轉、修理、改造、折舊、盤點等相關內容。建立固定資產清查制度，每月由加油站組織人員進展盤點，公司每年組織一次全面清查。對固定資產清查中覺察的問題，應當查明原因，追究責任，妥當處理。加強固定資產處置的掌握，關注固定資產處置中的關聯交易和處置定價，防范資產流失。〔四〕銷售與收款業務治理結合實際狀況，全面梳理銷售業務流程，完善銷售業務相關治理制度，確定適當的銷售政策和策略，明確銷售、發貨、收款等環節的職責和審批權限，依據規定的權限和程序辦理銷售業務，定期檢查分析銷售過程中的薄弱環節，實行有效掌握措施，確保實現銷售目標。加強市場調查，合理確定定價機制和信用方式，依據市場變化準時調整銷售策略，敏捷運用銷售折扣、銷售折讓、信用銷售、代銷和廣告宣傳等多種策略和營銷方式，促進銷售目標實現，不斷提高市場占有率。在銷售合同訂立前，應當與客戶進展業務洽談、磋商或談判，關注客戶信用狀況、銷售定價、結算方式等相關內容。大額的銷售業務談判應當組織財務、法律等專業人員參與，并形成完整的書面記錄。銷售合同應當明確雙方的權利和義務，全部合同均應通過合同治理系統按系統規定的權限進展審批。全部銷售業務均通過ERP成。公司嚴格執行先款后貨制度，未經福建分公司批準嚴禁賒銷。加強預收賬款治理，財務部銷售結算崗應每月與客戶進展一次往來對賬。〔五〕營運資金的治理公司嚴格執行收支兩條線制度，嚴格標準資金的收支條件、程序和審批權限。生產經營及其他業務活動中取得的資金收入應當準時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬、設立“小金庫”。辦理資金支付業務，應當明確指出款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等內容，并附原始單據或相關證明，履行嚴格的授權審批程序后，方可安排資金支出。〔六〕財務報告編制及報送的治理嚴格執行會計法律法規、國家統一的會計準則和《會計手冊》，加強對財務報告編制、對外供給和分析利用全過程的治理，明確相關工作流程和要求，落實責任制，確保財務報告合法合規、真實完整和有效利用。依據國家統一的會計準則制度規定，依據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制財務報告，做到內容完整、數字真實、計算準確，不得漏報或者隨便進展取舍。企業財務報告列示的資產、負債、全部者權益金額應當真實牢靠。各項資產計價方法不得隨便變更，各項負債應當反映企業的現時義務，不得提前、推遲或不確認負債，嚴禁虛增或虛減負債。財務報告應當照實列示當期收入、費用和利潤。各項收入確實認應當遵循規定的標準，不得虛列或者隱瞞收入，推遲或提前確認收入。各項費用、本錢確實認應當符合規定，不得隨便轉變費用、本錢確實認標準或計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、本錢。不得隨便調整利潤的計算、安排方法，編造虛假利潤。企業應當依照法律法規和國家統一的會計準則制度的規定，準時對外供給財務報告。企業財務報告編制完成后，應當裝訂成冊，加蓋公章，由總經理、財務部經理并蓋章。財務報告須經具有法定資質的中介機構審計，中介機構出具的審計報告應當伴同財務報告一并供給。公司對外供給的財務報告應當準時整理歸檔，并按有關規定妥當保存。分析各項收入、費用的構成及其增減變動狀況，通過凈資產收益率等指標分析公司的盈利力量和進展力量，了解和把握當期利潤增減變化的緣由和將來進展的趨勢。〔七〕稅務事項的具體掌握方法當公司稅務登記內容發生變化時，證照治理部門應準時到工商部門和稅務部門辦理變更登記手續。財務部應按國家財政、稅務部門的規定，設置賬簿，依據合法有效憑證記賬，進展核算。財務部須按國家財稅部門的規定保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料。財務部須按法律法規的規定向財稅部門報送有關報表及資料。財務部須按法律、法規的規定報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表及其他資料，并依法履行代扣代收稅款義務。稅務證書稅務登記證件的治理：公司指定專人保管稅務登記證件，未經批準不得出租、出借稅務登記證原件存放于綜合辦公室保管。有關部門在辦理公司有關事項中，需要供給稅務登記證副本、增值稅一般納稅人資格證書等證書的復印件時，須財務部經理同意前方可取得復印件。防偽稅控系統的治理財務部票據結算崗方可進展防偽稅控系統操作。財務部發票治理崗憑IC后把發票通過IC有關規定開具時限的要求開具。向購貨方開具的紅字發票，必需在符合《增值稅專用發票使用規定》中有關銷售退回及索取折讓和證明等開具紅字發票規定的前提下，開具負數發票。換票要取得了原已開具的增值稅專用發票和抵扣聯后，按同樣數量、同樣金額開具負數。每月最終一日前，將申報期所屬月份取得的專用發票抵扣聯通過稅務機關報稅系統發票認證功能逐筆錄入，并與應交增值稅進項稅額明細賬進展核對，打印進項稅額報表。15備份數據，并將稅控IC到稅務機關報稅，并驗證增值稅專用發票。嚴格依據稅控要求使用防偽稅控系統，不得損毀或擅自改動稅控裝置。消滅問題馬上報告稅務機關，并填寫消滅的問題、緣由，準時協作稅務機關、三明海天計算機網絡技術處理，使稅控系統始終處于完好狀態下。發票領購、保管和開具治理發票治理崗負責發票的領購和保管，票據結算崗開具發票，稅務治理崗對開具的發票進展審核。發票存放于特地的保險柜中并由發票治理崗負責發票的治理工作。發票治理崗設立“發票領用繳銷登記表”，并實行交〔驗〕舊領掌握。嚴格依據發票治理規定開具銷售發票，嚴禁開具虛假發票。明確出票程序，將開票和復核分開，嚴格對票據內容進展核查。依據崗位職責分別的原則，稅務治理崗對票據結算崗所開發票的時間、對象、金額、適用稅率等事項進展審核，并加蓋發票專用章。票據結算崗依據發票開具要求開具發票，在發票作廢時，在作廢發票上加蓋“作廢”章并保存。定期組織對相關人員進展發票報賬學問培訓，制定嚴格的發票入賬期限。納稅申報15將書面報告送主管稅務機關。15打印保存增值稅申報表及相關附表。15531報送年度財務報告，發生資產損失的同時報送資產損失相關材料，次年430其他稅種按稅務機關規定的期間申報納稅。10.稅款的計算當期應納增值稅=當期銷項稅額-當期進項稅額應納城市維護建設稅=應增值稅額×適用稅率〔75％〕應納教育費附加及地方教育費附加=應納增值稅額×適用率應納堤防費=銷售收入×適用稅率〔5〕應納房產稅=房產原值×〔1-25％〕×1.2％應納城市土地使用稅=計稅土地面積×單位稅額應納稅得額=利潤總額+或〔-〕納稅調整工程金額應納企業所得稅額=應納稅所得額×25％-減免稅額-抵免稅額應納印花稅營業賬簿×5/本購銷合同金額×計稅比例×0.3‰財產租賃、保險合同金額×13‰建筑安裝工程承包合同金額×0.3‰〔10〕應納社會保險費=主管稅務機關核定應繳基數×適用的費用率11.稅務事項內部檢查稅務事項日常內部檢查由公司財務部負責，受公司董事會外聘的稅務師事務所進展。進項稅額檢查取得的專用發票的真偽，內容是否真實、是否寫齊全正確、稅務登記號是否準確；專用發票聯與抵扣聯記載的內容是否全都、有無只有抵扣而無發票聯；抵扣運費單據是否屬于規定的可抵扣的票據，工程是否符合要求、運費是否已付款；付款單位與發票單位是否全都；購進的存貨是轉變用途的，是否將其負擔的進項稅額作進項轉出；對納入防偽稅控，取得防偽稅控系統開具的發票，屬于扣稅范圍180銷項稅額檢查銷售額計算是否準確；實行折扣方式銷售貨物，是否在一張發票上分別注明銷售額和折扣額；不予免抵退稅額是否按規定作進項稅轉出。企業所得稅檢查本錢的計算是否前后全都，計算是否正確；資產的稅務處理以及折舊的計算是否符合稅法規定；工資及福利、工會經費、職工教育經費是否要納稅調整；是有否違反法律、行政法規規定的罰款、罰金、滯納金及非法支出；是否有在稅前扣除各項減值預備金，各項減值備的轉回是否正確計算納稅調整金額；是否有在稅前扣除資本化利息支出；享受企業所得稅優待政策計算是否準確，資料是否完整，是否按規定期限及程序報送備案；資產損失是否依據規定報送相關資料，資產損失相關資料是否齊全；廣告費、宣傳費、業務招待費、捐贈支出、個人傭金等是否超