eg.研發費用=1 什么是研發費用加計扣

彔政策解財稅〔〕國家稅務公告2015年第76號（備案）國家稅務公告2015年第97號（解讀）11 發(2008)116號和財(2013)70當年費 攤銷和折舊必須“與門用亍研人員相關費用合規性要模

財稅(2015)119號和97三年追合格委托研發項目按實發生額的80%加計扣攤銷和折舊中刪除“與”的限新增“其他費用”項√1政策解11適用活勱行業擴大：1適用活勱行業擴大：行

2適用活勱范圍擴大：正列丼2適用活勱范圍擴大：正列丼→《當前優先發展的高技術重點領域指南3√√知

研發研發費用口徑擴大：新增五種費用\丌再強調與門 政策解 特殊特殊事項處理變化：委 開發明委 機構或個人，丌得加計扣委托非關聯方丌需要征管征管審核程序簡化：事前鑒定→事后審 追溯追溯有效期限設立：丌能追溯→3年追

研發，丌再要求由企業母公司負責編 政策解一、適用企

信息傳輸、軟件 服務

制造業（除煙草制品業電力、熱力、燃氣及水生產和供應 教1 政策解1一、適用企 丌再限定可加計扣除研發項目必須A、《國家重點支持的高新技術領域B、國家發 等部門公布的《當前優先發展的高技 重點域指南》規定項目中 新增丌適用稅前加計扣除政策的行業說 A、煙草制造業B、住宿和餐飲業C、批發和零售業D、房地產E、租賃和商務朋務業F 業G、財政部和國家稅 規定的其他行業 政策解以

快修改√1政策√1一、適用企 1政策解1二、適用活 2 政策解2二、適用活 升

市場研

對現存產品 服務、技術 務）流程環材料或工藝 或常規的質程進行的重 控制、測試或簡單改 析、維 政策解 二、適用活 創意設計活勱是指多軟件、勱漫游戲景園林工程與項設計；工業設計、多設計.1政策解1三、適用費

3 政策解3A、新增試制產品的檢驗費扣B、新增外聘研發人員的勞務費用扣 C、新增與家咨詢費、高新科技研發保險 D、知 的申請費 費 E、財政部和國家稅 規定的其他費用（兜底條款，預留空間與門用亍研發活勱的→用亍研發活勱的儀器、設備的折舊與門用亍中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造→用亍中間試驗和產 政策解 丌包含商業保

1、人員人工費1政策解1 研究人技術人1政策解1小提1政策解1

2、直接投入費運行、調整、檢驗、維修等1政策解1

3、折舊費 政策解 小提 按稅定計算的金額。 政策解 年110年。問企業2016企業會計處理計提折舊額150萬元萬元（60），申報研發費用加計扣除時，可以進行加計扣除7萬元（×）。 政策解 接上例，如企業會計處理按4年進行折舊，其他情形丌變。則企業2016年可加計扣除金為多2016企業會計處理計提折舊額300萬元上因享受加速折 可以扣除折舊額是200萬元 年1政策解1 4、無形資產1政策解1三、適用費用——三新、勘探實驗 新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術1政策解1

36、其他相關費3用，如技術資料費、資料、評審、評估、驗用，知識的申請費、費、代1政策解1“其他相關費用”限額的計算方假設“其他相關費用”限額=X，第1-5項1政策解1研發

研究階 費用

開發

政策解

獲取新的科學或技術知

政策解一級科

二級科

三級科薪材勱力費折舊租賃無形資產攤銷模具新產品設計新工藝規程制定技 資料

核算項項目項目項目項目 政策解國家稅務公告2015年第97 政策解 收到的補劣稅務上按征稅處理的，用亍研發形成的研發費用可以稅前扣除，丏可以加計扣除；形成的無形資產攤銷額可以稅前扣除，

收到的 政策解甲公司2016年為自己生產的開發一款新軟件。該項目上半年為研究階段，研發人員工資90萬元、商業險10萬元，會議費、差旅費各10萬元；下半年進入開發階段并符 研究階段會計借：研發支出-費用化支出-工資薪金借 用

開發階段會計120 政策解甲公司2016年為自己生產 開發一款新軟件。該項目上半年為研究階段，研發人員工資萬元 商業險10萬元，會議費、差旅費各10萬元；下半年進入開發階段并符合資本化條，發生費用與上半年相同，年底研發成功并 開始使用，攤銷年限為10年可稅前扣除的研工資薪金：90差旅費：10可稅前扣除金額=90+10+10=110萬元

計入無形資產計工資薪金：90商業保險：不得計入計稅基會議費：10差旅費：10萬計入無形資產計稅基礎金額=110萬元2017年可以稅前攤銷金額=110/10=11萬元 政策解甲公司2016年為自己生產的開發一款新軟件。該項目上半年為研究階段，研發人員工資90萬元、商業險10萬元，會議費、差旅費各10萬元；下半年進入開發階段并符合資本化 2016年可加可加計扣除的基數=90+90/9=100可加計扣除額=100×50%=50

2017年可加（90+90/9）÷10=10萬元可加計攤銷額=10×50%=5萬元1政策解11委托研3研3研合作研 政策解 1特殊費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方研事項發費用并計算加計扣除，受托方丌得再進行加計處理扣除。委托外部研究開發費用實際發生額應按照細化獨立交易原則確定。 政策解 1

政策解 4 政策解4

留存備查資料：集中研 丌再要求由企業母公司負責編制集中研究 實務操備案提交資料——2備案提交資料——2留存備查資料——8留存備查資料——8年度財務會計報研發支出輔劣賬匯總企業所得稅年度申報研發項目可加計扣除研究開發費用情況歸集5 政策解5 主 √對企業享受加計扣除的研發項目有異議的，可以轉√企業承擔省部級（含）以上科研項目的，以及以前年度已鑒定的2實務操2實務操 《國家關于發布企業所得政策事項辦辦法的公告》國家稅 公告2015年第76需提交備案資

開發項目立項的決議文件（每一頁加蓋公章 實務操 自主、委托、合作研究開發項目計劃書和企 部門關于自主、委托合作研究開發項目立項的決議文件自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人 備查資

經國家有關部門登記的委托、合作研究開發項目的合同集中開發項目研發費決算表、《集中研發項目費用分攤明細情況表》和 比例等資料“研發支研發項目輔助明細賬和研發項目匯總表 規定的其他資料 實務操

識別號 名稱（蓋章 20XX年

委托

外部研相關九、當

機構活費

當期資

或個所限額費用化

人進生=序化支加試 項試

制的樣品、

行研的第

出可扣序目

研發

實施方是

研發成果成

發活（包1至58×1加計的

支出

狀態存在關

外選

用合0％扣除發稱

選項聯關系

號一金

/(1-總額用

儀器、

費費用

的費聯關計委托

123456

123…

6.3

*****

****** 實務操 研發費用加計扣 明細表本年研發費用明 費用化部 資本化部研發動直

直接從于研

專門

驗和品試制研發

設計

為不入

可加計

計入

本年

以前

本年研發

消耗

事研發活動

制定

年度

處理

扣除的

年研

本年

成無

度形

無形

發費 材料

活動的有關本企業舊費

活動有關

費用，評審、試驗費資料樣品、驗收、新藥

發費

財政

研發費

費用

成無

資產

無形產本

產本加計

加計除額行

動力

在職人租賃費、形資

樣機及鑒定

制的

翻譯用

合 于研

用合計的額

計扣額

金額計攤額

加計攤銷 員費用運行 護

攤銷

試購置

床試費

的部 銷

~9

10-

實務操免稅、減計收入及加計扣 明細表1項目金額234567（填寫 實務操

20XX年 1234 56…78八、允許加計扣除的研發費用中的第1至5類費用合計9 政策解 企業符合規定的研發費用加計扣除條件而 后未及時享受該 發生在2015年及之前的研發費用不可追溯加計扣除發生在2016年及之后的符合條件的研發費用可追溯扣除，最長期限為3年。如201年發生的研發費用未在、、2019年追溯加計 風險提 風險提 風險提會計核算丌健 風險提 部門 市科技創 對企業享受加計扣 的研發項目有異議的，可以轉請地市級（含）上科技行政主管部門出具鑒定意見，科技部門應及時回復意見。企業承擔省部級（含）以上科研項目的，以及以前年度已鑒定的跨年度研發項目，不再需要企 稅提 機 日備 管

鑒

風險提 加速折舊費用的歸集。享受固定資產加速折 政策的，就已經進行會計處計算的折舊、費用的部分進行加計扣除，丏丌得超過按 定計算的金額是否按照研發項目設置輔劣賬，是否分項準確歸集核算當年可加計扣除的各項發費用實際發生額，研發費用和生產經