會計學1第六章進口保護政策：關稅（二）優惠關稅優惠關稅是指對來自特定國家的進口貨物在關稅方面給予優惠待遇，其稅率低于普通關稅稅率。

1.特定優惠關稅概念： 指給予來自特定國家的進口貨物的排他性的優惠關稅，其他國家不得根據最惠國待遇條款要求享受這種優惠關稅。特惠稅有互惠與非互惠之分。種類： 最早始于宗主國與殖民地附屬國之間的特惠稅 洛美協定國家之間的特惠稅——在國際上最有影響的特定優惠關稅是《洛美協定》。1975年2月28日歐洲共同體與非洲、加勒比與太平洋地區46各發展中國家簽訂的。對這些國家的一切工業制成品和94%的農產品進口免征關稅，而歐共體國家不享受反向的關稅優惠待遇。

第1頁/共38頁2.普惠制關稅（普惠制簡稱GSP

generalizedsystemofpreferences)概念：發達國家對進口原產于發展中國家的工業制成品、半制成品和某些初級產品給予降低或取消進口關稅待遇的一種關稅優惠，簡稱普惠制。第2頁/共38頁三原則：（1）普遍性原則：指發達國家應對發展中國家的制成品、半制成品盡可能給予關稅優惠；（2）非歧視原則：指應使所有發展中國家或地區都不受歧視、無例外地享受普惠制，不應區別不同國家實施不同的方案；（3）非互惠原則：指發達國家應單方面給予發展中國家關稅優惠，而不要求發展中國家給予反向對等優惠。第3頁/共38頁普惠制的主要規定 （1）對受惠國家或地區的規定：原則是普遍的，無歧視性的，但各個國家有不同。（2）對受惠產品范圍的規定：各個給惠國都有自己的給惠產品清單和排除產品清單；根據經濟貿易政策制定；一般來說，農產品的受惠產品少，工業產品多，敏感產品被排除。（正在變化中）第4頁/共38頁

（3）對受惠產品減稅幅度（優惠幅度）的規定：取決于最惠國稅率和普惠制稅率之間的差額，最惠國稅率越高，普惠制稅率越低，優惠差幅就越大，反之，越小。（4）對給惠國保護措施的規定：A.免責條款：進口對本國同類產品或者有直接競爭關系的產品造成，或者即將造成傷害，可以完全或者部分取消；B.預定限額：即規定受惠產品關稅優惠進口限額，超出部分恢復最惠國稅率；

第5頁/共38頁C.競爭需要標準也稱畢業條款：當受惠國或地區的某項產品或其經濟發展到較高的程度，使他在世界市場上顯示出較強的競爭力時，則取消該項產品或全部產品享受關稅優惠待遇的資格，分為產品畢業和國家畢業（5）對原產地的規定：是衡量受惠國出口產品是否能享受優惠的標準，確保發展中國家或地區的產品利用普惠制擴大出口，防止非受惠國的產品利用普惠制的優惠，擾亂普惠制下的貿易秩序。

第6頁/共38頁普惠制給惠國世界上共有40個給惠國，其中對我國出口的制成品、半制成品給予普惠制關稅待遇的給惠國有39個，它們分別為歐盟27國（英國、法國、愛爾蘭、德國、丹麥、意大利、比利時、荷蘭、盧森堡、希臘、西班牙、葡萄牙、奧地利、瑞典、芬蘭、捷克、塞浦路斯、愛沙尼亞、匈牙利、拉脫維亞、立陶宛、馬耳他、波蘭、斯洛伐克、斯洛文尼亞、羅馬尼亞和保加利亞）、瑞士、挪威、日本、新西蘭、澳大利亞、加拿大、俄羅斯、白俄羅斯、烏克蘭、哈薩克斯坦、土耳其和列支敦士登公國。美國雖然是普惠制給惠國，但至今未給予我國普惠制關稅優惠待遇。

第7頁/共38頁3.最惠國待遇下的關稅：是指締約國雙方相互間現在和將來所給與第三國在貿易上的優惠、豁免和特權同樣給與締約對方，關稅當然包括在內。最惠國待遇往往不是最優惠的待遇，最惠國待遇關稅也不是最優惠的關稅，只是一種非歧視的關稅待遇。第8頁/共38頁二、按正常與否分類：一般關稅和進口附加關稅（一）一般關稅：在海關標出的關稅稱為一般關稅（二）進口附加關稅：海關對進口商品在征收一般關稅以外，再加征額外的關稅。通常是一種臨時性的措施。形式：反傾銷稅、反補貼稅、報復關稅

第9頁/共38頁1.反傾銷稅（Anti－dumpingDuty）是指為抵制外國商品大量低價進口，保護國內相關產業而征收的一種進口附加稅2.反補貼稅

又稱抵消稅或補償稅，是對于直接或間接地接受獎金或補貼的外國商品進口所征收的一種進口附加稅3.報復關稅：對于貿易對方出現歧視性待遇或違背貿易法規或拒絕接受世界貿易組織裁決后采取征收關稅的報復手段。第10頁/共38頁三、按照征稅的一般方法或征稅標準分從量稅、從價稅、混合稅、選擇稅、滑準稅、差價稅和季節稅1.從量稅（SpecificDuties）概念： 從量稅是以進口商品的數量、體積、重量等計量單位為計量基準的一種計征關稅的方法。第11頁/共38頁關稅稅額=商品進口數量X

從量關稅稅率特點計稅方法簡單，有利于進出口貨物的迅速通關稅負并不合理——同一稅目的貨物、不管質量好壞、價格高低稅負都相同。對質次價廉的進口商品抑制作用較大，保護作用較強，對質優價高的進口商品抑制作用較小，保護作用較弱。稅率不能隨價格變動做出調整——物價上漲時稅收相對減少保護作用削弱，反之，價格下降，稅負不會減少，財政收入和保護作用不會削弱難以普遍采用——對于某些商品如藝術品及貴重物品不便使用第12頁/共38頁2.從價稅：關稅稅額=完稅價格X

進口從價稅率特點：稅負合理——同類商品質高價高，稅額也高；質次價低，稅額也低。加工程度高的商品和奢侈品加高稅額較高保護作用較強物價上漲時，稅款相應增加，財政收入和保護作用均不受影響，但是在物價下跌時，財政收入會減少，保護作用會減弱。各種商品均可適用有利于各國關稅水平的比較——稅率以百分率表示便于比較完稅價格不易掌握，征稅手續復雜一個重要問題——完稅價格的確定；《海關估價協定》見332第13頁/共38頁3.混合稅概念： 也稱復合稅，是對某種進口商品混合使用從價稅和從量稅的一種計征關稅的方法。征稅方法： 關稅稅額=（貨物進口數量×從量關稅稅率）+（完稅價格×從價稅率） 復合稅既發揮從量稅抑制低價進口商品的特點，又可發揮從價稅稅負合理、穩定的特點。第14頁/共38頁4.選擇稅 在稅則中訂有從價和從量兩種稅率，征稅時由海關選擇其中一種計稅。在物價上漲時，使用從價稅；在物價下落時使用從量稅，既可保證稅收數量，又可發揮保護作用。

5.滑準稅：海關稅則中對同一稅目的商品按其價格的高低分開檔次并依此制定不同的稅率，依該商品的價格高低而適用其不同檔次稅率計征的一種關稅。一般來說，是與進口商品價格成反向關系的關稅計征辦法。即進口商品價格越高其進口關稅越低，而價格越低稅率越高。特點是可以保證滑準稅商品的國內市場價相對穩定，盡可能減少國際市場波動的影響。

6.差價稅：按照進口貨物的價格低于國內市場同類貨物價格的差額確定，對其差額進行征稅。又分部分差價稅、全部差價稅和倍數差價稅。

7.季節稅：對有季節性的產品按其進口季節不同制定兩種或兩種以上的稅率，在旺季采用高稅率，在淡季采用低稅率。第15頁/共38頁第二節關稅的局部均衡分析和總體均衡分析

一、關稅的局部均衡分析競爭條件下關稅對國內生產、消費和進口的影響

1、小國征收關稅的影響

2、大國征收關稅的影響

第16頁/共38頁1、小國征收關稅的影響本國鋼鐵進口市場價格（千元）關稅t=0.51.51C1120S270S160C2110本國進口需求需求M204060M1＝60M1

價格（千元）本國市場外國出口供給進口數量數量關稅后進口需求M2=40供給M1第17頁/共38頁2、大國征收關稅的影響BCM2S供給曲線價格（千元）關稅t=0.51.31.00.8出口供給進口需求關稅后進口需求M2M1Q數量本國市場本國鋼鐵進口市場M1價格（千元）5060Q數量S1S2C2C16065115120D需求曲線A第18頁/共38頁由以上分析可以得出無論是大國還是小國，不管本國有無能力影響國際市場價格，征收關稅都會導致產品國內市場價格上升，生產增加，進口減少，消費縮減，但影響程度則會由于在國際市場上的地位不同而不同。第19頁/共38頁關稅的經濟利益分析：

1.小國情形

價格（千元）關稅t=0.51.51C1120S270S160C2110abcd需求M2M1＝60本國市場數量M2=40供給小國經濟利益分析：消費者剩余：

-(a+b+c+d

)生產者剩余：a

政府：c

總計：-(b+d

)第20頁/共38頁S供給價格（千元）關稅t=0.51.31.00.8M2M1Q數量S1S2C2C16065115120D需求abcde大國經濟利益分析：消費者剩余：

-(a+b+c+d

)生產者剩余：a

政府：c+e

總計：e-(b+d

)

2.大國情形

第21頁/共38頁

大國情形

BCM2關稅t=0.51.31.00.8出口供給進口需求關稅后進口需求本國鋼鐵進口市場M1價格（千元）g5060Q數量Afb+de世界整體經濟利益分析：外國出口商：

-(e+f

)本國收益：

e-(b+d

)總計：-(b+d+f)f第22頁/共38頁

二、關稅的總體均衡分析：

1.小國情形

D1CIC1CIC2D2D2’S1O1O2S2大米鋼鐵第23頁/共38頁征收關稅對小國經濟的影響可以概括為：增加進口競爭行業產品的生產，減少出口產品的生產；減少進口競爭產品的消費；減少貿易量；降低社會的福利水平。

第24頁/共38頁

關稅的總體均衡分析：

2.大國情形

征收關稅對大國經濟的影響：增加進口品的生產，減少出口品的生產；進口產品的相對價格下降，貿易條件改善；社會福利水平下降，但也有可能上升。

第25頁/共38頁

第三節有效保護率（一）名義保護率（NRP,NominalRateofProtection）含義：指一國由于實行關稅保護而引起的國內市場價格超過國際市場價格的部分與國際市場價格的百分比。即：NRP=（p′-p）/p*100%

NRP

是名義保護率，p是進口商品的國際市場價格，p′是進口商品的國內市場價格

例如：國際市場汽車價格10000美元，關稅保護下的國內市場價格為11000美元。汽車的名義保護率=（11000-10000）/10000×100%=10%第26頁/共38頁由于在理論上，國內外差價與國外價格之比等于關稅稅率，因而在不考慮匯率的情況下，名義保護率在數值上和關稅稅率相同，通過關稅稅則公布的稅率表現出來。一般而言，在其他條件相同的情況下，名義保護率越高，對本國同類產品的保護程度也越高。第27頁/共38頁（二）有效保護率（ERP,EffectiveRateofProtection）1.有效保護理論的提出與發展背景——中間產品為主的國際貿易商品結構出現

1955年加拿大經濟學家巴伯在《加拿大關稅政策》一書中首次提出有效保護的概念

1970年，日內瓦召開了第一個有效保護理論國際性會議出版《有效關稅保護》對有效保護進行深入研究第28頁/共38頁2.有效保護

一般來說，對某一商品征收的關稅稅率越高，對該行業國內商品的保護越大。但是，任何一個行業中的企業，既受到對該行業最終產品進口征收關稅的影響，也受到對其原材料或中間投入征收關稅的影響。對投入品課征關稅會提高產出品的成本，減少產出品生產過程的增值，從而降低對產出品的保護。因此，分析對某行業的實際保護程度不僅要看該行業最終產品的名義關稅率，還要了解這一行業的結構及對其中間投入的保護程度。

第29頁/共38頁3.有效保護率與名義保護率的區別名義保護率著眼于關稅對某種產成品的國內市場價格的影響有效保護率著眼于生產過程的增值，考察整個關稅制度對被保護商品在生產過程中的增加值所產生的影響，不但注意了關稅對產成品的價格影響，也注意了投入品由于征收關稅而增加的價格。對投入品課征關稅會提高產出品的成本，減少產出品生產過程的增值，從而降低對產出品的保護。第30頁/共38頁4.有效保護率的計算

1.定義：一個國家的整體保護措施使該行業每單位產出增加值提高的百分率。用公式表示為：

ERP=（V′-V）/V*100%

或者ERP表示有效保護率，V′表示在各種保護措施作用下該生產過程的增值，V表示在自由貿易下該生產過程的增值

第31頁/共38頁3)舉例:

假設在自由貿易條件下,汽車在本國的售價為10000美元.其中,投入成本為8000美元,增加值為V=2000美元.假定政府對汽車整車征收50%的關稅,而對所有零部件和原材料只征收25%的關稅,其結果是:

在本國汽車售價漲至15000美元,而成本只漲到10000美元,增加值V’=5000美元.

有效保護率為150%.第32頁/共38頁增加值V’=5000美元每輛汽車的投入成本：8000美元對整車征收50％的關稅增加值V=2000美元對投入品征收25％的關稅10,0008,00015000100008000對汽車行業的有效保護率＝(V’-V)/V=(5000-2000)/2000=150%圖7.4有效保護率的計算圖解每輛汽車的投入成本：8000美元＋2000美元關稅第33頁/共38頁習題假定在自由貿易下，1000克棉紗的到岸價格折成人民幣為20元，其投入原棉價格為15元，那么國外的加工增加值為5元。按下列情況計算有效保護率。（1）設對棉紗進口征稅10%，原棉進口免稅。（2）對棉紗和原棉進口都征稅10%。（3）對棉紗進口征收8%，而對原棉進口征稅10%。（4）對棉紗免稅，