會計(jì)學(xué)1第八章賬務(wù)處理程序第一節(jié)賬務(wù)處理的基本程序

一、什么是賬戶處理程序

賬務(wù)處理程序是指賬簿的組織形式和記賬的步驟。

賬簿的組織——是賬簿的種類、格式及其相互之間關(guān)系。

記賬的步驟——是指從填制會計(jì)憑證登記各種賬簿至編制會計(jì)報(bào)表的過程和步驟。第1頁/共33頁二、合理組織賬務(wù)處理程序的意義

1.有利于及時(shí)正確提供核算資料。

2.有利于分工合作，提高核算效率。

3.有利于掌握資金運(yùn)用現(xiàn)狀，提高經(jīng)濟(jì)效益。

第2頁/共33頁三、基本賬務(wù)處理程序模式各個單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)雖不盡相同，賬務(wù)處理程序也有所不同，但其基本模式總是不變的，各個單位可根據(jù)單位實(shí)際情況選擇不同核算程序。

其基本模式如下：

賬戶

會計(jì)憑證賬會計(jì)報(bào)表

賬簿

（過賬過程）（編表過程）

第3頁/共33頁四、組織賬務(wù)處理程序的要求（一）要與本單位業(yè)務(wù)繁簡相適應(yīng)（二）要有利于及時(shí)、準(zhǔn)確、系統(tǒng)、全面提供會計(jì)資料（三）要有利于提高會計(jì)核算效率第4頁/共33頁五、賬務(wù)處理程序的區(qū)別及其命名賬務(wù)處理程序名稱登記總分類賬依據(jù)登記總分類賬方式（一）記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證直接登記（二）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證匯總登記（三）科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表多欄式日記賬轉(zhuǎn)賬憑證匯總表記賬憑證匯總登記匯總登記匯總登記（四）多欄式日記賬賬務(wù)處理程序（五）日記總賬賬務(wù)處理程序第5頁/共33頁第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序

一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)和核算要求（一）記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)

基本特點(diǎn)是根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。（二）記賬憑證賬務(wù)處理程序的賬簿憑證設(shè)置

現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬（可根據(jù)需要采用三欄式、數(shù)量金額式、多欄式、通用格式）原始憑證、記賬憑證等。第6頁/共33頁二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算步驟說明見教材：

第7頁/共33頁三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍

優(yōu)點(diǎn)——由于根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬，所以反映內(nèi)容詳細(xì)。

缺點(diǎn)——工作量大，不便于分工。適用范圍——適用于規(guī)模不大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡單的企業(yè)。

第8頁/共33頁第三節(jié)

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)和核算要求（一）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)

基本特點(diǎn)是先根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，然后據(jù)以登記總分類賬。（二）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的賬簿、憑證設(shè)置基本與記賬憑證核算程序相同，只不過多了匯總記賬憑證，用以匯總分散的記賬憑證，以簡化總分類賬登記工作。第9頁/共33頁二、匯總記賬憑證的編制

匯總收款憑證匯總記賬憑證

根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款的付款憑證分別以現(xiàn)金、銀行存款賬戶貸方設(shè)置，并按相應(yīng)的借方賬戶匯總

匯總轉(zhuǎn)賬憑證

匯總付款憑證

根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款的收款憑證分別以現(xiàn)金、銀行存款賬戶借方設(shè)置，并按相應(yīng)的貸方賬戶匯總

根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證按有關(guān)賬戶的貸方分別設(shè)置，并按相關(guān)的借方賬戶匯總，只能一貸一借或一貸多借第10頁/共33頁匯總記賬憑證及總分類賬格式如表8-1、8-2、8-3、8-4。

附注：（1）——上旬，記賬憑證共×張；（2）——中旬，記賬憑證共×張；（3）——下旬，記賬憑證共×張。表8-1匯總收款憑證

第11頁/共33頁匯總付款憑證表8-2

附注：（1）——上旬，記賬憑證共×張；（2）——中旬，記賬憑證共×張；（3）——下旬，記賬憑證共×張。第12頁/共33頁匯總轉(zhuǎn)賬憑證表8-3

附注：（1）——上旬，記賬憑證共×張；（2）——中旬，記賬憑證共×張；（3）——下旬，記賬憑證共×張。第13頁/共33頁表8-4

總分類賬第14頁/共33頁三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算步驟

說明見教材。第15頁/共33頁四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍

優(yōu)點(diǎn)——可以反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，簡化總分類賬的登記工作和記賬憑證整理歸類。缺點(diǎn)——增加匯總記賬憑證工作，工作量大。適用范圍——適用于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較多的企業(yè)。第16頁/共33頁第四節(jié)

科目匯總表賬務(wù)處理程序

一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)和核算要求（一）科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)

基本特點(diǎn)是定期編制科目匯總表，然后據(jù)以登記總分類賬。（二）科目匯總表賬務(wù)處理程序的賬簿憑證設(shè)置

對憑證和賬簿的要求及記賬程序基本與匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序相同，區(qū)別的是根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，而不是匯總記賬憑證。

第17頁/共33頁二、科目匯總表的編制

按總分類賬上科目排列定期（一般不超過十天）匯總每一賬戶的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，登記總分類賬加以試算平衡，格式見表8-5、8-6。第18頁/共33頁表8-5

科匯第×號

200×年10月1日至10日科目匯總表會計(jì)科目總賬頁數(shù)本期發(fā)生額記賬憑證起止號數(shù)借方貸方無形資產(chǎn)在途物資原材料生產(chǎn)成本銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款主營業(yè)務(wù)收入

（略）

5000.008000.00

7000.0022000.00

9500.00

7000.00

22500.0012000.00

10000.00（略）合計(jì)

51500.0051500.00

第19頁/共33頁表8-6

第26頁

會計(jì)科目：銀行存款總分類賬22500.00199500.00200×年憑證號數(shù)摘要借方貸方貸或借余額月日9

110

科匯×

月初余額

借借

200000.00

31

本月發(fā)生額及余額××

×第20頁/共33頁三、科目匯總表程序的賬務(wù)處理步驟

說明見教材。

第21頁/共33頁第五節(jié)

多欄式日記賬賬務(wù)處理程序

一、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)和核算要求（一）多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是設(shè)置多欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，據(jù)以登記總分類賬。（二）多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的賬簿憑證設(shè)置基本與前面三種核算程序相同，所不同的是現(xiàn)金、銀行存款日記賬是多欄式的，另外轉(zhuǎn)賬憑證仍需通過科目匯總表，多欄式日記賬格式如表8-7、8-8、8-9。第22頁/共33頁表8-7

現(xiàn)金收入日記賬第23頁/共33頁表8-8

現(xiàn)金支出日記賬200×年憑證號數(shù)摘要借方科目合計(jì)月日管理費(fèi)用應(yīng)付工資產(chǎn)品銷售費(fèi)用……9

182525

（略）

管理費(fèi)用銷售費(fèi)用發(fā)放工資300.00

3500.00

100.00

300.00100.003500.00

30

300.003500.00100.00

3900.00第24頁/共33頁總分類賬表8-9

會計(jì)科目：現(xiàn)金第×號200×年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日9

1

（略）期初余額

4150.00

3900.00借借借400.004550.00650.00

本月發(fā)生額4150.003900.00借650.00第25頁/共33頁二、多欄式日記賬核算程序的步驟

說明見教材。

第26頁/共33頁

三、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍（一）優(yōu)點(diǎn)——手續(xù)簡便，效率較高，能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系。（二）缺點(diǎn)——受日記賬篇幅限制，不能設(shè)置較多的會計(jì)科目。（三）適用范圍——由于會計(jì)科目數(shù)量限制，只適用與使用會計(jì)科目不多的單位，而不適應(yīng)業(yè)務(wù)過于繁雜的單位。第27頁/共33頁第六節(jié)日記總賬賬務(wù)處理程序

一、日記總賬賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)和核算要求（一）日記總賬核算程序的特點(diǎn)基本特點(diǎn)是設(shè)置日記總賬，所有賬務(wù)都在日記總賬中順序、分科目地進(jìn)行登記，日記總賬既是日記賬，又是總分類賬。（二）日記總賬賬務(wù)處理程序的賬簿憑證設(shè)置基本與前面幾種核算相同，不同的是增加一本日記總賬，將所有會計(jì)科目集中在一張賬頁上，日記總賬格式見表8-10。第28頁/共33頁表8-10