高級管理人員

如何分析財務報表

張筱冰

1/18/20231主要內容：一、高級管理人員應了解的公司財務問題

二、資產負債表

三、利潤表1/18/20232一、高級管理人員應了解的公司財務問題1、公司的經營狀況、經營成果是如何在會計報表上體現的？管理層觀念中的經營結果，必須與財務報表結合，統一考慮2、公司產品或商品是如何確認銷售收入的A.含稅價與不含稅價B.會計上的收入確認條件與管理層觀念中的收入確認是否存在差異3、權責發生制與收付實現制的關系4、掌握非付現成本與付現成本5、實際的財務處理與公司的實際經營狀況有哪些不相符的情況

1/18/20233資產期末余額年初余額負債和所有者權益期末余額年初余額流動資產：

流動負債：

貨幣資金

短期借款

交易性金融資產

交易性金融負債

應收票據

應付票據

應收賬款

應付賬款

預付賬款

預收賬款

應收利息

應付職工薪酬

應收股利

應交稅費

其他應收款

應付利息

存貨

應付股利

一年內到期的非流動資產

其他應付款

其他流動資產

一年內到期的非流動負債

其他流動負債

流動資產合計

流動負債合計

1/18/20235資產期末余額年初余額負債和所有者權益期末余額年初余額非流動資產：

非流動負債：

可供出售金融資產

長期借款

持有至到期投資

應付債券投資性房地產

長期應付款長期股權投資

專項應付款長期應收款

預計負債固定資產

遞延所得稅負債在建工程

其他非流動負債工程物資

非流動負債合計固定資產清理

負債合計生產性生物資產

油氣資產

所有者權益(或股東權益)：無形資產

實收資本（或股本）開發支出

資本公積商譽

減：庫存股

長期待攤費用

盈余公積

遞延所得稅資產

未分配利潤

非流動資產合計

所有者權益(或股東權益)合計

資產總計

負債和所有者合計1/18/202361、貨幣資金A.關注貨幣資金的構成、庫存現金的余額是否過大、銀行存款未達帳項是否過大B.貨幣資金的內部控制制度是否健全、存在重大缺陷嗎？執行效果徹底嗎？C.結合借款情況，分析是否存在資金籌措不利的情況，是否可能發生資金鏈的中斷？1/18/202373、預付帳款A.關注預付帳款是否都是由于正常的采購業務而產生的，是否存在不合理之處，比如：抽逃資金、工資、傭金、分紅、對外投資等。與其他應收款一樣，如果存在上述情況，則會虛增公司的利潤及凈資產B.關注是否利用應收款項隱瞞費用的情況1/18/202394、存貨A.關注存貨的構成情況B.關注存貨盤點的執行情況，是否存在產權已轉移，但沒有確認收入、結轉成本的情況C.關注存貨可能發生的減值，是否存在可變現凈值低于成本、但未計提減值準備，從而高估資產和利潤的情況1/18/2023106、長期股權投資A.核算方法是否正確，是否存在應采用權益法、但采用成本法的情況（被投資單位發生了虧損）B.關注投資時間的長短，是否存在利用投資隱瞞應收款項、成本費用的情況C.是否掌握被審計單位的經營狀況（通過財務報表等）D.是否從被投資單位取得分紅，處理是否適當E.長期股權投資是否發生減值，是否計提減值準備、金額是否適當

1/18/2023118、無形資產A.關注內容、取得方式、應用情況，是否通過無形資產套取資金的情況B.關注非專利技術，其計價是否合理C.關注土地使用權，其計價是否合理，是否存在所有權方面的瑕疵D.關注無形資產是否按規定攤銷，攤銷率是否適當1/18/20231310、短期借款、長期借款A.借款利息是否全額計提B.關注借款利息的處理，資本化或費用化的處理是否適當C.檢查借款的增加情況，關注借款的擔保條件D.檢查借款的減少情況，同時結合銀行存款，關注是否存在不能償還借款本息的可能性1/18/20231411、預收帳款A.是否存在預收帳款應轉入收入但未結轉的情況B.關注是否存在屬于應付性質的款項1/18/20231514、資本公積A.關注資本公積的形成原因，判斷其會計處理是否適當、金額是否正確B.關注資本公積的減少，判斷其會計處理是否適當15、盈余公積、未分配利潤公司歷年累計的凈利潤盈余公積未分配利潤歷年的利潤分配

=++1/18/20231716、新舊會計準則資產負債表的主要變化項目交易性金融資產/交易性金融負債可供出售金融資產持有至到期投資固定資產投資性房地產生物資產/油氣資產開發支出遞延所得稅資產/遞延所得稅負債應付職工薪酬/應交稅費

1/18/202318現行會計制度新企業會計準則債券投資交易性金融資產、可供出售金融資產、持有至到期投資股權投資交易性金融資產、可供出售金融資產、長期股權投資長期股權投資長期股權投資1/18/202319項目本年金額上年金額一、營業收入

減：營業成本營業稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務費用

資產減值損失

加：公允價值變動收益（損失以“－”號填列）投資收益（損失以“－”號填列）其中：對聯營企業和合營企業的投資收益二、營業利潤（虧損以“－”號填列）加：營業外收入減：營業外支出

其中：非流動資產處置凈損失三、利潤總額（虧損總額以“－”號填列）

減：所得稅費用

四、凈利潤（凈虧損以“－”號填列）

五、每股收益：（一）基本每股收益

（二）稀釋每股收益

1/18/202321A.關注收入的構成是否合理B.結合同行業及本企業歷史數據，分析毛利率是否存在異常C.關注期間費用是否出現異動D.關注利潤結構，是否存在由于非經常性業務引起的損益項目，例如處置非流動資產、營業外收入/支出等項目E.關注所得稅費