城鎮土地使用困難減免政策講解讓知識變得更輕松城鎮土地使用困難減免政策講解土地使用稅困難減免政策一、困難情形和困難指標二、排除情形三、申請額度四、申請時限五、注意事項六、提交資料土地使用稅困難減免政策一、困難情形和困難指標困難情形及指標（5大類9小項）第一大類因風、火、水、地震等造成的嚴重自然災害其它不可抗力因素遭受重大損失損失額占上一年度經營收入10%（含）以上損失額占其注冊資本的20%（含）以上損失額超過其當年應繳城鎮土地使用稅稅額或或或困難情形及指標（5大類9小項）第一大類因風、火、水、地震困難情形及指標（5大類9小項）第二大類承擔政府任務從事國家鼓勵和扶持產業從事社會公益事業虧損額超過當年應繳納城鎮土地使用稅稅額虧損額占當年經營收入30%（含）以上連續3年發生虧損且當年虧損額占當年經營收入10%（含）以上或或或或困難情形及指標（5大類9小項）第二大類虧損額超過當年應繳困難情形及指標（5大類9小項）第三大類政府建設規劃環境治理導致土地不能使用導致生產經營受到嚴重影響困難情形及指標（5大類9小項）第三大類導致土地不能使用導困難情形及指標（5大類9小項）第四大類全面停產、停業半年（含）以上困難情形及指標（5大類9小項）第四大類困難情形及指標（5大類9小項）第五大類關閉、撤銷、破產、法院查封，導致土地閑置不用的困難情形及指標（5大類9小項）第五大類排除情形（4類）財政部、國家稅務總局明文規定不能享受城鎮土地使用稅減免的納稅人用地從事國家限制或不鼓勵發展產業的納稅人用地違反法律、法規規定，被相關部門責令停產、關閉、撤銷的納稅人用地納稅人出租、出借土地排除情形（4類）財政部、國家稅務總局明文規定不能享受城鎮申請額度第一大類因風、火、水、地震等造成的嚴重自然災害其它不可抗力因素遭受重大損失或免征當年應繳納城鎮土地使用稅申請額度第一大類因風、火、水、地震等造成的嚴重自然災害其它不第二大類承擔政府任務從事國家鼓勵和扶持產業從事社會公益事業或或申請額度申請額度減半征收當年應繳納城鎮土地使用稅第二大類或或申請額度申請額度第三大類政府建設規劃環境治理申請額度導致土地不能使用導致生產經營受到嚴重影響免征影響期間應繳納城鎮土地使用稅減半征收影響期間應繳納城鎮土地使用稅第三大類政府建設規劃申請額度導致土地不能使用導致生產經營受到申請額度全面停產、停業半年（含）以上關閉、撤銷、破產、法院查封免征停產、停業期間應繳納城鎮土地使用稅免征閑置期間應繳納城鎮土地使用稅申請額度全面停產、停業半年（含）以上關閉、撤銷、破產、法院查申請時限城鎮土地使用稅困難減免，按年申請、核準。納稅人自年度終了后6個月內向主管地稅機關申請減免城鎮土地使用稅；發生本辦法第四條第一種情形的,自遭受重大損失次月至年度終了后6個月內向主管地稅機關申請減免城鎮土地使用稅。申請時限城鎮土地使用稅困難減免，按年申請、核準。納稅注意事項1、出租出借土地不能享受減免，應剔除。2、申請額度中所稱“應繳納城鎮土地使用稅”均為享受政策性減免后的應納稅額。舉例：A企業年應納土地使用稅50萬元，已享受農業采摘觀光用地優惠政策免稅20萬元，如符合困難減免減半政策，則可享受（50-20）/2=15萬元的困難減免金額。注意事項1、出租出借土地不能享受減免，應剔除。注意事項3、困難指標中所稱“或超過其當年應繳城鎮土地使用稅稅額的”仍是政策性減免前的應納稅額。舉例：如A企業年應納土地使用稅50萬元，已享受農業采摘觀光用地優惠政策免稅20萬元，企業屬于從事國家扶持產業，則企業在自行判定虧損額是否超過當年應繳納城鎮土地使用稅稅額時，應選擇50萬元作為判定標準。注意事項3、困難指標中所稱“或超過其當年應繳城鎮土地使用稅提交資料—申請報告1.納稅人申請報告，包括以下內容：（1）企業的基本情況（2）土地稅源情況，土地使用稅繳納情況（3）有無享受除困難減免之外的土地使用稅減免（4）有無出租、出借土地（5）財務報表主要指標變動情況（6）屬于《辦法》中何種困難情形提交資料—申請報告1.納稅人申請報告，包括以下內容：提交資料—申請報告（7）如屬于“風、火、水、地震等造成的嚴重自然災害或其它不可抗力因素”情形或“承擔政府任務或從事國家鼓勵和扶持產業或社會公益事業”情形，應對困難指標進行說明，如“損失額占上一年度經營收入10%（含）以上”“虧損額占當年經營收入30%（含）以上”等。（8）如屬于從事國家鼓勵和扶持產業申請減免的，須明確指出本企業符合《產業結構調整指導目錄（2011年本）2013年修正版》中的具體那一項，《目錄》可以通過市地稅局門戶網站查詢下載（網站首頁右上方搜索欄輸入“產業結構”即可）。如果企業認為符合其它文件中的鼓勵產業，也可提供具體的文件名稱、文件號，說明本企業符合文件中規定的何種鼓勵產業。提交資料—申請報告（7）如屬于“風、火、水、地震等造成的嚴重提交資料—申請報告（9）如因政府建設規劃、環境治理等原因，導致生產經營受到嚴重影響的，要說明兩者之間的影響關系，可以和未發生政府建設規劃、環境治理情形之前相比。（10）如屬于全面停產、停業半年（含）以上的，需明確何時停產、停業。納稅人申請報告需蓋公章。提交資料—申請報告（9）如因政府建設規劃、環境治理等原因，導提交資料—減免稅申請表（通用）該表該表也可通過市地稅局門戶網站查詢下載（網站首頁右上方搜索欄輸入“減免稅申請表”即可）減免稅申請表（通用）需蓋公章。提交資料—減免稅申請表（通用）該表該表也可通過市地稅局門戶網提交資料—減免稅申請核準表該表該表也可通過市地稅局門戶網站查詢下載（網站首頁右上方搜索欄輸入“減免稅申請核準表”即可）減免稅申請核準表（通用）需蓋公章。提交資料—減免稅申請核準表該表該表也可通過市地稅局門戶網站查提交資料—納稅人財務報表該表屬于關閉、撤銷、破產、法院查封的不需提供。其中：困難指標屬于損失額占上一年度經營收入10%（含）以上，需提供申請減免稅款所屬年度上一年財務報表和申請減免稅款所屬年度財務報表，比如2018年申請2017年度土地使用稅困難減免，就需提供2016年和2017年的財務報表。提交資料—納稅人財務報表該表屬于關閉、撤銷、破產、法院查封的提交資料—納稅人財務報表屬于全面停產、停業半年（含）以上的，需提供正常生產經營年度財務報表或證明其曾經正常生產經營的其它證明材料（如增值稅、營業稅、企業所得稅等和生產經營高度相關的稅種繳納記錄），并同時提供申請減免稅款所屬年度財務報表。困難指標屬于連續3年發生虧損且當年虧損額占當年經營收入10%（含）以上的，應提供連續3年的財務報表。其它情形僅需提供申請減免稅款所屬年度財務報表。所有財務報表均需蓋公章。提交資料—納稅人財務報表屬于全面停產、停業半年（含）以上的，提交資料—附送資料（1）屬于風、火、水、地震等造成的嚴重自然災害或其它不可抗力因素情形的，必須要附送證明材料，形式不限，只要能證明企業遭受上述情形的都可以。（2）屬于承擔政府任務的，符合承擔政府任務情形的，應提供有關部門的文件或其它證明材料（如協議或合同等）。（3）屬于從事國家鼓勵和扶持產業的，應提供從事國家鼓勵和扶持產業的證明材料。提交資料—附送資料（1）屬于風、火、水、地震等造成的嚴重自提交資料—附送資料（4）屬于從事社會公益事業的，應提供有關部門出具的社會公益事業性質證明材料。（5）屬于退市進園等政府建設規劃情形的，要提供政府退市進園有關文件（能明確該地塊屬于退市進園范圍）以及進園協議等。（6）屬于環境治理情形的，應提供區（縣）級以上環境保護部門提供的確認證明。（7）屬于關閉、撤銷、破產、法院查封情形的，應提供相關部門的證明材料。提交資料—附送資料（4）屬于從事社會公益事業的，應提供有關提醒5月已至，6月即將到來，離土地使用稅困難減免申請最后期限不到2個月，如果有發生上述5大類9小項情形之一，且符合困難指標，繳納土地使用稅確有困難的企業，請抓緊時間準備相關材料，務必在6月底前到辦稅服務廳提出申請，逾期將不再受理。資料要盡可能準備詳盡，如果資料準備不充分，可能會因證據不足導致不能享受困難減免，請務必多提供關聯度較高的佐證材料。提醒5月已至，6月即將到來，離土地使用稅困難減免申請最后期限土地使用稅困難減免辦法講解課件城鎮土地使用困難減免政策講解讓知識變得更輕松城鎮土地使用困難減免政策講解土地使用稅困難減免政策一、困難情形和困難指標二、排除情形三、申請額度四、申請時限五、注意事項六、提交資料土地使用稅困難減免政策一、困難情形和困難指標困難情形及指標（5大類9小項）第一大類因風、火、水、地震等造成的嚴重自然災害其它不可抗力因素遭受重大損失損失額占上一年度經營收入10%（含）以上損失額占其注冊資本的20%（含）以上損失額超過其當年應繳城鎮土地使用稅稅額或或或困難情形及指標（5大類9小項）第一大類因風、火、水、地震困難情形及指標（5大類9小項）第二大類承擔政府任務從事國家鼓勵和扶持產業從事社會公益事業虧損額超過當年應繳納城鎮土地使用稅稅額虧損額占當年經營收入30%（含）以上連續3年發生虧損且當年虧損額占當年經營收入10%（含）以上或或或或困難情形及指標（5大類9小項）第二大類虧損額超過當年應繳困難情形及指標（5大類9小項）第三大類政府建設規劃環境治理導致土地不能使用導致生產經營受到嚴重影響困難情形及指標（5大類9小項）第三大類導致土地不能使用導困難情形及指標（5大類9小項）第四大類全面停產、停業半年（含）以上困難情形及指標（5大類9小項）第四大類困難情形及指標（5大類9小項）第五大類關閉、撤銷、破產、法院查封，導致土地閑置不用的困難情形及指標（5大類9小項）第五大類排除情形（4類）財政部、國家稅務總局明文規定不能享受城鎮土地使用稅減免的納稅人用地從事國家限制或不鼓勵發展產業的納稅人用地違反法律、法規規定，被相關部門責令停產、關閉、撤銷的納稅人用地納稅人出租、出借土地排除情形（4類）財政部、國家稅務總局明文規定不能享受城鎮申請額度第一大類因風、火、水、地震等造成的嚴重自然災害其它不可抗力因素遭受重大損失或免征當年應繳納城鎮土地使用稅申請額度第一大類因風、火、水、地震等造成的嚴重自然災害其它不第二大類承擔政府任務從事國家鼓勵和扶持產業從事社會公益事業或或申請額度申請額度減半征收當年應繳納城鎮土地使用稅第二大類或或申請額度申請額度第三大類政府建設規劃環境治理申請額度導致土地不能使用導致生產經營受到嚴重影響免征影響期間應繳納城鎮土地使用稅減半征收影響期間應繳納城鎮土地使用稅第三大類政府建設規劃申請額度導致土地不能使用導致生產經營受到申請額度全面停產、停業半年（含）以上關閉、撤銷、破產、法院查封免征停產、停業期間應繳納城鎮土地使用稅免征閑置期間應繳納城鎮土地使用稅申請額度全面停產、停業半年（含）以上關閉、撤銷、破產、法院查申請時限城鎮土地使用稅困難減免，按年申請、核準。納稅人自年度終了后6個月內向主管地稅機關申請減免城鎮土地使用稅；發生本辦法第四條第一種情形的,自遭受重大損失次月至年度終了后6個月內向主管地稅機關申請減免城鎮土地使用稅。申請時限城鎮土地使用稅困難減免，按年申請、核準。納稅注意事項1、出租出借土地不能享受減免，應剔除。2、申請額度中所稱“應繳納城鎮土地使用稅”均為享受政策性減免后的應納稅額。舉例：A企業年應納土地使用稅50萬元，已享受農業采摘觀光用地優惠政策免稅20萬元，如符合困難減免減半政策，則可享受（50-20）/2=15萬元的困難減免金額。注意事項1、出租出借土地不能享受減免，應剔除。注意事項3、困難指標中所稱“或超過其當年應繳城鎮土地使用稅稅額的”仍是政策性減免前的應納稅額。舉例：如A企業年應納土地使用稅50萬元，已享受農業采摘觀光用地優惠政策免稅20萬元，企業屬于從事國家扶持產業，則企業在自行判定虧損額是否超過當年應繳納城鎮土地使用稅稅額時，應選擇50萬元作為判定標準。注意事項3、困難指標中所稱“或超過其當年應繳城鎮土地使用稅提交資料—申請報告1.納稅人申請報告，包括以下內容：（1）企業的基本情況（2）土地稅源情況，土地使用稅繳納情況（3）有無享受除困難減免之外的土地使用稅減免（4）有無出租、出借土地（5）財務報表主要指標變動情況（6）屬于《辦法》中何種困難情形提交資料—申請報告1.納稅人申請報告，包括以下內容：提交資料—申請報告（7）如屬于“風、火、水、地震等造成的嚴重自然災害或其它不可抗力因素”情形或“承擔政府任務或從事國家鼓勵和扶持產業或社會公益事業”情形，應對困難指標進行說明，如“損失額占上一年度經營收入10%（含）以上”“虧損額占當年經營收入30%（含）以上”等。（8）如屬于從事國家鼓勵和扶持產業申請減免的，須明確指出本企業符合《產業結構調整指導目錄（2011年本）2013年修正版》中的具體那一項，《目錄》可以通過市地稅局門戶網站查詢下載（網站首頁右上方搜索欄輸入“產業結構”即可）。如果企業認為符合其它文件中的鼓勵產業，也可提供具體的文件名稱、文件號，說明本企業符合文件中規定的何種鼓勵產業。提交資料—申請報告（7）如屬于“風、火、水、地震等造成的嚴重提交資料—申請報告（9）如因政府建設規劃、環境治理等原因，導致生產經營受到嚴重影響的，要說明兩者之間的影響關系，可以和未發生政府建設規劃、環境治理情形之前相比。（10）如屬于全面停產、停業半年（含）以上的，需明確何時停產、停業。納稅人申請報告需蓋公章。提交資料—申請報告（9）如因政府建設規劃、環境治理等原因，導提交資料—減免稅申請表（通用）該表該表也可通過市地稅局門戶網站查詢下載（網站首頁右上方搜索欄輸入“減免稅申請表”即可）減免稅申請表（通用）需蓋公章。提交資料—減免稅申請表（通用）該表該表也可通過市地稅局門戶網提交資料—減免稅申請核準表該表該表也可通過市地稅局門戶網站查詢下載（網站首頁右上方搜索欄輸入“減免稅申請核準表”即可）減免稅申請核準表（通用）需蓋公章。提交資料—減免稅申請核準表該表該表也可通過市地稅局門戶網站查提交資料—納稅人財務報表該表屬于關閉、撤銷、破產、法院查封的不需提供。其中：困難指標屬于損失額占上一年度經營收入10%（含）以上，需提供申請減免稅款所屬年度上一年財務報表和申請減免稅款所屬年度財務報表，比如2018年申請2017年度土地使用稅困難減免，就需提供2016年和2017年的財務報表。提交資料—納稅人財務報表該表屬于關閉、撤銷、破產、法院查封的提交資料—納稅人財務報表屬于全面停產、停業半年（含）以上的，需提供正常生產經營年度財務報表或證明其曾經正常生產經營的其它證明材料（如增值稅、營業稅、企業所得稅等和生產經營高度相關的稅種繳納記錄），并同時提供申請減免稅款所屬年度財務報表。困難指標屬于連續3年發生虧損且當年虧損額占當年經營收入10%（含）以