2017年注冊會計師稅法考試真題試卷解析一、單項選擇題1.下列占用耕地的行為中,免征耕地占用稅的是()。A.公立醫院占用耕地B.鐵路線路占用耕地C.農村居民新建住宅占用耕地D.民用飛機場跑道占用耕地A2.國內某大學教授取得的下列所得中,免予征收個人所得稅的是()。A.因任某高校兼職教授取得的課酬B.按規定領取原提存的住房公積金C.因擁有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息D.被學校評為校級優秀教師獲得的資金B3.下列支出在計算企業所得稅應納稅所得額時,準予按規定扣除的是()。A.企業之間發生的管理費支出B.企業籌建期間發生的廣告費支出C.企業內營業機構之間發生的特許權使用費支出D.企業內營業機構之間發生的租金支出B4.下列合同中,應按照“技術合同”稅目征收印花稅的是()。A.工程合同B.會計制度咨詢合同C.稅務籌劃咨詢合同D.經濟法律咨詢合同A5.某個體工商戶發生的下列支出中,允許在個人所得稅稅前扣除的是()。A.家庭生活用電支出B.直接向某災區小學的捐贈C.已繳納的城市維護建設稅及教育費附加D.代公司員工負擔的個人所得稅稅款C6.下列車船中,享受減半征收車船稅優惠的是()。A.純電動汽車B.然燒電池汽車C.符合規定標準的節約能源乘用車D.使用新能源的混合動力汽車C7.下列關于車輛購置稅最低計稅價格核定的表述中,正確的是()。A.最低計稅價格是由省國家稅務局核定的B.最低計稅價格是參照企業生產成本價格核定的C.非貿易渠道進口車輛的最低計稅價格為同類型新車的平均計稅價格D.最低計稅價格是參照市場平均交易價格核定的D8.下列增值稅納稅人中,以1個月為納稅期限的是()。A.商業銀行B.財務公司C.信托投資公司D.保險公司D9.企業發生的下列行為中,需要計算繳納增值稅的是()。A.取得存款利息B.獲得保險賠償C.取得中央財政補貼D.收取包裝物租金D10.下列成品油中,暫緩征收消費稅的是()。A.石腦油B.溶劑油C.航空煤油D.潤滑油C11.某企業2016年3月投資1500萬元取得5萬平方米的土地使用權,用于建造面積為3萬平方米的廠房,建筑成本和費用為2000萬元,2016年底竣工驗收并投入使用。對該廠房征收房產稅時所確定的房產原值是()。A.2900萬元B.3500萬元C.5000萬元D.3800萬元B12.下列出口貨物成交價格包含的稅收和費用中應計入出口貨物關稅完稅價格的是()。A.出口關稅稅額B.單獨列明支付給境外的傭金C.貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸費用D.我國離境口岸至境外口岸之間的保險費C13.根據《稅收征收管理法》中延期繳納稅款制度的規定,下列表述中正確的是()。A.批準的延期期限內加收滯納金B.延期繳納的同一筆稅款不得滾動審批C.延期繳納稅款的期限最長不得超過30天D.延期繳納稅款必須經縣級稅務機關批準B14.納稅人對稅務機關作出的下列行政行為不服時,應當先向行政復議機關申請復議后,才可以向人民法院提起行政訴訟的是()。A.加收滯納金B.稅收保全措施C.處以稅款50%的罰款D.強制執行措施A15.下列關于雙重居民身份下最終居民身份判定標準的排序中,正確的是(A.永久性住所、重要利益中心、習慣性居處、國籍B.重要利益中心、習慣性居處、國籍、永久性住所C.國籍、永久性住所、重要利益中心、習慣性居處D.習慣性居處、國籍、永久性住所、重要利益中心A16.某煙草公司2017年8月8日支付煙葉收購價款88萬元,另向煙農支付了價外補貼10萬元。該煙草公司8月收購煙葉應繳納的煙葉稅為()A.17.6萬元B.19.36萬元C.21.56萬元D.19.6萬元B17.下列稅法要素中,規定具體征稅范圍、體現征稅廣度的是()A.稅率B.稅目C.納稅環節D.征稅對象B18.對下列增值稅應稅行為計算銷項稅額時,按照全額確定銷售額的是()。A.貸款服務B.金融商品轉讓C.一般納稅人提供客運場站服務D.經紀代理服務A19.下列消費品中,應在零售環節征收消費稅的是()A.鈷石B.卷煙C.鍍金首飾D.高檔手表A20.贈與房屋時,確定契稅計稅依據所參照的價格或價值是()A.房屋原值B.攤余價值C.協議價格D.市場價格D21.下列國際組織或機構中發布了《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》的是()。A.聯合國B.世界銀行C.經濟合作與發展組織D.世界貿易組織C22.下列稅種中,由國家稅務局系統負責征收的是()。A.房產稅B.車船稅C.車輛購置稅D.船舶噸稅C23.對個人代銷取得的所得計征個人所得稅時,適用的所得項目是()。A.勞務報酬所得B.工資、薪金所得C.對企事業單位的承包經營、承租經營所得D.個體工商戶的生產、經營所得D24.某企業2016年度擁有位于市郊的一宗地塊,其地上面積為1萬平方米,單獨建造的地下建筑面積為4千平方米(已取得地下土地使用權證)該市規定的城鎮土地使用稅稅率為2元/平方米。則該企業2016年度就此地塊應繳納的城鎮土地使用稅為()A.0.8萬元B.2萬元C.2.8萬元D.2.4萬元D二、多選題1.下列關于城鎮土地使用稅納稅義務發生時間的表述中,正確的有()。A.納稅人新征用的非耕地,自批準征用次月起繳納城鎮土地使用稅B.納稅人購置新建商品房,自房屋交付使用之次月起繳納城鎮土地使用稅C.納稅人新征用的耕地,自批準征用之日起滿6個月時開始繳納城鎮土地使用稅D.納稅人出租房產,自合同約定應付租金日期的次月起繳納城鎮土地使用稅AB2.下列人員取得的工資薪金所得中,適用個人所得稅附加減除費用的有()。A.在我國境內事業單位工作的外籍雇員B.在我國境內有住所而在中國境外任職的個人C.在我國境內的外商投資企業和外國企業中工作的外籍人員D.在我國境內的外商投資企業和外國企業中工作的中方人員BC3.下列關于企業股權收購重組的一般性稅務處理的表述中,正確的有()。A.被收購方應確認股權的轉讓所得或損失B.被收購企業的相關所得稅事項原則上保持不變C.收購方取得被收購方股權的計稅基礎以被收購股權的原有計稅基礎確定D.收購方取得股權的計稅基礎應以公允價值為基礎ABD4.下列支出中,可作為長期待攤費用核算的有()。A.固定資產的大修理支出B.足額提取折舊的固定資產的改建數團C.租入固定資產的改建支出D接受捐贈固定資產的改建支出ABC5.下列關于稅收情報交換的表述中,正確的有()A.稅收情報應作密件處理B.稅收情報涉及的事項可以溯及稅收協定生效并執行之前C.我國從締約國主管當局獲取的稅收情報可以作為稅收執法行為的依據D.稅收情報交換在稅收協定規定的權利和義務范圍內進行ABCD6.下列合同中,按照印花稅產權轉移書據稅目計征印花稅的有()。A.土地使用權出讓合同B.非專利技術轉讓合同C.版權轉移書據出讓合同D.土地使用權轉讓合同ACD7.下列方式獲取的房屋權屬中,可以免征契稅的有()。A.以實物交換取得的房屋權屬B.因買房拆料取得的房屋權屬C.全資子公司承受的母公司劃轉的房屋權屬D.債權人承受破產企業抵償債務的房屋權屬CD8.增值稅一般納稅人發生的下列業務中,可以選擇適用簡易計稅方法的有()A.提供裝卸搬運服務B.提供文化體育服務C.提供公共交通運輸服務D.提供稅務咨詢服務ABC9.下列關于稅法原則的表述中,正確的有()A.稅收法定原則是稅法基本原則中的核心B.稅收效率原則要求稅法的制定要有利于節約稅收征管成本C.制定稅法時禁止在沒有正當理由的情況下給予特定納稅人特別優恵這一做法體現了稅收公平原則D.稅收行政法規的效力優于稅收行政規章的效力體現了法律優位原則ABCD10.下列關于城市維護建設稅納稅地點的表述中,正確的有()。A.納稅人應在增值稅和消費稅的納稅地繳納B.納納稅人跨地區提供建筑服務的,在建筑服務發生地預繳C.跨省開采的油田,下屬生產單位與核算單位不在一個省內的,在核算單位所在地納稅D.無固定納稅地點的流動經營者應隨同增值稅和消費稅在經營地繳納ABD11.根據《稅收征收管理法》規定,下列屬于納稅申報對象的有(A.代扣代繳義務人B.享受減稅的納稅人C.納稅期內沒有應納稅款的納稅人D.享受免稅的納稅人ABCD12.跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅,下列企業可以作為代收代繳義務人的有()。A.物流企業B.商品生產企業C.電子商務交易平臺企業D.電子商務企業ACD13.根據現行稅務行政處罰規定,下列屬于稅務行政處罰的有()。A.行政罰款B.加收滯納金C.沒收財物違法所得D.停止出口退稅權ACD14.納稅人發生的下列行為中,應征收消費稅的有()A.酒廠將自產的白酒贈送給客戶B.煙廠將自產的煙絲用于連續生產卷煙C.汽車制造廠將自產的小汽車用于工廠內部的行政部D.原油加工廠將自產的柴油用于調和生產生物柴油AC三、計算題1、國內某高校張教授2016年取得部分收入項目如下:(1)5月份出版了一本書稿,獲得稿酬15000元,后因出版社添加印數,獲得追加稿酬500元.(2)9月份,教師節期間獲得全國教學名師獎,獲得教育部頒發的資金50000元。(3)10月份取得5年期國債利息收入8700元,一年期儲蓄存款利息收入500元,某上市公司發行的企業債利息收入1500元(4)11月份因持有兩年前購買的某上市公司股票1000Q,取得該公司年中股票分紅所得200元,隨后將該股票賣出,獲得股票轉讓所得50000元。(5)12月份應A公司邀請給公司財務人員培訓,取得收入30000元,A公司未履行代扣代繳個人所得稅義務。要求:根據上述資料,按照下列序號回答問題,如有計算需計算出合計數。(1)計算張教授5月份稿酬所得應繳納的個人所得稅。(2)9月份張教授獲得全國教學名師獎金是否需要納稅,說明理由。如需要,計算其應納稅額。(3)10月份張教授取得的利息收入是否需要納稅,如需要計算器應納稅額。(4)11月份張教授所得股息和股票轉讓所得是否需要納稅,說明理由,計算其應納稅額(5)回答A公司未履行代扣代繳個人所得稅義務應承擔的法律責任;稅務機關應對該項納稅事項如何進行處理?(1)同一作品出版、發表后,因添加印數而追加稿酬的,應與以前出版、發表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。稿酬所得,減征30%。應繳納個人所得稅2240(元)(2)不需要納稅。因為稅法規定,省級人民政府、國務院部委和中國人民人民子弟兵軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金,兔征個人所得稅。所以對教育部頒發的全國教學名師獎獎金免予征收個人所得稅。應繳納個人所得稅=0。(3)需要納稅。10月取得的企業債券利息收入應繳納的個人所得稅300(元)能法規定,對個個人人取的的圖液和思,使征個人人所,對對圖民準和和四