會計學原理1謝謝觀賞2019-8-26會計學原理1謝謝觀賞2019-8-26《會計學原理》課程教案的基本信息一、課程名稱：會計學二、學時學分：周4學時，4學分三、先修課程：本課程為管理類專業基礎課，先修課程為微觀經濟學及管理學原理等四、使用教材：主編：《會計學原理》（第4版），中國經濟出版社，2002年12月五、教學參考書：張啟鑾主編：《會計學》，立信會計出版社，2003年1月1、主編：劉世民主編《初級會計學教程》，財經出版社，2002年9月；2、張明理主編《中級會計學》，立信會計出版社，2003年9月2謝謝觀賞2019-8-26《會計學原理》課程教案的基本信息2謝謝觀賞2019-8-26六、教學方法：本課程主要采用以教師課堂講授為主、課堂提問、當堂測試、課堂討論等方法為輔的教學方法，啟發、鼓勵學生的獨立思考能力，通過討論和測試等加強學生的記憶和理解。七、教學手段：采用傳統教學與多媒體教學相結合的方式。八、考核方式：本課程為考試油課，閉卷考試。九、其他要求：為保證學生掌握80%以上的課程內容，應嚴格考勤制度，平時不上課次數占考勤次數20%或以上者，不允許參加期末考試。3謝謝觀賞2019-8-26六、教學方法：本課程主要采用以教師課堂講授為主、課堂提問、當第一章會計學原理概論

4謝謝觀賞2019-8-26第一章4謝謝觀賞2019-8-26第一節會計及其作用一、會計的概念1、一種職業2、一種語言3、一項管理活動4、一個經濟信息系統.你認為呢？5謝謝觀賞2019-8-26第一節會計及其作用一、會計的概念你認為呢？5謝謝觀賞2019二、會計的作用1、通過提供各種有用信息引導資金投向，優化配置資源2、通過選擇不同的會計政策和處理方法形成不同的財務指標數字，協調社會成員間的利益關系3、通過正確核算受托人經營信息，實現受托責任認定6謝謝觀賞2019-8-26二、會計的作用6謝謝觀賞2019-8-26四、會計的目標及會計分類（一）會計目標是利潤是告知是提供信息是正確核算業務是為領導提供服務7謝謝觀賞2019-8-26四、會計的目標及會計分類是利潤是告知是提供信息是正確核算是為（二）會計的分類按會計提供信息的服務對象劃分，可將其分為財務會計和管理會計。財務會計:通過對企業經濟業務信息的歸納，向企業以外的信息使用者傳遞真實財務信息的會計系統。8謝謝觀賞2019-8-26（二）會計的分類8謝謝觀賞2019-8-26管理會計:以企業內部正確決策為服務對象，將管理理論與會計理論及會計方法相結合，利用現代方法，如數學模型等分析成本、市場因素，為決策者提供科學決策所需要的信息。特點：方法靈活；除成本會計外，一般不受會計制度與會計準則的約束。管理會計包括成本會計、責任會計、預算會計、規劃與決策會計等。9謝謝觀賞2019-8-26管理會計:以企業特點：9謝謝觀賞2019-8-26第二節

會計的特征1、以貨幣作為計量單位，遵循通用會計原則；2、以會計報告為核心，以計量和傳輸會計信息為目標；3、以傳統的會計模式為信息處理與加工方式。10謝謝觀賞2019-8-26第二節

會計的特征1、以貨幣作為計量單位，遵循通用會計原則第二節

會計對象與會計要素一、會計對象對企業資金運動過程與結果進行反映與監督。二、會計要素會計對象的具體形式，即對資金運動過程與結果的分解。分解的內容為六部分：資產、負債、所有者權益、收入、成本費用與利潤。11謝謝觀賞2019-8-26第二節

會計對象與會計要素一、會計對象11謝謝觀賞2019一、會計的職能（一）反映職能如實記錄企業發生的經濟業務。（二）監督職能調節企業的經濟活動，使之納入人們所規定的軌道，在最有利的條件下，完成預定的目標。第三節會計職能及其目標12謝謝觀賞2019-8-26一、會計的職能第三節會計職能及其目標12謝謝觀賞2019-8二、會計的目標會計目標指會計活動應達到的境地或通過會計工作要實現的目的。分為直接與間接目標。（一）直接目標也稱會計報告目標，即為會計信息使用者提供所需要的信息。（二）間接目標也稱終級目標，即提高企業的經濟效益。13謝謝觀賞2019-8-26二、會計的目標13謝謝觀賞2019-8-26第四節會計學及其學科體系一、會計學的概念會計學是在會計發展的基礎上產生與發展起來的一門專門研究會計方法與規律的綜合性經濟管理學科，是研究如何運用會計的方法與技能，反映和控制經濟活動的規律性的管理科學。會計學研究的對象與內容涉及到會計知識體系的所有方面，包括會計對象、會計目的和任務、會計性質與職能、會計的原則與方法、程序與技術等。14謝謝觀賞2019-8-26第四節會計學及其學科體系一、會計學的概念14謝謝觀賞2019二、會計學科體系廣義的會計學包括會計學原理、企業會計學、預算會計學、財務學以及審計學等。從不同的角度出發，可將會計學分為不同的類別。（一）按會計學研究的內容層次劃分，可分為基礎會計學、中級會計學和高級會計學。（二）按會計學研究內容的服務對象劃分，可分為財務會計學和管理會計學。（三）按會計學的服務領域劃分，可分為企業會計學和預算會計學。15謝謝觀賞2019-8-26二、會計學科體系15謝謝觀賞2019-8-26第二章會計科目與會計賬戶16謝謝觀賞2019-8-26第二章16謝謝觀賞2019-8-26第一節會計科目一、會計科目的概念會計科目：對會計對象的具體內容進行分類核算的標志或項目。二、會計科目的作用在每一個會計科目下，會計要素的具體內容都有明確的含義和核算范圍。17謝謝觀賞2019-8-26第一節會計科目一、會計科目的概念17謝謝觀賞2019-8-2三、會計科目的設置原則（一）結合會計對象的特點（二）符合經濟管理的要求（三）即統一，又靈活（四）名稱要簡明，內容要確切（五）保持相對穩定性18謝謝觀賞2019-8-26三、會計科目的設置原則18謝謝觀賞2019-8-26四、會計科目的種類按國家財政部公布的《企業會計制度》中的會計科目表，將會計科目分為五類。（一）資產類（二）負債類（三）所有者權益類（四）成本類（五）損益類19謝謝觀賞2019-8-26四、會計科目的種類19謝謝觀賞2019-8-26第二節會計賬戶一、會計賬戶的概念根據會計科目在賬戶簿中開設的，具有一定的用途和結構，用來連續、系統地記錄各項經濟業務的一種方法或工具。二、會計賬戶的作用（一）有利于組織會計核算工作（二）有利于滿足經濟管理的需要（三）有利于會計的檢查與監督三、會計賬戶的分類（一）總分類賬（二）明細分類賬20謝謝觀賞2019-8-26第二節會計賬戶一、會計賬戶的概念20謝謝觀賞2019-8-2第三章會計前假與會計原則

第一節會計前提21謝謝觀賞2019-8-26第三章第一節21謝謝觀賞2019-8-26一、會計主體不賺錢？我們是工業商業我們是宗教團體還有政府呢！22謝謝觀賞2019-8-26一、會計主體不賺錢？我們是工業商業我們是宗教團體還有政府呢！二、持續經營組織除非發生特殊情況，應永遠存續下去。好好經營不要倒閉！大家有錢賺經營無止境！23謝謝觀賞2019-8-26二、持續經營好好經營不要倒閉！大家有錢賺經營無止境！23謝謝三、會計分期快點算賬，我已經投資快一年啦！我今年賺了？這個月又虧了？24謝謝觀賞2019-8-26三、會計分期快點算賬，我今這個月又虧了？24謝謝觀賞2019四、貨幣計量用統一的價值尺度反映企業經濟活動發生中的各種業務。25謝謝觀賞2019-8-26四、貨幣計量25謝謝觀賞2019-8-26第二節會計核算基本原則一、基本原則4、一致性1、真實性5、重要性2、及時性6、明晰性3、可比性7、有用性26謝謝觀賞2019-8-26第二節會計核算基本原則一、基本原則4、一二、關于計量與確認原則1、權責發生制根據收入的權力與支出的義務所歸屬的會計期確認收入與成本費用，即凡是本期發生的收入與支出，不論款項是否實際收到或付出，都記入本期的收入與支出賬戶，成為本期利潤的構成要素；凡不屬于本期的收入或支出，即使款項已收到或已實際付付，也不能作為本期收入或支出入賬。27謝謝觀賞2019-8-26二、關于計量與確認原則27謝謝觀賞2019-8-262、歷史成本原則：指企業的財產物資應按實際取得時的成本入賬（計量），除非發生特殊情況，一般不改變其最初的入賬金額。3、配比原則：指企業的收入要與其相關的成本費用一起入賬，以正確計算損益。28謝謝觀賞2019-8-262、歷史成本原則：指企業的財產物資應按實際取得時的成本入賬（4、劃分資本性支出與收益收支出原則資本性支出：支出所帶來的收入在當期及以后若干會計期間逐漸顯現出來。收益性支出：支出所帶來的收入在當期完全顯現出來。買電腦吧采購原材料的資金準備好了？29謝謝觀賞2019-8-264、劃分資本性支出與收益收支出原則買電腦吧采購原材料的29謝5、謹慎性原則6、實質重于形式原則你知道嗎?采購原材料的資金準備好了？30謝謝觀賞2019-8-265、謹慎性原則你知道嗎?采購原材料的30謝謝觀賞2019-8第四章

會計核算方法

第一節會計核算方法體系要核算成本嗎？只記賬？我不知道！31謝謝觀賞2019-8-26第四章

會計核算方法

第一節要核算只記賬？我不知道！31

會計核算方法是對會計要素進行完整、系統的反映與監督所用的手段，它們構成一個完整的體系，這一體系由七種具體方法構成。32謝謝觀賞2019-8-2632謝謝觀賞2019-8-26一、設置會計科目與賬戶對會計要素進行分類核算的項目，習慣上也稱為賬戶。（一）會計科目名稱（二）賬戶結構：T型賬二、復式記賬（一）單式記賬（二）復式記賬33謝謝觀賞2019-8-26一、設置會計科目與賬戶33謝謝觀賞2019-8-26三、填制與審核憑證（一）會計憑證（二）原始憑證與記賬憑證四、登記會計賬簿根據賬戶開設的賬頁、用于序時和分類地反映各種經濟業務所形成簿籍。五、進行成本核算六、財產清查七、編制會計報表34謝謝觀賞2019-8-26三、填制與審核憑證34謝謝觀賞2019-8-26第二節借貸記賬法—國際慣例一、借貸記賬法1、借賬符號：借與貸2、記賬規則：有借必有貸，借貸必相等3、會計分錄：一筆經濟業務應記入的賬戶、金額及方向的記賬指向。二、借貸記賬法下的賬戶結構（一）資產類賬戶結構（二）負債類賬戶結構35謝謝觀賞2019-8-26第二節借貸記賬法—國際慣例一、借貸記賬法35謝謝觀賞201三、借貸記賬法下的賬戶平衡式1、發生額平衡式各科目借方發生額合計=各科目貸方發生額合計2、余額平衡式期初各科目借方余額合計=期初各科目貸方余額合計期末各科目借方余額合計=期末各科目貸方余額合計36謝謝觀賞2019-8-26三、借貸記賬法下的賬戶平衡式36謝謝觀賞2019-8-26第三節借貸記賬法的簡單應用一、會計記賬方法——借貸記賬法（一）借貸記賬法的含義借貸記賬法是一種創建于15世紀并一直延用至今的國際通用會計記錄方法。其中心含義是，對于企業所發生的任何一筆經濟業務，都相互聯系地以相等的金額，同時記錄在兩個或兩個以上的賬戶中，借以反映資金運動的全過程。37謝謝觀賞2019-8-26第三節借貸記賬法的簡單應用一、會計記賬方法——借貸記賬法3（二）借貸記賬法下的記賬規則（三）借貸記賬法的賬戶結構與記賬規律1、資產、成本費用類賬戶借貸+-2、負債、股東權益及收入類賬戶借貸+-38謝謝觀賞2019-8-26（二）借貸記賬法下的記賬規則38謝謝觀賞2019-8-26（四）借貸記賬法下的平衡試算公式1、發生額平衡式：本期借方發生額合計=本期貸方發生額合計2、余額平衡式：期初各科目借方余額合計=期初各科目貸方余額合計期末各科目借方余額合計=期末各科目貸方余額合計39謝謝觀賞2019-8-26（四）借貸記賬法下的平衡試算公式39謝謝觀賞2019-8-2如前所列各會計要素之間變化關系：資產=負債+股東權益收入-費用增加減少減少增加減少增加減少增加增加減少（借）（貸）（借）（貸）（借）（貸）（借）（貸）（借）（貸）投入資本利得-損失減少增加減少增加增加減少

（借）（貸）（借）（貸）（借）（貸+留存利潤減少增加

（借）（借）

會計要素增減變化與借貸方向之間的關系40謝謝觀賞2019-8-26如前所列各會計要素之間變化關系：40謝謝觀賞2019-8-2第四節會計事項處理與交易分析

——會計方法的簡單應用企業所發生的各種經濟業務，都會引起上述各報表項目發生相應的變化，但不會使等式失衡，即不管企業的經濟業務多么復雜，也不會破壞會計等式的恒等關系。41謝謝觀賞2019-8-26第四節會計事項處理與交易分析41謝謝觀賞2019-8-2案例1、某公司2001年2月開業，當月發生以下業務：（1）接受股東投資。2001年2月2日，股東投入貨幣資金400萬元，經營用設備200萬元，專有技術一項，評估價100萬元。這項接受投資業務，使企業的資產增加了700萬元，相應地，上述資產的增加，其所有權歸于公司的股東，股東權益增加了700萬元。42謝謝觀賞2019-8-26案例1、某公司2001年2月開業，當月發生以下業務：42謝謝這筆接受投資的會計業務處理為：借：銀行存款4000000固定資產2000000無形資產1000000貸：股本7000000銀行存款固定資產無形資產4000000

2000000

1000000

股本

7000000如果當日將這些投資業務反映到資產負債表上，則為：43謝謝觀賞2019-8-26這筆接受投資的會計業務處理為：43謝謝觀賞2019-8-26資產負債表

2001年2月2日金額單位：萬元項目金額項目金額貨幣資金400股本700固定資產200無形資產100資產合計700負債及股東權益70044謝謝觀賞2019-8-26資產負（2）2月5日，公司取得三年期、年利息率6%、到期一次還本付息的銀行貸款200萬元。會計處理為：借：長期借款2000000貸：銀行存款2000000企業的財務報表隨之變為：45謝謝觀賞2019-8-26（2）2月5日，公司取得三年期、年利息率6%、到期一次還本付資產負債表

單位：萬元項目金額項目金額貨幣資產600長期借款200固定資產200無形資產100股本700資產合計900負債及股東權益合計90046謝謝觀賞2019-8-26資產負債表（3）2月10日，購入外銷用商品100萬元，于當日用銀行存款支付30萬元的購貨款，余款3個月后支付。（不考慮稅）這項業務的發生，使企業存貨資產增加了100萬，同時，貨幣資產減少30萬，債務增加了70萬元。業務發生后，資產負債表項目發生的變化為：47謝謝觀賞2019-8-26（3）2月10日，購入外銷用商品100萬元，于當日用銀行存款資產負債表單位：萬元項目金額項目金額貨幣資金570應付賬款70存貨100長期借款200固定資產200股本700無形資產100資產合計970負債及股東權益合計97048謝謝觀賞2019-8-26資產負（4）2月28日，將企業購入的100萬元商品全部銷售出去，售價250萬元。企業收到買方開出的一張50萬元的轉賬支票，余款200萬元3個月后收取。這項業務一方面使企業增加了貨幣資金50萬元，債權增加了200萬元，而企業因銷售而獲得了250萬元的收入。收入是使股東權益增加的因素，另一方面使企業存貨減少了100萬元。它同時引起資產負債表和損益表的變化。49謝謝觀賞2019-8-26（4）2月28日，將企業購入的100萬元商品全部銷售出去，售此項業務的會計處理為：借：銀行存款500000應收賬款2000000貸：主營業務收入2500000借：主營業務成本1000000貸：存貨1000000月末，企業的資產負債表及損益表為：50謝謝觀賞2019-8-26此項業務的會計處理為：50謝謝觀賞2019-8-26資產負債表2001年2月28日單位：萬元項目金額項目金額貨幣資金620應付賬款70應收賬款200存貨0長期借款200固定資產200股本700無形資產100利潤150資產合計1120負債及股東權益合計112051謝謝觀賞2019-8-26資產負債損益表2001年2月項目本月累計主營業務收入250減：主營業務成本100利潤總額15052謝謝觀賞2019-8-26損益例2、康尼在2月1日開辦了一家咨詢公司，是惟一的股東。當月的業務如下：（1）2日，康尼向公司投資5000美元?，F金股本（1）5000（1）5000

（2）5日，公司預付本月房屋租金750美元?，F金預付費用（待攤）（1）5000（2）750（2）75053謝謝觀賞2019-8-26例2、康尼在2月1日開辦了一家咨詢公司，是惟一的股東。當月的（3）10日，公司以9%的利率從銀行借入期限為2年的借款4000美元，兩年后一次還清本息?，F金長期借款（1）5000（2）750（3）4000（3）4000

（4）15日，用現金7200元購入一臺預計使用期10年的設備。現金固定資產—設備（1）5000（2）750（4）7200（3）4000（4）720054謝謝觀賞2019-8-26（3）10日，公司以9%的利率從銀行借入期限為2年的借款40（5）以賒購方式購進原料800美元。存貨應付賬款（5）800（5）800（6）本月銷售產品12000美元，全為現銷?，F金銷售收入（1）5000（3）750（6）12000（2）4000（4）7200（6）12000（7）銷售200美元雜品，款暫未收到。銷售收入應收賬款（6）12000（7）200（7）20055謝謝觀賞2019-8-26（5）以賒購方式購進原料800美元。55謝謝觀賞2019-8（8）28日，支付公司員工工資3000美元。現金管理費用

（1）5000（3）750（8）3000

（3）4000（4）7200

（6）12000（8）3000（9）以賒購方式購進存貨5750美元。存貨應付賬款（5）800（5）800（9）5750（9）575056謝謝觀賞2019-8-26（8）28日，支付公司員工工資3000美元。56謝謝觀賞2010、本月為生產產品共耗用存貨6000美元，所生產產品全部售出，結轉成本。存貨銷售成本（5）800（10）6000（10）6000（9）575011、月末，收到本月應付電費賬單，計450美元。應付賬款管理費用（5）800（11）450（9）5750（11）45057謝謝觀賞2019-8-2610、本月為生產產品共耗用存貨6000美元，所生產產品全部售12、支付本月賒購存貨款項4800元?，F金應付賬款（1）5000（2）750（12）4800（5）800（3）4000（4）7200（9）5750（6）12000（8）3000（11）450（12）480013、收到銷售200美元雜品收入。現金應收賬款（1）5000（2）750（12）200（13）200（3）4000（4）7200（6）12000（8）3000（13）200（12）4800余額545058謝謝觀賞2019-8-2612、支付本月賒購存貨款項4800元。58謝謝觀賞2019-至此，完成了本月份的業務記錄，做出試算平衡表。但月末結賬前尚有一些需調整的項目，如預付租金的注銷、設備折舊、應付票據的利息計息計提，還要進行調整分錄，記入相應科目。59謝謝觀賞2019-8-26至此，完成了本月份的業務記錄，做出試算平衡表。59謝謝第五章工業企業主要經營活動過程的核算

第一節工業企業主要經營過程核算的內容與目的60謝謝觀賞2019-8-26第五章60謝謝觀賞2019-8-26一、工業企業主要經營過程核算的內容（一）工業企業的基本任務與職能（二）工業企業主要經營過程1、籌資過程2、供應過程3、生產過程4、銷售過程5、財務成果結算過程二、工業企業主要經營過程核算的目的61謝謝觀賞2019-8-26一、工業企業主要經營過程核算的內容61謝謝觀賞2019-8-第二節籌資業務的核算一、投入資本（一）投入資本的類型1、個人資本2、法人資本3、外資投入4、國家投入（二）投入資本的管理62謝謝觀賞2019-8-26第二節籌資業務的核算一、投入資本62謝謝觀賞2019-8-二、投入資本的核算（一）投入資本的計價1、投入貨幣資金2、投入非貨幣資金3、發行股票：按面值計入資本賬戶，溢價部分計入資本公積金。（二）投入資本的核算1、賬戶設置2、賬務處理過程63謝謝觀賞2019-8-26二、投入資本的核算63謝謝觀賞2019-8-26三、借入資本（一）短期借款1、賬戶設置2、會計處理（二）長期借款1、賬戶設置2、會計處理（三）發行債券1、賬戶設置2、會計處理64謝謝觀賞2019-8-26三、借入資本64謝謝觀賞2019-8-26第三節供應業務的核算一、供應業務的主要內容1、采購原材料2、采購固定資產二、供應業務核算的賬戶設置（一）原材料采購業務（二）固定資產采購業務三、供應業務的核算過程舉例65謝謝觀賞2019-8-26第三節供應業務的核算一、供應業務的主要內容65謝謝觀賞201第四節生產業務的核算過程一、生產業務核算的內容（一）生產費用和生產成本1、生產費用的內容2、生產成本的構成66謝謝觀賞2019-8-26第四節生產業務的核算過程一、生產業務核算的內容66謝謝觀賞2（二）生產業務核算的具體內容1、材料費用2、人工費用3、折舊費用與修理費用4、待攤費用與預提費用5、其他費用：生產車間發生的各項管理費用67謝謝觀賞2019-8-26（二）生產業務核算的具體內容67謝謝觀賞2019-8-26二、生產業務的核算（一）設置的賬戶（二）賬務處理過程68謝謝觀賞2019-8-26二、生產業務的核算68謝謝觀賞2019-8-26第五節銷售業務的核算一、銷售業務核算的內容（一）商品銷售業務核算的內容1、產品銷售收入2、產品銷售成本3、銷售環節的稅金：增值稅、消費稅、營業稅、城建稅、教育費附加4、銷售費用69謝謝觀賞2019-8-26第五節銷售業務的核算一、銷售業務核算的內容69謝謝觀賞201（二）其他銷售業務的核算1、其他業務收入：銷售原材料、出租包裝物、轉讓無形資產、出租固定資產等取得的收入。2、其他業務成本：銷售原材料、出租包裝物、轉讓無形資產、出租固定資產等發生的成本。二、銷售業務核算的處理（一）設置賬戶（二）賬務處理過程舉例70謝謝觀賞2019-8-26（二）其他銷售業務的核算70謝謝觀賞2019-8-26第六節財務成本的核算一、財務成本核算的內容（一）利潤形成業務核算的內容1、營業利潤2、投資凈收益3、營業外凈收益（二）利潤分配業務核算的內容1、利潤分配程序2、利潤分配核算過程71謝謝觀賞2019-8-26第六節財務成本的核算一、財務成本核算的內容71謝謝觀賞201二、財務成果的核算（一）利潤形成過程的核算1、賬戶設置2、核算舉例（二）利潤分配過程的核算1、賬戶設置2、核算過程舉例72謝謝觀賞2019-8-26二、財務成果的核算72謝謝觀賞2019-8-26第七節

登記賬戶與試算平衡一、開設登記總分類賬戶二、開設登記明細分類賬戶三、進行試算平衡73謝謝觀賞2019-8-26第七節

登記賬戶與試算平衡一、開設登記總分類賬戶73謝謝觀賞第六章會計憑證74謝謝觀賞2019-8-26第六章74謝謝觀賞2019-8-26第一節會計憑證的概念與作用一、會計憑證的概念會計憑證是在會計工作中初步歸類記錄經濟業務、明確經濟責任并據以記賬的書面證明文件。二、會計憑證的作用（一）提供原始資料和有用的會計信息（二）監督和控制經濟活動的合理性和合法性（三）提供記賬依據（四）明確和加強經濟責任75謝謝觀賞2019-8-26第一節會計憑證的概念與作用一、會計憑證的概念75謝謝觀賞20第二節會計憑證的種類會計憑證是多種多樣的，按其用途和填制程序可分為原始憑證和記賬憑證兩類。一、原始憑證原始憑證，又稱原始單據，是在經濟業務發生或完成時取得或填制的，用以記錄、證明經濟業務已經發生或完成的原始證據和最初書面證明，是進行會計核算的原始資料和重要依據。（一）原始憑證按其形成，可分為外來原始憑證和自制原始憑證兩種。76謝謝觀賞2019-8-26第二節會計憑證的種類會計憑證是多種多樣的，按其用途和填（二）原始憑證按其填制手續和方法不同，還可分為一次性原始憑證、累計原始憑證和匯總性原始憑證。二、記賬憑證記賬憑證是根據審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表，對經濟業務的內容進行歸類整理，用以編制會計分錄，直接作為登記賬簿依據的會計憑證。77謝謝觀賞2019-8-26（二）原始憑證按其填制手續和方法不同，還可分為一次性原始憑證（一）記賬憑證按其反映的經濟內容不同，可分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證三種。1、

收款憑證收款憑證是用來反映現金和銀行存款收入業務的記賬憑證。它根據有關現金和銀行存款收入業務的原始憑證編制而成，一般以“現金：或“銀行存款”作為主體會計科目。78謝謝觀賞2019-8-26（一）記賬憑證按其反映的經濟內容不同，可分為收款憑證、付款憑2、

付款憑證付款憑證是用來反映現金和銀行存款付出業務的記賬憑證。它根據有關現金和銀行存款付出業務的原始憑證編制而成，一般以“現金：或“銀行存款”作為主體會計科目。3、

轉賬憑證轉賬憑證是用來反映不涉及現金和銀行存款收付業務的記賬憑證。它根據有關現金和銀行存款業務之外的原始憑證編制而成。收付款憑證都有自己的主體會計科目，而轉賬憑證一般不設主體科目，某項經濟業務所涉及的科目全部填在會計科目欄中。79謝謝觀賞2019-8-262、

付款憑證79謝謝觀賞2019-8-26（二）記賬憑證按其填制的方式不同，可分為復式記賬憑證和單式記賬憑證。1、

復式記賬憑證復式記賬憑證是把一項經濟業務完整地填列在記賬憑證上，即該經濟業務所涉及到的所有會計科目在一張記賬憑證上集中反映。前述各種記賬憑證都是復式記賬憑證。復式記賬憑證優點在于把一筆完整的經濟業務填列在一張記賬憑證上，便于反映經濟業務全貌及會計科目的對應關系，且填寫方便，附件集中，有利于憑證的審核和分析。其缺點在于不便于分工記賬，也不便于科目匯總。80謝謝觀賞2019-8-26（二）記賬憑證按其填制的方式不同，可分為復式記賬憑證和單式記2、

單式記賬憑證單式記賬憑證即按照經濟業務所涉及到的每個會計科目單獨編制記賬憑證。單式記賬憑證經濟業務所涉及到的會計科目及其對應關系，通過借項記賬憑證、貸項記賬憑證分別反映。其優點是內容單一，也便于分工記賬，同時加速科目匯總工作。其缺點在于不能完整地反映經濟業務全貌及會計科目的對應關系，一般適用于業務量比較大，會計部門內部分工較細的會計主體。81謝謝觀賞2019-8-262、

單式記賬憑證81謝謝觀賞2019-8-26（三）記賬憑證按其是否經過匯總，可以分為非匯總性記賬憑證和匯總性記賬憑證。1、

非匯性總記賬憑證非匯總憑證主要指上面介紹的收、付、轉憑證、通用記賬憑證和單式記賬憑證，也稱為一次性記賬憑證，在這里就不重復敘述。2、

匯總性記賬憑證在會計實務中，為了減少登記總分類賬的工作量，對于反映同類經濟業務的記賬憑證，若數量較多不，也可以將若干同類記賬憑證按一定方法編制成“匯總記賬憑證”或“科目匯總表”，它們都屬于記賬憑證。82謝謝觀賞2019-8-26（三）記賬憑證按其是否經過匯總，可以分為非匯總性記賬憑證和匯第三節會計憑證的填制和審核一、原始憑證的填制和審核（一）原始憑證的基本內容填制原始憑證是會計工作的起點，也是會計核算的基礎。由于經濟業務的復雜性和經營管理的不同要求，原始憑證的名稱、格式和具體內容是多種多樣的。但是，一切原始憑證作為經濟數據的載體，都應承擔證明經濟業務已經進行或實際完成的作用，因此必須具備一些共同的基本內容。83謝謝觀賞2019-8-26第三節會計憑證的填制和審核一、原始憑證的填制和審核83謝謝觀2、填寫內容完整，書寫格式規范原始憑證的各項內容，必須逐項填寫齊全，不得省略或漏填。項目填寫不全的原始憑證，不能作為經濟業務的合法證明。憑證上的文字，字跡要工整、清晰，易于辨認。84謝謝觀賞2019-8-262、填寫內容完整，書寫格式規范84謝謝觀賞2019-8-263、填制要及時并且連續編號每一項經濟業務發生或完成后，應及時填寫原始憑證，做到不拖延、不積壓，按規定的程序及時將原始憑證送交會計部門，這也是正確記錄經濟業務的執行和完成情況的重要條件。各種憑證必須連續編號，以備查考。一些事先印好編號的重要憑證作廢時，在作廢的憑證上應加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得隨意撕毀85謝謝觀賞2019-8-263、填制要及時并且連續編號85謝謝觀賞2019-8-26（二）原始憑證的填制要求1、符合真實情況，明確經濟責任憑證填制的日期、業務內容和數字金額必須符合經濟業務的實際發生或完成情況、真實可靠，不允許有任何歪曲和弄虛作假行為。經辦人員和有關部門的負責人都要在憑證上簽字或蓋章，對憑證的真實性、正確性負責。從外單位取得的原始憑證，必須有填制單位的公章或財務專用章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人的簽名或蓋章；對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章或財務專用章。86謝謝觀賞2019-8-26（二）原始憑證的填制要求86謝謝觀賞2019-8-26二、記賬憑證的填制和審核（一）記賬憑證的基本內容（二）記賬憑證的填制要求（三）記賬憑證的填制方法87謝謝觀賞2019-8-26二、記賬憑證的填制和審核87謝謝觀賞2019-8-26第四節會計憑證的傳遞和保管一、會計憑證的傳遞會計憑證的傳遞，是指會計憑證從編制時起到歸檔時止，在單位內部各有關部門及人員之間的傳遞時間、路線傳遞和處理程序。為了能夠利用會計憑證，及時準確地反映經濟業務，提供會計信息，發揮會計監督的作用，必須合理地組織會計憑證的傳遞，不得積壓。88謝謝觀賞2019-8-26第四節會計憑證的傳遞和保管一、會計憑證的傳遞88謝謝觀賞20二、會計憑證的保管會計憑證既是記錄經濟業務、明確經濟責任的書面證明，又是記賬的依據，是重要的經濟檔案和歷史資料。各企業、事業和行政機關應對會計憑證當按照分類和編號順序妥善保管，不得散亂丟失或任意銷毀。89謝謝觀賞2019-8-26二、會計憑證的保管89謝謝觀賞2019-8-26會計憑證裝訂成冊后，應有專人負責分類保管，年終應登記歸檔。會計憑證的保管期限和銷毀手續，應嚴格按照《會計檔案管理辦法》進行管理。90謝謝觀賞2019-8-26會計憑證裝訂成冊后，應有專人負責分類保管，年終應登記歸檔。會第七章賬戶分類91謝謝觀賞2019-8-26第七章91謝謝觀賞2019-8-26第一節賬戶概述一、賬戶分類的意義(一)

賬戶分類賬戶是對會計對象的具體內容進行分類核算和監督的一種核算方法。賬戶分類是指為了正確地運用賬戶，根據一定的標志，對賬戶進行合理的歸類。歸類就是把具有共同特征的賬戶歸在一起，分成若干類別，使為數眾多的賬戶條理化和系統化，形成一個完整的賬戶體系。92謝謝觀賞2019-8-26第一節賬戶概述一、賬戶分類的意義92謝謝觀賞2019-8-（二）賬戶分類的意義1、賬戶分類，有利于從理論上加深對賬戶全面認識，了解賬戶體系的設置和運用在會計核算體系中的地位和作用，有助于正確運用設置賬戶這種會計核算的專門方法，建立起更加完善的會計核算體系。2、賬戶分類，便于使我們進一步了解賬戶體系中各個賬戶內容之間的聯系和區別，從使用賬戶的技術方法的角度來研究賬戶的不同用途和結構，揭示賬戶在使用中的規律性，不斷提高運用賬戶的技能，從而做到正確、熟練地使用賬戶。93謝謝觀賞2019-8-26（二）賬戶分類的意義93謝謝觀賞2019-8-263、賬戶的分類，能夠使我們正確認識各會計要素的經濟內容，通過對數據按報表信息的要求進行分類，形成報表所需要揭示的會計信息和其他經濟信息，為經濟管理提供系統的，分門別類的會計資料。4、賬戶分類，能夠揭示全部賬戶在反映會計對象的具體內容上存在的既分工又協作的關系，當國家統一制訂的會計賬戶隨各個時期經濟管理的不同要求變動時，能夠盡快適應、并在統一會計制度許可的范圍內，根據企業實際情況增設或合并會計賬戶。94謝謝觀賞2019-8-263、賬戶的分類，能夠使我們正確認識各會計要素的經濟內容，通過二、賬戶分類的標志依據不同的標志對賬戶進行分類，便于從不同的角度認識賬戶。賬戶分類的標志主要有以下幾種。（一）按賬戶反映和監督的經濟內容進行分類；（二）按賬戶的用途和結構進行分類；（三）按賬戶與會計報表的關系進行分類；（四）按賬戶統馭與被統馭的關系進行分類。95謝謝觀賞2019-8-26二、賬戶分類的標志95謝謝觀賞2019-8-26第二節賬戶按經濟內容分類一、賬戶的經濟內容賬戶的經濟內容就是賬戶所反映和監督的會計對象的具體內容。如第一章所述，企業會計對象的具體內容就是會計要素，即資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。賬戶按其反映和監督的經濟內容，可以分為資產類賬戶、負債類賬戶、所有者權益類賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶等五大類。96謝謝觀賞2019-8-26第二節賬戶按經濟內容分類一、賬戶的經濟內容96謝謝觀賞201第三節賬戶按用途

和結構分類按用途和結構可分為十二類，即盤存賬戶、資本賬戶、結算賬戶、集合分配賬戶、跨期攤配賬戶、成本計算賬戶、收入賬戶、費用賬戶、財務成果計算賬戶、計價對比賬戶、調整賬戶和臨時賬戶。97謝謝觀賞2019-8-26第三節賬戶按用途

和結構分類按用途和結構可分為十二類，即盤存第九章會計賬簿98謝謝觀賞2019-8-26第九章98謝謝觀賞2019-8-26第一節會計賬簿的意義和種類一、會計賬簿的意義會計賬簿，簡稱賬簿，是由具有一定格式、互有聯系的若干賬頁所組成，以會計憑證為依據，用以全面、系統、序時、分類記錄和反映各項經濟業務的簿記。從外表形式看，賬簿是由若干預先印制成專門格式的賬頁所組成的。在會計實務中，將會計科目填入某個賬頁后，該賬頁就成為記錄、反映該會計科目所規定核算內容的賬戶，各賬戶之間的相互關系通過賬戶對應關系來體現。99謝謝觀賞2019-8-26第一節會計賬簿的意義和種類一、會計賬簿的意義99謝謝觀賞20二、會計賬簿的作用(一)提供較全面、系統的會計信息，并為會計報表的編制提供依據(二)確保財產物資的安全完整，及各項資金的合理使用(三)提供經營成果的詳細資料，為財務成果的分配提供依據(四)提供會計分析的參考資料，為會計檢查提供依據100謝謝觀賞2019-8-26二、會計賬簿的作用100謝謝觀賞2019-8-26三、會計賬簿的種類在會計實務中，為了滿足經營管理的需要，每一賬簿體系中包含的賬簿是多種多樣的，但是一般可以按其用途、外表形式兩種方法進行分類。(一)按用途分類賬簿按用途分類，可以分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。(二)按外表形式分類賬簿按外表形式分類，可以分為訂本式賬簿，活頁式賬簿和卡片式賬簿。

101謝謝觀賞2019-8-26三、會計賬簿的種類101謝謝觀賞2019-8-26第二節會計賬簿的設置與登記

一、會計賬簿的基本要素(一)封面每本賬簿都應在它的封面上標明賬簿名稱和記賬單位名稱。如現金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、庫存材料明細賬、固定資產明細賬等。(二)扉頁(三)賬頁賬頁是構成賬簿的主要部分，用來記錄經濟業務。

102謝謝觀賞2019-8-26第二節會計賬簿的設置與登記一、會計賬簿的基本要素102謝謝二、日記賬的設置與登記日記賬有特種日記賬和普通日記賬兩類。（一）特種日記賬的設置與登記一切經濟單位都應設置現金日記賬和銀行存款日記賬，用于序時核算現金和銀行存款的收入、付出和結存情況，借以加強對貨幣資金的管理。103謝謝觀賞2019-8-26二、日記賬的設置與登記103謝謝觀賞2019-8-261．現金日記賬的設置與登記2．銀行存款日記賬的設置與登記銀行存款日記賬，是由出納人員根據銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和現金付款憑證(記錄將現金存人銀行業務)按經濟業務發生時間的先后順序，逐日逐筆進行登記的賬簿。104謝謝觀賞2019-8-261．現金日記賬的設置與登記104謝謝觀賞2019-8-26（二）普通日記賬的設置與登記通常情況下，有條件的企業還可以采用普通日記賬形式登記全部經濟業務的完成情況。三、分類賬的設置與登記分類賬有總分類賬和明細分類賬兩類。105謝謝觀賞2019-8-26（二）普通日記賬的設置與登記105謝謝觀賞2019-8-26第三節會計賬簿的使用規則一、啟用賬簿的規則二、登記賬簿的規則三、更正錯賬規則四、賬簿的更換與保管106謝謝觀賞2019-8-26第三節會計賬簿的使用規則一、啟用賬簿的規則106謝謝觀賞2第四節對賬和結賬

一、對賬如實反映企業經濟活動情況，是會計核算的一個基本原則。為了保證賬簿記錄的真實可靠，如實反映和監督經濟活動，并為編制會計報表提供真實可靠的數據資料，必須對賬簿和賬戶所記錄的有關數據加以檢查和核對，這種核對工作，在會計上叫對賬。這種核對要建立定期的對賬制度，在結賬前和結賬過程中，把賬簿記錄的數字核對清楚，做到賬證相符、賬賬相符和賬實相符。107謝謝觀賞2019-8-26第四節對賬和結賬一、對賬107謝謝觀賞2019-8-

二、結賬為了總結某一會計期間(如月度和年度)的經營活動情況，必須定期進行結賬。結賬，就是按照規定把一定時期（月份、季度、年度）內所發生的經濟業務登記入賬，并將各種賬簿結算清楚，以便進一步根據賬簿記錄編制會計報表。另外，企業因撤銷、合并而辦理賬務交接時，也需要辦理結賬。結賬工作主要包括以下內容：1．將本期內所發生的經濟業務全部記入有關賬簿，既不能提前結賬，也不能將本期發生的業務延至下期登賬。108謝謝觀賞2019-8-26二、結賬108謝謝觀賞2019-8-262．按照權費發生制原則調整和結轉有關賬項。本期內所有的轉賬業務，應編成記賬憑證記人有關賬簿，以調整賬簿記錄。例如：待攤費用應按規定的比例攤配于本期產品成本和期間費用；預提費用應按規定的標準預先提取計人本期產品成本和期間費用，而完工產品的實際生產成本，應結轉記入“產成品”賬戶；本期實現的產品銷售收入，應結轉記入“本年利潤”賬戶；財產物資通過清查盤點而發現的盤盈盤虧，也應按有關規定登記入賬，等等。

109謝謝觀賞2019-8-262．按照權費發生制原則調整和結轉有關賬項。本期內所有的轉賬業3．計算、登記本期發生額和期末余額。在本期全部經濟業務登記入賬的基礎上，應當結算現金日記賬、銀行存款日記賬以及總分類賬和各明細分類賬各賬戶的本期發生額和期末余額，并結轉下期。110謝謝觀賞2019-8-263．計算、登記本期發生額和期末余額。在本期全部經濟業務登記入第八章

賬務處理程序111謝謝觀賞2019-8-26第八章111謝謝觀賞2019-8-26第一節

會計核算程序概述一、會計核算程序的意義會計核算程序又稱會計核算形式或帳務處理程序，是指憑證和帳簿組織、記帳程序和方法相互結合的組織形式。它是記帳和產生會計信息的步驟和方法。憑證和帳簿組織是指會計核算所應用的會計憑證和會計帳簿的種類、格式,以及各種會計憑證之間、會計憑證與會計帳簿之間、各種會計帳簿之間的相互關系。記帳程序和方法是指會計憑證的填制、審核和傳遞，會計帳簿的登記直至編制財務會計報告的程序和方法。

112謝謝觀賞2019-8-26第一節

會計核算程序概述一、會計核算程序的意義112謝謝觀賞二、建立會計核算程序的要求三、會計核算程序的種類四、會計核算的一般程序113謝謝觀賞2019-8-26二、建立會計核算程序的要求113謝謝觀賞2019-8-26第二節記帳憑證會計核算程序一、記帳憑證會計核算程序的概念及特點二、記帳憑證會計核算程序下憑證、賬簿的設置三、記帳憑證會計核算程序的步驟四、記帳憑證會計核算程序的優缺點和適用范圍114謝謝觀賞2019-8-26第二節記帳憑證會計核算程序一、記帳憑證會計核算程序的概念及第九章財產清查115謝謝觀賞2019-8-26第九章115謝謝觀賞2019-8-26第一節財產清查的意義和種類一、財產清查的概念財產清查是通過對實物、現金的實地盤點和對銀行存款、往來款項的核對，來確定各項財產物資和往來款項的實際存量，查明賬存與實存是否相符的一種專門方法。財產清查是會計核算方法之一，可以起到反映和監督財產物資的保管和使用情況、保護企業財產物資的安全完整和提高各項財產物資的使用效果的作用。116謝謝觀賞2019-8-26第一節財產清查的意義和種類一、財產清查的概念116謝謝觀賞造成企業財產物資賬實不符的原因：正常原因主要是實物財產在保管過程中發生的自然損耗和因未達賬項引起的銀行存款數額的不符。非正常原因引起的賬實不符主要包括：1、在收發財產時，由于計量、查驗不準而造成的品種、數量或質量上的誤差；2、因企業規章制度不嚴、管理不善或管理人員失職而發生的財產損壞、變質或短缺，如財產失竊、被貪污等；3、在財產物資發生增減變動時沒有及時填制憑證并及時登記入賬、或者在填制財產收發憑證和登記賬目時，發生了計算上或登記上的錯誤等。117謝謝觀賞2019-8-26造成企業財產物資賬實不符的原因：117謝謝觀賞2019-8-

二、財產清查的意義財產清查是發揮會計監督職能的必要手段，是會計制度和會計法的要求。財產清查的作用如下：（一）通過財產清查，可促使財產物資保管人員加強責任感，保證各項財產的安全完整118謝謝觀賞2019-8-26二、財產清查的意義118謝謝觀賞2019-8-26（一）通過財產清查，可以查清賬存與實存的情況，提高會計資料的質量，保證會計資料的真實、完整（三）通過財產清查，可以揭示財產物資的使用情況，可促進企業改善經營管理，挖掘各項財產的潛力，加速資金周轉。（四）通過財產清查，可促使財務人員加強自律，保證財經紀律和結算紀律的執行。119謝謝觀賞2019-8-26（一）通過財產清查，可以查清賬存與實存的情況，提高會計資料的三、財產清查的種類由于企業進行財產清查的對象與范圍不同、目的不同、時間不同，因此，從不同角度出發，可將財產清查分為以下不同的種類：（一）按財產清查的對象和范圍分，可將其分為全面清查和局部清查兩種（二）按財產清查的時間劃分，分為定期清查和不定期清查兩種120謝謝觀賞2019-8-26三、財產清查的種類120謝謝觀賞2019-8-26第二節財產清查的方法

一、實物資產的清查方法財產清查的重要環節是盤點財產物資的實存數量，將實存數量與賬存數量相比較，就可以得出清查結果。為了使盤點工作順利進行，應建立一定的財產物資的盤存制度。一般來說，財產物資的盤存制度有兩種：永續盤存制和實地盤存制。這是企業用來確定財產物資賬面結存數量的兩種方法。

121謝謝觀賞2019-8-26第二節財產清查的方法

一、實物資產的清查方法121謝謝觀（一）確定財產物資賬面結存的方法1、永續盤存制

永續盤存制也稱賬面盤存制，是指通過設置各種財產物資明細賬，對財產物資的收入與發出逐筆或逐日連續登記，并隨時結出賬面結存數的方法。采用這種方法時，財產物資的明細賬應按每一種品名規格設置，在明細賬中，平時要登記各項財產物資的增加數、減少數，并隨時結出賬面余額。122謝謝觀賞2019-8-26（一）確定財產物資賬面結存的方法122謝謝觀賞2019-8-2、實地盤存制

實地盤存制是指通過設置各種財產物資明細賬，平時在明細賬上登記收入數、不登記發出數，并根據企業實際盤點的財產物資數額（量）來確定期末財產物資賬存數，并據以登記入賬的一種方法，即實際盤點的數量或金額就是期末賬存的數量或金額。采用這種方法時，平時只根據會計憑證在賬簿中登記財產物資的增加數，不登記減少數，會計期末，對各項財產物資進行實地盤點，根據實地盤點所確定的實存數，確定本會計期各項財產物資的減少數。123謝謝觀賞2019-8-262、實地盤存制123謝謝觀賞2019-8-26在永續盤存制下，賬面余額的結出是根據下述公式進行的：賬面期末余額=賬面期初余額+本期增加額-本期減少額在實地盤存制下的公式為：本期減少數=期初賬面余額+本期增加數-期末實際結存數124謝謝觀賞2019-8-26在永續盤存制下，賬面余額的結出是根據下述公式進行的：124謝（二）財產物資的清查方法1、實物資產的清查方法不同品種的財產物資，由于其實物形態、體積、重量以及堆放方式不同，可采用不同的清查方法。一般地，可采用實地盤點和技術推算兩種方法。2、貨幣資金的清查貨幣資金清查包括清查庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金和銀行借款等款項。清查時要求貨幣資金的收入、付出和結存符合企業財務管理制度的要求。125謝謝觀賞2019-8-26（二）財產物資的清查方法125謝謝觀賞2019-8-26（1）現金的清查現金的清查，是通過實地盤點的方法，確定庫存現金的實存數，再與現金日記賬的賬面余額核對，以查明盈虧情況。（2）銀行存款的清查銀行存款的清查，是采用與開戶銀行核對賬目的方法進行的，即將本單位的銀行存款日記賬與開戶銀行轉來的對賬單逐筆進行核對的。126謝謝觀賞2019-8-26（1）現金的清查126謝謝觀賞2019-8-26未達賬項是指由于企業與銀行之間對于同一項業務，由于取得憑證的時間不同，導致記賬時間不一致而發生一方已登記入賬，而另一方由于尚未取得結算憑證，尚未入賬的款項。127謝謝觀賞2019-8-26未達賬項是指由于企業與銀行之間對于同一項業務，由于取得憑證的第三節財產清查結果的處理財產清查結果的處理須分兩步進行：批準前，應根據已查明屬實的財產盤盈、盤虧和毀損數，及時編制會計憑證，據以入賬，使財產物資的實存與賬存相符；經審查批準后，應根據批準的處理意見，編制會計憑證，記入有關賬戶。

128謝謝觀賞2019-8-26第三節財產清查結果的處理財產清查結果的處理須分兩步進行：批第十章會計報表

第一節財務報告框架體系

財務報告是（FinancialReport）由企業財務部門提供的反映企業某一時期或某一時點財務狀況與經營成果的書面文件，由會計報表、附注和財務狀況說明書組成。一、財務（會計）報表的構成（基本報表和附表）財務會計工作的最終產品是提供一套報告，即我們所稱的財務報表。它由資產負債表、損益表和現金流量表等主表及附表組成。129謝謝觀賞2019-8-26第十章會計報表

第一節財務報告框架體系

二、對財務報告的理解（一）會計報表會計報表是綜合反映企業一定時期經營成果及一定時點財務狀況的書面文件。1、資產負債表資產負債表是財務報表的主體，它體現了企業經營過程中的基本要素——資產、負債及股東權益的狀況及變動，反映企業某一經營時點的資產、負債和股東權益的狀況,以及企業資產的變現能力和償債能力。是一種時點報表。在格式上，資產負債表有賬戶式和報告式兩種，世界上多數國家使用賬戶式格式，如下圖所示：130謝謝觀賞2019-8-26二、對財務報告的理解130謝謝觀賞

資產負債表（框架）

年月日金額單位：元資產金額負債及股東權益金額流動資產流動負債長期資產長期負債固定資產負債合計無形資產股本遞延資產資本公積其他資產盈余公積未分配利潤所有者權益合計資產合計負債及股東權益合計131謝謝觀賞2019-8-26資產負債表（框架）1

賬戶式資產負債表的平衡公式為：

資產=負債+股東權益資產負債表向報表使用者提供以下信息：（1）企業在某一特定日期所擁有或控制的全部經濟資源及其分布與構成情況。這里的經濟資源即企業的總資產。

132謝謝觀賞2019-8-26賬戶式資產負債表的平衡公式為：132謝謝觀賞201資產具有三個特征：

A、資產的實質是具有服務潛力，能為企業所利用。B、導致企業取得或實際上能支配某些經濟資源的交易或事項已經發生；

C、具有以上特征的資源屬于企業所有或處于企業實際支配之下，它不限于所有權屬于企業的財產權利。133謝謝觀賞2019-8-26資產具有三個特征：133謝謝觀賞2019-8-26（2）企業在某一特定日期的負債總額及結構情況。（3）在某一特定日期投資者在企業資產中所占的份額以及權益的結構情況，即企業凈資產或所有者權益情況。134謝謝觀賞2019-8-26（2）企業在某一特定日期的負債總額及結構情況。134謝謝觀賞2、利潤表：匯總某一會計期間收入和費用的會計報告為損益表，從技術上看，它附屬于資產負債表，原因是它詳細列示了影響利潤的項目在當期的大多數凈變動額，而資產負債表中利潤僅作為一個項目反映。損益表是由一系列收入與支出項目構成的，這種構成要素的排列遵循了一定的規律。是反映企業一定會計期間的收入、費用和利潤的報表，反映企業一定時期的經營成果動態報表。135謝謝觀賞2019-8-262、利潤表：135謝謝觀賞2019-8-26

利潤表框架（損益表）項目本月數本年累計主營業務收入主營業務成本管理費用營業費用財務費用所得稅凈利潤

利潤表的基本公式為：收入—費用=利潤表內數字的計算遵循了從收入、成本費用到利潤的遞減步驟，因此稱多步式報表。136謝謝觀賞2019-8-26利潤表框架（損益表）136謝謝觀賞201

損益表反映以下信息：1、通過收入、成本費用，能夠反映企業生產經營的收益情況、成本耗費情況，表明生產經營成果；2、通過不同時期的比較數字，可以分析企業利潤的發展趨勢、獲利能力，了解投資者投入資本的完整性。137謝謝觀賞2019-8-26損益表反映以下信息：137謝謝觀賞2019-3、現金流量表：反映企業一定會計期間的現金流量，其目的在于提供企業在某一會計期間現金收入和支出的信息，了解企業獲取現金的能力，并據以預測未來的現金流量?，F金流量表(框架)

編制單位：年度單位：元項目行次金額一、經營活動產生的現金流量二、投資活動產生的現金流量三、籌資活動產生的現金流量四、匯率變動對現金的影響額五、現金及現金等價物凈增加額138謝謝觀賞2019-8-263、現金流量表：反映企業一定會計期間的現金流量，其目的4、附表：作為對基本報表的補充與說明，附表主要包括：A、利潤分配表——利潤表的附表B、股東權益增減變動表——資產負債表的附表C、應交增值稅明細表——資產負債表的附表D、資產減值準備明細表——資產負債表的附表E、分部報表（按行業分部和地區分布）附表的作用主要是用以補充說明主表的某些項目。其中，利潤分配表的格式如：

139謝謝觀賞2019-8-264、附表：作為對基本報表的補充與說明，附表主要包括：13

利潤分配表項目行次本年實際上年實際一、凈利潤加：年初未分配利潤二、可供分配利潤減：提取法定盈余公積提取法定公益金提取職工獎勵及福利基金提取儲備基金提取發展基金利潤歸還投資三、可供投資者分配的利潤減：應付優先股股利提取任意盈余公積應付普通股股利轉作資本的普通股股利四、未分配利潤140謝謝觀賞2019-8-26

（二）會計報表附注：主要從兩個角度出發，說明相關問題1、是對會計報表信息的說明、補充或解釋，以便幫助報表用戶正確理解和使用報表信息，一般采取旁注或腳注的形式。

旁注是在會計報表有關項目旁邊直接用擴號加注說明；

腳注是指在會計報表后面用一定文字和數字所做的補充說明。這些說明一般都針對各主要報表要素進行，因此，必須了解這些報表要素的內容。這些報表要素內容將在下一章重點介紹。141謝謝觀賞2019-8-26（二）會計報表附注：主要從兩個角度出發，說明相關問題141謝2、會計報表中無法描述而又需要說明的其他財務信息。（1）會計政策，如折舊與攤銷方法、存貨計價方法、收入確認政策等；（2）會計政策變更以及變更原因、對公司財務狀況的影響等。（3）會計估計的變更（4）關聯方交易。（5）對會計報表有些項目的補充說明等。142謝謝觀賞2019-8-262、會計報表中無法描述而又需要說明的其他財務信息。142謝謝（三）財務狀況說明書是對企業一定會計期間的財務狀況和經營成果進行分析總結的書面文字報告，通常是在會計報表分析的基礎上完成的，它提供了廣博的價值與非價值、歷史與未來的信息。143謝謝觀賞2019-8-26（三）財務狀況說明書143謝謝觀賞2019-8-26三、財務報告中附加的重要信息——審計報告由公共會計對上市公司以及大量非上市公司所作的財務報表和重要會計記錄進行的獨立審計及其出具的審計報告最為重要.獨立審計檢查的范圍限于財務報表及附注，不包括出現于公司年報中的非財務信息。他們通過以下工作做出公正判斷：

144謝謝觀賞2019-8-26三、財務報告中附加的重要信息——審計報告144謝謝觀賞201A、驗證系統運行的有效程度；B、證實資產的存在；C、對顧客抽樣調查，以證實、驗證應收賬款的準確性；D、檢查銀行賬戶和投資的有價證券；E、確信對特別重要的或非常規交易的記錄符合公認會計原則。145謝謝觀賞2019-8-26A、驗證系統運行的有效程度；145謝謝觀賞2019-8-26這些檢查使審計師有合量的把握相信報表中沒有由于會計人員的失察或失誤而發生的錯誤，也沒有欺詐行為。審計意見書的類型有4種：1、無保留意見的審計意見書認為所審計的公司財務報告具有公允性，符合公認的會計原則。這種意見主要在審計報告的第三段，即意見段提出。2、有保留意見（在意見段后增加一段）