第七章財(cái)政收入的規(guī)模與結(jié)構(gòu)第一節(jié)財(cái)政收入的規(guī)模分析第二節(jié)財(cái)政收入的分類與結(jié)構(gòu)第三節(jié)稅費(fèi)體制分析及稅費(fèi)改革第七章財(cái)政收入的規(guī)模與結(jié)構(gòu)第一節(jié)財(cái)政收入的規(guī)模分析1一、財(cái)政收入的概念1、財(cái)政作為以國(guó)家為主體的分配活動(dòng)，財(cái)政收入應(yīng)理解為一個(gè)過(guò)程，是財(cái)政分配的一個(gè)階段，在其中形成特定的財(cái)政分配關(guān)系。2、財(cái)政收入又是一定量的貨幣收入，即國(guó)家占有的以貨幣表現(xiàn)的一定量社會(huì)產(chǎn)品的價(jià)值，主要是剩余產(chǎn)品價(jià)值。2007年財(cái)政收入51304億元，增長(zhǎng)32.4%，2008年全國(guó)財(cái)政收入預(yù)計(jì)達(dá)到61316.9元，增長(zhǎng)19.5%。

第一節(jié)財(cái)政收入規(guī)模分析一、財(cái)政收入的概念第一節(jié)財(cái)政收入規(guī)模分析2二、我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)的趨勢(shì)1、縱向比較財(cái)政收入占GDP的比重由1978年的31.3%逐年下降到1995年的10.7%，而后有所提高，2007年為20.8%。2008年預(yù)計(jì)為20.3%。2、橫向比較1990年美國(guó)為34%、法國(guó)為46.3%、英國(guó)為44.4%、泰國(guó)為21.3%、印度（1987年）為20.5%、韓國(guó)（1992年）為18.5%。二、我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)的趨勢(shì)3

項(xiàng)目年份財(cái)政收入（億元）比上年增長(zhǎng)（%）財(cái)政收入占GDP的比重（%）1978198019851990199519961997199819992000200120022003200420052006200720081132.31159.92004.82937.16242.27408.08651.19876.011444.113395.216386.018914.021691.026355.931628.038760.251304.061316.9

29.51.222.010.219.618.716.814.215.917.022.315.414.721.419.822.532.419.531.225.722.415.810.710.811.612.613.915.017.118.518.619.317.318.420.820.3我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)變化趨勢(shì)項(xiàng)目財(cái)政收入比上年增長(zhǎng)財(cái)政4財(cái)政收入規(guī)模（絕對(duì)額）趨勢(shì)圖我國(guó)財(cái)政收入隨著經(jīng)濟(jì)是不斷增長(zhǎng)而增長(zhǎng)，2007年是1978年的45.3倍，年均增長(zhǎng)13.1%。2008年

61316.9

億元財(cái)政收入規(guī)模（絕對(duì)額）趨勢(shì)圖我國(guó)財(cái)政收入隨著經(jīng)濟(jì)是不斷增長(zhǎng)而5財(cái)政收入占GDP的比重（%）趨勢(shì)圖我國(guó)財(cái)政收入占GDP的比重由1978年的31.2%逐年下降到1995年的10.7%，而后有所提高，2008年為20.3%。2008年20.3%財(cái)政收入占GDP的比重（%）趨勢(shì)圖我國(guó)財(cái)政收入占GDP的6三、影響財(cái)政收入規(guī)模的因素（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的制約1、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平反映一個(gè)國(guó)家的社會(huì)產(chǎn)品的豐富程度和經(jīng)濟(jì)效益的高低。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)政收入的影響表現(xiàn)為基礎(chǔ)的制約。三、影響財(cái)政收入規(guī)模的因素7（1）從世界各國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況看：1986年低收入國(guó)家中等收入國(guó)家高收入國(guó)家英國(guó)法國(guó)意大利荷蘭中央財(cái)政收入占GDP的比重%

15.4

24.0

37.9

40.9

36.7

51.6（1）從世界各國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況看：低收入國(guó)家中等收入國(guó)家8（2）從我國(guó)情況看：19782007增長(zhǎng)年均增長(zhǎng)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（億元）3624.1

246600

68.0倍15.6%財(cái)政收入（億元）1132.3

51304.0

45.3倍13.1%（2）從我國(guó)情況看：19782007增長(zhǎng)年均增長(zhǎng)國(guó)9

2、生產(chǎn)技術(shù)水平對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的影響（1）技術(shù)進(jìn)步往往以生產(chǎn)速度加快、生產(chǎn)質(zhì)量提高為結(jié)果，技術(shù)進(jìn)步較快，GDP的增長(zhǎng)也較快，財(cái)政收入的增長(zhǎng)就有了充分的財(cái)源。（2）技術(shù)進(jìn)步必然帶來(lái)物耗比例下降，經(jīng)濟(jì)效益提高，產(chǎn)品附加值所占比例擴(kuò)大。擴(kuò)大了財(cái)政收入的源泉。因此促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步，提高經(jīng)濟(jì)效益，是增加財(cái)政收入的首要的有效的途徑。2、生產(chǎn)技術(shù)水平對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的影響10（二）分配政策和分配制度對(duì)財(cái)政收入的制約1、經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)軌使GDP的分配向企業(yè)傾斜經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)換帶來(lái)分配體制的轉(zhuǎn)換是必然的。國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)由計(jì)劃體制下的全額上繳，改為依法繳納企業(yè)所得稅，稅率為33%。2008年改為25%,這勢(shì)必帶來(lái)國(guó)民收入分配向企業(yè)傾斜。（二）分配政策和分配制度對(duì)財(cái)政收入的制約112、工資制度的改革以及分配制度不健全、分配秩序混亂，使GDP的分配向個(gè)人傾斜我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的分配制度和分配政策是明確的，即按勞分配為主，多種分配方式并存；效率優(yōu)先，兼顧公平，各種生產(chǎn)要素按貢獻(xiàn)參與分配；保護(hù)合法收入，取締非法收入，調(diào)節(jié)過(guò)高收入。我國(guó)居民收入可分為：制度內(nèi)收入或稱正常收入；制度外收入或稱非正常收入，這部分收入急劇增長(zhǎng)。2、工資制度的改革以及分配制度不健全、分配秩序混亂，使G12國(guó)民收入分配向企業(yè)傾斜、向個(gè)人傾斜理論分析

國(guó)民收入（N）V+M企業(yè)政府（F）

財(cái)政收入國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值=剩余產(chǎn)品率×財(cái)政集中率FN=MN×FMMNFM剩余產(chǎn)品率財(cái)政集中率國(guó)民收入分配向企業(yè)傾斜、向個(gè)人傾斜理論分析國(guó)民13國(guó)民收入分配向企業(yè)傾斜、向個(gè)人傾斜實(shí)證分析年份

1978年1994年增減變化政府收入31.3%12.0%-19.3個(gè)百分點(diǎn)企業(yè)收入18.2%21.5%+3.3個(gè)百分點(diǎn)個(gè)人收入50.5%66.5%+個(gè)16百分點(diǎn)國(guó)民收入分配向企業(yè)傾斜、向個(gè)人傾斜實(shí)證分析14國(guó)民收入分配向企業(yè)傾斜、向個(gè)人傾斜圖解1978年1994年國(guó)民收入分配向企業(yè)傾斜、向個(gè)人傾斜圖解1978年1994年15（三）價(jià)格對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的影響1、價(jià)格總水平上升的影響項(xiàng)目年份零售物價(jià)上升率財(cái)政收入增長(zhǎng)率財(cái)政收入實(shí)際增長(zhǎng)率結(jié)論198419852.88.820.222.0+17.4+13.2名義增長(zhǎng)實(shí)際增長(zhǎng)19866.05.8-0.2名義增長(zhǎng)1987198819897.318.517.53.67.213.1-3.7-11.3-4.4名義增長(zhǎng)實(shí)際是負(fù)增長(zhǎng)（三）價(jià)格對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的影響項(xiàng)162、引發(fā)物價(jià)總水平上升原因的影響（1）銀行貨幣發(fā)行量過(guò)大，引起通貨膨脹，對(duì)財(cái)政收入的影響如果信用膨脹是通貨膨脹的主要原因，財(cái)政在再分配中有得有失，而且可能是所失大于所得，財(cái)政收入實(shí)際下降。2、引發(fā)物價(jià)總水平上升原因的影響17財(cái)政收入流轉(zhuǎn)稅所得稅產(chǎn)品銷售價(jià)格漲幅大于原材料價(jià)格漲幅的企業(yè)產(chǎn)品銷售價(jià)格漲幅小于原材料價(jià)格漲幅的企業(yè)財(cái)政收入流轉(zhuǎn)稅所得稅產(chǎn)品銷售價(jià)格漲幅大于原材料價(jià)格漲幅的企業(yè)18（2）財(cái)政赤字向銀行透支，引起通貨膨脹，對(duì)財(cái)政收入的影響國(guó)家財(cái)政通過(guò)財(cái)政赤字從GDP再分配中分得更大的份額。財(cái)政收入的增量GDP正常增量的分配所得價(jià)格再分配所得，即“通貨膨脹稅”（2）財(cái)政赤字向銀行透支，引起通貨膨脹，對(duì)財(cái)政收入的影響財(cái)政19項(xiàng)目GDP國(guó)家企業(yè)個(gè)人通貨膨脹前100152560120

352560通貨膨脹后100292150

+14－4－10GDP國(guó)家企業(yè)個(gè)人通203、現(xiàn)行財(cái)政收入制度的影響（1）實(shí)行以累進(jìn)所得稅為主體的稅制納稅人適應(yīng)的稅率，會(huì)隨著名義收入的增長(zhǎng)而提高，即出現(xiàn)“檔次爬升”效應(yīng)，從而財(cái)政在價(jià)格再分配中所得的份額將有所增加，稅收收入的增長(zhǎng)快于物價(jià)上漲率，財(cái)政收入既有名義增長(zhǎng)，又有實(shí)際增長(zhǎng)。3、現(xiàn)行財(cái)政收入制度的影響21（2）實(shí)行以比例稅率的流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制意味著稅收收入的增長(zhǎng)率等同物價(jià)的上漲率，財(cái)政收入只有名義增長(zhǎng)，而不會(huì)有實(shí)際增長(zhǎng)。（2）實(shí)行以比例稅率的流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制22（3）實(shí)行定額稅稅收與物價(jià)沒(méi)有關(guān)系，在物價(jià)總水平上升的情況下，稅收收入的增長(zhǎng)總要低于物價(jià)上漲率，所以財(cái)政收入即使有名義增長(zhǎng)，而實(shí)際必然是下降的。（3）實(shí)行定額稅23

4、產(chǎn)品比價(jià)關(guān)系變動(dòng)的影響（1）產(chǎn)品比價(jià)變動(dòng)會(huì)引起貨幣收入在企業(yè)、部門和個(gè)人各經(jīng)濟(jì)主體之間的轉(zhuǎn)移，形成GDP的再分配，使財(cái)源分布結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。（2）財(cái)政收入在企業(yè)、部門和個(gè)人之間分布呈非均衡狀態(tài)，或者說(shuō)各經(jīng)濟(jì)主體上繳財(cái)政的比例不同。4、產(chǎn)品比價(jià)關(guān)系變動(dòng)的影響24產(chǎn)品比價(jià)變化財(cái)源分布結(jié)構(gòu)改變財(cái)政收入分布非均衡狀態(tài)相關(guān)經(jīng)濟(jì)主體上繳財(cái)政的稅利有增有減財(cái)政收入A行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率50%B行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率30%比價(jià)下降比價(jià)上升產(chǎn)品比價(jià)變化財(cái)源分布結(jié)構(gòu)改變財(cái)政收入分布非均衡狀態(tài)相關(guān)經(jīng)濟(jì)主25第二節(jié)財(cái)政收入的分類與結(jié)構(gòu)一、按財(cái)政收入的形式（項(xiàng)目）分類第二節(jié)財(cái)政收入的分類與結(jié)構(gòu)一、按財(cái)政收入的形式（項(xiàng)目）分類26財(cái)政收入形式分類稅收收入其他收入企業(yè)收入企業(yè)虧損補(bǔ)貼能源交通基金預(yù)算調(diào)節(jié)基金教育費(fèi)附加其他收入排污費(fèi)收入城市水資源收入規(guī)費(fèi)收入事業(yè)收入國(guó)有資源收入罰沒(méi)收入財(cái)政收入形式分類稅收收入其他收入企業(yè)收入排污費(fèi)收入27財(cái)政收入分項(xiàng)目構(gòu)成（%）年份各項(xiàng)稅收企業(yè)收入企業(yè)虧損補(bǔ)貼能源交通基金預(yù)算調(diào)節(jié)基金教育費(fèi)附加其他收入198019851990199519961997199819992000200120062007200849.3101.996.296.793.395.293.893.393.993.4

89.837.52.22.7-25.3-19.7-5.3-4.6-4.3-3.3-2.5-2.1-1.8-0.467.36.30.30.14.50.60.21.31.31.21.11.21.11.01.213.213.910.26.49.77.98.48.17.17.49.5財(cái)政收入分項(xiàng)目構(gòu)成（%）年份各項(xiàng)企業(yè)企業(yè)虧損補(bǔ)貼能源交通基28二、按財(cái)政收入的所有制來(lái)源分類按財(cái)政收入所有制來(lái)源分類國(guó)有經(jīng)濟(jì)收入集體經(jīng)濟(jì)收入私營(yíng)經(jīng)濟(jì)收入中外合營(yíng)經(jīng)濟(jì)收入外商獨(dú)資經(jīng)濟(jì)收入個(gè)體經(jīng)濟(jì)收入二、按財(cái)政收入的所有制來(lái)源分類按財(cái)政收入所有制來(lái)源分類國(guó)有經(jīng)29財(cái)政收入和工業(yè)總產(chǎn)值的所有制構(gòu)成（%）年份國(guó)有集體個(gè)體其他財(cái)政收入工業(yè)總產(chǎn)值財(cái)政收入工業(yè)總產(chǎn)值財(cái)政收入工業(yè)總產(chǎn)值財(cái)政收入工業(yè)總產(chǎn)值1978198019851990199587.086.877.771.371.1-15.977.676.064.954.633.9-43.712.612.619.318.617.3+5.022.423.532.135.636.6+14.20.40.61.94.76.1+5.71.95.412.9+110.95.45.5+4.60.51.24.416.6+16.1財(cái)政收入和工業(yè)總產(chǎn)值的所有制構(gòu)成（%）年份國(guó)有30財(cái)政收入和工業(yè)總產(chǎn)值的所有制構(gòu)成（%）財(cái)政收入和工業(yè)總產(chǎn)值的所有制構(gòu)成（%）31三、按財(cái)政收入的部門來(lái)源分類財(cái)政收入部門來(lái)源分類工業(yè)財(cái)政收入農(nóng)業(yè)財(cái)政收入商業(yè)財(cái)政收入交通運(yùn)輸業(yè)財(cái)政收入建筑業(yè)財(cái)政收入其他業(yè)財(cái)政收入三、按財(cái)政收入的部門來(lái)源分類財(cái)政收入部門來(lái)源分類工業(yè)財(cái)政收入32財(cái)政收入部門來(lái)源分類第一產(chǎn)業(yè)財(cái)政收入第二產(chǎn)業(yè)財(cái)政收入第三產(chǎn)業(yè)財(cái)政收入財(cái)政收入部門來(lái)源分類第一產(chǎn)業(yè)財(cái)政收入33財(cái)政收入部門構(gòu)成（%）第一產(chǎn)業(yè)第二產(chǎn)業(yè)第三產(chǎn)業(yè)年份農(nóng)業(yè)工業(yè)建筑業(yè)商業(yè)交通運(yùn)輸其他197819801985199019952.82.94.44.35.8

+3.074.677.459.646.543.9-30.7

0.20.10.41.52.0

+1.812.11.47.224.732.6+20.57.26.06.57.93.6

-3.03.112.221.915.112.1

+9.0197819952.85.8

+3.074.845.9

-28.922.448.3

+25.9財(cái)政收入部門構(gòu)成（%）第一產(chǎn)業(yè)第二產(chǎn)業(yè)341978年1995年財(cái)政收入部門構(gòu)成1978年1995年財(cái)政收入部門構(gòu)成351978年1995年財(cái)政收入部門構(gòu)成（三次產(chǎn)業(yè)）1978年1995年財(cái)政收入部門構(gòu)成（三次產(chǎn)業(yè)）36四、按財(cái)政資金的管理方式分類財(cái)政資金的管理方式預(yù)算內(nèi)收入預(yù)算外收入四、按財(cái)政資金的管理方式分類財(cái)政資金的管理方式預(yù)算內(nèi)收入37（一）預(yù)算外資金的含義1、預(yù)算外資金的性質(zhì)：屬于不納入國(guó)家預(yù)算的一種財(cái)政性資金;2、預(yù)算外資金的特點(diǎn)：財(cái)政性、專用性、分散性;（一）預(yù)算外資金的含義383、預(yù)算外資金的范圍

（1）1993年以前，預(yù)算外資金的范圍和特點(diǎn)1993年以前，預(yù)算外資金的范圍：（A）地方財(cái)政部門管理的預(yù)算外資金

各項(xiàng)稅收附加、集中的企業(yè)資金、統(tǒng)管的事業(yè)收入和其他雜項(xiàng)收入。可用于城市維護(hù)、農(nóng)村公益事業(yè)、企業(yè)挖潛革新改造等支出。3、預(yù)算外資金的范圍（1）1993年以前，預(yù)算外資金的范圍39

（B）行政事業(yè)單位管理的預(yù)算外資金

有工交商事業(yè)收入、農(nóng)林水氣象事業(yè)收入、文教科衛(wèi)事業(yè)收入、城市公用事業(yè)收入、社會(huì)福利事業(yè)收入、工商管理事業(yè)收入和行政機(jī)關(guān)收入。主要用于相應(yīng)事業(yè)的需要。（B）行政事業(yè)單位管理的預(yù)算外資金40

（C）國(guó)有企業(yè)及主管部門集中的各項(xiàng)專項(xiàng)基金基本折舊基金、稅后留利，主管部門集中的各項(xiàng)基金。（D）地方和中央主管部門管理的預(yù)算外資金包括交通部遠(yuǎn)洋船隊(duì)的盈利、以礦養(yǎng)礦收入、以港養(yǎng)港收入、以電養(yǎng)電的小水電收入、地方小鐵路等收入。（C）國(guó)有企業(yè)及主管部門集中的各項(xiàng)專項(xiàng)基金41

1993年以前，預(yù)算外資金的特點(diǎn)：（A）預(yù)算外資金增長(zhǎng)過(guò)快年份197819921992/1978預(yù)算外資金347.113854.9211.1倍財(cái)政收入1132.263483.373.08倍預(yù)算外資金相當(dāng)于財(cái)政收入的比重30.65%110.7%單位：億元1993年以前，預(yù)算外資金的特點(diǎn)：42（B）預(yù)算外資金歷年的增長(zhǎng)速度均超過(guò)同年的GDP和預(yù)算內(nèi)收入的增長(zhǎng)速度項(xiàng)目1978~1992年預(yù)算外資金年均遞增18.76%GDP年均遞增15.31%預(yù)算內(nèi)收入年均遞增8.36%（B）預(yù)算外資金歷年的增長(zhǎng)速度均超過(guò)同年的GDP和預(yù)算內(nèi)收入43（C）結(jié)構(gòu)變化項(xiàng)目1978199219982006行政事業(yè)性預(yù)算外資金收費(fèi)18.323.064.369.6政府性基金收入0015.56.5鄉(xiāng)鎮(zhèn)自籌、統(tǒng)籌資金0010.93.5地方財(cái)政預(yù)算外資金收入9.02.400國(guó)有企業(yè)和主管部門預(yù)算外資金收入72.874.71.80.9其他收入007.519.6單位%（C）結(jié)構(gòu)變化項(xiàng)目1978199219982006行政事業(yè)性44（D）預(yù)算外資金管理不嚴(yán)

財(cái)經(jīng)紀(jì)律松弛，化預(yù)算內(nèi)資金為預(yù)算外資金；化生產(chǎn)資金為消費(fèi)資金；化公為私現(xiàn)象滋長(zhǎng)和蔓延。

財(cái)政收入的規(guī)模與結(jié)構(gòu)課件45（2）1993年以后預(yù)算外資金范圍的調(diào)整和特點(diǎn)1993年以后預(yù)算資金范圍的調(diào)整（A）1993年擁有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的企業(yè)及其主管部門集中的資金不再列為預(yù)算外資金。（B）1996年電力建設(shè)基金、鐵路建設(shè)基金等主要建設(shè)性基金納入財(cái)政預(yù)算管理。

中央財(cái)政企業(yè)自有資金（2）1993年以后預(yù)算外資金范圍的調(diào)整和特點(diǎn)企業(yè)自有資金46

（C）地方財(cái)政部門按照國(guó)家規(guī)定收取的各項(xiàng)稅收附加，作為地方財(cái)政固定收入，統(tǒng)一納入地方財(cái)政預(yù)算后，不再列入預(yù)算外資金管理范圍。

地方財(cái)政收入

（D）事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體通過(guò)市場(chǎng)獲得的并不體現(xiàn)政府職能的經(jīng)營(yíng)服務(wù)收入，不作為預(yù)算外資金管理，但要依法納稅。事業(yè)單位自有資金

（E）1996年將鄉(xiāng)自籌、統(tǒng)籌資金納入預(yù)算外資金管理。

納入預(yù)算外資金管理（C）地方財(cái)政部門按照國(guó)家規(guī)定收取的各項(xiàng)稅收附加，作為地方471993年以后，預(yù)算外資金的特點(diǎn)：（A）增長(zhǎng)速度先快后慢（B）相當(dāng)于預(yù)算內(nèi)資金的比重先升后降年份1993199619972005預(yù)算外資金1432.543893.342826.05544.2

年均增長(zhǎng)%39.55%1.96倍相當(dāng)于預(yù)算內(nèi)資金的比重32.9452.5632.6617.50單位：億元1993年以后，預(yù)算外資金的特點(diǎn)：年份19931996148（C）地方財(cái)政管理的預(yù)算外資金的比重較低而且呈下降趨勢(shì)1993年~1997年由8.01%下降到4.10%。1998年取消。（C）地方財(cái)政管理的預(yù)算外資金的比重較低而且呈下降趨勢(shì)49（二）預(yù)算外資金的管理1996年的《規(guī)定》與1986年的《通知》在廣度和深度上都有突破1、從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和整體管理模式上，提出加強(qiáng)預(yù)算外資金管理，不是使其規(guī)模不斷擴(kuò)大，而是最終要全部納入預(yù)算內(nèi)管理。具體實(shí)施步驟：“三而二”、“二而一”；（二）預(yù)算外資金的管理502、性質(zhì)上明確預(yù)算外資金屬于財(cái)政資金，不是部門的自由資金，必須納入財(cái)政管理；3、管理方法上改進(jìn)過(guò)去部門和單位自收自支，坐收坐支的管理方法，要求參照預(yù)算內(nèi)資金管理模式，建立預(yù)算外資金的預(yù)決算制度；2、性質(zhì)上明確預(yù)算外資金屬于財(cái)政資金，不是部門的自由資金，必514、明確財(cái)政部門是預(yù)算外資金管理的職能部門，財(cái)政部門要積極作好各項(xiàng)服務(wù)工作，及時(shí)撥付預(yù)算外資金；5、社會(huì)保障基金在建立社會(huì)保障預(yù)算之前，暫按預(yù)算外資金管理辦法進(jìn)行管理。4、明確財(cái)政部門是預(yù)算外資金管理的職能部門，財(cái)政部門要積極作52第三節(jié)稅費(fèi)體制分析及稅費(fèi)改革一、稅費(fèi)體制分析1、稅收、收費(fèi)形式必然性的理論基礎(chǔ)純公共物品效用的不可分性、消費(fèi)的非排他性、受益的非競(jìng)爭(zhēng)性、效益的外溢性強(qiáng)制性的稅收準(zhǔn)公共物品效益有限外溢性，需要政府和市場(chǎng)的雙重介入，外溢部分只能采取強(qiáng)制性的稅收；直接受益部分可以通過(guò)市場(chǎng)交換收費(fèi)。稅收收費(fèi)私人物品效用的可分性、消費(fèi)的排他性、受益的競(jìng)爭(zhēng)性、效益的完全內(nèi)斂性市場(chǎng)價(jià)格第三節(jié)稅費(fèi)體制分析及稅費(fèi)改革一、稅費(fèi)體制分析純公共物532、稅收和收費(fèi)的區(qū)別稅收無(wú)償性強(qiáng)制性普遍性公共收費(fèi)有償性可售性受益的直接性受益與負(fù)擔(dān)的對(duì)稱性選擇性自愿性強(qiáng)制性或半強(qiáng)制性政治程序決策市場(chǎng)機(jī)制與政治程序決策相結(jié)合2、稅收和收費(fèi)的區(qū)別稅收無(wú)償性強(qiáng)制性54

3、發(fā)達(dá)國(guó)家公共收費(fèi)的特點(diǎn)（1）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相對(duì)成熟的發(fā)達(dá)國(guó)家，各級(jí)政府都有一定比例的財(cái)政收入來(lái)自規(guī)費(fèi)和使用者付費(fèi)。稅收為主，收費(fèi)為輔。使用者付費(fèi)，與其取得的公共服務(wù)之間，存在明顯的對(duì)應(yīng)關(guān)系。（2）政府收費(fèi)而形成的財(cái)政收入，納入國(guó)家預(yù)算，收費(fèi)的規(guī)范程度比較高，管理比較嚴(yán)格。3、發(fā)達(dá)國(guó)家公共收費(fèi)的特點(diǎn)55（3）地方政府收費(fèi)占財(cái)政收入的比重大于中央政府。（4）收費(fèi)的權(quán)力在政府本身，并要經(jīng)公眾認(rèn)可。任何部門無(wú)權(quán)自行制定收費(fèi)計(jì)劃，核定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和范圍。（5）具體的收費(fèi)規(guī)模和收費(fèi)結(jié)構(gòu)及其變動(dòng)，取決于需要，伸縮性較大，但一般都有與政府服務(wù)對(duì)應(yīng)而不具有單純籌集收入的色彩。（3）地方政府收費(fèi)占財(cái)政收入的比重大于中央政府。56

4、發(fā)達(dá)國(guó)家規(guī)范化的收費(fèi)類型：（1）規(guī)費(fèi)：指國(guó)家機(jī)關(guān)為居民和團(tuán)體提供特殊服務(wù)和實(shí)施行政管理所收取的手續(xù)費(fèi)和工本費(fèi)。（2）使用費(fèi)：為交換公共部門所提供特殊商品和服務(wù)而進(jìn)行的支付。凡是公共部門可以通過(guò)市場(chǎng)提供的商品和服務(wù)就可以采用收費(fèi)形式。

4、發(fā)達(dá)國(guó)家規(guī)范化的收費(fèi)類型：57二、我國(guó)的稅費(fèi)改革1、稅費(fèi)改革的概念稅費(fèi)改革是將可以以稅收形式取得收入的“收費(fèi)”改為稅收，取消各項(xiàng)不合理的收費(fèi)，規(guī)范合理收費(fèi)的改革。稅費(fèi)改革是治理整頓預(yù)算外資金、規(guī)范政府收入機(jī)制的一種有效措施。二、我國(guó)的稅費(fèi)改革1、稅費(fèi)改革的概念582、我國(guó)收費(fèi)的現(xiàn)狀1980年，國(guó)務(wù)院在節(jié)約非生產(chǎn)性開(kāi)支、反對(duì)浪費(fèi)的通知中規(guī)定：一切有條件組織收入的事業(yè)單位，都要積極挖掘潛力，從擴(kuò)大服務(wù)項(xiàng)目中合理地組織收入，以解決經(jīng)費(fèi)不足問(wèn)題。（1）收費(fèi)規(guī)模迅速膨脹我國(guó)收費(fèi)包括：預(yù)算內(nèi)收費(fèi)、預(yù)算外收費(fèi)、體制外收費(fèi)。1992~1996年費(fèi)大于稅，收費(fèi)與稅收之比在1.13~1.55之間。2、我國(guó)收費(fèi)的現(xiàn)狀59年份預(yù)算內(nèi)收入稅收收入基金和收費(fèi)收費(fèi)÷稅收收費(fèi)÷預(yù)算內(nèi)收入收費(fèi)合計(jì)預(yù)算內(nèi)收費(fèi)預(yù)算外收費(fèi)體制外收費(fèi)199238433297373557197721871.130.971993434942555031455143331431.181.151994521851277291457186349711.421.391995624260388303531240753661.381.3319967405691010709836389359801.551.44政府收費(fèi)統(tǒng)計(jì)表單位：億元基金和收費(fèi)收費(fèi)÷60

（2）大量政府收費(fèi)收入游離于國(guó)家預(yù)算管理預(yù)算內(nèi)的收費(fèi)占財(cái)政收入的比重1989~1991年為11%，在此之后逐步下降，1996、1997年已降到1%。問(wèn)題是預(yù)算外收費(fèi)和制度外收費(fèi)規(guī)模過(guò)大，這兩項(xiàng)收費(fèi)相當(dāng)于預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入的比重，1993~1996年分別為105.2%、131.0%、124.5%、133.3%。，如1996年預(yù)算內(nèi)收入7405億元，兩項(xiàng)收費(fèi)收入9873億元。（2）大量政府收費(fèi)收入游離于國(guó)家預(yù)算管理61

（3）收費(fèi)項(xiàng)目繁多、重復(fù)收費(fèi)嚴(yán)重1997年4月，經(jīng)國(guó)務(wù)院及有關(guān)部門批準(zhǔn)的行政事業(yè)性收入項(xiàng)目共計(jì)371項(xiàng)。其中涉及企業(yè)的項(xiàng)目有217項(xiàng)。全國(guó)各類部門基金有421項(xiàng)。

（3）收費(fèi)項(xiàng)目繁多、重復(fù)收費(fèi)嚴(yán)重62

3、我國(guó)稅費(fèi)改革朱總理1998年3月19日的記者招待會(huì)上說(shuō)：目前存在的一個(gè)問(wèn)題是費(fèi)大于稅。很多國(guó)家機(jī)關(guān)在國(guó)家規(guī)定以外征收各種費(fèi)用，使老百姓不堪負(fù)擔(dān)，民怨沸騰，對(duì)此必須進(jìn)行改革。3、我國(guó)稅費(fèi)改革63

（1）稅費(fèi)改革的實(shí)施A、稅費(fèi)改革必須與規(guī)范“收費(fèi)”同時(shí)并舉。B、稅費(fèi)改革應(yīng)從中央做起。C、先清理，后規(guī)范，分步納入國(guó)家預(yù)算。（1）稅費(fèi)改革的實(shí)施64

（2）費(fèi)改稅的基本思路

一是規(guī)范費(fèi)（清、轉(zhuǎn)、改、留）A、取締不合理的收費(fèi)；（清）

1999年5月，中央部門宣布取消向企業(yè)不合理收費(fèi)973項(xiàng)，省級(jí)取消4288項(xiàng)，地市以下政府累計(jì)取消21410項(xiàng)。總計(jì)取消不合理的收費(fèi)26610項(xiàng)，涉及金額每年985億元。為了從根本上治理亂收費(fèi)，保證企業(yè)和人民利益。（2）費(fèi)改稅的基本思路65B、從行政事業(yè)性收費(fèi)中分離出經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)；（轉(zhuǎn)）C、將那些直接體現(xiàn)政府職能，具有稅收特征，便于稅收征管的現(xiàn)行收費(fèi)項(xiàng)目改為相應(yīng)的稅收，納入政府稅收體系。（改）D、保留必要的行政收費(fèi)項(xiàng)目；規(guī)范的收費(fèi)項(xiàng)目納入預(yù)算管理。（留）B、從行政事業(yè)性收費(fèi)中分離出經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)；（轉(zhuǎn)）66

二是實(shí)行費(fèi)改稅

A、設(shè)立新稅種。如社會(huì)保險(xiǎn)稅、環(huán)境保護(hù)稅、農(nóng)村公益事業(yè)建設(shè)稅、教育稅、燃油稅、車輛購(gòu)置稅等。車輛購(gòu)置附加費(fèi)已于2001年開(kāi)始改為“車輛購(gòu)置稅”。

B、并入現(xiàn)有的有關(guān)稅種。如土地使用費(fèi)并入現(xiàn)有的土地使用稅、將與資源有關(guān)的收費(fèi)項(xiàng)目并入資源稅、將與城市建設(shè)維護(hù)有關(guān)的收費(fèi)并入城市維護(hù)建設(shè)稅、將農(nóng)村“三提五統(tǒng)”等相關(guān)費(fèi)用并入農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、將證券及期貨市場(chǎng)監(jiān)管費(fèi)并入債券交易稅等。二是實(shí)行費(fèi)改稅67（3）農(nóng)村費(fèi)稅改革農(nóng)村費(fèi)改稅列入“九五”計(jì)劃，試點(diǎn)地區(qū)有湖南的武岡、河北的正定、安徽的懷遠(yuǎn)。2000年在安徽全省和102個(gè)縣（市）進(jìn)行試點(diǎn)。當(dāng)年安徽省農(nóng)民人均負(fù)擔(dān)由109.4元減少到75.5元，減輕負(fù)擔(dān)31%。2002年試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到20個(gè)省（自治區(qū)、直轄市），2003年在全國(guó)推行，試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)民負(fù)擔(dān)平均減輕30%。（3）農(nóng)村費(fèi)稅改革68取消按農(nóng)民上年人均收入一定比例征收的鄉(xiāng)統(tǒng)籌費(fèi)；取消面向農(nóng)民征收的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府基金；取消屠宰稅。調(diào)整農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅政策，從2004年起平均每年降低1個(gè)百分點(diǎn)以上，五年內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅。實(shí)際上2006年取消農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。從糧食風(fēng)險(xiǎn)基金中拿出資金，直接補(bǔ)貼種糧農(nóng)民（在9省試行）。取消按農(nóng)民上年人均收入一定比例征收的鄉(xiāng)統(tǒng)籌費(fèi)；取消面向農(nóng)民征69

中央財(cái)政增加轉(zhuǎn)移支付支持農(nóng)村稅費(fèi)改革。加快推進(jìn)縣鄉(xiāng)機(jī)構(gòu)等配套改革。中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助金2001年~2004年分別為80億元、245億元、305億元，396億元，每年平均增長(zhǎng)70.4%。2006年農(nóng)村稅費(fèi)改革取得了重要階段性成效。與改革前的1999年相比，2006年全國(guó)農(nóng)民共減輕負(fù)擔(dān)約1250億元，人均減負(fù)約140元。

中央財(cái)政增加轉(zhuǎn)移支付支持農(nóng)村稅費(fèi)改革。加快推進(jìn)縣鄉(xiāng)機(jī)構(gòu)等配70

（4）燃油稅及其相關(guān)問(wèn)題車輛購(gòu)置費(fèi)：車輛管理收費(fèi)項(xiàng)目的改革已于2001年1月1日實(shí)施車輛購(gòu)置稅。燃油稅的改革：道路管理收費(fèi)項(xiàng)目的改革于2009年1月1日實(shí)施。具體內(nèi)容：（一）取消公路養(yǎng)路費(fèi)等收費(fèi)。取消公路養(yǎng)路費(fèi)、航道養(yǎng)護(hù)費(fèi)、公路運(yùn)輸管理費(fèi)、公路客貨運(yùn)附加費(fèi)、水路運(yùn)輸管理費(fèi)、水運(yùn)客貨運(yùn)附加費(fèi)等六項(xiàng)收費(fèi)。逐步有序取消已審批的政府還貸二級(jí)公路收費(fèi)。（4）燃油稅及其相關(guān)問(wèn)題71

（二）成品油消費(fèi)稅單位稅額安排。汽油消費(fèi)稅單位稅額由每升0.2元提高到1元，柴油由每升0.1元提高到0.8元，其它成品油單位稅額相應(yīng)提高。汽、柴油等成品油消費(fèi)稅價(jià)內(nèi)征收，單位稅額提高后，現(xiàn)行汽、柴油價(jià)格水平不提高。（三）成品油消費(fèi)稅收入的使用。這次調(diào)整稅額形成的成品油消費(fèi)稅收入一律專款專用，主要用于替代公路養(yǎng)路費(fèi)等六項(xiàng)收費(fèi)的支出，補(bǔ)助各地取消已審批的政府還貸二級(jí)公路收費(fèi)，并對(duì)種糧農(nóng)民、部分困難群體和公益性行業(yè)給予必要扶持。（二）成品油消費(fèi)稅單位稅額安排。汽油消費(fèi)稅單位稅額由每72（5）費(fèi)稅改革的過(guò)渡性安排預(yù)算內(nèi)收費(fèi)預(yù)算外收費(fèi)制度外收費(fèi)三而二二而一第一階段目標(biāo)：將“制度外”并入“預(yù)算外”。對(duì)預(yù)算外資金實(shí)行專戶儲(chǔ)存和收支兩條線管理。第二階段目標(biāo)：將預(yù)算外收費(fèi)乃至預(yù)算外資金完全取消，形成完整統(tǒng)一的政府預(yù)算。（5）費(fèi)稅改革的過(guò)渡性安排預(yù)算內(nèi)收費(fèi)預(yù)算外收費(fèi)制度外收費(fèi)三而73復(fù)習(xí)題一、關(guān)鍵詞1、財(cái)政收入2、稅費(fèi)改革二、思考題4、5、64、5、6合在一起是論述題復(fù)習(xí)題74第七章財(cái)政收入的規(guī)模與結(jié)構(gòu)第一節(jié)財(cái)政收入的規(guī)模分析第二節(jié)財(cái)政收入的分類與結(jié)構(gòu)第三節(jié)稅費(fèi)體制分析及稅費(fèi)改革第七章財(cái)政收入的規(guī)模與結(jié)構(gòu)第一節(jié)財(cái)政收入的規(guī)模分析75一、財(cái)政收入的概念1、財(cái)政作為以國(guó)家為主體的分配活動(dòng)，財(cái)政收入應(yīng)理解為一個(gè)過(guò)程，是財(cái)政分配的一個(gè)階段，在其中形成特定的財(cái)政分配關(guān)系。2、財(cái)政收入又是一定量的貨幣收入，即國(guó)家占有的以貨幣表現(xiàn)的一定量社會(huì)產(chǎn)品的價(jià)值，主要是剩余產(chǎn)品價(jià)值。2007年財(cái)政收入51304億元，增長(zhǎng)32.4%，2008年全國(guó)財(cái)政收入預(yù)計(jì)達(dá)到61316.9元，增長(zhǎng)19.5%。

第一節(jié)財(cái)政收入規(guī)模分析一、財(cái)政收入的概念第一節(jié)財(cái)政收入規(guī)模分析76二、我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)的趨勢(shì)1、縱向比較財(cái)政收入占GDP的比重由1978年的31.3%逐年下降到1995年的10.7%，而后有所提高，2007年為20.8%。2008年預(yù)計(jì)為20.3%。2、橫向比較1990年美國(guó)為34%、法國(guó)為46.3%、英國(guó)為44.4%、泰國(guó)為21.3%、印度（1987年）為20.5%、韓國(guó)（1992年）為18.5%。二、我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)的趨勢(shì)77

項(xiàng)目年份財(cái)政收入（億元）比上年增長(zhǎng)（%）財(cái)政收入占GDP的比重（%）1978198019851990199519961997199819992000200120022003200420052006200720081132.31159.92004.82937.16242.27408.08651.19876.011444.113395.216386.018914.021691.026355.931628.038760.251304.061316.9

29.51.222.010.219.618.716.814.215.917.022.315.414.721.419.822.532.419.531.225.722.415.810.710.811.612.613.915.017.118.518.619.317.318.420.820.3我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)變化趨勢(shì)項(xiàng)目財(cái)政收入比上年增長(zhǎng)財(cái)政78財(cái)政收入規(guī)模（絕對(duì)額）趨勢(shì)圖我國(guó)財(cái)政收入隨著經(jīng)濟(jì)是不斷增長(zhǎng)而增長(zhǎng)，2007年是1978年的45.3倍，年均增長(zhǎng)13.1%。2008年

61316.9

億元財(cái)政收入規(guī)模（絕對(duì)額）趨勢(shì)圖我國(guó)財(cái)政收入隨著經(jīng)濟(jì)是不斷增長(zhǎng)而79財(cái)政收入占GDP的比重（%）趨勢(shì)圖我國(guó)財(cái)政收入占GDP的比重由1978年的31.2%逐年下降到1995年的10.7%，而后有所提高，2008年為20.3%。2008年20.3%財(cái)政收入占GDP的比重（%）趨勢(shì)圖我國(guó)財(cái)政收入占GDP的80三、影響財(cái)政收入規(guī)模的因素（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的制約1、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平反映一個(gè)國(guó)家的社會(huì)產(chǎn)品的豐富程度和經(jīng)濟(jì)效益的高低。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)政收入的影響表現(xiàn)為基礎(chǔ)的制約。三、影響財(cái)政收入規(guī)模的因素81（1）從世界各國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況看：1986年低收入國(guó)家中等收入國(guó)家高收入國(guó)家英國(guó)法國(guó)意大利荷蘭中央財(cái)政收入占GDP的比重%

15.4

24.0

37.9

40.9

36.7

51.6（1）從世界各國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況看：低收入國(guó)家中等收入國(guó)家82（2）從我國(guó)情況看：19782007增長(zhǎng)年均增長(zhǎng)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（億元）3624.1

246600

68.0倍15.6%財(cái)政收入（億元）1132.3

51304.0

45.3倍13.1%（2）從我國(guó)情況看：19782007增長(zhǎng)年均增長(zhǎng)國(guó)83

2、生產(chǎn)技術(shù)水平對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的影響（1）技術(shù)進(jìn)步往往以生產(chǎn)速度加快、生產(chǎn)質(zhì)量提高為結(jié)果，技術(shù)進(jìn)步較快，GDP的增長(zhǎng)也較快，財(cái)政收入的增長(zhǎng)就有了充分的財(cái)源。（2）技術(shù)進(jìn)步必然帶來(lái)物耗比例下降，經(jīng)濟(jì)效益提高，產(chǎn)品附加值所占比例擴(kuò)大。擴(kuò)大了財(cái)政收入的源泉。因此促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步，提高經(jīng)濟(jì)效益，是增加財(cái)政收入的首要的有效的途徑。2、生產(chǎn)技術(shù)水平對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的影響84（二）分配政策和分配制度對(duì)財(cái)政收入的制約1、經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)軌使GDP的分配向企業(yè)傾斜經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)換帶來(lái)分配體制的轉(zhuǎn)換是必然的。國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)由計(jì)劃體制下的全額上繳，改為依法繳納企業(yè)所得稅，稅率為33%。2008年改為25%,這勢(shì)必帶來(lái)國(guó)民收入分配向企業(yè)傾斜。（二）分配政策和分配制度對(duì)財(cái)政收入的制約852、工資制度的改革以及分配制度不健全、分配秩序混亂，使GDP的分配向個(gè)人傾斜我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的分配制度和分配政策是明確的，即按勞分配為主，多種分配方式并存；效率優(yōu)先，兼顧公平，各種生產(chǎn)要素按貢獻(xiàn)參與分配；保護(hù)合法收入，取締非法收入，調(diào)節(jié)過(guò)高收入。我國(guó)居民收入可分為：制度內(nèi)收入或稱正常收入；制度外收入或稱非正常收入，這部分收入急劇增長(zhǎng)。2、工資制度的改革以及分配制度不健全、分配秩序混亂，使G86國(guó)民收入分配向企業(yè)傾斜、向個(gè)人傾斜理論分析

國(guó)民收入（N）V+M企業(yè)政府（F）

財(cái)政收入國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值=剩余產(chǎn)品率×財(cái)政集中率FN=MN×FMMNFM剩余產(chǎn)品率財(cái)政集中率國(guó)民收入分配向企業(yè)傾斜、向個(gè)人傾斜理論分析國(guó)民87國(guó)民收入分配向企業(yè)傾斜、向個(gè)人傾斜實(shí)證分析年份

1978年1994年增減變化政府收入31.3%12.0%-19.3個(gè)百分點(diǎn)企業(yè)收入18.2%21.5%+3.3個(gè)百分點(diǎn)個(gè)人收入50.5%66.5%+個(gè)16百分點(diǎn)國(guó)民收入分配向企業(yè)傾斜、向個(gè)人傾斜實(shí)證分析88國(guó)民收入分配向企業(yè)傾斜、向個(gè)人傾斜圖解1978年1994年國(guó)民收入分配向企業(yè)傾斜、向個(gè)人傾斜圖解1978年1994年89（三）價(jià)格對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的影響1、價(jià)格總水平上升的影響項(xiàng)目年份零售物價(jià)上升率財(cái)政收入增長(zhǎng)率財(cái)政收入實(shí)際增長(zhǎng)率結(jié)論198419852.88.820.222.0+17.4+13.2名義增長(zhǎng)實(shí)際增長(zhǎng)19866.05.8-0.2名義增長(zhǎng)1987198819897.318.517.53.67.213.1-3.7-11.3-4.4名義增長(zhǎng)實(shí)際是負(fù)增長(zhǎng)（三）價(jià)格對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的影響項(xiàng)902、引發(fā)物價(jià)總水平上升原因的影響（1）銀行貨幣發(fā)行量過(guò)大，引起通貨膨脹，對(duì)財(cái)政收入的影響如果信用膨脹是通貨膨脹的主要原因，財(cái)政在再分配中有得有失，而且可能是所失大于所得，財(cái)政收入實(shí)際下降。2、引發(fā)物價(jià)總水平上升原因的影響91財(cái)政收入流轉(zhuǎn)稅所得稅產(chǎn)品銷售價(jià)格漲幅大于原材料價(jià)格漲幅的企業(yè)產(chǎn)品銷售價(jià)格漲幅小于原材料價(jià)格漲幅的企業(yè)財(cái)政收入流轉(zhuǎn)稅所得稅產(chǎn)品銷售價(jià)格漲幅大于原材料價(jià)格漲幅的企業(yè)92（2）財(cái)政赤字向銀行透支，引起通貨膨脹，對(duì)財(cái)政收入的影響國(guó)家財(cái)政通過(guò)財(cái)政赤字從GDP再分配中分得更大的份額。財(cái)政收入的增量GDP正常增量的分配所得價(jià)格再分配所得，即“通貨膨脹稅”（2）財(cái)政赤字向銀行透支，引起通貨膨脹，對(duì)財(cái)政收入的影響財(cái)政93項(xiàng)目GDP國(guó)家企業(yè)個(gè)人通貨膨脹前100152560120

352560通貨膨脹后100292150

+14－4－10GDP國(guó)家企業(yè)個(gè)人通943、現(xiàn)行財(cái)政收入制度的影響（1）實(shí)行以累進(jìn)所得稅為主體的稅制納稅人適應(yīng)的稅率，會(huì)隨著名義收入的增長(zhǎng)而提高，即出現(xiàn)“檔次爬升”效應(yīng)，從而財(cái)政在價(jià)格再分配中所得的份額將有所增加，稅收收入的增長(zhǎng)快于物價(jià)上漲率，財(cái)政收入既有名義增長(zhǎng)，又有實(shí)際增長(zhǎng)。3、現(xiàn)行財(cái)政收入制度的影響95（2）實(shí)行以比例稅率的流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制意味著稅收收入的增長(zhǎng)率等同物價(jià)的上漲率，財(cái)政收入只有名義增長(zhǎng)，而不會(huì)有實(shí)際增長(zhǎng)。（2）實(shí)行以比例稅率的流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制96（3）實(shí)行定額稅稅收與物價(jià)沒(méi)有關(guān)系，在物價(jià)總水平上升的情況下，稅收收入的增長(zhǎng)總要低于物價(jià)上漲率，所以財(cái)政收入即使有名義增長(zhǎng)，而實(shí)際必然是下降的。（3）實(shí)行定額稅97

4、產(chǎn)品比價(jià)關(guān)系變動(dòng)的影響（1）產(chǎn)品比價(jià)變動(dòng)會(huì)引起貨幣收入在企業(yè)、部門和個(gè)人各經(jīng)濟(jì)主體之間的轉(zhuǎn)移，形成GDP的再分配，使財(cái)源分布結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。（2）財(cái)政收入在企業(yè)、部門和個(gè)人之間分布呈非均衡狀態(tài)，或者說(shuō)各經(jīng)濟(jì)主體上繳財(cái)政的比例不同。4、產(chǎn)品比價(jià)關(guān)系變動(dòng)的影響98產(chǎn)品比價(jià)變化財(cái)源分布結(jié)構(gòu)改變財(cái)政收入分布非均衡狀態(tài)相關(guān)經(jīng)濟(jì)主體上繳財(cái)政的稅利有增有減財(cái)政收入A行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率50%B行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率30%比價(jià)下降比價(jià)上升產(chǎn)品比價(jià)變化財(cái)源分布結(jié)構(gòu)改變財(cái)政收入分布非均衡狀態(tài)相關(guān)經(jīng)濟(jì)主99第二節(jié)財(cái)政收入的分類與結(jié)構(gòu)一、按財(cái)政收入的形式（項(xiàng)目）分類第二節(jié)財(cái)政收入的分類與結(jié)構(gòu)一、按財(cái)政收入的形式（項(xiàng)目）分類100財(cái)政收入形式分類稅收收入其他收入企業(yè)收入企業(yè)虧損補(bǔ)貼能源交通基金預(yù)算調(diào)節(jié)基金教育費(fèi)附加其他收入排污費(fèi)收入城市水資源收入規(guī)費(fèi)收入事業(yè)收入國(guó)有資源收入罰沒(méi)收入財(cái)政收入形式分類稅收收入其他收入企業(yè)收入排污費(fèi)收入101財(cái)政收入分項(xiàng)目構(gòu)成（%）年份各項(xiàng)稅收企業(yè)收入企業(yè)虧損補(bǔ)貼能源交通基金預(yù)算調(diào)節(jié)基金教育費(fèi)附加其他收入198019851990199519961997199819992000200120062007200849.3101.996.296.793.395.293.893.393.993.4

89.837.52.22.7-25.3-19.7-5.3-4.6-4.3-3.3-2.5-2.1-1.8-0.467.36.30.30.14.50.60.21.31.31.21.11.21.11.01.213.213.910.26.49.77.98.48.17.17.49.5財(cái)政收入分項(xiàng)目構(gòu)成（%）年份各項(xiàng)企業(yè)企業(yè)虧損補(bǔ)貼能源交通基102二、按財(cái)政收入的所有制來(lái)源分類按財(cái)政收入所有制來(lái)源分類國(guó)有經(jīng)濟(jì)收入集體經(jīng)濟(jì)收入私營(yíng)經(jīng)濟(jì)收入中外合營(yíng)經(jīng)濟(jì)收入外商獨(dú)資經(jīng)濟(jì)收入個(gè)體經(jīng)濟(jì)收入二、按財(cái)政收入的所有制來(lái)源分類按財(cái)政收入所有制來(lái)源分類國(guó)有經(jīng)103財(cái)政收入和工業(yè)總產(chǎn)值的所有制構(gòu)成（%）年份國(guó)有集體個(gè)體其他財(cái)政收入工業(yè)總產(chǎn)值財(cái)政收入工業(yè)總產(chǎn)值財(cái)政收入工業(yè)總產(chǎn)值財(cái)政收入工業(yè)總產(chǎn)值1978198019851990199587.086.877.771.371.1-15.977.676.064.954.633.9-43.712.612.619.318.617.3+5.022.423.532.135.636.6+14.20.40.61.94.76.1+5.71.95.412.9+110.95.45.5+4.60.51.24.416.6+16.1財(cái)政收入和工業(yè)總產(chǎn)值的所有制構(gòu)成（%）年份國(guó)有104財(cái)政收入和工業(yè)總產(chǎn)值的所有制構(gòu)成（%）財(cái)政收入和工業(yè)總產(chǎn)值的所有制構(gòu)成（%）105三、按財(cái)政收入的部門來(lái)源分類財(cái)政收入部門來(lái)源分類工業(yè)財(cái)政收入農(nóng)業(yè)財(cái)政收入商業(yè)財(cái)政收入交通運(yùn)輸業(yè)財(cái)政收入建筑業(yè)財(cái)政收入其他業(yè)財(cái)政收入三、按財(cái)政收入的部門來(lái)源分類財(cái)政收入部門來(lái)源分類工業(yè)財(cái)政收入106財(cái)政收入部門來(lái)源分類第一產(chǎn)業(yè)財(cái)政收入第二產(chǎn)業(yè)財(cái)政收入第三產(chǎn)業(yè)財(cái)政收入財(cái)政收入部門來(lái)源分類第一產(chǎn)業(yè)財(cái)政收入107財(cái)政收入部門構(gòu)成（%）第一產(chǎn)業(yè)第二產(chǎn)業(yè)第三產(chǎn)業(yè)年份農(nóng)業(yè)工業(yè)建筑業(yè)商業(yè)交通運(yùn)輸其他197819801985199019952.82.94.44.35.8

+3.074.677.459.646.543.9-30.7

0.20.10.41.52.0

+1.812.11.47.224.732.6+20.57.26.06.57.93.6

-3.03.112.221.915.112.1

+9.0197819952.85.8

+3.074.845.9

-28.922.448.3

+25.9財(cái)政收入部門構(gòu)成（%）第一產(chǎn)業(yè)第二產(chǎn)業(yè)1081978年1995年財(cái)政收入部門構(gòu)成1978年1995年財(cái)政收入部門構(gòu)成1091978年1995年財(cái)政收入部門構(gòu)成（三次產(chǎn)業(yè)）1978年1995年財(cái)政收入部門構(gòu)成（三次產(chǎn)業(yè)）110四、按財(cái)政資金的管理方式分類財(cái)政資金的管理方式預(yù)算內(nèi)收入預(yù)算外收入四、按財(cái)政資金的管理方式分類財(cái)政資金的管理方式預(yù)算內(nèi)收入111（一）預(yù)算外資金的含義1、預(yù)算外資金的性質(zhì)：屬于不納入國(guó)家預(yù)算的一種財(cái)政性資金;2、預(yù)算外資金的特點(diǎn)：財(cái)政性、專用性、分散性;（一）預(yù)算外資金的含義1123、預(yù)算外資金的范圍

（1）1993年以前，預(yù)算外資金的范圍和特點(diǎn)1993年以前，預(yù)算外資金的范圍：（A）地方財(cái)政部門管理的預(yù)算外資金

各項(xiàng)稅收附加、集中的企業(yè)資金、統(tǒng)管的事業(yè)收入和其他雜項(xiàng)收入。可用于城市維護(hù)、農(nóng)村公益事業(yè)、企業(yè)挖潛革新改造等支出。3、預(yù)算外資金的范圍（1）1993年以前，預(yù)算外資金的范圍113

（B）行政事業(yè)單位管理的預(yù)算外資金

有工交商事業(yè)收入、農(nóng)林水氣象事業(yè)收入、文教科衛(wèi)事業(yè)收入、城市公用事業(yè)收入、社會(huì)福利事業(yè)收入、工商管理事業(yè)收入和行政機(jī)關(guān)收入。主要用于相應(yīng)事業(yè)的需要。（B）行政事業(yè)單位管理的預(yù)算外資金114

（C）國(guó)有企業(yè)及主管部門集中的各項(xiàng)專項(xiàng)基金基本折舊基金、稅后留利，主管部門集中的各項(xiàng)基金。（D）地方和中央主管部門管理的預(yù)算外資金包括交通部遠(yuǎn)洋船隊(duì)的盈利、以礦養(yǎng)礦收入、以港養(yǎng)港收入、以電養(yǎng)電的小水電收入、地方小鐵路等收入。（C）國(guó)有企業(yè)及主管部門集中的各項(xiàng)專項(xiàng)基金115

1993年以前，預(yù)算外資金的特點(diǎn)：（A）預(yù)算外資金增長(zhǎng)過(guò)快年份197819921992/1978預(yù)算外資金347.113854.9211.1倍財(cái)政收入1132.263483.373.08倍預(yù)算外資金相當(dāng)于財(cái)政收入的比重30.65%110.7%單位：億元1993年以前，預(yù)算外資金的特點(diǎn)：116（B）預(yù)算外資金歷年的增長(zhǎng)速度均超過(guò)同年的GDP和預(yù)算內(nèi)收入的增長(zhǎng)速度項(xiàng)目1978~1992年預(yù)算外資金年均遞增18.76%GDP年均遞增15.31%預(yù)算內(nèi)收入年均遞增8.36%（B）預(yù)算外資金歷年的增長(zhǎng)速度均超過(guò)同年的GDP和預(yù)算內(nèi)收入117（C）結(jié)構(gòu)變化項(xiàng)目1978199219982006行政事業(yè)性預(yù)算外資金收費(fèi)18.323.064.369.6政府性基金收入0015.56.5鄉(xiāng)鎮(zhèn)自籌、統(tǒng)籌資金0010.93.5地方財(cái)政預(yù)算外資金收入9.02.400國(guó)有企業(yè)和主管部門預(yù)算外資金收入72.874.71.80.9其他收入007.519.6單位%（C）結(jié)構(gòu)變化項(xiàng)目1978199219982006行政事業(yè)性118（D）預(yù)算外資金管理不嚴(yán)

財(cái)經(jīng)紀(jì)律松弛，化預(yù)算內(nèi)資金為預(yù)算外資金；化生產(chǎn)資金為消費(fèi)資金；化公為私現(xiàn)象滋長(zhǎng)和蔓延。

財(cái)政收入的規(guī)模與結(jié)構(gòu)課件119（2）1993年以后預(yù)算外資金范圍的調(diào)整和特點(diǎn)1993年以后預(yù)算資金范圍的調(diào)整（A）1993年擁有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的企業(yè)及其主管部門集中的資金不再列為預(yù)算外資金。（B）1996年電力建設(shè)基金、鐵路建設(shè)基金等主要建設(shè)性基金納入財(cái)政預(yù)算管理。

中央財(cái)政企業(yè)自有資金（2）1993年以后預(yù)算外資金范圍的調(diào)整和特點(diǎn)企業(yè)自有資金120

（C）地方財(cái)政部門按照國(guó)家規(guī)定收取的各項(xiàng)稅收附加，作為地方財(cái)政固定收入，統(tǒng)一納入地方財(cái)政預(yù)算后，不再列入預(yù)算外資金管理范圍。

地方財(cái)政收入

（D）事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體通過(guò)市場(chǎng)獲得的并不體現(xiàn)政府職能的經(jīng)營(yíng)服務(wù)收入，不作為預(yù)算外資金管理，但要依法納稅。事業(yè)單位自有資金

（E）1996年將鄉(xiāng)自籌、統(tǒng)籌資金納入預(yù)算外資金管理。

納入預(yù)算外資金管理（C）地方財(cái)政部門按照國(guó)家規(guī)定收取的各項(xiàng)稅收附加，作為地方1211993年以后，預(yù)算外資金的特點(diǎn)：（A）增長(zhǎng)速度先快后慢（B）相當(dāng)于預(yù)算內(nèi)資金的比重先升后降年份1993199619972005預(yù)算外資金1432.543893.342826.05544.2

年均增長(zhǎng)%39.55%1.96倍相當(dāng)于預(yù)算內(nèi)資金的比重32.9452.5632.6617.50單位：億元1993年以后，預(yù)算外資金的特點(diǎn)：年份199319961122（C）地方財(cái)政管理的預(yù)算外資金的比重較低而且呈下降趨勢(shì)1993年~1997年由8.01%下降到4.10%。1998年取消。（C）地方財(cái)政管理的預(yù)算外資金的比重較低而且呈下降趨勢(shì)123（二）預(yù)算外資金的管理1996年的《規(guī)定》與1986年的《通知》在廣度和深度上都有突破1、從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和整體管理模式上，提出加強(qiáng)預(yù)算外資金管理，不是使其規(guī)模不斷擴(kuò)大，而是最終要全部納入預(yù)算內(nèi)管理。具體實(shí)施步驟：“三而二”、“二而一”；（二）預(yù)算外資金的管理1242、性質(zhì)上明確預(yù)算外資金屬于財(cái)政資金，不是部門的自由資金，必須納入財(cái)政管理；3、管理方法上改進(jìn)過(guò)去部門和單位自收自支，坐收坐支的管理方法，要求參照預(yù)算內(nèi)資金管理模式，建立預(yù)算外資金的預(yù)決算制度；2、性質(zhì)上明確預(yù)算外資金屬于財(cái)政資金，不是部門的自由資金，必1254、明確財(cái)政部門是預(yù)算外資金管理的職能部門，財(cái)政部門要積極作好各項(xiàng)服務(wù)工作，及時(shí)撥付預(yù)算外資金；5、社會(huì)保障基金在建立社會(huì)保障預(yù)算之前，暫按預(yù)算外資金管理辦法進(jìn)行管理。4、明確財(cái)政部門是預(yù)算外資金管理的職能部門，財(cái)政部門要積極作126第三節(jié)稅費(fèi)體制分析及稅費(fèi)改革一、稅費(fèi)體制分析1、稅收、收費(fèi)形式必然性的理論基礎(chǔ)純公共物品效用的不可分性、消費(fèi)的非排他性、受益的非競(jìng)爭(zhēng)性、效益的外溢性強(qiáng)制性的稅收準(zhǔn)公共物品效益有限外溢性，需要政府和市場(chǎng)的雙重介入，外溢部分只能采取強(qiáng)制性的稅收；直接受益部分可以通過(guò)市場(chǎng)交換收費(fèi)。稅收收費(fèi)私人物品效用的可分性、消費(fèi)的排他性、受益的競(jìng)爭(zhēng)性、效益的完全內(nèi)斂性市場(chǎng)價(jià)格第三節(jié)稅費(fèi)體制分析及稅費(fèi)改革一、稅費(fèi)體制分析純公共物1272、稅收和收費(fèi)的區(qū)別稅收無(wú)償性強(qiáng)制性普遍性公共收費(fèi)有償性可售性受益的直接性受益與負(fù)擔(dān)的對(duì)稱性選擇性自愿性強(qiáng)制性或半強(qiáng)制性政治程序決策市場(chǎng)機(jī)制與政治程序決策相結(jié)合2、稅收和收費(fèi)的區(qū)別稅收無(wú)償性強(qiáng)制性128

3、發(fā)達(dá)國(guó)家公共收費(fèi)的特點(diǎn)（1）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相對(duì)成熟的發(fā)達(dá)國(guó)家，各級(jí)政府都有一定比例的財(cái)政收入來(lái)自規(guī)費(fèi)和使用者付費(fèi)。稅收為主，收費(fèi)為輔。使用者付費(fèi)，與其取得的公共服務(wù)之間，存在明顯的對(duì)應(yīng)關(guān)系。（2）政府收費(fèi)而形成的財(cái)政收入，納入國(guó)家預(yù)算，收費(fèi)的規(guī)范程度比較高，管理比較嚴(yán)格。3、發(fā)達(dá)國(guó)家公共收費(fèi)的特點(diǎn)129（3）地方政府收費(fèi)占財(cái)政收入的比重大于中央政府。（4）收費(fèi)的權(quán)力在政府本身，并要經(jīng)公眾認(rèn)可。任何部門無(wú)權(quán)自行制定收費(fèi)計(jì)劃，核定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和范圍。（5）具體的收費(fèi)規(guī)模和收費(fèi)結(jié)構(gòu)及其變動(dòng)，取決于需要，伸縮性較大，但一般都有與政府服務(wù)對(duì)應(yīng)而不具有單純籌集收入的色彩。（3）地方政府收費(fèi)占財(cái)政收入的比重大于中央政府。130

4、發(fā)達(dá)國(guó)家規(guī)范化的收費(fèi)類型：（1）規(guī)費(fèi)：指國(guó)家機(jī)關(guān)為居民和團(tuán)體提供特殊服務(wù)和實(shí)施行政管理所收取的手續(xù)費(fèi)和工本費(fèi)。（2）使用費(fèi)：為交換公共部門所提供特殊商品和服務(wù)而進(jìn)行的支付。凡是公共部門可以通過(guò)市場(chǎng)提供的商品和服務(wù)就可以采用收費(fèi)形式。

4、發(fā)達(dá)國(guó)家規(guī)范化的收費(fèi)類型：131二、我國(guó)的稅費(fèi)改革1、稅費(fèi)改革的概念稅費(fèi)改革是將可以以稅收形式取得收入的“收費(fèi)”改為稅收，取消各項(xiàng)不合理的收費(fèi)，規(guī)范合理收費(fèi)的改革。稅費(fèi)改革是治理整頓預(yù)算外資金、規(guī)范政府收入機(jī)制的一種有效措施。二、我國(guó)的稅費(fèi)改革1、稅費(fèi)改革的概念1322、我國(guó)收費(fèi)的現(xiàn)狀1980年，國(guó)務(wù)院在節(jié)約非生產(chǎn)性開(kāi)支、反對(duì)浪費(fèi)的通知中規(guī)定：一切有條件組織收入的事業(yè)單位，都要積極挖掘潛力，從擴(kuò)大服務(wù)項(xiàng)目中合理地組織收入，以解決經(jīng)費(fèi)不足問(wèn)題。（1）收費(fèi)規(guī)模迅速膨脹我國(guó)收費(fèi)包括：預(yù)算內(nèi)收費(fèi)、預(yù)算外收費(fèi)、體制外收費(fèi)。1992~1996年費(fèi)大于稅，收費(fèi)與稅收之比在1.13~1.55之間。2、我國(guó)收費(fèi)的現(xiàn)狀133年份預(yù)算內(nèi)收入稅收收入基金和收費(fèi)收費(fèi)÷稅收收費(fèi)÷預(yù)算內(nèi)收入收費(fèi)合計(jì)預(yù)算內(nèi)收費(fèi)預(yù)算外收費(fèi)體制外收費(fèi)199238433297373557197721871.130.971