第九章財務會計報告第九章財務會計報告1第一節財務會計報告概述一編制財務會計報告的意義1、財務會計報告的含義——財務會計報告，也稱財務報告，是指企業對外提供的、以日常會計核算資料為主要依據，反映企業某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量的文件。

第一節財務會計報告概述一編制財務會計報告的意義2——財務狀況是指企業在特定日期資產規模與結構、產權關系及權益構成的基本狀況。——經營成果是指企業在一定期間所發生的費用、取得的收入以及實現的利潤或虧損。——現金流量是指企業在經營、投資和籌資等活動中形成的現金流入與流出及凈流量情況，其表明企業的理財能力。——財務狀況是指企業在特定日期資產規模與結構、產權關系及權益32、財務會計報告的作用1）企業的投資者（包括潛在的）和債權人(包括潛在的）、供應商等，需要利用財務會計報告了解有關企業經營成果、財務狀況及現金流量情況的會計信息,進而了解投資風險和投資報酬，以及貸款、借款能否按時收回等信息，以便投資者正確地進行投資決策、貸款者決定貸款去向、供應商決定銷售策略等。2）企業管理者需要利用財務會計報告掌握本企業有關財務狀況、經營成果和現金流量情況的會計信息以便考核和分析財務成本計劃2、財務會計報告的作用4或預算的完成情況，總結經濟工作的成績和存在的問題，制定改善經營管理的措施，提高經濟效益，。3）國家有關部門為了加強宏觀經濟管理，需要各單位提供財務會計報告資料，以便通過匯總分析，了解和掌握各部門、各地區經濟計劃(預算)完成情況，各種財經法律制度的執行情況，并針對存在的問題，及時運用經濟杠桿和其他手段，調控經濟活動，優化資源配置。或預算的完成情況，總結經濟工作的成績和存在的問題，制定改善經5二財務報告的組成二財務報告的組成61、財務報告的分類會計學原理8會計報告財務報告按披露時間不同年度財務報告月度財務報告從其構成來看財務報表財務情況說明書財務報表附注半年度財務報告季度財務報告1、財務報告的分類會計學原理8會計報告財務按披7——財務報表（或稱會計報表）是財務報告的主要內容。它是企業向投資者、債權人等會計信息使用者提供的關于企業財務狀況、經營業績、現金流量等信息的文字與表格文件。——財務報表附注是財務報告的重要組成部分。它是為了便于會計信息使用者理解財務報表的內容而對財務報表產生的基礎、依據、原則和方法以及主要項目等所作的解釋和說明。——財務情況說明書是對企業一定會計期間生產經營以及財務、成本情況進行分析說明的書面文字報告。會計學原理8會計報告——財務報表（或稱會計報表）是財務報告的主要內容。它82、我國現行企業財務報告體系及其結構

會計學原理8會計報告財務報告

財務報表

基本報表（附表略）資產負債表

利潤表

現金流量表

所有者權益變動表財務報表附注會計政策與會計估計及其變動與影響、關聯方及關聯交易、或有事項與承諾事項、重要資產轉讓與出售、重要項目的注釋與說明等財務情況說明書生產經營與利潤等情況、影響財務狀況的重要事項說明、資產負債表日后事項說明等2、我國現行企業財務報告體系及其結構會計學原理89三財務報表列報的基本要求四、財務報表的編制要求三財務報表列報的基本要求10

第二節資產負債表一、資產負債表的含義資產負債表是反映企業在某一特定日期的資產、負債和所有者權益狀況的財務報表，也稱為“財務狀況表”。

——某一特定日期是指編制財務報表這一天，因此資產負債表是靜態報表。編制原理：資產=負債+所有者權益會計學原理8會計報告第二節資產負債表會計學原理811二、資產負債表的結構和內容會計學原理8會計報告資產負債表賬戶式報告式二、資產負債表的結構和內容會計學原理8會計報告12會計學原理8會計報告

資產負債表

編制單位：xx公司200x年x月x日單位：萬元資產年初數年末數負債及所有者權益年初數年末數流動資產流動負債非流動負債非流動資產負債合計所有者權益合計資產合計負債及所有者權益合計會計學原理8會計報告13三、資產負債表的編制（一）數據來源——資產、負債、所有者權益類賬戶——期末余額（二）填列方法——余額填列——合并填列——差額填列——分析填列會計學原理8會計報告三、資產負債表的編制會計學原理8會計報告14四、資產負債表的信息含量及作用1.關于企業資產規模與結構的信息。2.關于企業權益構成與產權關系的信息。3.關于企業償債能力的信息。——通過這些信息，我們可以評價企業的變現能力，和償債能力；考察企業資本的保全和增值情況，評估企業的資本結構和財務實力，分析企業財務結構的優劣和負債經營的合理程度，預測企業未來的財務狀況和財務安全程度。會計學原理8會計報告四、資產負債表的信息含量及作用會計學原理8會計15第三節利潤表一、利潤表的含義利潤表也稱為收益表，是反映企業在一定會計期間（如月度、季度或年度）經營業績（或經營成果）的財務報表。——因為是“一定會計期間”，所以是動態報表。編制原理：收入—費用=利潤會計學原理8會計報告第三節利潤表會計學原理816二、利潤表的結構會計學原理8會計報告利潤表單步式多步式二、利潤表的結構會計學原理8會計報告利潤表單步17利潤表

項目本月數本年累計數一、營業收入減：營業成本營業稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產減值損失加：投資收益二、營業利潤加：營業外收入減：營業外支出三、利潤總額減：所得稅四、凈利潤五、每股收益利潤表18三、利潤表的編制（一）數據來源——損益類賬戶——本期發生額（二）填列方法——直接填列會計學原理8會計報告三、利潤表的編制會計學原理8會計報告19某公司損益類科目2010年度

累計發生額如下，編制利潤表

科目借方發生額貸方發生額主營業務收入1000000其他業務收入250000主營業務成本650000其他業務成本100000營業稅金及附加2000銷售費用20000管理費用157100財務費用430001500資產減值損失30900投資收益31500營業外收入50000營業外支出19700所得稅費用112596某公司損益類科目2010年度

累計發生額如下，編制利潤表20四、利潤表的信息含量與作用1.關于企業收入構成與收入水平的信息。2.關于企業費用構成與費用水平的信息。3.關于企業的利潤數額及其構成的信息。4.關于企業獲利能力的信息。——可以了解企業在一定時期實現的利潤或發生虧損情況，評價企業該時期經營業績的好壞；檢查影響利潤（或虧損）變動的原因，分析企業的盈利能力和經濟效益；了解企業一定時期的利潤分配或虧損彌補情況。會計學原理8會計報告四、利潤表的信息含量與作用會計學原理8會計報21

第四節現金流量表一、現金流量表的含義現金流量表是反映一定時期內（如月度、季度或年度）企業經營活動、投資活動和籌資活動對其現金及等價物所產生影響的財務報表，用來揭示企業經營活動、投資活動和籌資活動所引起的各種現金流入、現金流出與現金凈流量情況。

會計學原理8會計報告

現金流量表中的“現金”：包括庫存現金、銀行存款、其它貨幣資金、現金等價物第四節現金流量表會計學原理22現金：指企業的庫存現金以及隨時可以用于支付的存款。現金等價物：指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的的投資。現金流量：某一段時期內企業現金流入、流出的數量。現金：指企業的庫存現金以及隨時可以用于支付的存款。23二、現金流量表的內容與結構（一）結構與內容會計學原理8會計報告現金流量表經營活動產生的現金流量投資活動產生的現金流量籌資活動產生的現金流量二、現金流量表的內容與結構會計學原理8會計報告24內容：(1)經營活動產生的現金流量(2)投資活動產生的現金流量(3)籌資活動產生的現金流量(4)匯率變動對現金及現金等價物的影響(5)現金及現金等價物凈增加額(6)期末現金及現金等價物余額內容：25三現金流量表的填列方法（一）經營活動現金流量指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。不同行業的經營活動現金流量的內容不同三現金流量表的填列方法（一）經營活動現金流量26（二）投資活動現金流量指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。投資活動中的“投資”是廣義的投資，既包括了對外投資（狹義的投資），又包括了對內投資（長期資產的購建）。（二）投資活動現金流量27（三）籌資活動產生的現金流量導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。籌資活動中的“籌資”是廣義的籌資，既包括了向債權人的籌資，又包括了向股東的籌資（吸收投資、發行股票、分配利潤等）。（三）籌資活動產生的現金流量28例如：1．經營活動的現金流量銷售商品、提供勞務收到的現金(企業因銷售商品、提供勞務而實際收現的價款及銷項稅額)=本期銷售商品、提供勞務本期收現+前期銷售商品、提供勞務本期收現+本期預收的賬款-因商品退貨造成的本期付現額+收回以前的壞賬——經營活動的現金流入例如：1．經營活動的現金流量291）購買商品、接受勞務支付的現金(企業因購買商品、接受勞務而在本期兌現的價款及進項稅額)=本期購入商品、接受勞務本期兌現額+前期購入商品、接受勞務本期的付現額+本期預付款項-本期發生的因購貨退回收到的現金。1）購買商品、接受勞務支付的現金(企業因購買商品、接受勞務而302）支付給職工以及為職工支付的現金(包括企業為職工所支付的各種現金)。3）支付的各項稅費。4）支付的其他與經營活動有關的現金。所有屬于經營活動范疇但不屬于上述內容的現金支付均在此列示。如支付的差旅費、業務招待費、保險費以及經營租賃支付的現金等。——經營活動的現金流出——經營活動產生的現金流量凈額幻燈片252）支付給職工以及為職工支付的現金(包括企業為職工所支付的各31第五節所有者權益變動表所有者權益變動表是指反映構成所有者權益的各組成部分當期增減變動情況的報表。

至少應當單獨列示反映下列信息的項目：（1）凈利潤；（2）直接計入所有者權益的利得和損失項目及其總額；（3）會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；（4）所有者投入資本和向所有者分配利潤等；（5）按照規定提取的盈余公積；（6）實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調節情況。

第五節所有者權益變動表所有者權益變動表是指反映構成所有者32所有者權益變動表的結構矩陣式行：列示導致所有者權益變動的交易或事項列：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤、庫存股再分“本年金額”和“上年金額”兩欄分別填列所有者權益變動表的結構33所有者權益變動表的填列方法本年金額和上年金額欄均根據“實收資本/股本”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配”、“以前年度損益調整”科目的發生額分析填列。所有者權益變動表的填列方法本年金額和上年金額欄均根據“實收資34第六節財務會計報告的報送、匯總和審批第六節財務會計報告的報送、匯總和審批35第九章財務會計報告第九章財務會計報告36第一節財務會計報告概述一編制財務會計報告的意義1、財務會計報告的含義——財務會計報告，也稱財務報告，是指企業對外提供的、以日常會計核算資料為主要依據，反映企業某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量的文件。

第一節財務會計報告概述一編制財務會計報告的意義37——財務狀況是指企業在特定日期資產規模與結構、產權關系及權益構成的基本狀況。——經營成果是指企業在一定期間所發生的費用、取得的收入以及實現的利潤或虧損。——現金流量是指企業在經營、投資和籌資等活動中形成的現金流入與流出及凈流量情況，其表明企業的理財能力。——財務狀況是指企業在特定日期資產規模與結構、產權關系及權益382、財務會計報告的作用1）企業的投資者（包括潛在的）和債權人(包括潛在的）、供應商等，需要利用財務會計報告了解有關企業經營成果、財務狀況及現金流量情況的會計信息,進而了解投資風險和投資報酬，以及貸款、借款能否按時收回等信息，以便投資者正確地進行投資決策、貸款者決定貸款去向、供應商決定銷售策略等。2）企業管理者需要利用財務會計報告掌握本企業有關財務狀況、經營成果和現金流量情況的會計信息以便考核和分析財務成本計劃2、財務會計報告的作用39或預算的完成情況，總結經濟工作的成績和存在的問題，制定改善經營管理的措施，提高經濟效益，。3）國家有關部門為了加強宏觀經濟管理，需要各單位提供財務會計報告資料，以便通過匯總分析，了解和掌握各部門、各地區經濟計劃(預算)完成情況，各種財經法律制度的執行情況，并針對存在的問題，及時運用經濟杠桿和其他手段，調控經濟活動，優化資源配置。或預算的完成情況，總結經濟工作的成績和存在的問題，制定改善經40二財務報告的組成二財務報告的組成411、財務報告的分類會計學原理8會計報告財務報告按披露時間不同年度財務報告月度財務報告從其構成來看財務報表財務情況說明書財務報表附注半年度財務報告季度財務報告1、財務報告的分類會計學原理8會計報告財務按披42——財務報表（或稱會計報表）是財務報告的主要內容。它是企業向投資者、債權人等會計信息使用者提供的關于企業財務狀況、經營業績、現金流量等信息的文字與表格文件。——財務報表附注是財務報告的重要組成部分。它是為了便于會計信息使用者理解財務報表的內容而對財務報表產生的基礎、依據、原則和方法以及主要項目等所作的解釋和說明。——財務情況說明書是對企業一定會計期間生產經營以及財務、成本情況進行分析說明的書面文字報告。會計學原理8會計報告——財務報表（或稱會計報表）是財務報告的主要內容。它432、我國現行企業財務報告體系及其結構

會計學原理8會計報告財務報告

財務報表

基本報表（附表略）資產負債表

利潤表

現金流量表

所有者權益變動表財務報表附注會計政策與會計估計及其變動與影響、關聯方及關聯交易、或有事項與承諾事項、重要資產轉讓與出售、重要項目的注釋與說明等財務情況說明書生產經營與利潤等情況、影響財務狀況的重要事項說明、資產負債表日后事項說明等2、我國現行企業財務報告體系及其結構會計學原理844三財務報表列報的基本要求四、財務報表的編制要求三財務報表列報的基本要求45

第二節資產負債表一、資產負債表的含義資產負債表是反映企業在某一特定日期的資產、負債和所有者權益狀況的財務報表，也稱為“財務狀況表”。

——某一特定日期是指編制財務報表這一天，因此資產負債表是靜態報表。編制原理：資產=負債+所有者權益會計學原理8會計報告第二節資產負債表會計學原理846二、資產負債表的結構和內容會計學原理8會計報告資產負債表賬戶式報告式二、資產負債表的結構和內容會計學原理8會計報告47會計學原理8會計報告

資產負債表

編制單位：xx公司200x年x月x日單位：萬元資產年初數年末數負債及所有者權益年初數年末數流動資產流動負債非流動負債非流動資產負債合計所有者權益合計資產合計負債及所有者權益合計會計學原理8會計報告48三、資產負債表的編制（一）數據來源——資產、負債、所有者權益類賬戶——期末余額（二）填列方法——余額填列——合并填列——差額填列——分析填列會計學原理8會計報告三、資產負債表的編制會計學原理8會計報告49四、資產負債表的信息含量及作用1.關于企業資產規模與結構的信息。2.關于企業權益構成與產權關系的信息。3.關于企業償債能力的信息。——通過這些信息，我們可以評價企業的變現能力，和償債能力；考察企業資本的保全和增值情況，評估企業的資本結構和財務實力，分析企業財務結構的優劣和負債經營的合理程度，預測企業未來的財務狀況和財務安全程度。會計學原理8會計報告四、資產負債表的信息含量及作用會計學原理8會計50第三節利潤表一、利潤表的含義利潤表也稱為收益表，是反映企業在一定會計期間（如月度、季度或年度）經營業績（或經營成果）的財務報表。——因為是“一定會計期間”，所以是動態報表。編制原理：收入—費用=利潤會計學原理8會計報告第三節利潤表會計學原理851二、利潤表的結構會計學原理8會計報告利潤表單步式多步式二、利潤表的結構會計學原理8會計報告利潤表單步52利潤表

項目本月數本年累計數一、營業收入減：營業成本營業稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產減值損失加：投資收益二、營業利潤加：營業外收入減：營業外支出三、利潤總額減：所得稅四、凈利潤五、每股收益利潤表53三、利潤表的編制（一）數據來源——損益類賬戶——本期發生額（二）填列方法——直接填列會計學原理8會計報告三、利潤表的編制會計學原理8會計報告54某公司損益類科目2010年度

累計發生額如下，編制利潤表

科目借方發生額貸方發生額主營業務收入1000000其他業務收入250000主營業務成本650000其他業務成本100000營業稅金及附加2000銷售費用20000管理費用157100財務費用430001500資產減值損失30900投資收益31500營業外收入50000營業外支出19700所得稅費用112596某公司損益類科目2010年度

累計發生額如下，編制利潤表55四、利潤表的信息含量與作用1.關于企業收入構成與收入水平的信息。2.關于企業費用構成與費用水平的信息。3.關于企業的利潤數額及其構成的信息。4.關于企業獲利能力的信息。——可以了解企業在一定時期實現的利潤或發生虧損情況，評價企業該時期經營業績的好壞；檢查影響利潤（或虧損）變動的原因，分析企業的盈利能力和經濟效益；了解企業一定時期的利潤分配或虧損彌補情況。會計學原理8會計報告四、利潤表的信息含量與作用會計學原理8會計報56

第四節現金流量表一、現金流量表的含義現金流量表是反映一定時期內（如月度、季度或年度）企業經營活動、投資活動和籌資活動對其現金及等價物所產生影響的財務報表，用來揭示企業經營活動、投資活動和籌資活動所引起的各種現金流入、現金流出與現金凈流量情況。

會計學原理8會計報告

現金流量表中的“現金”：包括庫存現金、銀行存款、其它貨幣資金、現金等價物第四節現金流量表會計學原理57現金：指企業的庫存現金以及隨時可以用于支付的存款。現金等價物：指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的的投資。現金流量：某一段時期內企業現金流入、流出的數量。現金：指企業的庫存現金以及隨時可以用于支付的存款。58二、現金流量表的內容與結構（一）結構與內容會計學原理8會計報告現金流量表經營活動產生的現金流量投資活動產生的現金流量籌資活動產生的現金流量二、現金流量表的內容與結構會計學原理8會計報告59內容：(1)經營活動產生的現金流量(2)投資活動產生的現金流量(3)籌資活動產生的現金流量(4)匯率變動對現金及現金等價物的影響(5)現金及現金等價物凈增加額(6)期末現金及現金等價物余額內容：60三現金流量表的填列方法（一）經營活動現金流量指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。不同行業的經營活動現金流量的內容不同三現金流量表的填列方法（一）經營活動現金流量61（二）投資活動現金流量指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍