ILT二級(jí)認(rèn)證：

財(cái)務(wù)管理北京中交協(xié)物流人力資源培訓(xùn)中心駱念蓓ILT二級(jí)認(rèn)證：

財(cái)務(wù)管理北京中交協(xié)物流人力資源1授課內(nèi)容財(cái)務(wù)控制（會(huì)計(jì)報(bào)表）企業(yè)的商業(yè)行為（商業(yè)慣例）商業(yè)交易（資金的來源和使用）預(yù)算控制和現(xiàn)金流量授課內(nèi)容財(cái)務(wù)控制（會(huì)計(jì)報(bào)表）2學(xué)習(xí)要求掌握企業(yè)資本和融資的來源掌握管理營(yíng)運(yùn)資本的不同方法掌握如何運(yùn)用不同的財(cái)務(wù)方式獲取資產(chǎn)掌握如何分析會(huì)計(jì)記錄掌握如何制定和控制預(yù)算掌握商業(yè)交易的各組成部分及其過程學(xué)習(xí)要求掌握企業(yè)資本和融資的來源3財(cái)務(wù)控制概述經(jīng)營(yíng)和損益表（損益表）資產(chǎn)負(fù)債表績(jī)效比率分析財(cái)務(wù)控制概述4概述財(cái)務(wù)控制通過會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和使用進(jìn)行（憑證—賬簿—報(bào)表）財(cái)務(wù)報(bào)表有助于考察企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況（資產(chǎn)負(fù)債表）和經(jīng)營(yíng)成果（損益表）編制年度會(huì)計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、損益表）是法律上（1985年公司法案）對(duì)公司的要求概述財(cái)務(wù)控制通過會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和使用進(jìn)行（憑證—賬簿—報(bào)表）5損益表概念：反映公司在某一特定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表（期間報(bào)表）組成內(nèi)容銷售收入經(jīng)營(yíng)表銷售成本損益表毛利毛利損益表間接費(fèi)用（管理費(fèi)用）凈收益（稅前）損益表概念：反映公司在某一特定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表（期間報(bào)表）6損益表經(jīng)營(yíng)表的要素：——銷售收入：銷售商品/提供勞務(wù)的總收入——銷售成本（直接成本）：在銷售商品/提供勞務(wù)過程中發(fā)生的為公司帶來收入的直接費(fèi)用（舉例）——毛利：銷售收入與銷售成本的差額，是考慮間接費(fèi)用（管理費(fèi)用）前的盈利損益表經(jīng)營(yíng)表的要素：7損益表?yè)p益表的要素——毛利——間接費(fèi)用：即管理費(fèi)用（舉例）——凈收益（虧損）：毛利與間接費(fèi)用的差額；總費(fèi)用（直接成本+間接費(fèi)用）與銷售收入的差額損益表?yè)p益表的要素8損益表3.損益表的作用——有利于管理者通過對(duì)損益表的分析，采取各種措施，改善經(jīng)營(yíng)成果損益表的分析：本期數(shù)據(jù)與前期數(shù)據(jù)相比較凈收益低于預(yù)期的可能原因：銷售收入低；直接成本所占比重高；間接費(fèi)用所占比重高——有利于股東衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的有效性——有利于潛在債權(quán)人判斷提供貸款是否明智——有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估企業(yè)應(yīng)交稅金損益表3.損益表的作用9損益表4.損益表的局限性——提供的是歷史信息——最終得出的凈收益可能掩蓋一些問題損益表4.損益表的局限性10資產(chǎn)負(fù)債表概念：反映公司在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表（時(shí)點(diǎn)報(bào)表）編制目的：對(duì)資金的來源和運(yùn)用進(jìn)行分類（流動(dòng)和長(zhǎng)期負(fù)債；流動(dòng)和固定資產(chǎn)）組成內(nèi)容（典型項(xiàng)目）——應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款：因購(gòu)銷業(yè)務(wù)產(chǎn)生的其他公司所欠債務(wù)（應(yīng)收）或公司所欠債務(wù)（應(yīng)付）（注意：應(yīng)收賬款應(yīng)為公司預(yù)期能夠收回的其他公司所欠債務(wù)，即扣除壞賬備抵后的凈額）資產(chǎn)負(fù)債表概念：反映公司在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表（時(shí)點(diǎn)報(bào)11資產(chǎn)負(fù)債表——資本：企業(yè)正在使用的有效資金狹義：企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額，即凈資產(chǎn)

廣義：全部資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債后的余額，即凈資產(chǎn)加長(zhǎng)期負(fù)債（長(zhǎng)期債權(quán)人投入的資本），揭示在企業(yè)中長(zhǎng)期使用的資金本書采用廣義概念資產(chǎn)負(fù)債表——資本：企業(yè)正在使用的有效資金12資產(chǎn)負(fù)債表——運(yùn)用資本總額：即廣義上的資本，等于總資產(chǎn)（固定資產(chǎn)+流動(dòng)資產(chǎn)）減去流動(dòng)負(fù)債的差額運(yùn)用資本收益率：稅前收益/資本（運(yùn)用資本），反映組織運(yùn)營(yíng)好壞——營(yíng)運(yùn)資本：企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中可以使用的流動(dòng)或易變現(xiàn)資金，等于流動(dòng)資產(chǎn)減流動(dòng)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表——運(yùn)用資本總額：即廣義上的資本，等于總資產(chǎn)（固定13資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的意義（作用）——表明企業(yè)的基本結(jié)構(gòu)，確立了經(jīng)營(yíng)管理層構(gòu)建和決策的基礎(chǔ)——說明借入多少資金，股東提供多少資金——說明多少資金可由企業(yè)視作長(zhǎng)期資金，多少資金可由提供者通知償還（即貸款人可隨時(shí)要求債務(wù)人立即償還）——說明多少資金被非生產(chǎn)性資產(chǎn)占用，多少資金被用于創(chuàng)造利潤(rùn)？資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的意義（作用）14績(jī)效比率分析比率分析：通過會(huì)計(jì)報(bào)表不同項(xiàng)目之間的相互關(guān)系，計(jì)算出比率，從而分析和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的方法（相關(guān)比率分析、趨勢(shì)比率分析、構(gòu)成比率分析）。流動(dòng)比率（營(yíng)運(yùn)資本比率）：衡量公司運(yùn)用可在短期內(nèi)變現(xiàn)的流動(dòng)資產(chǎn)償付全部流動(dòng)負(fù)債的能力計(jì)算公式：流動(dòng)比率=流動(dòng)負(fù)債/流動(dòng)資產(chǎn)理想：2：13.速動(dòng)比率（酸性試驗(yàn)比率）:衡量公司用隨時(shí)可變現(xiàn)的流動(dòng)資產(chǎn)償付全部流動(dòng)負(fù)債的能力計(jì)算公式:速動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨/流動(dòng)負(fù)債理想：1：1流動(dòng)比率和速動(dòng)比率評(píng)價(jià)：越高越好？過高：增加公司機(jī)會(huì)成本，降低獲利能力績(jī)效比率分析比率分析：通過會(huì)計(jì)報(bào)表不同15企業(yè)的商業(yè)行為信用控制支付方式商業(yè)交易程序金融服務(wù)企業(yè)的商業(yè)行為信用控制16信用控制信用控制的意義：降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少資金使用成本信用控制的手段縮短信用期選擇對(duì)自身有利的支付條件，影響客戶獲取信用的金額信用控制信用控制的意義：降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少資金使用成本17信用控制縮短信用期：——在賒銷方式下，客戶在會(huì)計(jì)部門收到發(fā)票及所附其他單據(jù)之日起的信用期內(nèi)付款——信用從工作剛完成（銷售商品或提供勞務(wù)）、而非寄出發(fā)票時(shí)開始——提供即時(shí)付款和現(xiàn)金折扣有利于鼓勵(lì)客戶盡早付款信用控制縮短信用期：18信用控制支付條件貨到付現(xiàn)：隨貨物附有收款通知，買方在收到貨物后，支付現(xiàn)金訂貨付現(xiàn)：在賣方交貨前，買方隨訂單郵寄現(xiàn)金運(yùn)費(fèi)在內(nèi)：收貨人支付運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)付訖：發(fā)貨人支付運(yùn)費(fèi)現(xiàn)金折扣：為鼓勵(lì)客戶盡早付款給與的折扣優(yōu)惠商業(yè)折扣：為擴(kuò)大銷售對(duì)商品價(jià)目表價(jià)格給予的減讓（批發(fā)商提供給零售商）凈現(xiàn)金：扣除所有折扣后最終應(yīng)付金額信用控制支付條件19支付方式支票：向銀行開出的即期（見票即付）票據(jù)，借以從開票人的活期存款賬戶中，支付一定數(shù)量的貨幣給收款人銀行匯票：匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往（或匯往）異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)郵政服務(wù)：包括多種方式郵寄：只限于小額資金郵政匯票：通過郵局支付款項(xiàng)，通常也限于小額資金支付國(guó)際匯票：通過郵政劃撥系統(tǒng)運(yùn)作，資金可以使用國(guó)際匯票寄往國(guó)外支付方式支票：向銀行開出的即期（見票即付）票據(jù)，借以從開票人20支付方式4.租購(gòu)：買方先租用商品，有購(gòu)買選擇權(quán)；只有付清所有款項(xiàng)后，才能獲得所有權(quán)5.延期付款：分期付款，買方最初就有所有權(quán)6.代理卡：主要用于購(gòu)買燃油，買燃油時(shí)不用支付現(xiàn)金，但收到發(fā)票時(shí)必須立即全額支付發(fā)票金額7.信用或借記卡：信用卡可以按月結(jié)賬，或支付必須支付的最低比例；借記卡所欠費(fèi)用必須每次付清。支付方式4.租購(gòu)：買方先租用商品，有購(gòu)買選擇權(quán)；只有付清所21商業(yè)交易程序出單系統(tǒng)的主要目的——清楚地列出作業(yè)條件和運(yùn)輸合同的基本內(nèi)容——提供所有運(yùn)送商品的清單——確保在工作完成后（包括改變?cè)紙?bào)價(jià)后）要求客戶立即付款——確認(rèn)未償付款項(xiàng)商業(yè)交易程序出單系統(tǒng)的主要目的22商業(yè)交易程序2.商業(yè)交易的程序——詢價(jià)——估價(jià)/報(bào)價(jià)估價(jià)：粗略估計(jì)所需費(fèi)用，不是最終的定價(jià)，買賣雙方不一定遵守該價(jià)格報(bào)價(jià)：如果顧客接受這個(gè)價(jià)格，它將成為雙方合同的一部分。報(bào)價(jià)同時(shí)應(yīng)包括交易條件、運(yùn)輸條件、最終定價(jià)、以及報(bào)價(jià)的有效期限。口頭/書面均可商業(yè)交易程序2.商業(yè)交易的程序23商業(yè)交易程序——訂單（說明買方接受賣方報(bào)價(jià)和條件）——發(fā)票（列明作業(yè)明細(xì)、作業(yè)費(fèi)用和支付條件）——借項(xiàng)和貸項(xiàng)通知單（用于調(diào)整客戶所欠款項(xiàng)）借項(xiàng)通知單：類似于發(fā)票，通常在運(yùn)營(yíng)商出于某些原因索費(fèi)過低時(shí)使用貸項(xiàng)通知單：運(yùn)營(yíng)商用于糾正索費(fèi)過高的情況，通知客戶所欠款項(xiàng)減少；或供應(yīng)商因提供錯(cuò)誤或殘次零部件而減少運(yùn)營(yíng)商所欠費(fèi)用商業(yè)交易程序——訂單（說明買方接受賣方報(bào)價(jià)和條件）24商業(yè)交易程序——結(jié)算表（結(jié)賬單）：按月結(jié)算商品或勞務(wù)款——支付（采用上述支付方式結(jié)算款項(xiàng)）——收據(jù)（支票付款一般不簽發(fā)收據(jù)，現(xiàn)金付款仍然出具收據(jù)）商業(yè)交易程序——結(jié)算表（結(jié)賬單）：按月結(jié)算商品或勞務(wù)款25金融服務(wù)結(jié)算銀行：為客戶提供以下服務(wù)——活期存款（用于日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，簽發(fā)一張支票即可立即提款的銀行賬戶）——存款賬戶（企業(yè)在銀行存儲(chǔ)現(xiàn)金所使用的賬戶）——投資建議——貸款/透支——寄存保險(xiǎn)設(shè)施（保險(xiǎn)箱等）金融服務(wù)結(jié)算銀行：為客戶提供以下服務(wù)26金融服務(wù)——外匯買賣——委托書（客戶委托銀行在其存款戶內(nèi)按期代付某項(xiàng)支出）、——信用證（進(jìn)口商存款銀行所簽發(fā)的，通知國(guó)外代理行在出口商發(fā)貨以后，向出口商支付一定金額貨款的憑證）——直接轉(zhuǎn)付（企業(yè)允許信譽(yù)好的供應(yīng)單位直接從其銀行存款賬戶定期支取款項(xiàng)，即將其存款直接轉(zhuǎn)付供應(yīng)單位的存款賬戶）——信用轉(zhuǎn)移（使用一張支票結(jié)算幾筆債務(wù)）金融服務(wù)——外匯買賣27金融服務(wù)2.應(yīng)收賬款代理公司——供應(yīng)商把發(fā)票賣給應(yīng)收帳款代理公司，應(yīng)收賬款代理公司立即支付相當(dāng)于發(fā)票金額一定比例（如80%）的賬款；余額減手續(xù)費(fèi)收入（6%—18%，視收款風(fēng)險(xiǎn)而定）在債務(wù)人支付賬款時(shí)支付——應(yīng)收賬款代理是減少壞賬、釋放營(yíng)運(yùn)資本，使公司快速改善現(xiàn)金狀況的一種有效方式金融服務(wù)2.應(yīng)收賬款代理公司28商業(yè)交易資金的來源：長(zhǎng)期資金/短期資金資金的使用：購(gòu)買固定資產(chǎn)/流動(dòng)資產(chǎn)運(yùn)輸公司車輛的獲取：購(gòu)買/租賃/合同租用/短期租用商業(yè)交易資金的來源：長(zhǎng)期資金/短期資金29資金的來源：長(zhǎng)期資金長(zhǎng)期資金的概念：企業(yè)至少可以使用1年以上的資金長(zhǎng)期資金的來源：股本、借款、接受捐贈(zèng)股本（私募/公募）—股東：在公司資本中擁有一部分份額的人—股份：股東在公司資本中所擁有的份額—法定股本（核定股本/注冊(cè)股本）：公司章程中所規(guī)定的股份發(fā)行量—已發(fā)行股本：法定股本中實(shí)際發(fā)行的部分資金的來源：長(zhǎng)期資金長(zhǎng)期資金的概念：企業(yè)至少可以使用1年以上30資金的來源：長(zhǎng)期資金借款（借入資本）——從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入——發(fā)行公司債券：債券持有人把資金借給企業(yè)，企業(yè)在未來特定日期償還，并按固定利率支付利息，通常由公司某些主要資產(chǎn)作擔(dān)保債券：企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而向債券持有人簽發(fā)的書面借款憑證，受法律保護(hù)，可流通轉(zhuǎn)讓，債券持有人無權(quán)參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策，無投票權(quán)資金的來源：長(zhǎng)期資金借款（借入資本）31資金的來源：長(zhǎng)期資金接受捐贈(zèng)——來自貿(mào)易和工業(yè)部等政府機(jī)構(gòu)或慈善機(jī)構(gòu)，可用于幫助一些小公司創(chuàng)立和擴(kuò)展，旨在鼓勵(lì)就業(yè)或促進(jìn)某些特殊行業(yè)發(fā)展資金的來源：長(zhǎng)期資金接受捐贈(zèng)32資金的來源：短期資金短期資金的概念：企業(yè)只能在1年內(nèi)使用的資金短期資金的來源：商業(yè)應(yīng)付賬款、銀行透支、短期借款、應(yīng)付未付稅款、債務(wù)代理商業(yè)應(yīng)付賬款—產(chǎn)生于供應(yīng)商允許企業(yè)推遲支付商品或服務(wù)款，債權(quán)人是企業(yè)欠其資金的人（供應(yīng)商），籌資成本低，但可能損害與供應(yīng)商的良好業(yè)務(wù)關(guān)系資金的來源：短期資金短期資金的概念：企業(yè)只能在1年內(nèi)使用的資33資金的來源：短期資金銀行透支—支票賬戶的存款余額少于開出的支票金額，銀行通常要求企業(yè)確定透支額度短期借款—企業(yè)取得的不超過1年的借款應(yīng)付未付稅款—公司在按發(fā)票金額向客戶收取增值稅的同時(shí)，按季向“關(guān)稅與消費(fèi)稅局”支付增值稅。如果客戶付款很快，公司在季末支付所得稅前就可以把應(yīng)付未付增值稅部分作為短期資金的來源資金的來源：短期資金銀行透支34資金的來源：短期資金債務(wù)代理—公司把所有發(fā)票都交給債務(wù)代理機(jī)構(gòu)，債務(wù)代理機(jī)構(gòu)立即支付給公司發(fā)票價(jià)值的大部分金額，并在債務(wù)全部收回時(shí)支付余款，代理機(jī)構(gòu)在債務(wù)收回前對(duì)預(yù)付款項(xiàng)收取利息。債務(wù)代理是公司快速改善現(xiàn)金狀況的有效方式資金的來源：短期資金債務(wù)代理35資金的來源：短期資金3.資金來源和負(fù)債——資金來源通常稱為負(fù)債，因?yàn)槠髽I(yè)欠了資金提供者的錢——長(zhǎng)期資金來源是長(zhǎng)期負(fù)債，因?yàn)楣拘枰谖磥砟骋粫r(shí)間償還——短期資金來源是流動(dòng)負(fù)債，因?yàn)楣居胸?zé)任在接到通知時(shí)立即償還資金的來源：短期資金3.資金來源和負(fù)債36資金的使用：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的概念：企業(yè)購(gòu)入的打算在其經(jīng)營(yíng)中長(zhǎng)期使用的資產(chǎn)固定資產(chǎn)的組成內(nèi)容—土地和建筑物—家具和固定裝置—廠房和設(shè)備—公司的車輛資金的使用：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的概念：企業(yè)購(gòu)入的打算在其經(jīng)營(yíng)中37資金的使用：流動(dòng)（短期）資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)的概念：在企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中經(jīng)常變動(dòng)的資產(chǎn)，在短期內(nèi)使用，用于滿足日常經(jīng)營(yíng)需要流動(dòng)資產(chǎn)的組成內(nèi)容—燃料儲(chǔ)備—零部件儲(chǔ)備—低值易耗品—銀行存款和庫(kù)存現(xiàn)金—商業(yè)應(yīng)收賬款資金的使用：流動(dòng)（短期）資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)的概念：在企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)38運(yùn)輸公司車輛的獲取一次性購(gòu)買（錢貨兩訖）—使用自己的資金、借入資金或根據(jù)租購(gòu)協(xié)議購(gòu)入—擁有車輛所有權(quán)—車輛作為資產(chǎn)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表；如果用借入資金購(gòu)買，借款作為負(fù)債計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表—確保車輛在企業(yè)的使用期間全額計(jì)提折舊運(yùn)輸公司車輛的獲取一次性購(gòu)買（錢貨兩訖）39運(yùn)輸公司車輛的獲取——車輛投資的評(píng)估：回收期法回收期：資產(chǎn)帶來的預(yù)計(jì)凈現(xiàn)金流入量回收凈投資支出所需要的時(shí)間凈現(xiàn)金流入量：資產(chǎn)賺取的收入-可歸屬的成本（付現(xiàn)銷售成本）和稅金缺陷：不考慮資產(chǎn)的使用期限，也不考慮回收期后資產(chǎn)繼續(xù)使用產(chǎn)生的凈收益運(yùn)輸公司車輛的獲取——車輛投資的評(píng)估：回收期法40運(yùn)輸公司車輛的獲取2.租賃（融資租賃）—金融機(jī)構(gòu)購(gòu)入車輛，租給運(yùn)輸公司使用，運(yùn)輸公司定期支付使用租金—沒有車輛所有權(quán)，只有使用權(quán)—租賃車輛作為資產(chǎn)計(jì)入公司資產(chǎn)負(fù)債表，尚未償付的應(yīng)付租金作為負(fù)債計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表—運(yùn)輸公司負(fù)責(zé)車輛的維修和投保—與租賃資產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和收益轉(zhuǎn)移運(yùn)輸公司車輛的獲取2.租賃（融資租賃）41運(yùn)輸公司車輛的獲取3.合同租用（經(jīng)營(yíng)租賃）—只有車輛使用權(quán)，沒有所有權(quán)—租賃公司負(fù)責(zé)車輛的維修、保養(yǎng)、執(zhí)照費(fèi)和投保費(fèi)—與租賃資產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和收益沒有轉(zhuǎn)移—協(xié)議通常基于固定的收費(fèi)外加每公里運(yùn)營(yíng)收費(fèi)運(yùn)輸公司車輛的獲取3.合同租用（經(jīng)營(yíng)租賃）42運(yùn)輸公司車輛的獲取短期租用—用于代替出于某些原因在路上拋錨的車輛或應(yīng)付突然出現(xiàn)大量運(yùn)輸業(yè)務(wù)的情況—目的在于保持工作的連續(xù)性—成本高運(yùn)輸公司車輛的獲取短期租用43預(yù)算控制和現(xiàn)金流量預(yù)算控制現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算控制和現(xiàn)金流量預(yù)算控制44預(yù)算控制定義——預(yù)算：涉及某一特定時(shí)期的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃——預(yù)算控制：制定各種貨幣目標(biāo)，以使經(jīng)理對(duì)所負(fù)責(zé)的資源進(jìn)行規(guī)劃和控制——定期把計(jì)劃數(shù)和實(shí)際數(shù)進(jìn)行比較，有利于糾正差異，修改計(jì)劃預(yù)算控制定義45預(yù)算控制預(yù)算的編制方法——零基預(yù)算：在零假設(shè)基礎(chǔ)上對(duì)該期的所有收入或成本進(jìn)行預(yù)測(cè)，不考慮以往期間的數(shù)據(jù)，以可能發(fā)生的情況為基礎(chǔ)，源于各相關(guān)利害集團(tuán)都認(rèn)同的預(yù)測(cè)——源自歷史成本的預(yù)算：對(duì)以前期間成本的了解被用作制定未來期間預(yù)算的基礎(chǔ)預(yù)算控制預(yù)算的編制方法46預(yù)算控制——預(yù)算編制者：財(cái)務(wù)人員全權(quán)負(fù)責(zé)制定預(yù)算并把預(yù)算傳達(dá)給相關(guān)人員/由各部門經(jīng)理制定預(yù)算（有利于激發(fā)經(jīng)理積極性）——差異分析（預(yù)算數(shù)與實(shí)際數(shù)的差異成為偏差，差異分析有助于確定改進(jìn)的方向）——預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)：有效控制各種資源；提高相關(guān)參與人員的積極性；決策者擁有足夠的時(shí)間采取正確行動(dòng)；定期考察計(jì)劃并在適當(dāng)時(shí)進(jìn)行修正；有效協(xié)調(diào)公司的各種職能活動(dòng)預(yù)算控制——預(yù)算編制者：財(cái)務(wù)人員全權(quán)負(fù)責(zé)制定預(yù)算并把預(yù)算傳達(dá)47預(yù)算控制——預(yù)算的缺點(diǎn)：預(yù)算的制定和控制是耗時(shí)的活動(dòng)，會(huì)妨礙相關(guān)人員的工作；不精確，可能與預(yù)期截然不同；經(jīng)理可能滿足于實(shí)現(xiàn)目標(biāo)而非超越目標(biāo)；如果目標(biāo)不切實(shí)際，預(yù)算會(huì)過于嚴(yán)格；限制經(jīng)理抓住可能出現(xiàn)的各種機(jī)會(huì)預(yù)算控制——預(yù)算的缺點(diǎn)：預(yù)算的制定和控制是耗時(shí)的活動(dòng)，會(huì)妨礙48預(yù)算控制——預(yù)算數(shù)字的確定：經(jīng)理必須對(duì)他們認(rèn)為可達(dá)到的數(shù)據(jù)進(jìn)行認(rèn)真評(píng)估——收入預(yù)算數(shù)字的確定：每月預(yù)算的公路運(yùn)營(yíng)收入應(yīng)該以可以使用的車輛數(shù)、每輛車的現(xiàn)實(shí)平均里程、每英里的預(yù)期和已知費(fèi)率為基礎(chǔ)，結(jié)合對(duì)工作量的預(yù)計(jì)（與客戶交流、是否存在新任務(wù)）確定——支出預(yù)算數(shù)字的確定：根據(jù)預(yù)計(jì)工作量確定工資、維修保養(yǎng)費(fèi)、燃料費(fèi)、輪胎費(fèi)等；從賬簿中獲得管理費(fèi)、牌照費(fèi)和折舊費(fèi)數(shù)據(jù)；估計(jì)車輛出租和轉(zhuǎn)包成本預(yù)算控制——預(yù)算數(shù)字的確定：經(jīng)理必須對(duì)他們認(rèn)為可達(dá)到的數(shù)據(jù)進(jìn)49預(yù)算控制——有效預(yù)算系統(tǒng)：必須有一個(gè)高效的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)收集和處理系統(tǒng)；所有的管理團(tuán)隊(duì)必須支持并參與預(yù)算過程；迅速積極執(zhí)行預(yù)算信息的愿望必須得到鼓勵(lì)；經(jīng)理必須在預(yù)算控制和解釋技巧方面得到培訓(xùn)；組織內(nèi)部必須存在良好的溝通渠道預(yù)算控制——有效預(yù)算系統(tǒng)：必須有一個(gè)高效的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)收集和處理50現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算的定義：對(duì)未來預(yù)期現(xiàn)金流進(jìn)行預(yù)測(cè)的系統(tǒng)現(xiàn)金預(yù)算的編制：在一張計(jì)劃表中列出預(yù)期的收入數(shù)和支出數(shù)，可以預(yù)測(cè)出現(xiàn)金需要量或可以使用的現(xiàn)金量現(xiàn)金預(yù)算的作用：可以使公司提前規(guī)劃，以及時(shí)提供所需的額外現(xiàn)金，從而避免財(cái)務(wù)危機(jī)；并可以使公司預(yù)知增加借款、加快應(yīng)收賬款回收、合理安排增加的商業(yè)信用、采取措施降低直接或管理成本、以及盡可能在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)分期付款的時(shí)機(jī)現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算的定義：對(duì)未來預(yù)期現(xiàn)金流進(jìn)行預(yù)測(cè)的系統(tǒng)51現(xiàn)金流量定義：公司收到和支付的現(xiàn)金——收到的現(xiàn)金不能與賺取的現(xiàn)金（收入）相混淆——支付的現(xiàn)金不一定等于成本和費(fèi)用的總和——現(xiàn)金流量（收付實(shí)現(xiàn)制）不同于利潤(rùn)（權(quán)責(zé)發(fā)生制）現(xiàn)金流量定義：公司收到和支付的現(xiàn)金52現(xiàn)金流量2.現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)現(xiàn)金進(jìn)入企業(yè)（投入資本、借入款項(xiàng)）現(xiàn)金的使用：滿足購(gòu)買要求：購(gòu)買固定資產(chǎn)、存貨滿足支付需要：支付工資、應(yīng)付賬款、稅金、管理費(fèi)用現(xiàn)金的收回：現(xiàn)銷收入、收回應(yīng)收賬款3.現(xiàn)金的記錄和控制現(xiàn)金流量2.現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)53典型例題下列項(xiàng)目中不屬于經(jīng)營(yíng)表構(gòu)成要素的是：A銷售收入B銷售成本C管理費(fèi)用D毛利典型例題下列項(xiàng)目中不屬于經(jīng)營(yíng)表構(gòu)成要素的是：54典型例題下列項(xiàng)目中屬于長(zhǎng)期資金的是：A應(yīng)付賬款B債務(wù)代理C銀行透支D公司債券典型例題下列項(xiàng)目中屬于長(zhǎng)期資金的是：55典型例題公司通過租賃方式租入的設(shè)備應(yīng)記作：A資產(chǎn)B負(fù)債C資本D在固定資產(chǎn)備查簿中記錄典型例題公司通過租賃方式租入的設(shè)備應(yīng)記作：56典型例題運(yùn)用資本等于：A資產(chǎn)總額-負(fù)債總額B固定資產(chǎn)+流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債C流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債D凈資產(chǎn)典型例題運(yùn)用資本等于：57典型例題企業(yè)擁有流動(dòng)資產(chǎn)33,000，流動(dòng)負(fù)債30,000，存貨9,000，則營(yíng)運(yùn)資本、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率分別為：A3000,1.1,0.8B3000,0.8,1.1C(3000),0.9,1.25D(3000),1.25,0.9典型例題企業(yè)擁有流動(dòng)資產(chǎn)33,000，流動(dòng)負(fù)債30,000，58典型例題企業(yè)可以采取的支付條件有：A銀行匯票B信用卡C租購(gòu)D貨到付現(xiàn)典型例題企業(yè)可以采取的支付條件有：59典型例題下列說法正確的是：A預(yù)算能夠準(zhǔn)確預(yù)測(cè)出未來期間的收入和支出數(shù)據(jù)B各部門經(jīng)理參與預(yù)算制定，有助于調(diào)動(dòng)其積極性，促使其努力實(shí)現(xiàn)并超越目標(biāo)C通過編制現(xiàn)金預(yù)算，可以預(yù)測(cè)出現(xiàn)金需要量或可以使用的現(xiàn)金量D公司收到的現(xiàn)金即為公司賺取的收入典型例題下列說法正確的是：60ILT二級(jí)認(rèn)證：

財(cái)務(wù)管理北京中交協(xié)物流人力資源培訓(xùn)中心駱念蓓ILT二級(jí)認(rèn)證：

財(cái)務(wù)管理北京中交協(xié)物流人力資源61授課內(nèi)容財(cái)務(wù)控制（會(huì)計(jì)報(bào)表）企業(yè)的商業(yè)行為（商業(yè)慣例）商業(yè)交易（資金的來源和使用）預(yù)算控制和現(xiàn)金流量授課內(nèi)容財(cái)務(wù)控制（會(huì)計(jì)報(bào)表）62學(xué)習(xí)要求掌握企業(yè)資本和融資的來源掌握管理營(yíng)運(yùn)資本的不同方法掌握如何運(yùn)用不同的財(cái)務(wù)方式獲取資產(chǎn)掌握如何分析會(huì)計(jì)記錄掌握如何制定和控制預(yù)算掌握商業(yè)交易的各組成部分及其過程學(xué)習(xí)要求掌握企業(yè)資本和融資的來源63財(cái)務(wù)控制概述經(jīng)營(yíng)和損益表（損益表）資產(chǎn)負(fù)債表績(jī)效比率分析財(cái)務(wù)控制概述64概述財(cái)務(wù)控制通過會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和使用進(jìn)行（憑證—賬簿—報(bào)表）財(cái)務(wù)報(bào)表有助于考察企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況（資產(chǎn)負(fù)債表）和經(jīng)營(yíng)成果（損益表）編制年度會(huì)計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、損益表）是法律上（1985年公司法案）對(duì)公司的要求概述財(cái)務(wù)控制通過會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和使用進(jìn)行（憑證—賬簿—報(bào)表）65損益表概念：反映公司在某一特定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表（期間報(bào)表）組成內(nèi)容銷售收入經(jīng)營(yíng)表銷售成本損益表毛利毛利損益表間接費(fèi)用（管理費(fèi)用）凈收益（稅前）損益表概念：反映公司在某一特定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表（期間報(bào)表）66損益表經(jīng)營(yíng)表的要素：——銷售收入：銷售商品/提供勞務(wù)的總收入——銷售成本（直接成本）：在銷售商品/提供勞務(wù)過程中發(fā)生的為公司帶來收入的直接費(fèi)用（舉例）——毛利：銷售收入與銷售成本的差額，是考慮間接費(fèi)用（管理費(fèi)用）前的盈利損益表經(jīng)營(yíng)表的要素：67損益表?yè)p益表的要素——毛利——間接費(fèi)用：即管理費(fèi)用（舉例）——凈收益（虧損）：毛利與間接費(fèi)用的差額；總費(fèi)用（直接成本+間接費(fèi)用）與銷售收入的差額損益表?yè)p益表的要素68損益表3.損益表的作用——有利于管理者通過對(duì)損益表的分析，采取各種措施，改善經(jīng)營(yíng)成果損益表的分析：本期數(shù)據(jù)與前期數(shù)據(jù)相比較凈收益低于預(yù)期的可能原因：銷售收入低；直接成本所占比重高；間接費(fèi)用所占比重高——有利于股東衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的有效性——有利于潛在債權(quán)人判斷提供貸款是否明智——有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估企業(yè)應(yīng)交稅金損益表3.損益表的作用69損益表4.損益表的局限性——提供的是歷史信息——最終得出的凈收益可能掩蓋一些問題損益表4.損益表的局限性70資產(chǎn)負(fù)債表概念：反映公司在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表（時(shí)點(diǎn)報(bào)表）編制目的：對(duì)資金的來源和運(yùn)用進(jìn)行分類（流動(dòng)和長(zhǎng)期負(fù)債；流動(dòng)和固定資產(chǎn)）組成內(nèi)容（典型項(xiàng)目）——應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款：因購(gòu)銷業(yè)務(wù)產(chǎn)生的其他公司所欠債務(wù)（應(yīng)收）或公司所欠債務(wù)（應(yīng)付）（注意：應(yīng)收賬款應(yīng)為公司預(yù)期能夠收回的其他公司所欠債務(wù)，即扣除壞賬備抵后的凈額）資產(chǎn)負(fù)債表概念：反映公司在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表（時(shí)點(diǎn)報(bào)71資產(chǎn)負(fù)債表——資本：企業(yè)正在使用的有效資金狹義：企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額，即凈資產(chǎn)

廣義：全部資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債后的余額，即凈資產(chǎn)加長(zhǎng)期負(fù)債（長(zhǎng)期債權(quán)人投入的資本），揭示在企業(yè)中長(zhǎng)期使用的資金本書采用廣義概念資產(chǎn)負(fù)債表——資本：企業(yè)正在使用的有效資金72資產(chǎn)負(fù)債表——運(yùn)用資本總額：即廣義上的資本，等于總資產(chǎn)（固定資產(chǎn)+流動(dòng)資產(chǎn)）減去流動(dòng)負(fù)債的差額運(yùn)用資本收益率：稅前收益/資本（運(yùn)用資本），反映組織運(yùn)營(yíng)好壞——營(yíng)運(yùn)資本：企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中可以使用的流動(dòng)或易變現(xiàn)資金，等于流動(dòng)資產(chǎn)減流動(dòng)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表——運(yùn)用資本總額：即廣義上的資本，等于總資產(chǎn)（固定73資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的意義（作用）——表明企業(yè)的基本結(jié)構(gòu)，確立了經(jīng)營(yíng)管理層構(gòu)建和決策的基礎(chǔ)——說明借入多少資金，股東提供多少資金——說明多少資金可由企業(yè)視作長(zhǎng)期資金，多少資金可由提供者通知償還（即貸款人可隨時(shí)要求債務(wù)人立即償還）——說明多少資金被非生產(chǎn)性資產(chǎn)占用，多少資金被用于創(chuàng)造利潤(rùn)？資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的意義（作用）74績(jī)效比率分析比率分析：通過會(huì)計(jì)報(bào)表不同項(xiàng)目之間的相互關(guān)系，計(jì)算出比率，從而分析和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的方法（相關(guān)比率分析、趨勢(shì)比率分析、構(gòu)成比率分析）。流動(dòng)比率（營(yíng)運(yùn)資本比率）：衡量公司運(yùn)用可在短期內(nèi)變現(xiàn)的流動(dòng)資產(chǎn)償付全部流動(dòng)負(fù)債的能力計(jì)算公式：流動(dòng)比率=流動(dòng)負(fù)債/流動(dòng)資產(chǎn)理想：2：13.速動(dòng)比率（酸性試驗(yàn)比率）:衡量公司用隨時(shí)可變現(xiàn)的流動(dòng)資產(chǎn)償付全部流動(dòng)負(fù)債的能力計(jì)算公式:速動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨/流動(dòng)負(fù)債理想：1：1流動(dòng)比率和速動(dòng)比率評(píng)價(jià)：越高越好？過高：增加公司機(jī)會(huì)成本，降低獲利能力績(jī)效比率分析比率分析：通過會(huì)計(jì)報(bào)表不同75企業(yè)的商業(yè)行為信用控制支付方式商業(yè)交易程序金融服務(wù)企業(yè)的商業(yè)行為信用控制76信用控制信用控制的意義：降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少資金使用成本信用控制的手段縮短信用期選擇對(duì)自身有利的支付條件，影響客戶獲取信用的金額信用控制信用控制的意義：降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少資金使用成本77信用控制縮短信用期：——在賒銷方式下，客戶在會(huì)計(jì)部門收到發(fā)票及所附其他單據(jù)之日起的信用期內(nèi)付款——信用從工作剛完成（銷售商品或提供勞務(wù)）、而非寄出發(fā)票時(shí)開始——提供即時(shí)付款和現(xiàn)金折扣有利于鼓勵(lì)客戶盡早付款信用控制縮短信用期：78信用控制支付條件貨到付現(xiàn)：隨貨物附有收款通知，買方在收到貨物后，支付現(xiàn)金訂貨付現(xiàn)：在賣方交貨前，買方隨訂單郵寄現(xiàn)金運(yùn)費(fèi)在內(nèi)：收貨人支付運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)付訖：發(fā)貨人支付運(yùn)費(fèi)現(xiàn)金折扣：為鼓勵(lì)客戶盡早付款給與的折扣優(yōu)惠商業(yè)折扣：為擴(kuò)大銷售對(duì)商品價(jià)目表價(jià)格給予的減讓（批發(fā)商提供給零售商）凈現(xiàn)金：扣除所有折扣后最終應(yīng)付金額信用控制支付條件79支付方式支票：向銀行開出的即期（見票即付）票據(jù)，借以從開票人的活期存款賬戶中，支付一定數(shù)量的貨幣給收款人銀行匯票：匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往（或匯往）異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)郵政服務(wù)：包括多種方式郵寄：只限于小額資金郵政匯票：通過郵局支付款項(xiàng)，通常也限于小額資金支付國(guó)際匯票：通過郵政劃撥系統(tǒng)運(yùn)作，資金可以使用國(guó)際匯票寄往國(guó)外支付方式支票：向銀行開出的即期（見票即付）票據(jù)，借以從開票人80支付方式4.租購(gòu)：買方先租用商品，有購(gòu)買選擇權(quán)；只有付清所有款項(xiàng)后，才能獲得所有權(quán)5.延期付款：分期付款，買方最初就有所有權(quán)6.代理卡：主要用于購(gòu)買燃油，買燃油時(shí)不用支付現(xiàn)金，但收到發(fā)票時(shí)必須立即全額支付發(fā)票金額7.信用或借記卡：信用卡可以按月結(jié)賬，或支付必須支付的最低比例；借記卡所欠費(fèi)用必須每次付清。支付方式4.租購(gòu)：買方先租用商品，有購(gòu)買選擇權(quán)；只有付清所81商業(yè)交易程序出單系統(tǒng)的主要目的——清楚地列出作業(yè)條件和運(yùn)輸合同的基本內(nèi)容——提供所有運(yùn)送商品的清單——確保在工作完成后（包括改變?cè)紙?bào)價(jià)后）要求客戶立即付款——確認(rèn)未償付款項(xiàng)商業(yè)交易程序出單系統(tǒng)的主要目的82商業(yè)交易程序2.商業(yè)交易的程序——詢價(jià)——估價(jià)/報(bào)價(jià)估價(jià)：粗略估計(jì)所需費(fèi)用，不是最終的定價(jià)，買賣雙方不一定遵守該價(jià)格報(bào)價(jià)：如果顧客接受這個(gè)價(jià)格，它將成為雙方合同的一部分。報(bào)價(jià)同時(shí)應(yīng)包括交易條件、運(yùn)輸條件、最終定價(jià)、以及報(bào)價(jià)的有效期限。口頭/書面均可商業(yè)交易程序2.商業(yè)交易的程序83商業(yè)交易程序——訂單（說明買方接受賣方報(bào)價(jià)和條件）——發(fā)票（列明作業(yè)明細(xì)、作業(yè)費(fèi)用和支付條件）——借項(xiàng)和貸項(xiàng)通知單（用于調(diào)整客戶所欠款項(xiàng)）借項(xiàng)通知單：類似于發(fā)票，通常在運(yùn)營(yíng)商出于某些原因索費(fèi)過低時(shí)使用貸項(xiàng)通知單：運(yùn)營(yíng)商用于糾正索費(fèi)過高的情況，通知客戶所欠款項(xiàng)減少；或供應(yīng)商因提供錯(cuò)誤或殘次零部件而減少運(yùn)營(yíng)商所欠費(fèi)用商業(yè)交易程序——訂單（說明買方接受賣方報(bào)價(jià)和條件）84商業(yè)交易程序——結(jié)算表（結(jié)賬單）：按月結(jié)算商品或勞務(wù)款——支付（采用上述支付方式結(jié)算款項(xiàng)）——收據(jù)（支票付款一般不簽發(fā)收據(jù)，現(xiàn)金付款仍然出具收據(jù)）商業(yè)交易程序——結(jié)算表（結(jié)賬單）：按月結(jié)算商品或勞務(wù)款85金融服務(wù)結(jié)算銀行：為客戶提供以下服務(wù)——活期存款（用于日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，簽發(fā)一張支票即可立即提款的銀行賬戶）——存款賬戶（企業(yè)在銀行存儲(chǔ)現(xiàn)金所使用的賬戶）——投資建議——貸款/透支——寄存保險(xiǎn)設(shè)施（保險(xiǎn)箱等）金融服務(wù)結(jié)算銀行：為客戶提供以下服務(wù)86金融服務(wù)——外匯買賣——委托書（客戶委托銀行在其存款戶內(nèi)按期代付某項(xiàng)支出）、——信用證（進(jìn)口商存款銀行所簽發(fā)的，通知國(guó)外代理行在出口商發(fā)貨以后，向出口商支付一定金額貨款的憑證）——直接轉(zhuǎn)付（企業(yè)允許信譽(yù)好的供應(yīng)單位直接從其銀行存款賬戶定期支取款項(xiàng)，即將其存款直接轉(zhuǎn)付供應(yīng)單位的存款賬戶）——信用轉(zhuǎn)移（使用一張支票結(jié)算幾筆債務(wù)）金融服務(wù)——外匯買賣87金融服務(wù)2.應(yīng)收賬款代理公司——供應(yīng)商把發(fā)票賣給應(yīng)收帳款代理公司，應(yīng)收賬款代理公司立即支付相當(dāng)于發(fā)票金額一定比例（如80%）的賬款；余額減手續(xù)費(fèi)收入（6%—18%，視收款風(fēng)險(xiǎn)而定）在債務(wù)人支付賬款時(shí)支付——應(yīng)收賬款代理是減少壞賬、釋放營(yíng)運(yùn)資本，使公司快速改善現(xiàn)金狀況的一種有效方式金融服務(wù)2.應(yīng)收賬款代理公司88商業(yè)交易資金的來源：長(zhǎng)期資金/短期資金資金的使用：購(gòu)買固定資產(chǎn)/流動(dòng)資產(chǎn)運(yùn)輸公司車輛的獲取：購(gòu)買/租賃/合同租用/短期租用商業(yè)交易資金的來源：長(zhǎng)期資金/短期資金89資金的來源：長(zhǎng)期資金長(zhǎng)期資金的概念：企業(yè)至少可以使用1年以上的資金長(zhǎng)期資金的來源：股本、借款、接受捐贈(zèng)股本（私募/公募）—股東：在公司資本中擁有一部分份額的人—股份：股東在公司資本中所擁有的份額—法定股本（核定股本/注冊(cè)股本）：公司章程中所規(guī)定的股份發(fā)行量—已發(fā)行股本：法定股本中實(shí)際發(fā)行的部分資金的來源：長(zhǎng)期資金長(zhǎng)期資金的概念：企業(yè)至少可以使用1年以上90資金的來源：長(zhǎng)期資金借款（借入資本）——從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入——發(fā)行公司債券：債券持有人把資金借給企業(yè)，企業(yè)在未來特定日期償還，并按固定利率支付利息，通常由公司某些主要資產(chǎn)作擔(dān)保債券：企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而向債券持有人簽發(fā)的書面借款憑證，受法律保護(hù)，可流通轉(zhuǎn)讓，債券持有人無權(quán)參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策，無投票權(quán)資金的來源：長(zhǎng)期資金借款（借入資本）91資金的來源：長(zhǎng)期資金接受捐贈(zèng)——來自貿(mào)易和工業(yè)部等政府機(jī)構(gòu)或慈善機(jī)構(gòu)，可用于幫助一些小公司創(chuàng)立和擴(kuò)展，旨在鼓勵(lì)就業(yè)或促進(jìn)某些特殊行業(yè)發(fā)展資金的來源：長(zhǎng)期資金接受捐贈(zèng)92資金的來源：短期資金短期資金的概念：企業(yè)只能在1年內(nèi)使用的資金短期資金的來源：商業(yè)應(yīng)付賬款、銀行透支、短期借款、應(yīng)付未付稅款、債務(wù)代理商業(yè)應(yīng)付賬款—產(chǎn)生于供應(yīng)商允許企業(yè)推遲支付商品或服務(wù)款，債權(quán)人是企業(yè)欠其資金的人（供應(yīng)商），籌資成本低，但可能損害與供應(yīng)商的良好業(yè)務(wù)關(guān)系資金的來源：短期資金短期資金的概念：企業(yè)只能在1年內(nèi)使用的資93資金的來源：短期資金銀行透支—支票賬戶的存款余額少于開出的支票金額，銀行通常要求企業(yè)確定透支額度短期借款—企業(yè)取得的不超過1年的借款應(yīng)付未付稅款—公司在按發(fā)票金額向客戶收取增值稅的同時(shí)，按季向“關(guān)稅與消費(fèi)稅局”支付增值稅。如果客戶付款很快，公司在季末支付所得稅前就可以把應(yīng)付未付增值稅部分作為短期資金的來源資金的來源：短期資金銀行透支94資金的來源：短期資金債務(wù)代理—公司把所有發(fā)票都交給債務(wù)代理機(jī)構(gòu)，債務(wù)代理機(jī)構(gòu)立即支付給公司發(fā)票價(jià)值的大部分金額，并在債務(wù)全部收回時(shí)支付余款，代理機(jī)構(gòu)在債務(wù)收回前對(duì)預(yù)付款項(xiàng)收取利息。債務(wù)代理是公司快速改善現(xiàn)金狀況的有效方式資金的來源：短期資金債務(wù)代理95資金的來源：短期資金3.資金來源和負(fù)債——資金來源通常稱為負(fù)債，因?yàn)槠髽I(yè)欠了資金提供者的錢——長(zhǎng)期資金來源是長(zhǎng)期負(fù)債，因?yàn)楣拘枰谖磥砟骋粫r(shí)間償還——短期資金來源是流動(dòng)負(fù)債，因?yàn)楣居胸?zé)任在接到通知時(shí)立即償還資金的來源：短期資金3.資金來源和負(fù)債96資金的使用：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的概念：企業(yè)購(gòu)入的打算在其經(jīng)營(yíng)中長(zhǎng)期使用的資產(chǎn)固定資產(chǎn)的組成內(nèi)容—土地和建筑物—家具和固定裝置—廠房和設(shè)備—公司的車輛資金的使用：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的概念：企業(yè)購(gòu)入的打算在其經(jīng)營(yíng)中97資金的使用：流動(dòng)（短期）資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)的概念：在企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中經(jīng)常變動(dòng)的資產(chǎn)，在短期內(nèi)使用，用于滿足日常經(jīng)營(yíng)需要流動(dòng)資產(chǎn)的組成內(nèi)容—燃料儲(chǔ)備—零部件儲(chǔ)備—低值易耗品—銀行存款和庫(kù)存現(xiàn)金—商業(yè)應(yīng)收賬款資金的使用：流動(dòng)（短期）資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)的概念：在企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)98運(yùn)輸公司車輛的獲取一次性購(gòu)買（錢貨兩訖）—使用自己的資金、借入資金或根據(jù)租購(gòu)協(xié)議購(gòu)入—擁有車輛所有權(quán)—車輛作為資產(chǎn)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表；如果用借入資金購(gòu)買，借款作為負(fù)債計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表—確保車輛在企業(yè)的使用期間全額計(jì)提折舊運(yùn)輸公司車輛的獲取一次性購(gòu)買（錢貨兩訖）99運(yùn)輸公司車輛的獲取——車輛投資的評(píng)估：回收期法回收期：資產(chǎn)帶來的預(yù)計(jì)凈現(xiàn)金流入量回收凈投資支出所需要的時(shí)間凈現(xiàn)金流入量：資產(chǎn)賺取的收入-可歸屬的成本（付現(xiàn)銷售成本）和稅金缺陷：不考慮資產(chǎn)的使用期限，也不考慮回收期后資產(chǎn)繼續(xù)使用產(chǎn)生的凈收益運(yùn)輸公司車輛的獲取——車輛投資的評(píng)估：回收期法100運(yùn)輸公司車輛的獲取2.租賃（融資租賃）—金融機(jī)構(gòu)購(gòu)入車輛，租給運(yùn)輸公司使用，運(yùn)輸公司定期支付使用租金—沒有車輛所有權(quán)，只有使用權(quán)—租賃車輛作為資產(chǎn)計(jì)入公司資產(chǎn)負(fù)債表，尚未償付的應(yīng)付租金作為負(fù)債計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表—運(yùn)輸公司負(fù)責(zé)車輛的維修和投保—與租賃資產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和收益轉(zhuǎn)移運(yùn)輸公司車輛的獲取2.租賃（融資租賃）101運(yùn)輸公司車輛的獲取3.合同租用（經(jīng)營(yíng)租賃）—只有車輛使用權(quán)，沒有所有權(quán)—租賃公司負(fù)責(zé)車輛的維修、保養(yǎng)、執(zhí)照費(fèi)和投保費(fèi)—與租賃資產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和收益沒有轉(zhuǎn)移—協(xié)議通常基于固定的收費(fèi)外加每公里運(yùn)營(yíng)收費(fèi)運(yùn)輸公司車輛的獲取3.合同租用（經(jīng)營(yíng)租賃）102運(yùn)輸公司車輛的獲取短期租用—用于代替出于某些原因在路上拋錨的車輛或應(yīng)付突然出現(xiàn)大量運(yùn)輸業(yè)務(wù)的情況—目的在于保持工作的連續(xù)性—成本高運(yùn)輸公司車輛的獲取短期租用103預(yù)算控制和現(xiàn)金流量預(yù)算控制現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算控制和現(xiàn)金流量預(yù)算控制104預(yù)算控制定義——預(yù)算：涉及某一特定時(shí)期的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃——預(yù)算控制：制定各種貨幣目標(biāo)，以使經(jīng)理對(duì)所負(fù)責(zé)的資源進(jìn)行規(guī)劃和控制——定期把計(jì)劃數(shù)和實(shí)際數(shù)進(jìn)行比較，有利于糾正差異，修改計(jì)劃預(yù)算控制定義105預(yù)算控制預(yù)算的編制方法——零基預(yù)算：在零假設(shè)基礎(chǔ)上對(duì)該期的所有收入或成本進(jìn)行預(yù)測(cè)，不考慮以往期間的數(shù)據(jù)，以可能發(fā)生的情況為基礎(chǔ)，源于各相關(guān)利害集團(tuán)都認(rèn)同的預(yù)測(cè)——源自歷史成本的預(yù)算：對(duì)以前期間成本的了解被用作制定未來期間預(yù)算的基礎(chǔ)預(yù)算控制預(yù)算的編制方法106預(yù)算控制——預(yù)算編制者：財(cái)務(wù)人員全權(quán)負(fù)責(zé)制定預(yù)算并把預(yù)算傳達(dá)給相關(guān)人員/由各部門經(jīng)理制定預(yù)算（有利于激發(fā)經(jīng)理積極性）——差異分析（預(yù)算數(shù)與實(shí)際數(shù)的差異成為偏差，差異分析有助于確定改進(jìn)的方向）——預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)：有效控制各種資源；提高相關(guān)參與人員的積極性；決策者擁有足夠的時(shí)間采取正確行動(dòng)；定期