歡迎進入《審計學》的世界劉麗泰山學院經濟管理系歡迎進入《審計學》的世界劉麗課程簡介教學目標本課程的特點課程簡介教學目標第一章審計與鑒證業務概論本章概要

1.審計與鑒證業務的產生與發展

2.審計與鑒證業務的本質

3.審計與鑒證業務的分類

4.注冊會計師職業重點及難點第一章審計與鑒證業務概論本章概要重點及難點第一節審計與鑒證業務的產生與發展

一、審計產生的原因（一）客觀基礎——財產的私有制度人類社會的財產私有制度是一切社會監督制度產生的客觀基礎。（二）直接原因——受托責任關系財產所有權與經營權分離，產生受托經濟責任。（三）審計三方關系人第一節審計與鑒證業務的產生與發展

二、政府審計的產生與發展

（一）我國國家審計的產生與發展

西周時期，宰夫的出現，標志著我國國家審計的產生。春秋戰國時期，上計制度隋唐時期，比部的出現，標志著我國獨立審計機構的產生。宋朝，審計司、審計院第一次正式用“審計”一詞命名審計機構。元明清，基本沒有獨立的審計機構，由其它部門兼管，審計職能有所削弱。

新中國成立以后：

1949-1983沒有獨立的審計機構，實行各部門的專業監督。

1983-至今：審計署1983年成立，審計法1995年實施。二、政府審計的產生與發展（二）外國國家審計的產生與發展

古埃及，監督官是審計的萌芽狀態；古羅馬，監督官即審計官。

現代國家審計的建立情況：法國、西班牙：審計法院英國：審計署美國：審計總署（GAO）加拿大：審計長公署日本：會計檢查院（二）外國國家審計的產生與發展三、注冊會計師審計的產生與發展（一）注冊會計師審計的產生與發展

1.起源：意大利

16世紀地中海沿岸的商業城市產生了合伙制企業，有些合伙人不參與管理經營，出現了所有權與經營權分離。

2.形成：英國

18C60年代的工業革命產生了股份有限公司，兩權分離非常明顯。催化劑：南海公司破產事件

1844年公司法：監事審計。

1845年公司法：可以聘請外部人員協助辦理審計。該法對民間審計的發展有重大推動作用。

1853年，第一個職業會計師專業團體——“愛丁堡會計師協會”成立。英式審計的特點：查錯防弊為目的，詳細審計三、注冊會計師審計的產生與發展（一）注冊會計師審計的產生與發3、發展：美國（1）19世紀末—1933年，任意審計

19世紀末，英國資本到美國開發新大陸，英國的特許會計師也受托來所美國，開展審計業務。

1887年，美國會計師協會成立，1958年改名為美國注冊會計師協會（AICPA），它是世界上最大的執業組織。（2）1933年以后

1929-1933年經濟危機、股市崩盤，會計舞弊受到指責。

1933年出臺《證券法》，規定公司在證券市場上市時，其財務報告須經審計。

1934年出臺《證券交易法》，成立了證券交易委員會（SEC）規定上市公司年度財務報告必須接受審計。這兩個法律對會計、審計行業影響深遠，審計步入法定審計階段。3、發展：美國（3）二戰以后審計的新變化跨國公司跨國審計國際性會計公司八大六大五大四大詳細審計抽樣審計審計目的：查錯防弊審計鑒證（對報表整體發表意見）審計業務有所拓展：傳統審計其它鑒證業務、咨詢服務等風險導向審計盛行計算機輔助審計技術的應用與擴展（3）二戰以后審計的新變化（二）我國民間審計的產生與發展1918年6月，留學日本歸來的謝霖向北洋政府提議建立會計師制度。

1918年9月，我國第一部CPA法規《會計師暫行章程》頒布。謝霖取得第一號會計師執照，并于1921年開設了我國第一家會計師事務所——正則會計師事務所。1927年，潘序倫在上海創立了潘序倫會計師事務所。建國初期，CPA仍在執業。1956年后，消失。改革開放，吸引外資，按照國際慣例，應提供審計業務。1980年12月，《關于成立會計顧問處的暫行規定》，恢復CPA制度的標志。1986年7月，國務院頒布《中華人民共和國注冊會計師條例》。

1994年，《注會法》實施。（二）我國民間審計的產生與發展1918年6月，留學日本歸來的四、內部審計的產生與發展（略）五、審計理論的產生與發展（略）六、鑒證業務的產生與發展（略）四、內部審計的產生與發展（略）第二節審計與鑒證業務的本質

一、審計(audit)的本質（一）審計的定義審計是一種獨立的經濟監督、財務報表的鑒證和經濟活動的鑒證及咨詢活動。不同的審計的定義各有側重。（二）審計的特性獨立性(Independence)是審計的靈魂。兩種表述：組織上、工作上、經費上、人員上形式上、實質上很多審計失敗不完全是技術原因，很多與缺乏獨立性有關。第二節審計與鑒證業務的本質一、審計(audit)的本（三）審計的目標公允性（fair,美國，反映客觀情況）真實和公允（trueandfair,英聯邦國家）合法性（歐洲國家，如德國、法國）我國審計準則：對報表的合法性、公允性發表意見。我國審計法：監督財政財務收支的真實、合法和效益。（四）審計的作用防護性作用&建設性作用

（三）審計的目標第三節審計與鑒證業務的分類

一、審計的分類（一）按方法分類(二）按內容和目的分類（三）按主體分類賬項基礎審計制度基礎審計風險導向審計財務報表審計經營審計合規審計(四）按范圍分類（五）按執行地點分類（六）其他分類政府審計注冊會計師審計內部審計全部審計局部審計就地審計送達審計第三節審計與鑒證業務的分類一、審計的分類賬項基礎審計制第四節注冊會計師職業

一、注冊會計師考試與注冊登記考試科目：會計、審計、稅法、財務管理、經濟法二、注冊會計師的業務范圍我國注冊會計師的業務范圍包括：

（一）審計業務

1．審查企業財務報表，出具審計報告；

2．驗證企業資本，出具驗資報告；

3．辦理企業合并、分立、清算事宜中的審計業務，出具有關報告；

4．辦理法律、行政法規規定的其它審計業務，出具相應的審計報告。（二）審閱業務

（三）其他鑒證業務（四）相關服務

理論鏈接：注冊會計師的業務分類?第四節注冊會計師職業一、注冊會計師考試與注冊登記理三、會計師事務所會計師事務所的組織形式主要有以下四種：1、獨資：個人承擔無限責任2、普通合伙制：合伙人承擔無限連帶責任3、有限公司制：會計師事務所承擔有限責任4、有限責任合伙制：普通合伙制與有限公司制的結合注意：1、在我國，注冊會計師只有加入會計師事務所才能執業。2、目前，根據《注冊會計師法》的規定，我國注冊會計師只準設立有限公司制會計師事務所和合伙會計師事務所，不準個人設立獨資會計師事務所，另外，我國還設有一些中外合作會計師事務所。三、會計師事務所四、與注冊會計師有關的組織機構（一）國際會計師聯合會（IFAC）（二）中國注冊會計師協會（CICPA）中國注冊會計師協會成立于1988年；

1995年6月與中國注冊審計師協會聯合；

2000年9月，與中國資產評估師協會合并。五、注冊會計師職業后續教育theendtheend注冊會計師業務的分類

學者及職業界將注冊會計師的業務分為保證服務（AssuranceServices）和咨詢服務（ConsultingServices）。

保證服務是指為決策者改進信息的質量和相關內容的獨立的專業服務。它意味著保證服務的提供能夠為使用者增加價值。一般認為，保證服務中涉及三方關系：委托人、保證人（CPA）、CPA所提供保證的第三方。保證服務又分為鑒證服務（Attestationengagement）和其他保證性服務（OtherRelatedServices）。

咨詢服務是指除保證服務以外的其他服務。包括：法律糾紛支持、破產服務、稅務服務、市場研究、運籌服務、計算機指令服務、會計和簿記服務等等。咨詢服務中涉及兩方關系：委托人和CPA。注冊會計師業務的分類學者及職業界將注冊會計師的業務分為其他保證性服務（OtherRelatedServices

）其他保證性服務包括：網絡信任服務；信息系統信任服務、企業績效評價服務、健康保障服務、投資風險，控制和政策評估、秘密購買、評估舞弊和非法行為的風險、評價貿易政策等遵循情況、評價娛樂酬金協議的遵循情況、

ISO9000認證服務、年度環境審計等。其他保證性服務（OtherRelatedServiceRelationshipamongAssuranceServices,AttestationServices,andNon-assuranceServices保證服務咨詢服務審計審閱其他鑒證服務其他保證服務部分管理咨詢服務其他管理咨詢服務會計和簿記服務稅收服務鑒證服務RelationshipamongAssuranceS

股東（委托人）經理層（受托人）義務投入資金保證財產的保值增值（受托經濟責任）權利享受剩余收益享有工資、獎金、其它

經理通過財務報告向股東報告自己受托經濟責任的履行情況，但股東是否相信這些財務報告？信息不對稱、兩者的利益目標不一致，經理可能產生道德風險，進而有舞弊的動機，股東不會輕易相信財務報告。他們需要獨立的第三方進行檢查，由此產生了審計。

財務報告公司所有者和經營者的權利與義務股東（委托人）教學目標通過本課程的教與學，要使學生掌握審計學的基本理論與基本方法，為從事審計理論研究和實務工作打下扎實的基礎。

教學目標通過本課程的教與學，要使學生掌握審計學的基本理本課程的特點1.內容多，看起來比較枯燥；理論性強。2.我國《審計》教材的編寫基本上是借鑒了西方教材的內容，直譯內容占了較大比重，有些語言表達不符合漢語習慣，也不符合我們的思維習慣，這也是導致審計難于理解的一個重要原因。3.審計是一項理論性和操作性都很強的專業，理論為實務操作提供一個方向性的指導。在實際運用過程中，很多要用到注冊會計師的專業判斷，不象其它科目答題的內容和方法具有確定性甚至唯一性。4.涉及的知識比較廣，除審計外，還包括會計學、稅法、經濟法、財務管理的相關知識。本課程的特點1.內容多，看起來比較枯燥；理論性強。歡迎進入《審計學》的世界劉麗泰山學院經濟管理系歡迎進入《審計學》的世界劉麗課程簡介教學目標本課程的特點課程簡介教學目標第一章審計與鑒證業務概論本章概要

1.審計與鑒證業務的產生與發展

2.審計與鑒證業務的本質

3.審計與鑒證業務的分類

4.注冊會計師職業重點及難點第一章審計與鑒證業務概論本章概要重點及難點第一節審計與鑒證業務的產生與發展

一、審計產生的原因（一）客觀基礎——財產的私有制度人類社會的財產私有制度是一切社會監督制度產生的客觀基礎。（二）直接原因——受托責任關系財產所有權與經營權分離，產生受托經濟責任。（三）審計三方關系人第一節審計與鑒證業務的產生與發展

二、政府審計的產生與發展

（一）我國國家審計的產生與發展

西周時期，宰夫的出現，標志著我國國家審計的產生。春秋戰國時期，上計制度隋唐時期，比部的出現，標志著我國獨立審計機構的產生。宋朝，審計司、審計院第一次正式用“審計”一詞命名審計機構。元明清，基本沒有獨立的審計機構，由其它部門兼管，審計職能有所削弱。

新中國成立以后：

1949-1983沒有獨立的審計機構，實行各部門的專業監督。

1983-至今：審計署1983年成立，審計法1995年實施。二、政府審計的產生與發展（二）外國國家審計的產生與發展

古埃及，監督官是審計的萌芽狀態；古羅馬，監督官即審計官。

現代國家審計的建立情況：法國、西班牙：審計法院英國：審計署美國：審計總署（GAO）加拿大：審計長公署日本：會計檢查院（二）外國國家審計的產生與發展三、注冊會計師審計的產生與發展（一）注冊會計師審計的產生與發展

1.起源：意大利

16世紀地中海沿岸的商業城市產生了合伙制企業，有些合伙人不參與管理經營，出現了所有權與經營權分離。

2.形成：英國

18C60年代的工業革命產生了股份有限公司，兩權分離非常明顯。催化劑：南海公司破產事件

1844年公司法：監事審計。

1845年公司法：可以聘請外部人員協助辦理審計。該法對民間審計的發展有重大推動作用。

1853年，第一個職業會計師專業團體——“愛丁堡會計師協會”成立。英式審計的特點：查錯防弊為目的，詳細審計三、注冊會計師審計的產生與發展（一）注冊會計師審計的產生與發3、發展：美國（1）19世紀末—1933年，任意審計

19世紀末，英國資本到美國開發新大陸，英國的特許會計師也受托來所美國，開展審計業務。

1887年，美國會計師協會成立，1958年改名為美國注冊會計師協會（AICPA），它是世界上最大的執業組織。（2）1933年以后

1929-1933年經濟危機、股市崩盤，會計舞弊受到指責。

1933年出臺《證券法》，規定公司在證券市場上市時，其財務報告須經審計。

1934年出臺《證券交易法》，成立了證券交易委員會（SEC）規定上市公司年度財務報告必須接受審計。這兩個法律對會計、審計行業影響深遠，審計步入法定審計階段。3、發展：美國（3）二戰以后審計的新變化跨國公司跨國審計國際性會計公司八大六大五大四大詳細審計抽樣審計審計目的：查錯防弊審計鑒證（對報表整體發表意見）審計業務有所拓展：傳統審計其它鑒證業務、咨詢服務等風險導向審計盛行計算機輔助審計技術的應用與擴展（3）二戰以后審計的新變化（二）我國民間審計的產生與發展1918年6月，留學日本歸來的謝霖向北洋政府提議建立會計師制度。

1918年9月，我國第一部CPA法規《會計師暫行章程》頒布。謝霖取得第一號會計師執照，并于1921年開設了我國第一家會計師事務所——正則會計師事務所。1927年，潘序倫在上海創立了潘序倫會計師事務所。建國初期，CPA仍在執業。1956年后，消失。改革開放，吸引外資，按照國際慣例，應提供審計業務。1980年12月，《關于成立會計顧問處的暫行規定》，恢復CPA制度的標志。1986年7月，國務院頒布《中華人民共和國注冊會計師條例》。

1994年，《注會法》實施。（二）我國民間審計的產生與發展1918年6月，留學日本歸來的四、內部審計的產生與發展（略）五、審計理論的產生與發展（略）六、鑒證業務的產生與發展（略）四、內部審計的產生與發展（略）第二節審計與鑒證業務的本質

一、審計(audit)的本質（一）審計的定義審計是一種獨立的經濟監督、財務報表的鑒證和經濟活動的鑒證及咨詢活動。不同的審計的定義各有側重。（二）審計的特性獨立性(Independence)是審計的靈魂。兩種表述：組織上、工作上、經費上、人員上形式上、實質上很多審計失敗不完全是技術原因，很多與缺乏獨立性有關。第二節審計與鑒證業務的本質一、審計(audit)的本（三）審計的目標公允性（fair,美國，反映客觀情況）真實和公允（trueandfair,英聯邦國家）合法性（歐洲國家，如德國、法國）我國審計準則：對報表的合法性、公允性發表意見。我國審計法：監督財政財務收支的真實、合法和效益。（四）審計的作用防護性作用&建設性作用

（三）審計的目標第三節審計與鑒證業務的分類

一、審計的分類（一）按方法分類(二）按內容和目的分類（三）按主體分類賬項基礎審計制度基礎審計風險導向審計財務報表審計經營審計合規審計(四）按范圍分類（五）按執行地點分類（六）其他分類政府審計注冊會計師審計內部審計全部審計局部審計就地審計送達審計第三節審計與鑒證業務的分類一、審計的分類賬項基礎審計制第四節注冊會計師職業

一、注冊會計師考試與注冊登記考試科目：會計、審計、稅法、財務管理、經濟法二、注冊會計師的業務范圍我國注冊會計師的業務范圍包括：

（一）審計業務

1．審查企業財務報表，出具審計報告；

2．驗證企業資本，出具驗資報告；

3．辦理企業合并、分立、清算事宜中的審計業務，出具有關報告；

4．辦理法律、行政法規規定的其它審計業務，出具相應的審計報告。（二）審閱業務

（三）其他鑒證業務（四）相關服務

理論鏈接：注冊會計師的業務分類?第四節注冊會計師職業一、注冊會計師考試與注冊登記理三、會計師事務所會計師事務所的組織形式主要有以下四種：1、獨資：個人承擔無限責任2、普通合伙制：合伙人承擔無限連帶責任3、有限公司制：會計師事務所承擔有限責任4、有限責任合伙制：普通合伙制與有限公司制的結合注意：1、在我國，注冊會計師只有加入會計師事務所才能執業。2、目前，根據《注冊會計師法》的規定，我國注冊會計師只準設立有限公司制會計師事務所和合伙會計師事務所，不準個人設立獨資會計師事務所，另外，我國還設有一些中外合作會計師事務所。三、會計師事務所四、與注冊會計師有關的組織機構（一）國際會計師聯合會（IFAC）（二）中國注冊會計師協會（CICPA）中國注冊會計師協會成立于1988年；

1995年6月與中國注冊審計師協會聯合；

2000年9月，與中國資產評估師協會合并。五、注冊會計師職業后續教育theendtheend注冊會計師業務的分類

學者及職業界將注冊會計師的業務分為保證服務（AssuranceServices）和咨詢服務（ConsultingServices）。

保證服務是指為決策者改進信息的質量和相關內容的獨立的專業服務。它意味著保證服務的提供能夠為使用者增加價值。一般認為，保證服務中涉及三方關系：委托人、保證人（CPA）、CPA所提供保證的第三方。保證服務又分為鑒證服務（Attestationengagement）和其他保證性服務（OtherRelatedServices）。

咨詢服務是指除保證服務以外的其他服務。包括：法律糾紛支持、破產服務、稅務服務、市場研究、運籌服務、計算機指令服務、會計和簿記服務等等。咨詢服務中涉及兩方關系：委托人和CPA。注冊會計師業務的分類學者及職業界將注冊會計師的業務分為其他保證性服務（OtherRelatedServices

）其他保證性服務包括：網絡信任服務；信息系統信任服務、企業績效評價服務、健康保障服務、投資風險，控制和政策評估、秘密購買、評估舞弊和非法行為的風險、評價貿易政策等遵循情況、評價娛樂酬金協議的遵循情況、

ISO9000認證服務、年度環境審計等。其他保證性服務（OtherRelatedServiceRelationshipamongAssuranceServices,AttestationServices,andNon-assuranceServices保證服務咨詢服務審計審閱其他鑒證服務其他保證服務部分管理咨詢服務其他管理咨詢服務會計和簿記服務稅