出口退稅政策及相關(guān)業(yè)務(wù)出口退稅政策及相關(guān)業(yè)務(wù)一、財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知(財(cái)稅[2012]39號(hào))二、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》的公告(2012年第24號(hào))三、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》有關(guān)問(wèn)題的公告(2013年第12號(hào))及附件四、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問(wèn)題的公告(2013年第30號(hào))五、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報(bào)辦法的公告(2013年第61號(hào))2012年以來(lái)出臺(tái)的新政策一、財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的六、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問(wèn)題的公告(2013年第65號(hào))七、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期未辦理的出口退（免）稅可延期辦理有關(guān)問(wèn)題的公告（2014年第20號(hào)）2012年以來(lái)出臺(tái)的新政策六、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問(wèn)題的公告（一）出口退（免）稅資格

１.出口退（免）稅資格的認(rèn)定

（1）正常情況下，出口企業(yè)應(yīng)在辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記或簽訂首份委托出口協(xié)議之日起30日內(nèi)，填報(bào)《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表》

（見(jiàn)附件1），提供下列資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退（免）稅資格認(rèn)定。①加蓋備案登記專(zhuān)用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》或《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)》。②中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證。③銀行開(kāi)戶(hù)許可證。④未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議，不需提供第1、2項(xiàng)資料。⑤《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表》電子數(shù)據(jù)。一、出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)（一）出口退（免）稅資格一、出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)（2）其他單位應(yīng)在發(fā)生出口貨物勞務(wù)業(yè)務(wù)之前，填報(bào)《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表》，提供銀行開(kāi)戶(hù)許可證及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定。（3）出口企業(yè)和其他單位在出口退（免）稅資格認(rèn)定之前發(fā)生的出口貨物勞務(wù)，在辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定后，可以在規(guī)定的退（免）稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定申報(bào)增值稅退（免）稅或免稅，以及消費(fèi)稅退（免）稅或稅。（4）出口企業(yè)和其他單位出口退（免）稅資格認(rèn)定的內(nèi)容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內(nèi)，填報(bào)《出口退（免）稅資格認(rèn)定變更申請(qǐng)表》（見(jiàn)附件2），提相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更出口退（免）稅資格認(rèn)定。

一、出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)（2）其他單位應(yīng)在發(fā)生出口貨物勞務(wù)業(yè)務(wù)之前，填報(bào)《出

（5）需要注銷(xiāo)稅務(wù)登記的出口企業(yè)和其他單位，應(yīng)填報(bào)《出口），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷(xiāo)出口退（免）稅資格，然后再按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的注銷(xiāo)。出口企業(yè)和其他單位在申請(qǐng)注銷(xiāo)認(rèn)定前，應(yīng)先結(jié)清出口退（免）稅款。注銷(xiāo)認(rèn)定后,出口企業(yè)和其他單位不得再申報(bào)辦理出口退（免）稅。2、出口退（免）稅資格變更

出口企業(yè)和其他單位出口退（免）稅資格認(rèn)定的內(nèi)容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內(nèi)，填報(bào)《出口退（免）稅資格認(rèn)定變更申請(qǐng)表》（見(jiàn)附件2），提供相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更出口退（免）稅資格認(rèn)定。

一、出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)（5）需要注銷(xiāo)稅務(wù)登記的出口企業(yè)和其他單位，應(yīng)填報(bào)《3、出口退（免）稅資格注銷(xiāo)

①注銷(xiāo)資格同時(shí)注銷(xiāo)稅務(wù)登記：需要注銷(xiāo)稅務(wù)登記的出口企業(yè)和其他單位，應(yīng)填報(bào)《出口退（免）稅資格認(rèn)定注銷(xiāo)申請(qǐng)表》（見(jiàn)附件3），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷(xiāo)出口退（免）稅資格，然后再按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的注銷(xiāo)。

出口企業(yè)和其他單位在申請(qǐng)注

銷(xiāo)認(rèn)定前，應(yīng)先結(jié)清出口退（免）稅款。注銷(xiāo)認(rèn)定后,出口企業(yè)和其他單位不得再申報(bào)辦理出口退（免）稅。②只注銷(xiāo)資格：出口企業(yè)申請(qǐng)注銷(xiāo)出口退（免）稅認(rèn)定資格但不需要注銷(xiāo)稅務(wù)登記的，按《管理辦法》第三條第（五）項(xiàng)相關(guān)規(guī)定辦理（方法同上）。一、出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)3、出口退（免）稅資格注銷(xiāo)一、出口退（

（二）出口貨物退（免）稅申報(bào)

◆生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)

１.申報(bào)期：企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專(zhuān)用〉上的出口日期為準(zhǔn)）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)。

２.申報(bào)資料：

（1)企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，除按納稅申報(bào)的規(guī)定提供有關(guān)資料外，還應(yīng)提供下列資料：

①主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的上期《免抵退稅申報(bào)匯總表》（見(jiàn)附件4）

②主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

（2))企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅免抵退稅申報(bào)，應(yīng)提供下列憑證資料：

一、出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)（二）出口貨物退（免）稅申報(bào)一、出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)①《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表（見(jiàn)附件5）；

②《免抵退稅申報(bào)資料情況表》（見(jiàn)附件6）；

③《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》（見(jiàn)附件7）；

④出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；⑤下列原始憑證：Ⅰ.出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用，保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)可提供中華人民共和國(guó)海關(guān)保稅區(qū)出境貨物備案清單，簡(jiǎn)稱(chēng)出境貨物備案清單）；Ⅱ.出口發(fā)票；Ⅲ.委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議復(fù)印件；Ⅳ.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

一、出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)①《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表（見(jiàn)附件5）；一、出口

◆外貿(mào)企業(yè)免退稅申報(bào)

1.申報(bào)期：企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專(zhuān)用〉上的出口日期為準(zhǔn)）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)。

2.申報(bào)資料：

（1）《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》（見(jiàn)附件15）；

（2）

《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》（見(jiàn)附件16）；（3）《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》（見(jiàn)附件17）；（4）貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；

（5）下列原始憑證：一、出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)◆外貿(mào)企業(yè)免退稅申報(bào)一、出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)

①出口貨物報(bào)關(guān)單；②增值稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)（提供海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的，還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單）；③委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本；④屬應(yīng)稅消費(fèi)品的，還應(yīng)提供消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)或分割單、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)（提供海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)的，還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單）；⑤主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。一、出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)①出口貨物報(bào)關(guān)單；一、出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)◆出口退（免）稅申報(bào)程序：

1.出口企業(yè)或其他單位應(yīng)先通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的遠(yuǎn)程預(yù)申報(bào)服務(wù)在排除錄入錯(cuò)誤后，方可進(jìn)行正式申報(bào)。

2.企業(yè)出口貨物勞務(wù)及適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)出口貨物勞務(wù)及服務(wù)），在正式申報(bào)出口退（免）稅之前，應(yīng)按現(xiàn)行申報(bào)辦法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)申報(bào)，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)申報(bào)憑證的內(nèi)容與對(duì)應(yīng)的管理部門(mén)電子信息無(wú)誤后，方可提供規(guī)定的申報(bào)退（免）稅憑證、資料及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行正式申報(bào)。一、出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)◆出口退（免）稅申報(bào)程序：一、出口退（免）稅基礎(chǔ)（三）備案單證管理：出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報(bào)退（免）稅貨物的下列單證，按申報(bào)退（免）稅的出口貨物順序，填寫(xiě)《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

1．外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同，包括一筆購(gòu)銷(xiāo)合同下簽訂的補(bǔ)充合同等；

2．出口貨物裝貨單；

3．出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸單證）若有無(wú)法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。視同出口貨物及對(duì)外提供修理修配勞務(wù)不實(shí)行備案單證管理。一、出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)（三）備案單證管理：出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后1（四）有關(guān)單證證明的辦理

1.代理出口貨物證明：委托出口的貨物，委托方應(yīng)自貨物報(bào)關(guān)出口之日起至次年3月15日前，憑委托代理出口協(xié)議（復(fù)印件）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《委托出口貨物證明》（附件4）及其電子數(shù)據(jù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核委托代理出口協(xié)議后在《委托出口貨物證明》簽章。受托方申請(qǐng)開(kāi)具《代理出口貨物證明》時(shí)，應(yīng)提供規(guī)定的憑證資料及委托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章的《委托出口貨物證明》。

2.來(lái)料加工免稅證明：出口企業(yè)將加工貿(mào)易進(jìn)口料件，采取委托加工收回出口的，在申報(bào)退（免）稅或申請(qǐng)開(kāi)具《來(lái)料加工免稅證明》時(shí)，如提供的加工費(fèi)發(fā)票不是由加工貿(mào)易手（賬）冊(cè)上注明的加工單位開(kāi)具的，出口企業(yè)須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面說(shuō)明理由，并提供主管海關(guān)出具的書(shū)面證明。否則，屬于進(jìn)料加工委托加工業(yè)務(wù)的，對(duì)應(yīng)的加工費(fèi)不得抵扣或申報(bào)退（免）稅；屬于來(lái)料加工委托加工業(yè)務(wù)的，不得申請(qǐng)開(kāi)具《來(lái)料加工免稅證明》，相應(yīng)的加工費(fèi)不得申報(bào)免稅。

一、出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)（四）有關(guān)單證證明的辦理一、出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)3.代理進(jìn)口貨物證明；

4.出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明；5.補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明；6.出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明。（五）增值稅退稅率的執(zhí)行時(shí)間：1.屬于向海關(guān)報(bào)關(guān)出口的貨物，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)；屬于非報(bào)關(guān)出口銷(xiāo)售的貨物，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間為準(zhǔn)。

2.保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。

一、出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)3.代理進(jìn)口貨物證明；一、出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)

（六）違章處理

1.出口企業(yè)和其他單位有下列行為之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰：（1）未按規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的；（2）未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的。

2.出口企業(yè)和其他單位拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十條規(guī)定予以處罰。

3.出口企業(yè)提供虛假備案單證的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十條的規(guī)定處罰。

4.從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，未按規(guī)定期限辦理進(jìn)料加工登記、申報(bào)、核銷(xiāo)手續(xù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理后再辦理相關(guān)手續(xù)。一、出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)（六）違章處理一、出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)5.出口企業(yè)和其他單位有違反發(fā)票管理規(guī)定行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定予以處罰。6.出口企業(yè)和其他單位以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的，由省級(jí)以上（含本級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，按下列規(guī)定停止其出口退（免）稅資格：（1）騙取國(guó)家出口退稅款不滿(mǎn)5萬(wàn)元的，可以停止為其辦理出口退稅半年以上一年以下。（2）騙取國(guó)家出口退稅款5萬(wàn)元以上不滿(mǎn)50萬(wàn)元的，可以停止為其辦理出口退稅一年以上一年半以下。（3）騙取國(guó)家出口退稅款50萬(wàn)元以上不滿(mǎn)250萬(wàn)元，或因騙取出口退稅行為受過(guò)行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅款數(shù)額在30萬(wàn)元以上不滿(mǎn)150萬(wàn)元的，停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下。（4）騙取國(guó)家出口退稅款250萬(wàn)元以上，或因騙取出口退稅行為受

過(guò)行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅款數(shù)額在150萬(wàn)元以上的，停止為其辦理出口退稅兩年以上三年以下。

一、出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)5.出口企業(yè)和其他單位有違反發(fā)票管理規(guī)定行為的，主5．停止辦理出口退稅的時(shí)間以省級(jí)以上（含本級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后作出的《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》的決定之日為起始日。

（七）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)采用的方法：從2013年7月1日起，由購(gòu)進(jìn)法”改為“實(shí)耗法”。

（八）財(cái)務(wù)核算問(wèn)題

1.適用不同退稅率的貨物勞務(wù)，應(yīng)分開(kāi)報(bào)關(guān)、核算并申報(bào)退（免）稅，未分開(kāi)報(bào)關(guān)、核算或劃分不清的，從低適用退稅率。

一、出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)5．停止辦理出口退稅的時(shí)間以省級(jí)以上（含本級(jí)

（九）出口退（免）稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題：

1.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)（FOB）。實(shí)際離岸價(jià)應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)，但如果出口發(fā)票不能反映實(shí)際離岸價(jià)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定。

2.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(jià)（FOB）扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。

3.生產(chǎn)企業(yè)國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料加工后出口的貨物的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(jià)（FOB）扣除出口貨物所含的國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料的金額后確定。

一、出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)（九）出口退（免）稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題：一、出口退（免）稅基4.外貿(mào)企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格。

5.外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為加工修理修配費(fèi)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將加工修理修配使用的原材料（進(jìn)料加工海關(guān)保稅進(jìn)口料件除外）作價(jià)銷(xiāo)售給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)，受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費(fèi)用開(kāi)具發(fā)票。

一、出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)4.外貿(mào)企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）增值6.出口進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)算抵扣的已使用過(guò)的設(shè)備增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按下列公式確定：退（免）稅計(jì)稅依據(jù)=增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格×已使用過(guò)的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過(guò)的設(shè)備原值已使用過(guò)的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值=已使用過(guò)的設(shè)備原值-已使用過(guò)的設(shè)備已提累計(jì)折舊本通知所稱(chēng)已使用過(guò)的設(shè)備，是指出口企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

7.免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售的貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格

一、出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)6.出口進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)算抵扣的已使用過(guò)的設(shè)備增值稅退（

8.中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，生產(chǎn)企業(yè)為銷(xiāo)售機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票注明的金額，外貿(mào)企業(yè)為購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格。

9.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)銷(xiāo)售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為銷(xiāo)售海洋工程結(jié)構(gòu)物的普通發(fā)票注明的金額。

10.輸入特殊區(qū)域的水電氣增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為作為購(gòu)買(mǎi)方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)水（包括蒸汽）、電力、燃?xì)獾脑鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票注明的金額。一、出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)8.中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，生產(chǎn)企業(yè)為（一）出口退（免）稅申報(bào)兩個(gè)前提條件

一是必需收齊有關(guān)憑證。生產(chǎn)企業(yè)包含出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用聯(lián)）、出口發(fā)票、委托出口貨物的代理出口貨物證明等原始憑證；外貿(mào)企業(yè)包含出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用聯(lián)）、增值稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)）等憑證。二是必需先通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的遠(yuǎn)程預(yù)申報(bào)服務(wù)進(jìn)行退（免）稅預(yù)申報(bào)，在排除錄入錯(cuò)誤后，方可進(jìn)行正式申報(bào)。（二）出口退（免）稅申報(bào)期截止時(shí)間

貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專(zhuān)用〉上的出口日期為準(zhǔn)）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)。二、政策調(diào)整需要注意的幾個(gè)問(wèn)題（一）出口退（免）稅申報(bào)兩個(gè)前提條件二、政策調(diào)整

（三）新老出口企業(yè)的政策差異

1.外貿(mào)企業(yè)：新認(rèn)定未滿(mǎn)一年的外貿(mào)企業(yè)電子審核時(shí)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證信息；認(rèn)定滿(mǎn)兩年經(jīng)過(guò)符合國(guó)稅發(fā)【2004】64號(hào)文件規(guī)定的老企業(yè)，電子審核使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票交叉稽核信息。

2.生產(chǎn)企業(yè)新老企業(yè)政策上沒(méi)有差異。

（四）有下列情形之一的出口企業(yè)，在申報(bào)退（免）稅時(shí)，對(duì)已收匯的出口貨物，應(yīng)填報(bào)《出口貨物收匯申報(bào)表》（附件1），并提供該貨物銀行結(jié)匯水單等出口收匯憑證（跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣的收款憑證,原件和蓋有企業(yè)公章的復(fù)印件，下同）；對(duì)暫未收匯的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》的“單證不齊標(biāo)志”欄（第20欄）中填寫(xiě)“W”,暫不參與免抵退稅計(jì)算，待收匯并填報(bào)《出口貨物收匯申報(bào)表》后，方可參與免抵退稅計(jì)算；對(duì)不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的屬于本公告第五條所列的出口貨物，按本公告第五條的規(guī)定辦理：

二、政策調(diào)整需要注意的幾個(gè)問(wèn)題（三）新老出口企業(yè)的政策差異二、

（1）被外匯管理部門(mén)列為B、C類(lèi)企業(yè)的；（2）被外匯管理部門(mén)列為重點(diǎn)監(jiān)測(cè)企業(yè)的；（3）被人民銀行列為跨境貿(mào)易人民幣重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)的；（4）被海關(guān)列為C、D類(lèi)企業(yè)的；（5）被稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定為D級(jí)納稅信用等級(jí)的；（6）因虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證、增值稅偷稅、騙取國(guó)家出口退稅款等原因，被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予行政處罰的；（7）因違反進(jìn)、出口管理，收、付匯管理等方面的規(guī)定，被海關(guān)、外匯管理、人民銀行、商務(wù)等部門(mén)給予行政處罰的；（8）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的不能收匯的原因?yàn)樘摷俚模唬?）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。（10）自2014年5月1日起，出口企業(yè)上一年度收匯率低于70%（外匯管理局、人民銀行提供的企業(yè)上一年度出口收匯金額，加上企業(yè)申報(bào)并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的不能收匯金額合計(jì)，占企業(yè)申報(bào)退（免）稅的上一年度出口貨物出口額的比例）的，該出口企業(yè)當(dāng)年5月至次年4月申報(bào)的退（免）稅，按本公告第二條的規(guī)定執(zhí)行。二、政策調(diào)整需要注意的幾個(gè)問(wèn)題（1）被外匯管理部門(mén)列為B、C類(lèi)企業(yè)的；二、政策調(diào)（五）出口退（免）稅逾期申報(bào)

出口企業(yè)或其他單位在2013年12月31日前出口的貨物，如有國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)第二條第（十八）項(xiàng)規(guī)定情形且未在出口退（免）稅申報(bào)期限截止之日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出口退（免）稅申請(qǐng)的，出口企業(yè)或其他單位可在2014年6月30日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并提供相應(yīng)的舉證材料。

1.自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素；2.出口退（免）稅申報(bào)憑證被盜、搶?zhuān)蛘咭蜞]寄丟失、誤遞；3.有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報(bào)憑證；

4.買(mǎi)賣(mài)雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能按時(shí)取得出口退（免）稅申報(bào)憑證；二、政策調(diào)整需要注意的幾個(gè)問(wèn)題（五）出口退（免）稅逾期申報(bào)二、政策調(diào)整需要注意的5.由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致不能按期提供出口退（免）稅申報(bào)憑證；

6.由于企業(yè)向海關(guān)提出修改出口貨物報(bào)關(guān)單申請(qǐng)，在退（免）稅期限截止之日海關(guān)未完成修改，導(dǎo)致不能按期提供出口貨物報(bào)關(guān)單；

7.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

（六）適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)：

1.出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物，具體是指：

（1）增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。

（2）避孕藥品和用具，古舊圖書(shū)。

（3）軟件產(chǎn)品。其具體范圍是指海關(guān)稅則號(hào)前四位為“9803”

的貨物。

二、政策調(diào)整需要注意的幾個(gè)問(wèn)題5.由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自（4）含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。其具體范圍見(jiàn)附件7。（5）國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙。其具體范圍見(jiàn)附件8。（6）已使用過(guò)的設(shè)備。其具體范圍是指購(gòu)進(jìn)時(shí)未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)但其他相關(guān)單證齊全的已使用過(guò)的設(shè)備。（7）非出口企業(yè)委托出口的貨物。（8）非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物。（9）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品[農(nóng)產(chǎn)品的具體范圍按照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅[1995]52號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。（10）油畫(huà)、花生果仁、黑大豆等財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的出口免稅的貨物。（11）外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購(gòu)憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物。

二、政策調(diào)整需要注意的幾個(gè)問(wèn)題（4）含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。其具體范圍見(jiàn)附件

（12）來(lái)料加工復(fù)出口的貨物。

（13）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。

（14）以人民幣現(xiàn)金作為結(jié)算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在省（治區(qū)）的邊境口岸出口到接壤國(guó)家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物。

（15）以旅游購(gòu)物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物。

2.出口企業(yè)或其他單位視同出口的下列貨物勞務(wù)：

（1）國(guó)家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷(xiāo)售的免稅貨物[包括進(jìn)口免稅貨物和已實(shí)現(xiàn)退（免）稅的貨物]。

（2）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個(gè)人提供加工修理修配勞務(wù)。

（3）同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷(xiāo)售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。

二、政策調(diào)整需要注意的幾個(gè)問(wèn)題（12）來(lái)料加工復(fù)出口的貨物。二、政策調(diào)整需要注意的幾

3.出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)。具體是指：

（1）未在國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)增值稅退（免）稅的出口貨物勞務(wù)。

（2）未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開(kāi)具《代理出口貨物證明》的出口貨物勞務(wù)。

（3）已申報(bào)增值稅退（免）稅，卻未在國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)。

（七）適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)

1.出口企業(yè)出口或視同出口財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定明確的取消出口退（免）稅的貨物

[不包括來(lái)料加工復(fù)出口貨物、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物]。

二、政策調(diào)整需要注意的幾個(gè)問(wèn)題3.出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增2.出口企業(yè)或其他單位銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通

3.出口企業(yè)或其他單位因騙取出口退稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)停止辦理增值稅退(免)稅期間出口的貨物。

4.出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物。

5.出口企業(yè)或其他單位增值稅退(免)稅憑證有偽造或內(nèi)容不實(shí)的貨物。

6.出口企業(yè)或其他單位未在國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)免稅核銷(xiāo)以及經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不予免稅核銷(xiāo)的出口卷煙。

7.出口企業(yè)或其他單位具有以下情形之一的出口貨物勞務(wù)：（1）將空白的出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷(xiāo)單等退（免）稅憑證交由除簽有委托合同的貨代公司、報(bào)關(guān)行，或由境外進(jìn)口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關(guān)證明）以外的其他單位或個(gè)人使用的。

二、政策調(diào)整需要注意的幾個(gè)問(wèn)題2.出口企業(yè)或其他單位銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活

（2）以自營(yíng)名義出口，其出口業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的單位或個(gè)人借該出口企業(yè)名義操作完成的。

（3）以自營(yíng)名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購(gòu)貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的。

（4）出口貨物在海關(guān)驗(yàn)放后，自己或委托貨代承運(yùn)人對(duì)該筆貨物的海運(yùn)提單或其他運(yùn)輸單據(jù)等上的品名、規(guī)格等進(jìn)行修改，造成出口貨物報(bào)關(guān)單與內(nèi)容不符的。

（5）以自營(yíng)名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風(fēng)險(xiǎn)之一的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題不承擔(dān)購(gòu)買(mǎi)方的索賠責(zé)任（合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)未按期收款導(dǎo)致不能核銷(xiāo)的責(zé)任（合同中有約定收款責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)因申報(bào)出口退(免)稅的資料、單證等出現(xiàn)問(wèn)題造成不退稅責(zé)任的。

（6）未實(shí)質(zhì)參與出口經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營(yíng)名義出口的。

二、政策調(diào)整需要注意的幾個(gè)問(wèn)題

8.出口企業(yè)按規(guī)定向國(guó)家商檢、海關(guān)、外匯管理等對(duì)出口貨物相關(guān)事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)管核查部門(mén)報(bào)送的資料中，屬于申報(bào)出口退（免）稅規(guī)定的憑證資料及備案單證的，如果上述部門(mén)或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)為虛假或其內(nèi)容不實(shí)的，其對(duì)應(yīng)的出口貨物不適用增值稅退（免）稅和免稅政策，適用增值稅征稅政策。查實(shí)屬于偷騙稅的按照相應(yīng)的規(guī)定處理。

二、政策調(diào)整需要注意的幾個(gè)問(wèn)題8.出口企業(yè)按規(guī)定向國(guó)家商檢、海關(guān)、外匯管理

謝謝！出口退稅政策及相關(guān)業(yè)務(wù)課件出口退稅政策及相關(guān)業(yè)務(wù)出口退稅政策及相關(guān)業(yè)務(wù)一、財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知(財(cái)稅[2012]39號(hào))二、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》的公告(2012年第24號(hào))三、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》有關(guān)問(wèn)題的公告(2013年第12號(hào))及附件四、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問(wèn)題的公告(2013年第30號(hào))五、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報(bào)辦法的公告(2013年第61號(hào))2012年以來(lái)出臺(tái)的新政策一、財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的六、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問(wèn)題的公告(2013年第65號(hào))七、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期未辦理的出口退（免）稅可延期辦理有關(guān)問(wèn)題的公告（2014年第20號(hào)）2012年以來(lái)出臺(tái)的新政策六、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問(wèn)題的公告（一）出口退（免）稅資格

１.出口退（免）稅資格的認(rèn)定

（1）正常情況下，出口企業(yè)應(yīng)在辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記或簽訂首份委托出口協(xié)議之日起30日內(nèi)，填報(bào)《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表》

（見(jiàn)附件1），提供下列資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退（免）稅資格認(rèn)定。①加蓋備案登記專(zhuān)用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》或《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)》。②中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證。③銀行開(kāi)戶(hù)許可證。④未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議，不需提供第1、2項(xiàng)資料。⑤《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表》電子數(shù)據(jù)。一、出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)（一）出口退（免）稅資格一、出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)（2）其他單位應(yīng)在發(fā)生出口貨物勞務(wù)業(yè)務(wù)之前，填報(bào)《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表》，提供銀行開(kāi)戶(hù)許可證及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定。（3）出口企業(yè)和其他單位在出口退（免）稅資格認(rèn)定之前發(fā)生的出口貨物勞務(wù)，在辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定后，可以在規(guī)定的退（免）稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定申報(bào)增值稅退（免）稅或免稅，以及消費(fèi)稅退（免）稅或稅。（4）出口企業(yè)和其他單位出口退（免）稅資格認(rèn)定的內(nèi)容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內(nèi)，填報(bào)《出口退（免）稅資格認(rèn)定變更申請(qǐng)表》（見(jiàn)附件2），提相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更出口退（免）稅資格認(rèn)定。

一、出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)（2）其他單位應(yīng)在發(fā)生出口貨物勞務(wù)業(yè)務(wù)之前，填報(bào)《出

（5）需要注銷(xiāo)稅務(wù)登記的出口企業(yè)和其他單位，應(yīng)填報(bào)《出口），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷(xiāo)出口退（免）稅資格，然后再按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的注銷(xiāo)。出口企業(yè)和其他單位在申請(qǐng)注銷(xiāo)認(rèn)定前，應(yīng)先結(jié)清出口退（免）稅款。注銷(xiāo)認(rèn)定后,出口企業(yè)和其他單位不得再申報(bào)辦理出口退（免）稅。2、出口退（免）稅資格變更

出口企業(yè)和其他單位出口退（免）稅資格認(rèn)定的內(nèi)容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內(nèi)，填報(bào)《出口退（免）稅資格認(rèn)定變更申請(qǐng)表》（見(jiàn)附件2），提供相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更出口退（免）稅資格認(rèn)定。

一、出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)（5）需要注銷(xiāo)稅務(wù)登記的出口企業(yè)和其他單位，應(yīng)填報(bào)《3、出口退（免）稅資格注銷(xiāo)

①注銷(xiāo)資格同時(shí)注銷(xiāo)稅務(wù)登記：需要注銷(xiāo)稅務(wù)登記的出口企業(yè)和其他單位，應(yīng)填報(bào)《出口退（免）稅資格認(rèn)定注銷(xiāo)申請(qǐng)表》（見(jiàn)附件3），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷(xiāo)出口退（免）稅資格，然后再按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的注銷(xiāo)。

出口企業(yè)和其他單位在申請(qǐng)注

銷(xiāo)認(rèn)定前，應(yīng)先結(jié)清出口退（免）稅款。注銷(xiāo)認(rèn)定后,出口企業(yè)和其他單位不得再申報(bào)辦理出口退（免）稅。②只注銷(xiāo)資格：出口企業(yè)申請(qǐng)注銷(xiāo)出口退（免）稅認(rèn)定資格但不需要注銷(xiāo)稅務(wù)登記的，按《管理辦法》第三條第（五）項(xiàng)相關(guān)規(guī)定辦理（方法同上）。一、出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)3、出口退（免）稅資格注銷(xiāo)一、出口退（

（二）出口貨物退（免）稅申報(bào)

◆生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)

１.申報(bào)期：企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專(zhuān)用〉上的出口日期為準(zhǔn)）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)。

２.申報(bào)資料：

（1)企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，除按納稅申報(bào)的規(guī)定提供有關(guān)資料外，還應(yīng)提供下列資料：

①主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的上期《免抵退稅申報(bào)匯總表》（見(jiàn)附件4）

②主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

（2))企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅免抵退稅申報(bào)，應(yīng)提供下列憑證資料：

一、出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)（二）出口貨物退（免）稅申報(bào)一、出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)①《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表（見(jiàn)附件5）；

②《免抵退稅申報(bào)資料情況表》（見(jiàn)附件6）；

③《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》（見(jiàn)附件7）；

④出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；⑤下列原始憑證：Ⅰ.出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用，保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)可提供中華人民共和國(guó)海關(guān)保稅區(qū)出境貨物備案清單，簡(jiǎn)稱(chēng)出境貨物備案清單）；Ⅱ.出口發(fā)票；Ⅲ.委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議復(fù)印件；Ⅳ.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

一、出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)①《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表（見(jiàn)附件5）；一、出口

◆外貿(mào)企業(yè)免退稅申報(bào)

1.申報(bào)期：企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專(zhuān)用〉上的出口日期為準(zhǔn)）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)。

2.申報(bào)資料：

（1）《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》（見(jiàn)附件15）；

（2）

《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》（見(jiàn)附件16）；（3）《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》（見(jiàn)附件17）；（4）貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；

（5）下列原始憑證：一、出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)◆外貿(mào)企業(yè)免退稅申報(bào)一、出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)

①出口貨物報(bào)關(guān)單；②增值稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)（提供海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的，還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單）；③委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本；④屬應(yīng)稅消費(fèi)品的，還應(yīng)提供消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)或分割單、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)（提供海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)的，還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單）；⑤主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。一、出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)①出口貨物報(bào)關(guān)單；一、出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)◆出口退（免）稅申報(bào)程序：

1.出口企業(yè)或其他單位應(yīng)先通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的遠(yuǎn)程預(yù)申報(bào)服務(wù)在排除錄入錯(cuò)誤后，方可進(jìn)行正式申報(bào)。

2.企業(yè)出口貨物勞務(wù)及適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)出口貨物勞務(wù)及服務(wù)），在正式申報(bào)出口退（免）稅之前，應(yīng)按現(xiàn)行申報(bào)辦法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)申報(bào)，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)申報(bào)憑證的內(nèi)容與對(duì)應(yīng)的管理部門(mén)電子信息無(wú)誤后，方可提供規(guī)定的申報(bào)退（免）稅憑證、資料及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行正式申報(bào)。一、出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)◆出口退（免）稅申報(bào)程序：一、出口退（免）稅基礎(chǔ)（三）備案單證管理：出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報(bào)退（免）稅貨物的下列單證，按申報(bào)退（免）稅的出口貨物順序，填寫(xiě)《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

1．外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同，包括一筆購(gòu)銷(xiāo)合同下簽訂的補(bǔ)充合同等；

2．出口貨物裝貨單；

3．出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸單證）若有無(wú)法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。視同出口貨物及對(duì)外提供修理修配勞務(wù)不實(shí)行備案單證管理。一、出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)（三）備案單證管理：出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后1（四）有關(guān)單證證明的辦理

1.代理出口貨物證明：委托出口的貨物，委托方應(yīng)自貨物報(bào)關(guān)出口之日起至次年3月15日前，憑委托代理出口協(xié)議（復(fù)印件）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《委托出口貨物證明》（附件4）及其電子數(shù)據(jù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核委托代理出口協(xié)議后在《委托出口貨物證明》簽章。受托方申請(qǐng)開(kāi)具《代理出口貨物證明》時(shí)，應(yīng)提供規(guī)定的憑證資料及委托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章的《委托出口貨物證明》。

2.來(lái)料加工免稅證明：出口企業(yè)將加工貿(mào)易進(jìn)口料件，采取委托加工收回出口的，在申報(bào)退（免）稅或申請(qǐng)開(kāi)具《來(lái)料加工免稅證明》時(shí)，如提供的加工費(fèi)發(fā)票不是由加工貿(mào)易手（賬）冊(cè)上注明的加工單位開(kāi)具的，出口企業(yè)須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面說(shuō)明理由，并提供主管海關(guān)出具的書(shū)面證明。否則，屬于進(jìn)料加工委托加工業(yè)務(wù)的，對(duì)應(yīng)的加工費(fèi)不得抵扣或申報(bào)退（免）稅；屬于來(lái)料加工委托加工業(yè)務(wù)的，不得申請(qǐng)開(kāi)具《來(lái)料加工免稅證明》，相應(yīng)的加工費(fèi)不得申報(bào)免稅。

一、出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)（四）有關(guān)單證證明的辦理一、出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)3.代理進(jìn)口貨物證明；

4.出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明；5.補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明；6.出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明。（五）增值稅退稅率的執(zhí)行時(shí)間：1.屬于向海關(guān)報(bào)關(guān)出口的貨物，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)；屬于非報(bào)關(guān)出口銷(xiāo)售的貨物，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間為準(zhǔn)。

2.保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。

一、出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)3.代理進(jìn)口貨物證明；一、出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)

（六）違章處理

1.出口企業(yè)和其他單位有下列行為之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰：（1）未按規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的；（2）未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的。

2.出口企業(yè)和其他單位拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十條規(guī)定予以處罰。

3.出口企業(yè)提供虛假備案單證的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十條的規(guī)定處罰。

4.從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，未按規(guī)定期限辦理進(jìn)料加工登記、申報(bào)、核銷(xiāo)手續(xù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理后再辦理相關(guān)手續(xù)。一、出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)（六）違章處理一、出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)5.出口企業(yè)和其他單位有違反發(fā)票管理規(guī)定行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定予以處罰。6.出口企業(yè)和其他單位以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的，由省級(jí)以上（含本級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，按下列規(guī)定停止其出口退（免）稅資格：（1）騙取國(guó)家出口退稅款不滿(mǎn)5萬(wàn)元的，可以停止為其辦理出口退稅半年以上一年以下。（2）騙取國(guó)家出口退稅款5萬(wàn)元以上不滿(mǎn)50萬(wàn)元的，可以停止為其辦理出口退稅一年以上一年半以下。（3）騙取國(guó)家出口退稅款50萬(wàn)元以上不滿(mǎn)250萬(wàn)元，或因騙取出口退稅行為受過(guò)行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅款數(shù)額在30萬(wàn)元以上不滿(mǎn)150萬(wàn)元的，停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下。（4）騙取國(guó)家出口退稅款250萬(wàn)元以上，或因騙取出口退稅行為受

過(guò)行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅款數(shù)額在150萬(wàn)元以上的，停止為其辦理出口退稅兩年以上三年以下。

一、出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)5.出口企業(yè)和其他單位有違反發(fā)票管理規(guī)定行為的，主5．停止辦理出口退稅的時(shí)間以省級(jí)以上（含本級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后作出的《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》的決定之日為起始日。

（七）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)采用的方法：從2013年7月1日起，由購(gòu)進(jìn)法”改為“實(shí)耗法”。

（八）財(cái)務(wù)核算問(wèn)題

1.適用不同退稅率的貨物勞務(wù)，應(yīng)分開(kāi)報(bào)關(guān)、核算并申報(bào)退（免）稅，未分開(kāi)報(bào)關(guān)、核算或劃分不清的，從低適用退稅率。

一、出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)5．停止辦理出口退稅的時(shí)間以省級(jí)以上（含本級(jí)

（九）出口退（免）稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題：

1.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)（FOB）。實(shí)際離岸價(jià)應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)，但如果出口發(fā)票不能反映實(shí)際離岸價(jià)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定。

2.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(jià)（FOB）扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。

3.生產(chǎn)企業(yè)國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料加工后出口的貨物的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(jià)（FOB）扣除出口貨物所含的國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料的金額后確定。

一、出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)（九）出口退（免）稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題：一、出口退（免）稅基4.外貿(mào)企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格。

5.外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為加工修理修配費(fèi)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將加工修理修配使用的原材料（進(jìn)料加工海關(guān)保稅進(jìn)口料件除外）作價(jià)銷(xiāo)售給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)，受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費(fèi)用開(kāi)具發(fā)票。

一、出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)4.外貿(mào)企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）增值6.出口進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)算抵扣的已使用過(guò)的設(shè)備增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按下列公式確定：退（免）稅計(jì)稅依據(jù)=增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格×已使用過(guò)的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過(guò)的設(shè)備原值已使用過(guò)的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值=已使用過(guò)的設(shè)備原值-已使用過(guò)的設(shè)備已提累計(jì)折舊本通知所稱(chēng)已使用過(guò)的設(shè)備，是指出口企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

7.免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售的貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格

一、出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)6.出口進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)算抵扣的已使用過(guò)的設(shè)備增值稅退（

8.中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，生產(chǎn)企業(yè)為銷(xiāo)售機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票注明的金額，外貿(mào)企業(yè)為購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格。

9.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)銷(xiāo)售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為銷(xiāo)售海洋工程結(jié)構(gòu)物的普通發(fā)票注明的金額。

10.輸入特殊區(qū)域的水電氣增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為作為購(gòu)買(mǎi)方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)水（包括蒸汽）、電力、燃?xì)獾脑鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票注明的金額。一、出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)8.中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，生產(chǎn)企業(yè)為（一）出口退（免）稅申報(bào)兩個(gè)前提條件

一是必需收齊有關(guān)憑證。生產(chǎn)企業(yè)包含出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用聯(lián)）、出口發(fā)票、委托出口貨物的代理出口貨物證明等原始憑證；外貿(mào)企業(yè)包含出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用聯(lián)）、增值稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)）等憑證。二是必需先通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的遠(yuǎn)程預(yù)申報(bào)服務(wù)進(jìn)行退（免）稅預(yù)申報(bào)，在排除錄入錯(cuò)誤后，方可進(jìn)行正式申報(bào)。（二）出口退（免）稅申報(bào)期截止時(shí)間

貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專(zhuān)用〉上的出口日期為準(zhǔn)）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)。二、政策調(diào)整需要注意的幾個(gè)問(wèn)題（一）出口退（免）稅申報(bào)兩個(gè)前提條件二、政策調(diào)整

（三）新老出口企業(yè)的政策差異

1.外貿(mào)企業(yè)：新認(rèn)定未滿(mǎn)一年的外貿(mào)企業(yè)電子審核時(shí)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證信息；認(rèn)定滿(mǎn)兩年經(jīng)過(guò)符合國(guó)稅發(fā)【2004】64號(hào)文件規(guī)定的老企業(yè)，電子審核使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票交叉稽核信息。

2.生產(chǎn)企業(yè)新老企業(yè)政策上沒(méi)有差異。

（四）有下列情形之一的出口企業(yè)，在申報(bào)退（免）稅時(shí)，對(duì)已收匯的出口貨物，應(yīng)填報(bào)《出口貨物收匯申報(bào)表》（附件1），并提供該貨物銀行結(jié)匯水單等出口收匯憑證（跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣的收款憑證,原件和蓋有企業(yè)公章的復(fù)印件，下同）；對(duì)暫未收匯的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》的“單證不齊標(biāo)志”欄（第20欄）中填寫(xiě)“W”,暫不參與免抵退稅計(jì)算，待收匯并填報(bào)《出口貨物收匯申報(bào)表》后，方可參與免抵退稅計(jì)算；對(duì)不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的屬于本公告第五條所列的出口貨物，按本公告第五條的規(guī)定辦理：

二、政策調(diào)整需要注意的幾個(gè)問(wèn)題（三）新老出口企業(yè)的政策差異二、

（1）被外匯管理部門(mén)列為B、C類(lèi)企業(yè)的；（2）被外匯管理部門(mén)列為重點(diǎn)監(jiān)測(cè)企業(yè)的；（3）被人民銀行列為跨境貿(mào)易人民幣重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)的；（4）被海關(guān)列為C、D類(lèi)企業(yè)的；（5）被稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定為D級(jí)納稅信用等級(jí)的；（6）因虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證、增值稅偷稅、騙取國(guó)家出口退稅款等原因，被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予行政處罰的；（7）因違反進(jìn)、出口管理，收、付匯管理等方面的規(guī)定，被海關(guān)、外匯管理、人民銀行、商務(wù)等部門(mén)給予行政處罰的；（8）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的不能收匯的原因?yàn)樘摷俚模唬?）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。（10）自2014年5月1日起，出口企業(yè)上一年度收匯率低于70%（外匯管理局、人民銀行提供的企業(yè)上一年度出口收匯金額，加上企業(yè)申報(bào)并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的不能收匯金額合計(jì)，占企業(yè)申報(bào)退（免）稅的上一年度出口貨物出口額的比例）的，該出口企業(yè)當(dāng)年5月至次年4月申報(bào)的退（免）稅，按本公告第二條的規(guī)定執(zhí)行。二、政策調(diào)整需要注意的幾個(gè)問(wèn)題（1）被外匯管理部門(mén)列為B、C類(lèi)企業(yè)的；二、政策調(diào)（五）出口退（免）稅逾期申報(bào)

出口企業(yè)或其他單位在2013年12月31日前出口的貨物，如有國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)第二條第（十八）項(xiàng)規(guī)定情形且未在出口退（免）稅申報(bào)期限截止之日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出口退（免）稅申請(qǐng)的，出口企業(yè)或其他單位可在2014年6月30日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并提供相應(yīng)的舉證材料。

1.自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素；2.出口退（免）稅申報(bào)憑證被盜、搶?zhuān)蛘咭蜞]寄丟失、誤遞；3.有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報(bào)憑證；

4.買(mǎi)賣(mài)雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能按時(shí)取得出口退（免）稅申報(bào)憑證；二、政策調(diào)整需要注意的幾個(gè)問(wèn)題（五）出口退（免）稅逾期申報(bào)二、政策調(diào)整需要注意的5.由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致不能按期提供出口退（免）稅申報(bào)憑證；

6.由于企業(yè)向海關(guān)提出修改出口貨物報(bào)關(guān)單申請(qǐng)，在退（免）稅期限截止之日海關(guān)未完成修改，導(dǎo)致不能按期提供出口貨物報(bào)關(guān)單；

7.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

（六）適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)：

1.出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物，具體是指：

（1）增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。

（2）避孕藥品和用具，古舊圖書(shū)。

（3）軟件產(chǎn)品。其具體范圍是指海關(guān)稅則號(hào)前四位為“9803”

的貨物。

二、政策調(diào)整需要注意的幾個(gè)問(wèn)題5.由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自（4