交流的目錄一、固定資產投資的內涵；二、固定資產投資管理和監督；三、建設項目國債的使用和管理要求；四、企業的建設項目管理、監督的工作.審計廳2009年10月15日一、固定資產投資的內涵

固定資產的投資:固定資產的形成過程。固定資產投資的形成方式：購置、建造與安裝。1982年原國家計委的有關規定定義固定資產投資由三部分組成：基本建設項目、更新改造、其他固定資產投資。■■我國固定資產投資規模：約占當年度國民收入（GDP）的三分之一左右

■固定資產投資的籌資方式：

主要是通過資本市場籌資的方式進行：發行國債、股票、商業銀行借貸等，公共財政投資所占的比重呈現逐步下降的趨勢

■結論：

固定資產投資是以一定的資源（人、財、物等），經過預測（可行性研究）、決策（項目立項）、實施（設計、施工等）的一系列程序，在一定約束條件下形成固定資產（建設產品）的整個過程。因此，固定資產投資的范疇大于建設項目的范疇，即建設項目僅是固定資產投資的內容之一。

（二）投資管理體制的重大變化：《國務院關于投資體制改革決定》（國發〔2004〕20號）文件：我國投資管理體制發生重大的變化1、呈現投資主體多元化（國有、民營、外資等形式）和投資項目管理分為核準制和備案制模式的變化，建設領域正逐步實現“兩個根本性”轉變。2、建設項目管理模式也由于實行了項目法人制、資本金制、工程招標投標制、合同管理制、工程監理制等工程管理制度等，從過去的“工程指揮部”大會戰的管理模式形成轉變為項目法人負責制。項目法人制要求：一是要對建設項目的資金籌措與使用、項目實施負責，二是要對建設資金的償還、項目建成后的經濟效益、資產的保值增值負責。三是還需要進行建設項目后評價，（三）固定資產投資管理和監督的工作方向

根據《國務院關于投資體制改革決定》的文件精神，固定資產投資管理和監督的工作要求：一是不僅要對固定資產投資項目的成本及其他財務收支真實性、合法性進行監督；二是還要對形成固定資產的技術經濟活動（預測、決策、實施等）的真實性、合法性進行監督；三是還必須進行建設項目后評價。

（四）投資仍然是我國經濟增長的主要動力。

國民生產總值的增長主要是靠投資的拉動，沒有投資強有的拉動，經濟是不可能迅速的增長。

據統計：我省全社會固定資產投資2003年為1021.18億元，2004年增加到1330.60億元，2005年增加到1755.30億元，2006年已經達到2220.45億元。2003年至2006年全省固定資產投資年均增長29.4%，高于同期經濟增長10多個百分點。2008年我省全社會固定資產投資完成3526.60億元，增長26.1%。省委、省政府的要求:

2009年我省全社會固定資產的增幅要達到26%以上，要達到4500億元的水平。保證完成2009年度的國民經濟發展指標二、固定資產投資管理和監督（一）固定資產投資管理和監督的主要方式目前，對固定資產投資管理和監督主要有發改委系統的稽查辦、財政系統的專員辦和評審中心、建設系統工程造價管理、審計系統的審計等。專司建設項目監督職責的是國家審計機關的審計監督，

國家審計機關對固定資產投資的審計監督是指特定的工作人員對固定資產投資項目的成本及其他財務收支活動和形成固定資產的技術經濟活動（預測、決策、實施等）的真實性、合法性進行監督、建設項目后評價的活動。我國審計體體系中各審審計主體對對建設項目目關注的重重點：1.國家審計機機關—建設項目的的真實、合合法、合規規性；2.社會中介組組織—建設項目的的公允性（（真實、存存在）；目前，我國國從事固定定資產投資資項目審計計的社會中中介組織有有三類：前前身是審計計機關附屬屬的審計事事務所；原原財政廳的的會計師事事務所；建建設廳造價價協會管轄轄的造價審審核或咨詢詢事務所。。3.內部審計機機構—本單位或本本系統內投投資建設的的所有項目目，具有企企業管理的的意義。（二）固定資產投投資審計的的目標1、項目建建設的目目標上看看，建設設項目追追求的是是“質量、工期、投資”三大目目標。2、建設項項目審計計目標是是：真實、合合法、效效益性。3、結合兩兩者，我我們監督督管理的的目標是是:節約政府府投資，，減少損損失浪費費，促進進提高投投資效益益，凈化化建設市市場，促促進黨風風廉政建建設。固定資產產投資審審計的具具體目標標：1、監督國國家固定定資產投投資法規規、政策策、制度度的貫徹徹執行，，維護經經濟秩序序，保障障投資建建設的順順利進行行。2、促進優優化投資資環境和和建筑市市場發育育，保證證固定資資產投資資按合理理的結構構和規模模展開，，為宏觀觀調控服服務。3、促進建建立和健健全固定定資產投投資項目目的各項項管理制制度，幫幫助有關關管理、、建設及及參建單單位改善善和加強強內部管管理，提提高資金金使用效效益。4、查處違違規違紀紀問題，，促進節節約投資資，保護護國家和和人民的的利益。。（三）固固定資產產投資審審計要回回答的問問題1.建設設程程序序的的檢檢查查：通過過對對建建設設項項目目的的可可研研報報告告、、項項目目立立項項批批復復、、初初步步審審計計和和概概算算的的批批復復、、施施工工許許可可等等的的審審核核。。回答答：：建設設項項目目的的決決策策是是否否科科學學，，有有無無盲盲目目決決策策情情況況；；建建設設項項目目是是否否經經過過有有關關職職權權部部門門的的批批準準（發發改改委委、、國國土土、、環環保保等等部部門門）），是否否是黑黑項目目、自自批自自建項項目；；建設設項目目資金金來源源是否否有計計劃安安排落落實；；建設設項目目的施施工是是否得得到建建設主主管部部門的的批準準﹙開工許許可證證﹚。2.建設項項目管管理的的檢查查通過對對建設設項目目是否否實行行了項項目法法人制制、項項目建建設資資本金金制、、項目目建設設的勘勘察設設計、、建筑筑施工工、材材料采采購招招標投投標制制、工工程建建設監監理制制，合合同管管理制制等方方面的的審查查，回答：：建設單單位在在工程程建設設項目目中是是否落落實了了上述述幾項項制度度，重重點反反映在在項目目建設設的勘勘察設設計、、建設設監理理、建建筑施施工、、裝飾飾、材材料采采購是是否進進行招招投標標工作作，有有無繞繞過上上述程程序就就進行行建設設，合合同管管理中中有無無轉包包情況況、工工程質質量有有無保保障等等。因因為建建設項項目管管理的的直接接保證證工程程項目目的建建成與與否。。3.建設項項目中中工程程造價價的審審核建設項項目的的投資資主要要有四四項內內容：：建筑筑安裝裝投資資、設設備投投資、、待攤攤投資資、其其他投投資。。在整整個建建設項項目投投資中中，最最核心心的是是建筑筑安裝裝投資資，它它一般般占到到整個個投資資的60％－70％。。通過過對對工工程程造造價價的的審審核核，，防防止止在在工工程程價價款款結結算算中中的的多多計計、、重重計計、、錯錯套套定定額額等等高高估估、、冒冒算算問問題題，，確確定定合合理理的的工工程程造造價價，，保保證證整整個個項項目目投投資資完完成成的的確確定定。。4.建設資金管管理的檢查查和投資完完成的確定定通過對建設設項目的財財務管理制制度、建設設資金的核核算情況、、建設資金金到位情況況、工程價價款的計量量與支付，，各項投資資的完成情情況等的檢檢查，回答：建設單位對對建設資金金的管理有有效與否，，確定整個個項目投資資的完成。。5.建設項目工工程質量的的檢查建設項目的的首要評價價就是項目目是否建成成，能否使使用。通過過對建設項項目各單項項工程質量量的檢查和和總體檢查查。回答：這個建設項項目是否已已經建成，，能否正常常使用（生生產項目要要看生產設設備是否正正常運轉，，是否達到到設計能力力），是不不是豆腐渣渣工程、不不能正常運運轉的工程程、廢置工工程。6.建設項目有有無問題通過前面對對建設程序序的檢查、、建設項目目管理的檢檢查、建設設項目中工工程造價的的審核、建建設資金管管理的檢查查和投資完完成的確定定、建設項項目工程質質量的檢查查等五項內內容的審計計監督。回答：整個建設項項目的運行行有無投資資決策失誤誤、重大損損失浪費、、重大工程程質量、重重大違反財財經紀律、、法律等的的問題。三、中央投投資國債使使用和管理理要求黨中央、國國務院出臺臺了一系列列擴大內需需的政策和和措施。四四年內將投投入4萬億資金擴大內需需，拉動經濟濟，保持平穩穩增長。到今年上半年年中央共下達達云南四批擴擴大內需資金金156億元云南省配套套資金90億元(省財政33億元，州市57億元），共計計3290個項目，項目目的投資規模模1206億元。云南國債資金金拉動情況：：中央央新新增增投投資資帶帶動動地地方方政政府府投投資資，，在在保保持持全全省省社社會會經經濟濟平平穩穩發發展展方方面面發發揮揮了了有有效效的的支支撐撐作作用用。。2008年中中央央新新增增投投資資就就帶帶動動地地方方政政府府投投資資15.2億元擴大內內需新新增投投資總總體運運行良良好，，中央央新增增投資資計劃劃和資資金已已全部部下達達。目目前，，項目目實施施情況況較好好，投投資增增速加加快，，對經經濟增增長的的拉動動作用用明顯顯加強強.（三））建設設項目目國債債的使使用和和管理理要求求.使用擴擴大內內需專專項資資金存存在的的問題題：擠占挪挪用、、滯留留資金金，財財務管管理不不規范范、將將已完完工或或在建建項目目申報報為擴擴大內內需項項目。。投資概概算不不完整整，財財務處處理不不準確確；招招投標標的問問題題；工工程價價款結結算；；監監理不不規范范，質質量把把關不不嚴；；資資金挪挪用，，私設設“小小金庫庫”等等。。擴大內內需資資金使使用和和管理理的主主要規規定:1.中共中中央紀紀委《關于加加強新新增1000億元中中央投投資管管理和和監督督檢查查工作作的通通知》（中中紀紀發發〔2008〕〕36號））；；2.審計計署署《關于于貫貫徹徹落落實實中中央央促促進進經經濟濟發發展展政政策策措措施施的的通通知知》（審審辦辦發發〔2008〕〕133號））；；3.云南南省省人人民民政政府府辦辦公公廳廳《關于于切切實實加加強強新新增增中中央央投投資資管管理理和和監監督督檢檢查查工工作作的的緊緊急急通通知知》（云云政政辦辦發發〔2008〕〕206號））；；4.《財政部關關于印發發〈基本建設設財務管管理規定定〉的通知》（財建字字〔2002〕394號）。四、水利利系統內內部對建建設項目目管理、、監督的的工作建建議1.抓好建設設項目的的監督、、管理。。一方面把把著眼點點放在新新建項目目的資金金來源是是否合規規、是否否落實，，資本金金是否打打足上，，避免工工程盲目目上馬，，形成““釣魚””工程。。另一方面，利利用賬戶入手手的監督、管管理方法，摸摸清建設資金金的全貌。通通過對銀行賬賬戶的監督糾糾正項目實施施單位無視國國家規定，利利用多頭開戶戶的方法，逃逃避上級部門門和內部財務務、審計部的的監督；違規規設立的銀行行賬戶，截留留建設收入，，轉移、挪用用建設資金，，甚至設立““小金庫”；；辦理違法違違紀的財務收收支事項。2.抓好項目招投投標階段的監監督、管理。。在項目招投標標階段（建設設項目的設計計、施工、監監理、材料采采購）的管理理、監督中，，企業各監督督部門要與內內部審計共筑筑第一道防線線，及時制制止招標活動動中的違規行行為。同時，還要對對項目在建設設程序執行情情況方面進行行監督。即通通過參與招標標活動進一步步監督合同的的簽定情況，，避免雙方不不按中標金額額簽定施工合合同，以及由由于照顧系統統內部施工單單位而簽定不不平等的合同同。在監督的同時時要做好服務務工作，避免免項目實施單單位和施工單單位由于信息息不對稱而簽簽定一份不利利于建設單位位的合同，將將施工單位應應承擔的風險險轉嫁到建設設單位身上。。3.加大在建項目目監督管理力力度

。重點建設項目目具有投資大大、周期長的的特點，為加加強對建設資資金的管理，，使有限的資資金發揮最大大效益，應加加強對重點項項目進行在建建審計-跟蹤審計。在建項目審計計的優點在于于：一是能夠及早早發現工程建建設中存在的的問題，使發發現的違紀問問題及時得到到處理，同時時對一些違規規問題可以及及時向項目實實施單位提出出整改意見，，以減少國家家不必要的損損失，使建設設項目的實施施在一個健康康的過程中進進行。二是強化在建建項目審計，，還可以分解解竣工決算審審計的工作量量，相對縮短短整體項目的的審計時間，，提高審計質質量和效益，，容易取得事事半功倍的成成效。4.開展竣工結算算的編制工作作。做好竣工決算算編制工作是是內部監督、、管理對建設設項目監督的的最終階段，，意義重大。。因此，應采采取工程結算算審核與財務務審核相結合合的方法，才才能取得顯著著效果。一是基建財務務收支審查，，重點進行對對建設成本、、待攤投資、、交付使用資資產的真實性性、合法性審審核；二是審查工程程結算，重點點審查工程結結算中利用虛虛報工程量、、高套定額、、假簽證、多多計取費用、、不合理索賠賠等辦法進行行高估冒算，，騙取工程款款等行為；三是嚴格審查查材料、設備備采購和非標標制作方面存存在的報價高高、以次充好好、收受回扣扣等問題。小結：通過上述四四個方面的的工作，完完整延準確確編制項目目的竣工結結算，通過過項目的竣竣工決算審審計，確定定整個項目目投資情況況，為結轉轉固定資產產奠定基礎礎。同時，為在在將來領導導干部的任任期經濟責責任審計中中，對其的的重大投資資行為有一一個結論性性的界定。。（二）今后后企業內部部對建設項項目管理、、監督工作作方法的思思路1.加強審查建建設項目的的前期工作作。目前，部分分建設項目目前期工作作較差，缺缺乏科學的的論證和研研究，建設設標準不明明確，各地地爭搶項目目現象突出出、“三邊邊”工程屢屢見不鮮，，而且隨意意改變已經經審批確定定的建設內內容。通過過審查，了了解項目論論證是否充充分，是否否履行了國國家基建項項目審批程程序，對發發現項目前前期工作做做得不夠的的現象，以以及項目投投資論證中中的經濟效效益和社會會效益論證證結果，應應及時反映映上報，提提請企業高高層、主管管部門糾正正，避免留留下隱患。。2、認真審查查建設項目目招投標情情況。招投標制度度是運用市市場機制確確保工程質質量和降低低工程造價價的有效辦辦法。我們們必必須須按按照照《中華華人人民民共共和和國國招招標標投投標標法法》，國國家家發發展展計計劃劃委委員員會會、、建建設設部部、、鐵鐵道道部部、、交交通通部部、、信信息息產產業業部部、、水水利利部部、、中中國國民民用用航航空空總總局局七七部部委委令令（（2003年30號）《工程建建設項項目施施工招招標